第七章会计核算程序.pptx

合计
②汇总付款凭证，按现金、 银行存款科目的贷方设置，按其相 对应的借方科目归类，定期分段汇 总填列，每月填制一张。
主要特点：是根据记账凭证定期编 制汇总记账凭证，期末再根据汇总 记账凭证直接登记总账。
二、处理程序说明
⑴根据原始凭证编制原始凭证汇 总表。
⑵根据原始凭证或原始凭证汇总 表，编制记账凭证(收、付转凭证)。
对于记账凭证编制，应按下列要 求进行：
①收款凭证按一个借方科目与一 个或几个贷方科目相对应编制(一 借一贷；一借多贷)。
⑸根据记账凭证逐笔登记总分类账。
⑹月末，将总分类账余额与明细分 类账和日记账余额核对。
⑺月末，根据总分类账和明细分类 账的有关资料，编制会计报表。
三、评价
优点：简单明了，处理程序层次清楚， 便于理解。
缺点：登记总账工作量大。
适用范围：适用于规模小，业务量较少 的单位。
第三节 科目汇总表会计核算程序
借：原材料 10000 贷：材料采购 10000
会计科目
材料采购 应交税费 应付账款
原材料 银行存款 主营业务收入
现金 制造费用
合计
科目汇总表
本期发生额
借方
贷方
12000
100002ຫໍສະໝຸດ 401700011700
10000
122000
5000
100000
3000
660
146700
146700
三、评价
这些会计核算程序既有许多共同点， 又有各自的特点，主要表现在登记总分类 账的依据和方法有所不同。
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序
1、特点及基本内容：
特点：是根据各种记账凭证直接、逐笔 登记总分类账。
它极其清晰地体现了会计核算的 基本程序，其他会计核算程序都是在 此基础上发展、形成的。
①为了便于按科目归类汇总编制 科目汇总表，所有记账凭证中的科 目对应关系，应是一个借方科目与 一个贷方科目相对应。
②转账凭证最好复写一式两份， 一份作为应借科目归类汇总的依据； 另一份作为应贷科目归类汇总的依据。
⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭 证或原始凭证汇总表，登记各种明细 账。
1、借：材料采购10000
应交税费—应交增值税1700
贷：应付账款
11700
2、借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税 17000 3、借：银行存款 5000
贷：现金
5000
4、借：材料采购 2000
应交税费—应交增值税340
贷：银行存款
2340
5、借：制造费用 660 贷：银行存款 660
记账凭证：采用收款凭证、付款凭 证和转账凭证三种格式，也可采用 通用的格式；
账簿的设置：日记账、分类账。
二、处理程序说明
⑴根据原始凭证编制原始凭证汇 总表。
⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编 制记账凭证(收、付转凭证)。
⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原 始凭证汇总表，登记各种明细账。
具体编制方法如下：
①汇总收款凭证，按现金、 银行存款科目的借方设置，按其相 对应的贷方科目归类，定期分段汇 总填列，每月填制一张。
其格式如下：
汇总收款凭证
借方科目：
年月
汇收字第 号
金
额
总账页数
贷方科目 1日至10日 11日至20日 21日至31日 合 借 贷
计 方 方 收字第×号至第×号 收字第×号至第×号 收字第×号至第×号
⑸根据记账凭证定期编制科 目汇总表。
格式如下：(下页) 科目汇总表的编制方法是： 首先将本期全部记账凭证按相同科 目的借方和贷方分别归类；其次， 汇总计算出每一个会计科目的金额， 填在科目汇总表相关栏目内。
科目汇总表(格式一)
会计 账 科目 页
年月 本期发生额 借方 贷方
第号 记账凭证 起讫号数
一、科目汇总表会计核算程序
1、主要特点及内容：
主要特点：是根据记账凭证定期编 制科目汇总表，再根据科目汇总表 登记总分类账。
这种会计核算程序与记账凭 证会计核算程序的主要区别是：登 记总账不是根据每一张凭证，而是 以科目汇总表作为直接依据。
二、处理程序说明
⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总 表。
⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表， 编制记账凭证(收、付转凭证)。在 科目汇总表会计核算程序下，其记 账凭证的编制有如下要求：
合计
科 目 汇 总 表(格式二)
年 月份
会 计 账 1日至10日 11至20日 21日至31日 本月合计 科 目 页 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
⑹根据科目汇总表定期或月 末登记总分类账。
⑺月末，将总分类账余额与 明细分类账和日记账余额核对。
⑻月末，根据总分类账和明 细分类账的有关资料，编制会计报 表
第七章 会计核算程序
第一节 会计核算程序概述 一、会计核算程序及意义 会计核算程序，又称为会计核算
形式或会计核算组织程序，是指会 计凭证组织、会计账簿组织和记账 和程序相互结合的方式。
其意义：P211-212
二、会计核算程序的种类 1.记账凭证会计核算程序 2.汇总记账凭证会计核算程序 3.科目汇总会计核算程序 4.日记总账会计核算程序 5.多栏式日记账会计核算程序
②付款凭证、转账凭证按一个贷 方科目与一个或几个借方科目相对 应编制(一贷一借；一贷多借)。不 能采用一借多贷形式。
⑶根据收款、付款凭证逐日 逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。
⑷根据记账凭证以及所附原 始凭证或原始凭证汇总表，登记各 种明细账。
⑸根据收款、付款和转账凭证定 期分别编制汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证。
优点：可以大大减轻登记总账的工作量， 并通过科目汇总表入账前的试算平衡，从 而保证总账登记的正确性。
缺点：不能反映各账户之间的对应关系， 不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账 目。
适用范围：一般适用于规模较大，记账凭 证较多的单位。
第四节汇总记账凭证会计核算程序
一、汇总记账凭证会计核算程序
1、主要特点及基本内容
例、某企业1至10日发生下列经纪业务：
1、购入材料10000元，增值税1700元，材 料到达验收入库，货款未付（逐笔结转成 本）。
2、销售商品100000元，增值税17%，产品 发出，货款收到后存银行。
3、将现金5000元存银行，
4、购入材料2000元，增值税340元，货款 支付，材料未到。
5、以存款660元支付车间水电费。