投资收益发生额表
利润结构分析表模板
③ 重点分析：主营业 务利润占利润总额的比例。财务主管：本期发生额与上年同期比较增减变
化因素及其原因。
投资收
益、其他业务利润及营业外
收支项目的内容构成因素。
公司名称： 项目
(1)利润总额 其中： 主营业务收入
主营业务利润 营业利润 其他业务利润 投资收益 补贴收入 营业外收支净额
利润结构分析表
本期发生额
上年同期
20XX/11/1 增减幅度
(2)净利润
全年计划
金额单位: 万元 完成计划%
文字分析:
分析人：
说明:
① “本期”指相应的报告 期，即：各月、季度、年。
所得税汇算清缴中投资收益的处理
所得税汇算清缴中投资收益的处理一、相关概念和规定企业的投资收益是指企业通过权益投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的的所得。
投资方从被投资方企业分配的收益包括全部的货币性资产和非货币性资产。
按国家税务总局发布的［2019］118号文件规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资损益应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
国税发［2019］118号文件的实质是确定了投资方分回的税后投资收益应该补缴企业所得税的比例。
投资方企业与被投资方企业适用所得税税率的差异，是指除税收法规规定的定期减税、免税以外的差异，如果投资方企业与被投资企业的法定所得税税率相同，而被投资方企业因享受定期减、免税优惠，其实际使用的所得税税率低于投资方企业的，投资方企业从其分回的税后投资收益，不用补缴企业所得税。
二、所得税汇算清缴中投资收益的处理按目前会计制度的规定，企业会计账务中对投资采取成本法或权益法核算。
当采取成本法核算时，投资企业只有在实际取得货币性资产和非货币性资产时，才确认投资收益。
而当采取权益法核算时，只要被投资企业帐面上净资产发生了变化，投资企业就要对投资收益作帐务处理，不论实际是否收到货币性资产和非货币性资产。
从税法的角度来看，在所得税处理上，不论投资方企业对投资采取何种方式核算，投资方企业只有在被投资方企业实际做利润分配处理时确认投资收益的实现。
如果被投资企业会计账务上实际未做利润分配处理，而投资方企业在会计处理上以权益法核算时，已按投资比例作了投资收益处理，则在计算当期应纳税所得额时应予以调整。
按权益法核算的未收投资收益如何在年度所得税汇算清缴中进行调整呢?在企业年度所得税汇算清缴中共有一张主表十四张附表,主表与附表之间有严密的数字勾稽关系。
在主表中反映的投资收益金额与附表三中的数字相吻合。
损益审计底稿模板-投资收益(含附属全套EXCEL表)
客户名称：编制人：
V3xxx
编制日期：
期间:复核人：
科目：复核日期：
目标
/Work
done:
审核科目发生额
、余额账务处理
是否正确。
过程
/Result:
取得投资时被投资
单位固定资产、无
形资产的公允价值
为基础计提的折旧
或摊销额，对当期
竞利润按公允价值
调整。
以及投资企业与被
投资企业未实现的
内部销售利润。
（内部交易损失不
抵销）
对首次执行日之前
已存在的股权投资
借方差额，在确定
投资收益时要扣除
按直线法摊销额
对被投资
单位净利
润的影响
被投资单
位名称：
被投资单
说明
/Notes:
结论
/Conclus ion:。
注会CPA：利润表
【知识点】利润表★★★（一）影响营业利润的项目（1）“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。
（2）“财务费用”项目下的“利息费用”项目，应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。
（3）“财务费用”项目下的“利息收入”项目，应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。
（4）“其他收益”项目，应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。
企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
（5）“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目，反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。
该项目应根据“投资收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列；如为损失，以“－”号填列。
（6）“净敞口套期收益”项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。
该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列；如为套期损失，以“－”号填列。
①对于净敞口公允价值套期，应当在被套期项目影响损益时，将被套期项目因被套期风险敞口形成的累计利得或损失转出，贷记或借记“被套期项目”等科目，借记或贷记本科目。
②对于净敞口现金流量套期，应当在将相关现金流量套期储备转入当期损益时，借记或贷记“其他综合收益——套期储备”，贷记或借记本科目；将相关现金流量套期储备转入资产或负债的，当资产和负债影响损益时，借记或贷记资产（或其备抵科目）、负债科目，贷记或借记本科目。
（7）“信用减值损失”项目，应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。
《业务活动表(适用执行民间非营利组织会计制度的组织)》
A06486《业务活动表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》【分类索引】➢业务域申报➢业务类别申报纳税➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）【表单】业务活动表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）会民非02表编制单位：年月单位：元【表单说明】1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制季度、半年度等中期财务会计报告时，应当将本栏改为“本季度数”、“本半年度数”等本中期数栏，反映各项目本中期的实际发生数。
在提供上年度比较报表时，应当增设可比期间栏目，反映可比期间各项目的实际发生数。
如果本年度业务活动表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度业务活动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表上年度可比期间栏目内。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
本表“非限定性”栏反映本期非限定性收入的实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额；本表“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以“－”号填列）。
在提供上年度比较报表项目金额时，限定性和非限定性栏目的金额可以合并填列。
3.本表各项目的内容和填列方法：（1）“捐赠收入”项目，反映民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入总额。
本项目应当根据“捐赠收入”科目的发生额填列。
（2）“会费收入”项目，反映民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费总额。
本项目应当根据“会费收入”科目的发生额填列。
（3）“提供服务收入”项目，反映民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入总额。
本项目应当根据“提供服务收入”科目的发生额填列。
（4）“商品销售收入”项目，反映民间非营利组织销售商品等所形成的收入总额。
企业利润表中主要填列的项目包含哪些怎么填列
企业利润表中主要填列的项目包含哪些怎么填列利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
企业利润总的经营盈利通过综合收益来反映，综合收益由净利润和其他综合收益。
那么利润表编报的时候要填列哪些内容呢利润表主要包括项目的填列（1）营业收入：本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目发生额分析填列。
（2）营业成本：本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
（3）税金及附加：本项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。
（4）销售费用：本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
（5）管理费用：本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列；（6）“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的税后。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额塔劳分析填列。
（7）财务费用：本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
“财务费用”项目下的“利息费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予化费用的利息支出。
该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。
“财务费用”项目下的“利息收入”项目，反映企业按照相关知会会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入。
该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。
（8）资产减值损失：本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
（9）“信用减值损失”行项目，反映企业按照CAS22的要求公积的各项金融工具信用减值损失所确认的信用准备。
该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。
（10）“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府机构补助，以及其他与日常活动现金流相关且计入其他收益的项目。
G04《利润表》填报说明
附件5：G04《利润表》填报说明第一部分：引言《利润表》是反映填报机构一定期间内经营成果的监管会计报表。
该填报说明应与财政部发布的有关金融企业会计制度一并阅读。
第二部分：一般说明1．报表名称：利润表2．报表编码：银监统0005号3．报送频度：境内汇总数据（季报）为季后18日内、合并报表数据（半年报）为半年后40日内。
4．数据单位：万元5．四舍五入要求：金额保留两位小数。
6．填报币种：本表要求以本外币合计人民币填报。
第三部分：具体说明[1.利息净收入]：反映填报机构经营存贷款、资金往来等业务取得的利息净收入。
本项目应根据“利息收入”项目金额减去“利息支出”项目金额后的净额填列。
[1.1利息收入]：反映填报机构发放贷款、存出款项等业务的利息收入。
本项目应根据“金融机构往来利息收入”、“贷款利息收入”、“其他利息收入”科目的发生额分析填列。
[1.1.1金融机构往来利息收入]：反映填报机构与其他金融机构（包括联行、中央银行、同业）之间发生资金往来业务所取得的利息收入，包括存放中央银行款项利息收入、存放境内同业款项利息收入、存放境外同业款项利息收入、拆放同业款项利息收入、买入金融机构返售资产利息收入、转贴现利息收入等。
填报机构在填报境内汇总数据口径的《利润表》时，本项目还应包括“存放系统内款项利息收入”（只含存放境外分行和附属公司款项的利息收入）。
填报合并报表数据口径的《利润表》时，则不包含系统内往来收入。
[1.1.2贷款利息收入]：反映填报机构发放各类贷款所取得的利息收入，包括贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、从非金融机构买入返售资产、透支、各项垫款等。
[1.1.2其他利息收入]：反映填报机构除“金融机构往来利息收入”、“贷款利息收入”、“债券投资利息收入”外所取得的其他利息收入。
[1.2利息支出]：反映填报机构在办理存款、借款等业务中发生的利息支出。
金融企业与其他金融机构发生存贷资金往来的利息支出，也在本项目反映。
辅导：利润表各项目的填列方法
辅导：利润表各项目的填列方法利润表中各项目的数据来源主要是根据损益类科目的发生额分析填列。
1.“上年金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列2.“本年金额”栏的填报方法（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
本项目应根据“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额分析填列。
（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。
本项目应根据‘主营业务成本”和‘其他业务成本”科目的发生额分析填列。
（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
（4）‘销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据‘销售费用”科目的发生额分析填列。
（5）‘管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
本项目应根据‘管理费用”的发生额分析填列。
（6）‘财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
本项目应根据‘财务费用”科目的发生额分析填列。
（7）‘资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。
本项目应根据‘资产减值损失”科目的发生额分析填列。
（8）‘公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。
本项目应根据‘公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“―”号填列。
（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。
本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。
如为投资损失，本项目以“―”号填列。
（10）营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。
如为亏损，本项目以“―”号填列。
（11）“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(二)利润表和现金流量表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。
我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。
财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。
资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。
则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
利润表编制公式
-
加：营业外收入
营业外收入账户的贷方发生额
减：营业外支出
营业外支出账户的借方发生额
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以"-"号填列）
营业利润+营业外收入—营业外支出
-
减：所得税费用
所得税费用账户的借方发生额
四、净利润（净亏损以"-"号填列）
利润总额—所得税费用
-
五、每股收益：
（一）基本每股收益
利润表
项目
行次本年金额上源自金额一、营业收入主营业务收入+其他业务收入（贷方发生额－借方发生额）
减：营业成本
主营业务成本+其他业务成本（借方发生额－贷方发生额）
营业税金及附加
营业税金及附加（借方发生额）
销售费用
销售费用账户的借方发生额
管理费用
管理费用账户的（借方发生额－贷方发生额）
财务费用
财务费用账户的（借方发生额－贷方发生额）
资产减值损失
资产减值损失账户的借方发生额
加：公允价值变动收益（损失以"-"号填列）
公允价值变动损益（贷方+；借方-
公允价值变动收益（损失以"-"号填列）
投资收益账户的发生额（借方发生额-贷方发生额+）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以"-"号填列）
营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+公允价值变动收益
收入费用表
收入费用表会政财02 表编制单位：年月日【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况。
（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。
编制年度收入费用表时，应当将本栏改为“本年数”，反映本年度各项目的实际发生数。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的累计实际发生数。
编制年度收入费用表时，应当将本栏改为“上年数”，反映上年度各项目的实际发生数，“上年数”栏应当根据上年年度收入费用表中“本年数”栏内所列数字填列。
如果本年度收入费用表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年度收入费用表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的金额填入本年度收入费用表的“上年数”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对年度收入费用表中“上年数”栏中的有关项目金额进行相应调整。
（三）本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法1.本期收入“本期收入”项目，反映单位本期收入总额。
本项目应当根据本表中“财政拨款收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”项目金额的合计数填列。
“财政拨款收入”项目，反映单位本期从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。
本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额填列。
“政府性基金收入”项目，反映单位本期取得的财政拨款收入中属于政府性基金预算拨款的金额。
本项目应当根据“财政拨款收入”相关明细科目的本期发生额填列。
“事业收入”项目，反映事业单位本期开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入。
本项目应当根据“事业收入”科目的本期发生额填列。
“上级补助收入”项目，反映事业单位本期从主管部门和上级单位收到或应收的非财政拨款收入。
本项目应当根据“上级补助收入”科目的本期发生额填列。
“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位本期收到或应收的独立核算的附属单位按照有关规定上缴的收入。
收益及收益分配表(适用执行村集体经济组织会计制度的单位)——(工商税务)
村会02表单位：元表单说明：1．本表反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配的实际情况。
村（组）办企业和承包农户的数字不在此列。
2．本表主要项目的内容及其填列方法如下：（1）“经营收入”项目，反映村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入。
本项目应根据“经营收入”科目的本年发生额分析填列。
（2）“发包及上交收入”项目，反映村集体经济组织取得的农户和其他单位上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。
本项目应根据“发包及上交收入”科目的本年发生额分析填列。
（3）“投资收益”项目，反映村集体经济组织对外投资取得的收益。
本项目应根据“投资收益”科目的本年发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。
（4）“经营支出”项目，反映村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的支出。
本项目应根据“经营支出”科目的本年发生额分析填列。
（5）“管理费用”项目，反映村集体经济组织管理活动发生的各项支出。
本项目应根据“管理费用”科目的本年发生额分析填列。
（6）“经营收益”项目，反映村集体经济组织本年通过生产经营活动实现的收益。
如为净亏损，本项目数字以“-”号填列。
（7）“农业税附加返还收入”项目，反映村集体经济组织按有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。
本项目应根据“农业税附加返还收入”科目的本年发生额分析填列。
（8）“补助收入”项目，反映村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。
本项目应根据“补助收入”科目的本年发生额分析填列。
（9）“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的各项收入和支出。
这两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年发生额分析填列。
（10）“本年收益”项目，反映村集体经济组织本年实现的收益总额。
如为亏损总额，本项目数字以“-”号填列。
（11）“年初未分配收益”项目，反映村集体经济组织上年度未分配的收益。
现金流量表的计算公式
现金流量表的计算公式现金流量表是一种重要的财务报表，可以帮助企业更好地识别并分析资金状况，以便决策者管理财务状况。
现金流量表中的发生额可以通过一定的计算公式来计算，以下介绍现金流量表中发生额计算公式。
1.利润：在现金流量表中，净利润是第一个需要计算的金额，其计算公式为总收入减去总费用，即：净利润=总收入-总费用2.旧、摊销和投资损失：折旧、摊销和投资损失是指企业在一定期限内因投资或固定资产折旧、摊销、减值等原因而产生的经济损失，其计算公式如下：折旧、摊销、投资损失=（期初固定资产+期末固定资产）/2旧率3.本支出：资本支出是指企业在经营过程中投入的资金，以获得资本收益，其计算公式为：资本支出=期末资本+期末固定资产-期初资本-期初固定资产4.营性现金流：经营性现金流是指企业在一个特定期间通过经营活动产生的现金流量，包括营业收入、营业成本、税金等，其计算公式为：经营性现金流=净利润+折旧、摊销、投资损失-资本支出5.资性现金流：投资性现金流是企业在一个特定期间通过投资活动产生的现金流量，其计算公式为：投资性现金流=（期初投资+期末投资）/2-（期初固定资产+期末固定资产）/26.资性现金流：筹资性现金流是企业在一定期限内通过筹资活动产生的现金流量，其计算公式如下：筹资性现金流=（期初资本+期末资本）/2-（期初投资+期末投资）/2以上就是现金流量表中发生额的计算公式。
在编制现金流量表时，需要根据各项现金收入、现金支出及账户交易记录，结合上述计算公式，精确计算出相应的金额。
现金流量表是企业财务状况诊断的重要工具，可以清楚地显示企业内部资金流动情况，帮助决策者更好地了解企业的经营状况，更好地进行财务管理。
正确的编制现金流量表是实现企业财务管理的前提，需要重视现金流量表中发生额的计算，并准确地按照上述公式计算出金额。
【税会实务】长期股权投资后续计量成本法的会计处理
【税会实务】长期股权投资后续计量成本法的会计处理一、准则规定的成本核算方法根据相关规定，采用成本法对长期股权投资进行后续计量，会计处理涉及三个账户，即“应收股利”、“投资收益”和“长期股权投资”，分为两种情形。
1．被投资单位在投资单位取得投资当年宣布分派现金股利或利润，准则规定投资企业应作为投资成本收回，确认金额为按照投资比例应分得的现金股利或利润。
借：应收股利，贷：长期股权投资。
2．被投资单位在投资单位取得投资以后年度宣布分派现金股利或利润，投资企业可先确定应记入“应收股利”和“长期股权投资”科目的金额，然后根据借贷平衡原理确定应记入“投资收益”科目金额。
“应收股利”发生额为投资企业按比例应得部分，“长期股权投资”发生额的确定比较复杂，可列式表示为：“长期股权投资”科目发生额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资持股比例－投资企业已冲减的投资成本应用上述公式计算时，若计算结果为正数，则为本期应冲减的投资成本，在“长期股权投资”科目贷方反映；若计算结果为负数，则为本期应恢复的投资成本，在“长期股权投资”科目借方反映，但恢复数不能大于原冲减数。
例：A公司2007年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。
c公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100000元，C公司2007年实现净利润400000元。
（1）2007年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。
会计分录为：借：应收股利 10000贷：长期股权投资——C公司 10000（2）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300000元，则：应收股利=300000×10%=30 000（元）应收股利累积数=10000＋30000=40000（元）投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000（元）因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。
会计科目参照表及利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表..企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列利润表“本年金额”栏;具体包括如下情况：1.“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目;应根据有关损益类科目的发生额分析填列..2.“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”、“其中：非流动资产处置利得”、“其中：非流动资产处置损失”等项目;应根据“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列..3.“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分;应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列..二其他综合收益是指根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失..其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报：1.“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目;其中：1重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额项目2按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额项目2.“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目;其中：1“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目2可供出售金融资产公允价值变动形成利得损失以“－”号填列的税后净额3持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得损失以“－”号填列的税后净额4现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分损失以“－”号填列的税后净额5外币财务报表折算差额三综合收益;是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动..综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额..在合并利润表中;企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益;在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额..。
《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明
《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益，以及上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三《纳税调整表》相关项目。
三、有关项目填报说明纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。
1.第2列“期初投资额”：填报年初此项投资余额。
2.第3列“本年度增（减）投资额”：填报本年度内此项投资额增减变化。
3.第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。
4.第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
此列合计数填入调整表中的第6行第4列。
3.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。
4.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包括投资转让所得。
5.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，对于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填入第9列“全额征收收入”。
6.第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。
7.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，会计核算的投资转让成本。
8.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人按税收规定计算的投资转让成本。
9.第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或损失，所得以正数反映，损失以负数反映。