2011年会计继续教育试卷B卷

2011年度会计继续教育培训试题（B卷）姓名：单位：成绩：一、案例分析题（一）2003年11月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。

公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损。

刚刚上任的公司董事长责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。

”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实董事长的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。

总会计师感到左右为难：如果不按董事长的意见去办，自己以后在公司不好呆下去；如果按照董事长意见办，对自己也有风险。

为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

（二）23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票其"金额栏""0 000"元的数字有更改迹象。

经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。

于是，会计科要求该发票的出具单位在发票"金额"栏更改之处加盖出具单位印章。

之后，该企业予以受理并据此登记入帐。

要求：该企业对购买的计算机发票的处理是否符合法律规定?说明理由。

（三）审计机关对某股份有限公司 2000 年财务情况进行审计时 , 发现有以下行为 :1、公司作为一般纳税人 , 在未发生存货购入业务的情况下 , 从其他企业买入空白增值税发票 , 并在发票上注明购入商品 , 买价 2000 万元 , 增值税额 340 万元。

财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。

2、会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。

3、公司销售商品开出发票时，“发票联”内容真实，但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。

会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入 900 万元，少记增值税 153 万元；要求：以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？（四）宏达厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。

要求：请指出其做法不对之处，并说明理由。

（五）某单位在编制财务会计报告时的做法如下：1、某单位鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制会计报表。

2、某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告 ; 同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表。

3、某银行按不同的币种进行日常核算，期末统一折算为人民币编报财务会计报告。

要求：上述编制财务会计报告的做法是否违背《会计法》规定，为什么？（六）以下是董事长李某说的一段话，请指出其不合理之处。

董事长李某：“新《会计法》开始实施了，新闻媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。

老王，你是总经理，负责公司的日常经营事务，应当把公司的会计工作好好抓一抓。

如果我们公司的会计工作出了乱子，你可是第一责任人哟 ! ；市场经济越发展，会计工作越重要，尤其像我们这样的上市公司，会计工作更显得重要。

我认为，我们公司的会计工作，首要任务是抓好两个环节 : 一是内部控制制度建设 ; 二是财务会计报告质量，这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽 ! 老王，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太多，公司的财务会计报告你要认真把关，以后，我们公司财务会计报告，最后由你签名盖章，我就不再走那道程序了。

”要求: 请指出董事长李某这段话中不合理之处（七）2005年4月25日，东峻公司（小规模纳税人）向南岭公司赊销商品（未清账信用赊销商品）一批，金额为58万元，当天会计员李阳根据有关发票账单填制了转账凭证（该转账凭证上标明的会计分录为借：应收账款58万元，贷：主营业务收入58万元）并登记入账。

2005年5月26日，南岭公司交来一张金额为58万元的转账支票。

东峻公司会计员李阳收到该支票后，根据总经理王忠志的暗示，将该笔款项存入以个人名义开立的工会银行存款账上，计划用于发放职工奖金；同时，填制一张58万元的红字发票，并根据该红字发票进行南岭公司购货退回的账务处理，冲销2005年4月25日公司所确认的“主营业务收入”和“应收账款”。

要求：请指出东峻公司上述行为有哪些不当之处？（八）万兴公司是一家国有大型企业。

2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。

董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。

总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。

经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。

2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为，根据《会计法》以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。

万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。

具体情况可由总经理予以说明”公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任。

有关财务会计报告情况应由总会计师解释”公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。

诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

”会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。

即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。

”在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。

该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。

要求：根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确，并说明理由（九）A公司2004年发生如下事项：1、1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。

李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。

在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责成李强接管出纳工作后。

再对“白条顶库”问题逐个查清处理。

随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：要求：李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

2、4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。

尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

要求：李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？3、12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。

审计人员在了解情况时，原出纳张友说："已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。

"要求：原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

（十）2005年的3月，某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会计工作进行检查。

检查中了解到以下情况：1、2004年10月，公司领导调换，新的负责人林总上任后，将其儿子林青调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。

林青没有会计从业资格证书。

2、2004年11月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没办清会计工作交接手续情况下，即为其办理手续。

3、2005年 1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了监销。

经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

二、简答题：1、什么是职业操守：2、简述会计职业道德的内容三、计算分析题：（一）A公司2009年11月1日与B公司签订不可撤销的销售合同，合同约定，2010年1月20日，A公司应按每台30万元的价格，（不含增值税）向B公司提供W型机器设备20台。

A公司2009年12月31日，库存W型机器20台，成本（不含增值税）为620万元，单位成本31万元。

分别写出会计与税务上的相关处理。

（二）A公司于2007年12月购入一台管理用设备，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年采用直线法计提折旧。

2009年该公司在编制年度会计报表时，对该机器设备进行了减值测试，表明其可收回金额为2200万元。

假定A公司2009年按会计准则计算的利润总额为1500万元。

该公司适用的所得税税率一直为25％，并且该机器设备的预计使用年限、预计净残值、折旧方法均与税法相同。

即除上述因提取减值准备而产生的纳税调整因素以外，不存在其他的纳税调整事项。

假定该项固定资产计提减值准备后，预计尚可使用年限为8年。

A公司2010年按照会计准则确定的利润总额为2000万元。

假设A公司在2009年对该机器设备提取了减值准备以后，在2010年及2011年均未对该机器设备提取的减值情况进行调整。

2012年1月，该公司与购买方协商，以1850万元的价格售出。

A公司于2012年按会计准则确定的利润总额为1200万元。

不考虑其他相关税费。

该公司按年计提固定资产折旧，为简化，2012年1月不再计提折旧。

要求：做出该公司与该项固定资产购置、计提折旧及处置的有关会计处理。

并同时确认暂时性差异形成递延所得税资产或负债。

（三）某企业2009个销售收入为3000万元，销售成本1200万元，销售费用100万元，管理费用50万元（其中业务招待费30万元），财务费用30万元；购买债券利息收入25万元，其他业务收入20万元；计算业务招待费的扣除和限额。

要求写出会计与税法的不同的处理四、某企业自2008年开始营业，2008、2009年的会计利润为900万、1100万元，2008年的销售收入2000万元，广告费400万元，2009年销售收入3000万元，2009年的广告费300万元，假定其中20万元未取得合法发票，若企业无其他应税所得额调整项目，所得税率25%，计算该企业2008、2009年应纳所得税。