小企业会计准则福建省地税系统考试卷习题

《小企业会计准则》考试卷2013.12.25
姓名工作单位成绩
一、单项选择题：（共30题）
1、某批发小企业为增值税一般纳税人，购入库存商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。

材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。

根据《小企业会计准则》规定，该企业取得的材料的入账价值应为( )。

A．21200 B．21400 C．23804 D．25004
2、根据《小企业会计准则》的规定，在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应( )。

A．冲减营业外支出 B．计入营业外收入 C．冲减工程成本 D．计入其他业务收入
3、根据《小企业会计准则》规定，支付银行承兑汇票的手续费，应借记( )科目，贷记“银行存款”科目。

A. 应付票据 B．营业外支出 C．应收账款 D．财务费用
4、根据《小企业会计准则》规定，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记（）科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

A．生产成本 B．管理费用 C．营业外支出 D. 研发支出
5、某小企业在2013年2月1日销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20000元，增值税税额为3400元。

公司为了及时收回货款，在合同中承诺给予购货方的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30；2月8日小企业收到货款，假没计算现金折扣时不考虑增值税。

根据《小企业会计准则》规定，小企业应确认的商品销售收入为（）元。

A. 19532
B. 19600
C. 20000
D. 23400
6、根据《小企业会计准则》规定不确认收入，企业所得税不做视同销售处理，但增值税做视同销售处理的有( )。

A．小企业将外购的货物无偿赠送他人
B．小企业将自产的产品发放给职工
C．小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
D.小企业将委托加工的货物用于不动产在建工程
7、某小企业2013年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用15万元，管理费用为45万元，营业外收入为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，根据《小企业会计准则》规
定，该小企业2013年营业利润为（）万元。

A．230 B．250 C．260 D．300
8、某小企业在清查财产时，发现盘亏电子设备一台（已申报抵扣增值税进项税额），经查属管理不善造成被盗，该设备原值20000元，已提折旧12000元，经批准，由保管员赔偿200元：根据《小企业会计准则》和企业所得税的相关规定，该小企业在会计处理时计入营业外支出的金额为（）。

A．9160 B. 9360 C. 8000 D. 7800
9、某小企业于2013年12月15日收到当地政府无偿划入的办公楼一幢，原账面价值为270000元，评估价值为600000元，产权过户手续已经办妥。

根据《小企业会计准则》规定，小企业收到与资产相关的政府补助时，正确的账务处理为（）。

A借：固定资产 600000
贷：营业外收入 600000
B.借：固定资产 270000
贷：营业外收入 270000
C．借：固定资产 270000
贷：递延收益 270000
D.借：固定资产 600000
贷：递延收益 600000
10、在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是( )。

A．个别计价法 B．移动加权平均法 C．全月一次加权平均法 D. 先进先出法
11、根据《小企业会计准则》规定，下列业务不需要进行会计处理的
有( )。

A.税后利润弥补亏损B．盈余公积转增资本C．资本公积转增资本D.向投资者分配利润
12、某小企业记账本位币为人民币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

2013年6月20日，该小企业自银行购入1000万美元，银行当日的美元卖出价为l美元=6.2859元人民币，当日即期汇率为1美元=6.2839元人民币。

2013年6月30日的即期汇率为1美元
=6.2809元人民币。

根据《小企业会计准则》规定，小企业购入的该1000万美元于2013年6月所产生的汇兑损益净额为( )万元人民币。

A．2 B．3 C.5 D．7
13、某小企业银行存款美元账户采用业务发生时的即期汇率折算，上期
初银行存款美元账户余额为80000美元，即期汇率为l美元=7.8元人民币，该企业本月10日向银行购入30000美元，银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币，美元卖出价为1美元=7.6元人民币，当日即期汇率为1美元=7. 55元人民币。

假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.7元人民币。

则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为( )元。

A. 1500
B.5000
C.3500
D.14000
14、某工业小企业2013年度营业利润为100万元，销售费用20万元，管理费用25万元，财务费用10万元，投资收益为－20万元，营业外收入为0万元，营业外支出为5万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该小企业2013年度的净利润应为( )万元。

A. 76.25
B.15
C. 71.25
D.75
15、关于资本公积，下列说法错误的是( )。

A．资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分
B．资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润
C．小企业的资本公积不得用于弥补亏损
D．小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。

16、某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。

经反复核查，长款原因不明。

正确的处理方法是（）。

A、归出纳员个人所有
B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入
D、确认为营业外收入
17、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）进行折算。

A、合同约定汇率
B、交易当期平均汇率折算
C、交易发生日即期汇率
D、收到投资期初汇率
18、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( )。

A．资产负债表 B．利润表 C．会计报表附注 D．企业所得税申报表
19、小企业现金流量表的编制以( )为原则。

A．权责发生制 B．收付实现制 C．历史成本 D．重置成本
20、下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是( )。

A．应收账款 B．短期借款 C．预付款项 D．预收款项
21、某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：应收甲公司
账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中：预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。

该企业月末资产负债表中应收账款项目的金额为( )元。

A. 40000
B.25000
C.15000
D.45000
22、小企业利润表中的营业税金及附加项目反映的是( )。

A．个人所得税 B．城市维护建设税 C．所得税 D．增值税
23、下列项目中，属于现金流量表所属现金的是( )。

A．不能随时用于支付的银行定期存款 B．提前通知金融企业便可支取的定期存款
C．三个月内到期的短期债券投资 D．六个月内到期的短期债券投资24、某小企业2013年度取得主营业务收入400万元，出租包装物租金收入6万元，接受捐赠收入4万元，政府补贴10万元，出租无形资产收入30万元，当年实际发生业务招待费5万元。

则该小企业当年计入“管理费用”科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为( )万元。

A.5；5
B.5；3
C.5；2.15
D.2.15；2.15
25、某小企业2013年1月1日向非金融企业借款200000元用于生产经营，当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。

则该企业2013年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为( )。

A．20000元；20000元 B．20000元；16000元
C．16000元；16000元 D．16000元；20000元
26、下列项目中，属于“制造费用“科目核算内容的是( )。

A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
B．汇兑损失 C．银行相关手续费 D．小企业给予的现金折扣
27、关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是( )。

A．有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目
B有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，借记“主营业务成本”科目
C．小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目
D．小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目
28、某小规模纳税人，2013年3月销售自己使用过的一台设备，开具普
通发票注明价款45000元。

则该项业务应纳增值税( )元。

A. 2700
B.1350
C.1310.7
D.873. 79
29、关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是( )。

A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
B．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照13%税率征收增值税
C．销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照4％征收率征收增值税
D．销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照6%征收率减半征收增值税30、小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记( )等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

A．固定资产清理 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．固定资产
二、多项选择题:（共30题）
1、根据《小企业会计准则》规定，下列属于其他应收款核算的内容有（）。

A．各种应收的赔款 B．代购货单位垫付的包装费、运杂费等，C．应向职工收取的各种垫付款项
D.出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款
2、下列各项中，应纳入“周转材料”科目核算的有( )。

A．包装物 B．低值易耗品 C．消耗性生物资产
D.（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等
3、根据《小企业会计准则》规定，下列说法中正确的有（）。

A．小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

B．固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

C．固定资产的改建支出，全部计入固定资产的成本。

D．盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出。

4、下列会计科目，如有期末贷方余额，应在《资产负债表》“预收账款”项目列示的有（）。

A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款
5、根据《小企业会计准则》的规定，不通过“应交税费”账户核算的税金有( )。

A．矿产资源补偿费 B．印花税 C．耕地占用税 D．契税
6、下列商品销售业务销售收入确认时点表述正确的有( )。

A．销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。

B．销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入。

C．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

D．采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

7、根据《小企业会计准则》规定确认销售收入，增值税和企业所得税也都视同销售处理的有( )。

A.小企业将自产的产品用于利润分配
B．小企业将自产的产品作为样品放在企业产品展览室
C．小企业将委托加工的产品发放给职工
D.小企业无偿提供修理服务
8、根据《小企业会计准则》规定，下列项目中，在“其他业务成本”科目核算的有 ( )。

A．销售材料的成本 B．出租固定资产的折旧费
C. 出租无形资产的摊销额 D．随同产品出售并单独计价的包装物成本
9、根据《小企业会计准则》规定，下列项目中，在“营业税金及附
加”科目核算的有( )。

A．城镇土地使用税 B．房产税 C．车船税 D.印花税
10、根据《小企业会计准则》规定，下列项目中，在“管理费用”科目核算的( )。

A. 业务宣传费
B. 业务招待费
C. 展览费
D. 筹建期间发生的开办费
11、根据《小企业会计准则》规定，下列税收返还项目应计入“营业外收入”科目核算的有( )。

A．先征后返 B．即征即退 C．先征后退 D．出口退税
12、根据《小企业会计准则》规定，小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：( )。

A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D.附注
13、下列关于政府补助的确认，说法正确的有( )。

A．企业取得的用于补助企业去年发生的政策经营损失的政府补助，应当直接确认为当期损益
B．企业取得的用于补助今明两年政策性采购损失的政府补助，应当直接确认为当期损益
C．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资
产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）
D．企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）
14、根据《小企业会计准则》规定，下列对委托代销叙述正确的是（）。

A．收取手续费方式代销，委托方发出商品时应当借记“委托代销商品”；
B．收取手续费方式代销，受托方销售代销商品时应当贷记“受托代销商品”；
C．不具退货权的委托代销商品，委托方不通过“委托代销商品”科目核算发出的商品
D．具有退货权的委托代销商品，受托方在提交代销清单时应当贷记“代销商品款”
15、下列业务应通过“长期应付款”科目核算的有( )。

A．以分期付款方式购人固定资产发生的应付款 B．应付经营租入固定资产租金
C．以分期销售的商品 D．应付融资租入固定资产的租赁费16、根据《小企业会计准则》规定，下列项目中，属于小企业长期待摊费用核算内容的是（）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出
17、下列各项中说法正确的有( )。

A．执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
B．执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定
C．执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》
D．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》
18、下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有( )。

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．存货跌价准备
19、下列财务报表，小企业编制的有( )。

A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D。

所有者权益变动表20、下列项目中，属于“财务费用“科目核算内容的是( )。

A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
B．汇兑损失 C．银行相关手续费 D．小企业给予的现金折扣
21、下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有( )。

A．小企业以自产产品用于利润分配
B．小企业以自产产品发给职工
C．小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
D．小企业将自产产品用于在建工程
22、下列各项中，属于营业税视同应税行为的有( )。

A．小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
B．小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人
C．小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人
D．小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人
23、下列情形中，属于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票的有( )。

A．增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
B．增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产
C．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产
D．增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
24、下列关于小企业视同销售业务的账务处理，正确的有( )。

A．小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬薪” 科目，贷记“主营业务收入”、 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
B．小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬
薪”科目，贷记“库存商品”、 “应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目
C．小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工
程”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目
D．小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工
程”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
25、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税（进项
税额转出）”科目核算的有( )。

A．一般纳税人将外购货物用于集体福利 B．一般纳税人将自产产品用于在建工程
C．一般纳税人将自产产品用于股东分配 D．一般纳税人外购货物发生非正常损失
26、一般纳税人在购入下列资产时即可确认为进项税额抵扣项目的有( )。

A．购入生产用设备 B．收回委托加工物资支付的增值税
C．购入物资用于集体福利 D．商品流通企业购入商品
27、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有( )。

A．受托方代收消费税时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交消费税
B．受托方代收消费税时：
借：主营业务收入
贷：应交税费——应交消费税
C．委托方向受托方支付消费税时：
借：委托加工材料
贷：银行存款
D．委托方向受托方支付消费税时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
28、关于小规模纳税人，下列说法正确的有( )。

A．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率
计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额
B．小规模纳税人增值税征收率为3%
C．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
D. 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以开具专用发票
29、下列结算方式中，《小企业会计准则》与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致的有( )。

A．托收承付方式销售 B．预收货款方式销售
C．委托代销货物 D．分期收款方式销售
30、下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的标准和限额在税前扣除的有( )。

A．零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费
B．企业在销售过程中发生的手续费
C．广告费和业务宣传费
D．展览费
三、判断题：（共30题）
1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依4%征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

( )
2、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。

( )
3、根据《小企业会计准则》规定，小企业融资相入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等计入“长期应付款”科目的贷方。

（）
4、根据《小企业会计准则》规定，小企业出售不动产计算应交的营业税应计入固定资产清理科目。

( )
5、根据《小企业会计准则》规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入和销售商品成本。

（）
6、根据《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

（
）
7、根据《小企业会计准则》规定，小企业发生的汇兑损益在“财务费用”科目核算。

（）
8、根据《小企业会计准则》规定，所得税费用的计算方法为应付税款法。

（）
9、《小企业会计准则》的附注是指对在资产负债表、利润表和现金流
量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（）
10、小企业按照规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”等科目。

( )
11、小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过“应交税费”科目核算。

( )
12、采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“在建工程”科目核算。

( )
13、当年开工，次年完工但工期未超12个月的应当在完工时确认劳务收入。

（）
14、根据《小企业会计准则》规定，小企业长期股权投资应当采用成本法和权益法进行会计处理。

( )
15、以自产非货币性资产对外捐赠，小企业会计准则要求按成本以及相关的税费确认“营业外支出”，但增值税法要求按视同销售确认销项税额。

（）
16、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（）
17、已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。

( )
18、小企业确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

( )
19、尽管目前企业所得税有两种征收方式：查账征收与核定征收。

但不同的征收方式下，应纳所得税额的确定是相同的。

( )
20、某小企业年初未分配利润借方余额为45万元，即以前年度亏损45万元，当年实现利润总额20万元。

则该小企业当年需要缴纳企业所得税6.6万元。

( )
21、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。

( )
22、根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计人财务费用。

( ) 23、根据企业所得税法实施条例规定，融资租人的固定资产，以租赁合
同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

( )
24、小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。

( )
25、小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。

( )
26、小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记人“财务费用”科目。

( )
27、小企业向税务机关缴纳的税收滞纳金及罚款应在“营业税金及附加”科目核算。

( )
28、存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记人“管理费用”科目。

( )
29、出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记人 “营业外收入”科目。

( )
30、短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。

( )
四、实务题：（共6题）
（一）2013年长江公司的有关会计业务经过市稽查局的检查发现存在问题，请你说明存在问题的理由并作出正确的会计处理：
1、2013年1月领用本公司自产的货物用于第一车间厂房建设，成本为20000元，同期销售价格为25000元。

会计处理如下：
借：在建工程 23400
贷：库存商品 20000
应交税费-应交增值税-进项税额转出3400
存在的问题：
正确的会计处理：
2、2013年2月出售商品时随同一起出租包装物一批，当独收取租金收入5000元。

会计处理如下：
借：银行存款 5000
贷：其他业务收入 5000
借：营业税金及附加 250
贷：应交税费-应交营业税 250
存在问题：
正确的会计处理：
3、2013年2月购买上市公司V股票10000股，每股13元，并支付手续费。