9531会计专题讲座201301-大作业考核

广西广播电视大学2012年秋9531《会计专题讲座》大作业
2012年12月
1.欢欢有限公司由黄某、白某两位股东于2006年1月1日各自出资100万元设立，设立时注册资本为200万元。

经过3年的经营，截止2008年12月31日，该公司所有者权益的总额为400万元。

这时，投资者兰某愿意出资240万元而占该公司三分之一的表决权。

在对兰某的投资进行会计处理时，公司会计丁某认为投资者兰某的240万元出资额应全部作为实收资本登记入账，而黄某、白某认为兰某享有该公司三分之一的表决权，与黄某、白某两位投资者的表决权一样，因此也应将100万元的金额计入实收资本，而将多于实收资本的余额作为对公司的捐赠，计入营业外收入进行会计处理。

要求：（1）公司丁某的说法是否正确？为什么？
（2）黄某、白某的说法是否正确？为什么？
（3）分析说明为什么兰某愿意出资240万元而只享有三分之一的表决权？
2.飞翔公司想聘请一位会计专家作为财务顾问，协助公司编制利润表向银行申请贷款1000000元。

飞翔公司经营的主要业务是销售光纤电话给一些大公司。

该项系统大部分部件是飞翔公司购自福禄公司通信电子公司的产品。

飞翔公司第一年的购货情况如下表所示：
该公司在12月31日会计年度终了时，存货有3500件。

因为这是第一年营业，飞翔公司尚未正式选择存货计价方法。

该年销售总额为148000000元，销售费用总计17000000元。

要求：
（1）若分别采用定期盘存制下的先进先出法及加权平均法编制飞翔公司的利润表，有何不同结果？
（2）假如由你建议飞翔公司向银行提出贷款申请的利润表，其存货成本计价应采用何种方法？为什么？
（3）假如飞翔公司的所得税率为25%，为报税目的，你建议飞翔公司应采用何种存货计价方法？为什么？
3．B公司专门从事资产租赁业务。

2008年1月1日，加工企业A向B公司租入一条生产线，租赁期3年。

该生产线系B公司刚刚购入，价值100000元，预计使用年限为10年，预计残值4000元，根据双方签订的租赁合同，A企业应
于第一年年初预付租金20000元，用以抵缴第三年的租金，每年租金将于下年年初按各该年度使用这条生产线所生产产品销售额的10%缴付。

假设A企业第一年、第二年和第三年的销售额分别为188000元、216000元和225000元（A企业和B公司均于年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况）。

要求：请分析承租人A企业和出租人B公司的账务处理。

4.上海航空股份有限公司主要从事国内、国际和地区航空客、货、邮运输及代理。

该公司2002年9月公开招股上市，在招股说明书中的特别风险提示栏里有这样一段话：“本公司1999年、2000年、2001年及2002年1-6月的利润总额分别为4927万元、7501万元、16628万元和6657万元，2000年利润总额比1999年增加2574万元，2001年利润总额比2000年增加9127万元，主要原因在于：本公式融资租赁的飞机及发动机原按15年计提折旧，根据财政部批准文件，从2000年10月起改按18年计提，因折旧年限的变更而调增2000年度利润总额1531万元，调增2001年度利润总额6341万元，调增2002年1-6月利润总额426 7万元；本公司高价周转件原按5年平均摊销，从2001年起改按6年平均摊销，因摊销年限的变更而调增2001年度利润总额1025万元，调增2002年1-6月利润总额574万元。

因此，2000年和2001年因飞机和发动机折旧或摊销政策变化而增加的利润占两年利润增加额的比例分别达到59.48%和80.71%；2002年1-6月因飞机和发动机折旧或摊销政策变化而增加的利润占2002年1-6月利润总额的比例为72.72%。

要求：
（1）结合行业特点，分析上海航空股份有限公司折旧政策变更的合理性。

（2）结合上海航空公司本次折旧政策变更的背景，对此案例进行评述。

（3）结合会计准则对折旧的规定及对会计政策变更的规定，评述此案。

5.当五洋集团总经理看完2006年度的财务会计报告后，眉头紧锁了起来，马上给财务部经理打电话，叫他和主管会计一同到经理办公室来。

见到财务部经理，总经理就问：“我按照利润表中利润总额的33%计算2006年应交的所得税，怎么比财务部计算的所得税少那么多？”财务部经理解释说：“财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，两者计算收支的口径和确认时间有时不同，这样就使会计利润和按税法要求计算的应税收益之间存在一定的差距。

”
总经理说：“请你们财务部马上把我们会计确认的收支与税法规定不一致的地方整理出一份材料，我看一下这种差异到底对我们公司的税后利润有多大影响。

”财务部经理安排主管会计做这项工作。

经过几天紧张的工作，主管会计将2006年与所得税有关的业务整理如下：
公司2006年所得税税前利润为500 000元。

（1）职工工资15 000元。

（2）计提职工福利费2100元。

（3）支付赞助费2000元。

（4）支付未履行合同违约金2100元。

当年发生的在收入中扣除的项目有：
（5）支付未按期纳税滞纳金和罚款2500元。

（6）上年12月份购入管理用计算机，价值500 000元，预计使用8年，会计上按8年提取折旧（假设不考虑净残值的因素，并用直线法提取折旧）。

（7）向非金融机构借入资金100 000元，年利率15%。

借款用于生产，当年计入财务费用利息支出15 000元。

据查，金融机构同类、同期贷款利率为年利率10%。

财务部经理把税法有关规定连同主管会计整理的资料一同交给了总经理。

税法规定，企业在计算应纳税所得额时发生的上述支出，应按下列要求，从所得中扣除：
（1）工资费用按计税工资总额扣除。

该企业计税工资总额为14 000元。

（2）职工福利费按计税工资总额的14%扣除。

（3）管理用计算机的折旧费按折旧年限5年，用直线法计算扣除（不考虑净残值）。

（4）企业向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分扣除。

（5）企业支付的赞助费及因未按期纳税而缴纳的滞纳金、罚款不得从纳税所得中扣除。

（6）该企业按33%的所得税税率计算缴纳所得税。

总经理看完财务部提供的资料后，又让财务部回答以下问题：
1．税前会计利润与应税所得之间存在几种差异？各差异的内容是什么？
2．按照所得税会计的要求，说明企业在2006年度内发生的支出、费用中，哪些项目在计算缴纳所得税时应调整会计所得，并分别标明属于永久性差异和时间性差异的项目。

3．计算2006年度该企业应缴纳的所得税额。

4．计算2006年度企业会计报表中的所得税税后利润。

要求：如果你是财务部经理，你如何回答总经理的上述问题？。