2015年DYK售后明检第一期审计体系
[财经类试卷]2015年注册会计师(审计)真题试卷及答案与解析
![[财经类试卷]2015年注册会计师(审计)真题试卷及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/03062b58a26925c52cc5bfda.png)
2015年注册会计师（审计）真题试卷及答案与解析1 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。
（A）签证业务提供高水平保证（B）代编财务信息提供合理保证（C）财务报表审阅提供有限保证（D）对财务信息执行商定程序提供低水平保证2 在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。
（A）注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据（B）注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑（C）注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报（D）注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。
（A）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关（B）职业怀疑是保证审计质量的关键要素（C）职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性（D）保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性4 在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。
（A）组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求（B）集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑（C）集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑（D）组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5 下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。
（A）外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据（B）审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（C）注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪（D）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6 下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。
（A）变量抽样（B）PPS抽样（C）差额估计抽样（D）属性抽样7 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。
河北省2015年注会考试《审计》_对于被审计单位存货的分类和可理解性考试卷
河北省2015年注会考试《审计》：对于被审计单位存货的分类和可理解性考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。
如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息，以下哪项是最可能的信息来源？A：在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。
B：描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程C：当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额D：包含不同受益人保险政策的文件2、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录；C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管；D：某人可以单独接触到备用金。
3、在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是A：流程图法(flowcharting approach)B：调查问卷法(questiomaire approach)C：矩阵法(matrix approach)D：详细描述法(detailed narrative approach)。
4、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。
其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。
这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。
根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。
2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。
3.向化学品装运人员询问其工作程序。
以下哪项信息标准有可能被违反A：充分性；B：可靠性；C：相关性；D：没有违反标准。
5、部门经理人员请外面专家来测试和安装应用软件的新版，但未记载其中的变动。
下列哪一风险属于这一事件的风险A：已加工数据的可靠性降低；B：这一变更可能未经适当主管部门的适当授权；C：使用者可能不知程序已更动；D：这一变更可能未经相关测试即告运行。
中注协发布2015年年报审计情况快报(第一期)
中注协发布2015年年报审计情况快报（第一期）
2016-01-25 16:27:14 阅读5531次
2016年1月22日，中注协发布上市公司2015年年报审计情况快报（第一期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
截至1月21日，3家事务所共为3家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板1家，深市主板2家。
从审计报告意见类型看，3家上市公司均被出具了标准无保留意见审计报告。
截至1月21日，3家事务所共为3家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表2），其中，沪市主板1家，深市主板2家。
从审计报告意见类型看，3家上市公司均被出具了标准无保留意见审计报告。
二、上市公司审计机构变更总体情况
截至2016年1月21日，共有34家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司149家（详见附表3-1）。
前后任事务所均已报备变更信息的有67家，仅前任事务所报备变更信息的有56家，仅后任事务所报备变更信息的有26家。
从事务所报备的变更原因看，有61家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有20家是因客户发生重大资产重组。
截至2016年1月21日，共有27家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司76家（详见附表3-2）。
前后任事务所均已报备变更信息的有21家，仅前任事务所报备变更信息的有51家，仅后任事务所报备变更信息的有4家。
附表：
1.上市公司2015年度财务报表审计报告简要情况明细表
2.上市公司2015年度内部控制审计报告简要情况明细表。
2015年注册会计师(CPA)考试真题卷
2015年注册管帐师（CPA）考试真题卷•本卷共分为2大题50小题，作答时刻为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共25题，每题2分。
每题的备选项中，只需一个最契合题意）1.注册管帐师在审计甲股份有限公司2011年财政报表时，知悉该公司或许存在严峻作弊行为，则应采纳的办法是____A.向证券监督部分陈述，并要求告诉广阔股民B.以作业慎重情绪，就这一状况与被审计单位办理层进行交流C.运用专业知识判别该公司是否的确存在作弊行为D.与该公司办理层评论，并详细记载于审计作业草稿参阅答案：C假如置疑有作弊存在，应当首要运用专业知识判别该公司是否的确存在作弊行为。
2.下列有重视册管帐师发现和陈述被审计单位作弊职责的表述中，不正确的是____A.注册管帐师有职责依照审计准则的规则施行审计作业，获取财政报表在全体上不存在严峻错报的合理保证，不管该错报是由于作弊仍是过错引起B.注册管帐师应当在整个审计进程中以作业置疑情绪方案和施行审计作业，充沛考虑由于作弊导致的财政报表严峻错报危险C.未能发现被审计单位的作弊行为，标明注册管帐师未彻底恪守审计准则，审计存在过错D.财政报表存在因作弊导致的严峻错报，而注册管帐师经过审计未能发现，不能因而减轻被审计单位办理层和办理层对避免或发现作弊所应承当的职责参阅答案：C注册管帐师即便严格恪守审计准则，也不能发现被审计单位的一切作弊。
3.为应对被审计单位在存货项目或许存在的作弊，注册管帐师应施行一些针对性的应对程序，但下列并不恰当的程序是____A.在预先告诉的状况下调查某些寄存地址的存货盘点，或在同一天对一切寄存地址的存货施行调查B.在调查存货盘点进程中结合施行其他程序，并运用专家作业C.依照存货的等级或类别、寄存地址或其他规范分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记载进行比较D.查看被审计单位的存货记载，判别需求在被审计单位盘点进程中（或完毕后）特别注重的存货项目或存货寄存地址参阅答案：A为了进步审计程序的不行预见性，调查最好是不预先告诉的。
中国注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知
中国注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知【法规类别】会计综合规定【发文字号】会协[2015]32号【发布部门】中国注册会计师协会【发布日期】2015.05.21【实施日期】2015.05.21【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协〔2015〕32号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）规定和《注册会计师行业“国际化建设年”主题活动实施方案》（会行党〔2015〕2号，以下简称“国际化建设年”活动方案）要求，现就2015年全国会计师事务所执业质量检查工作通知如下：一、2015年会计师事务所执业质量检查工作要与“国际化建设年”活动方案要求的执业准则对标提升活动相结合。
促进准则落地生根、提升事务所执业质量是行业年度执业质量检查工作和执业准则对标提升活动的共同目标。
通过开展行业年度执业质量检查工作，加强行业监督和服务，促进事务所不断完善自身质量控制体系，提升风险控制水平和整体执业质量；通过开展执业准则对标提升活动，落实事务所执业质量主体责任，督促事务所对照执业准则自查自纠，不断提升自身的执业水平。
二、2015年会计师事务所执业质量检查工作继续坚持质量控制体系检查与项目质量检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重等“五个并重”原则。
同时，要注意总结事务所在质量控制和风险管理方面的经验和不足，促进提升事务所及注册会计师的职业道德水平和执业质量。
三、请各省级注协根据中注协《2015年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》（详见附件1）要求，因地制宜制定本地区的会计师事务所执业质量检查工作方案，确定本地区2015年会计师事务所检查名单（表式详见附件2）和执业准则对标提升活动安排，并于2015年6月30日前报中注协（业务监管部）备案。
注会历年考试（审计）真题及答案解析（2015年）
注会历年考试（审计）真题及答案解析（2015年）注会历年考试（审计）真题及答案解析（2015年）⼀、单项选择题（本题型共25⼩题，每⼩题1分，共25分，每⼩题只有⼀个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出⼀个你认为正确的答案，⽤⿏标点击相应的选项。
）1.下列有关注册会计师执⾏的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。
A.鉴证业务提供⾼⽔平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执⾏商定程序提供低⽔平保证2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执⾏⼯作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。
A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重⼤错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互⽭盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提⾼审计程序设计和执⾏的有效性4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项⽬组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独⽴性要求B.集团项⽬组对组成部分注册会计师的专业胜任能⼒存有重⼤疑虑C.集团项⽬组对组成部分注册会计师的职业道德存有重⼤疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A.外部证据与内部证据⽭盾时，注册会计师应当采⽤外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师⽆需鉴定作为审计证据的⽂件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有⽤性之间的关系6.（已根据2020年教材修改）下列抽样⽅法中，适⽤于控制测试的是（）。
吉林省2015年注册会计师《审计》：信息可靠性考试试卷
吉林省2015年注册会计师《审计》：信息可靠性考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。
如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。
ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。
内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。
如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？A：不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。
B：不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。
C：在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。
D：ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。
2、内部审计师的工作底稿的主要目标是A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；B：可以当作编制财务报表的一种方式；C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；D：遵守《内部审计专业实务标准》。
3、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。
审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。
审计人员这样做了。
在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。
根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。
审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？A：没有违反。
如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
安徽省2015年下半年注会《审计》：错报的定义考试题
安徽省2015年下半年注会《审计》：错报的定义考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。
该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。
从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。
调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。
客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。
仅寄出一次邮件。
如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。
在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。
他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。
与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点A：更容易精确测度研究变量；B：可以在自然背景下观察到与顾客的互动；C：意料之外或异常的事件更容易被观察到；D：人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。
2、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告A：用于沟通需要立即引起关注的信息；B：用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；C：在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；D：消除了发出最终的业务报告的必要性。
3、有人向内部审计协会董事会报告了一位CIA在进行逃税活动，那么此人接下来很可能A：立即被内部审计准则委员会取消CIA资格B：没有事，此行为超出正常工作范围C：受到协会的职业实务董事长的谴责。
D：由董事会审查并取消CIA资格4、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。
审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。
2015年注册会计师CPA教材变化对比 - 审计篇
2015年注册会计师CPA教材变化对比- 审计篇章节位置变化第一章第一节第3页1.将“第一节审计的性质”改为“第一节审计的概念与保证程度”；2.将“一、审计的含义”改为“一、审计的定义”；3.在第一段最前面增加“财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
财务报表”；4.将倒数第二段第二行开头的的“鉴证对象”改为“鉴证对象信息”。
第一章第二节第6页 1.将第三段第二行、第三行和“二、财务报表（鉴证对象）”中的“鉴证对象”改为“鉴证对象信息”；2.将倒数第三段第一行的“鉴证对象”改为“鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息”第8页将“五、审计报告”第一行的“（鉴证对象）”改为“（鉴证对象信息）”。
第二章第三节第30页将“第三节审计重要性”改为“第三节重要性”第31页在倒数第一段前增加了表2-1“常用的基准”以及相关文字内容（基本来自问题解答第8号）第32页 1.在第二段前增加了确定百分比时应考虑的因素(基本来自问题解答第8号)；2.中间增加了一段“注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。
”3.第32页，对倒数第二段选择实际执行重要性水平的情况作出了一些调整，并增加了相关解释内容（问题解答第8号）。
第33页增加“（五）在审计中运用实际执行的重要性”（问题解答第8号）第34页在第一段后增加了确定明显微小错报临界值时的考虑因素（问题解答第8号）第三章第三节第45页1.原“（二）函证程序针对的认定”下第二行“计价认定”改为“计价与分摊认定”；2.原第45“二、函证的内容”上面增加“除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：1.被询证者对函证事项的了解。
如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高。
2.预期被询证者回复询证函的能力或意愿。
例如，在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；（3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；（4）被询证者可能以不同币种核算交易；（5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。
约翰迪尔手册
约翰迪尔授权经销商品牌形象店工作手册渭南市金兴农机有限责任公司目录品牌介绍……………………………………合作历史……………………………………行政管理……………………………………订单管理……………………………………销售管理……………………………………服务管理……………………………………零件管理……………………………………网络管理……………………………………财务管理……………………………………注：以下所有规定最终解释权归渭南市金兴农机有限责任公司注：本手册仅供迪尔公司授权经销商使用，属于迪尔公司授权经销商的保密性信息，所有文档及附件内容禁止对外传播。
-------金兴公司品牌介绍约翰迪尔公司（John Deere）创立于１８３７年，总部在美国伊利诺依莫林市。
约翰迪尔是世界领先的农业和林业领域先进产品和服务供应商，是主要的建筑、草坪和场地养护、景观工程和灌溉领域先进产品和服务供应商。
约翰迪尔也在全球提供金融服务，并制造、销售重型设备发动机。
约翰迪尔在１１个国家设有工业基地，全球雇员达４３，０００人，产品行销１６０多个国家和地区，是目前世界最大的农业机械制造商和世界第二大工程机械制造商，位居世界五百强前列。
核心价值：自1837年建立以来，公司已经把诚实、优质、守信、创新的传统传播到全球。
公司的影响力：约翰迪尔在农用工具中排名世界第一，被誉为农机产品中的“奔驰”。
约翰迪尔在中国：自1978年中国改革开放以来，迪尔公司积极参与中国的现代化建设，其著名品牌“John Deere”（约翰迪尔）在中国广为人知。
30多年来，迪尔公司在中国的业务不断的扩展和完善。
约翰迪尔是优秀的企业公民。
严格遵守诚实、优质、守信、创新的核心价值观，得到了员工、用户、股东、经销商、供应商和政府官员的一致认可和尊重。
在中国，约翰迪尔一贯遵守阳光操作的原则。
市场情况复杂多变，但约翰迪尔的工作始终经得起阳光的测试。
约翰迪尔崇尚并遵守公平、公正、公开竞争的原则。
刘明辉高级审计理论与实务
• •
•
（3）随着代理理论的发展，出现了新问题，由于管理部门 的报酬与其绩效相挂钩，投资人可通过减少报酬的方式，允许 管理人员有偏离投资人利益的范围和自由。可以看出，在代理 理论中，对审计需求已不是财产所有者的单方需求，而已成为 财产所有者和财产经营者的共同需求。
•
（4）实证研究为代理理论提供了支持。可以说，审计的确 能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
•
审计人 第三关系人
审计委托人 第一关系人 受托责任委托人
被审计人 第二关系人 受托责任受托人
图1-1
审计关系图
•
4）保险理论
•
保险理论认为审计是降低风险的活动，即审计是一个把财 务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的 过程，甚至认为审计是分担风险的一项服务。审计的本质在于 分担风险。 保险论的立论是依托于信息风险的存在。所谓信息风险是 指制定经营风险决策所依赖的信息不正确的可能性。产生信息 风险的原因有：
（1）事前信息不对称 事前信息不对称导致了 “逆向选择”的出现，造成了市场 失灵，这一现象与货币理论中的 “劣币驱逐良币”现象类似。 逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的 类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。 （2）事后信息不对称 事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失 灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成 本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道 德风险问题。
•
•
（7）能解释不同时期、不同国家审计发展水平存在差异的 原因。
2）运用多因决定论思维框架探求现代审计动因
•
（1）权力分散的结果
•
中注协开展2015年会计所执业质量检查
中注协开展2015年会计所执业质量检查5月，中国注册会计师协会发布《关于开展2015年会计 师事务所执业质量检查工作的通知》，根据中注协《会计师事 务所执业质量检查制度》(会协〔2011〕39号)规定和《注册会 计师行业“国际化建设年”主题活动实施方案》（会行党 〔2015〕2号)要求，开展就2015年全国会计师事务所执业质 量检查工作。
《通知》提请各省级注协根据中注协《2015年全 国会计师事务所执业质量检查工作方案》要求，因地制宜制 定本地区的会计师事务所执业质量检查工作方案，确定本地 区2015年会计师事务所检查名单和执业准则对标提升活动 安排，并于2015年6月30日前报中注协(业务监管部)备案(来源院中国会计视野）证监会修订《证券市场禁入规定》证监会5月下旬发布修改证券市场禁人规定的决定，修 改了终身市场禁人措施的适用范围等，将于6月22日实行。
修改的主要内容包括:一是明确从事证券承销、资产管理融之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个 月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确 认非货币性资产转让收入的实现。
8、 《关于税收等优惠政策相关事项的通知》。
2015年5月10 日，国务院制定下发《关于税收等优惠政策相关事项的通知》 (国发|2015|25号），就《国务院关于清理规范税收等优惠政策 的通知》（国发|2014|62号）中涉及的相关事项进行明确。
根据 《通知》的有关规定，各地区、各部门已经出台的优惠政策，有 规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的， 由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立 过渡期，在过渡期内继续执行;各地与企业已签订合同中的优 惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往；各地区、各 部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定 事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院 批准后执行;其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安 排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。
构建审计质量全过程控制体系
构建审计质量全过程控制体系作者：杨雪峰熊永冲高俊芹来源：《理财·经论版》 2015年第3期杨雪峰熊永冲高俊芹随着审计环境、审计技术和审计成果的不断深化，审计质量控制的理念和方法也面临着新的挑战。
基层审计机关在构建审计质量控制体系时，必须按照国家审计准则的规定，坚持整体联动、分级控制、各负其责、奖惩并举的原则，着力解决审计质量管理中责任分散效应、责权脱节、质量控制弱化和风险隐患增加的问题。
从控制论的角度加强审计质量控制制度建设，构建运行有效的质量控制机制。
一、研究的背景及意义审计质量是审计工作的生命线，随着审计环境、审计技术和审计成果的不断深化，审计质量控制的理念和方法也面临着新的挑战。
审计质量就像一座金字塔，要保证这座金字塔坚实稳固，首先要做到夯实塔基，其次要保证各层级之间连接牢固、结构稳定。
因此，无论是审计人员还是审计组组长、业务科室，都应承担起质量控制的重任。
只有相互衔接、各尽其责，在制约中互补，在监督中呼应，使审计工作的每一角色、审计实施的每一环节都严格执行审计工作规范，把各项具体要求真正落实到位，做到扎扎实实、不折不扣，才能实现全方位、全过程的风险防控。
国家审计准则第一百七十四条规定，审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。
但是，由于实践的发展和各级审计机关管理水平不一，执行七级质量控制体系中存在一些问题。
二、存在的主要问题（一）是业务部门的身份和职责失效如果审计组组长由业务科室负责人担任，其作为审计组组长已经履行了上述职责，并通过重要管理事项记录等载体加以记载，其履行业务科室负责人的职责变成一种过场或形式。
其决定的事情，该如何去监督和控制？( 二) 审理机构的身份和职责尴尬按照国家审计准则规定，审计机关审理机构的工作职责包括：审查修改审计报告、审计决定书，提出审理意见，审计机关规定的其他职责。
注册会计师-审计-突击强化题-第21章-会计师事务所业务质量管理
注册会计师-审计-突击强化题-第21章-会计师事务所业务质量管理[单选题]1.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认函的时间要求为()（江南博哥）。
A.至少每年一次B.至少两年一次C.至少三年一次D.至少四年一次正确答案：A参考解析：会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。
[单选题]2.对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()。
A.1年B.2年C.3年D.4年正确答案：C参考解析：对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
[单选题]3.下列关于项目质量管理复核的说法中，错误的是()。
A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质复核B.如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人C.项目质量复核可以减轻项目合伙人的责任D.项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知之前不得签署业务报告正确答案：C参考解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
[单选题]4.下列有关项目质量复核的说法中正确的是()。
A.项目质量复核的范围是固定的B.项目质量复核是项目组内部复核的最高级别的复核C.在项目质量复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明D.项目质量复核需在出具报告前完成正确答案：D参考解析：项目质量复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。
2015年IS014001外审总结-1
2015年IS014001外审总结-1第一篇：2015年IS014001外审总结-1ISO14001环境管理体系外审工作总结报告为确保公司环境管理体系的有效运行，根据ISO14001标准要求和环境管理体系的有关规定，2015年6月4-5日，外审检查组的李组长和方老师对我公司ISO14001环境管理体系开展了外审工作，现将此次外审工作总结报告如下：1、总体评价本次外审工作重点是本年度体系文件修改工作，上年度环境目标指标和方案的实施及完成情况，ISO14001体系运行情况及基础设施建设进度情况。
外审检查组的老师经过2天的审核工作得出的结论是公司ISO14001环境管理体系运行状况基本正常，建议继续认证通过。
2、存在的问题总体看来，各部门都按体系文件要求开展了工作，但部分部门仍存在一些问题，主要表现在：公司对危险品硫酸具体存放仓库不合格、部分车间消防器材不合格、文件更新方面等方面。
根据发现的问题，审查组对以上相关部门开据了3个一般不符合项。
要求具体部门按照ISO14001标准要求，采取有效措施进行整改，整改期为1个月，整改结束后需把整改报告，整改现场图片影像资料由行政部发送给外审检查组长红老师，待其确证整改通过后，审核才正式结束，ISO14001环境管理体系继续认证通过。
3、体系运行过程中急需解决的重点整改问题的解决方案就环境管理体系运行工作而言，环境基础设施建设是事关体系运行绩效的重要环境因素，而3个一般不符合项的整改问题也是当前急需解决的重点: 3.1公司对危险品硫酸具体存放仓库不合格的问题。
公司对硫酸存放有相应完善的规章制度，但存放现场与杂物混放，比较混乱，进出库台账不完善。
我们需要完善硫酸泄露应预案，清理硫酸专放仓库的杂物，使其干净整洁，配备中和硫酸用的沙土，防毒面具、耐酸防化服、防酸面罩、耐酸手套、耐酸雨鞋、烧伤药(美宝等)。
对仓库管理员和硫酸的用料人员和车间管理人员进行安全培训使其具有安全责任心，使其会使用各种器具自救和救人。
CNAS-CC01-2015-管理体系认证机构要求
CNAS-CC01管理体系认证机构要求Requirements for bodies providing audit and certification of management systems中国合格评定国家认可委员会CNAS-CC01:2015 第2 页共46 页目次目次 (2)前言 (4)引言 (5)1 范围 (6)2 规范性引用文件 (6)3 术语和定义 (6)4 原则 (8)4.1 总则 (8)4.2 公正性 (9)4.3 能力 (9)4.4 责任 (10)4.5 公开性 (10)4.6 保密性 (10)4.7 对投诉的回应 (10)4.8 基于风险的方法 (10)5 通用要求 (11)5.1 法律与合同事宜 (11)5.2 公正性的管理 (11)5.3 责任和财力 (13)6 结构要求 (13)6.1 组织结构和最高管理层 (13)6.2 运行控制 (13)7 资源要求 (14)7.1 人员能力 (14)7.2 参与认证活动的人员 (15)7.3 外部审核员和外部技术专家的使用 (16)7.4 人员记录 (16)7.5 外包 (16)8 信息要求 (16)8.1 公开信息 (16)8.2 认证文件 (17)8.3 认证资格的引用和标志的使用 (17)CNAS-CC01:2015 第3 页共46 页8.4 保密 (18)8.5 认证机构与其客户间的信息交换 (19)9 过程要求 (20)9.1 认证前的活动 (20)9.2 策划审核 (22)9.3 初次认证 (24)9.4 实施审核 (26)9.5 认证决定 (29)9.6 保持认证 (30)9.7 申诉 (33)9.8 投诉 (33)9.9 客户的记录 (34)10 认证机构的管理体系要求 (35)10.1 可选方式 (35)10.2 方式A：通用的管理体系要求 (35)10.3 方式B：与GB/T 19001 一致的管理体系要求 (37)附录A (规范性附录)所要求的知识和技能 (38)附录B (资料性附录)可能的评价方法 (41)附录C (资料性附录)能力确定和保持过程的示例 (43)附录D (资料性附录)期望的个人行为 (44)附录E (资料性附录)审核和认证过程 (45)参考文献 (46)前言本文件等同采用国际标准ISO/IEC 17021-1：2015《合格评定管理体系审核与认证机构的要求第1部分：要求》。
江苏省财政厅2015年会计师事务所执业质量检查结果公告-苏财监〔2016〕17号
江苏省财政厅2015年会计师事务所执业质量检查结果公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------江苏省财政厅2015年会计师事务所执业质量检查结果公告（苏财监〔2016〕17号）根据《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于组织地方财政部门开展2015年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2015〕17号）和《中国注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2015〕32号）要求，我厅联合江苏省注册会计师协会于2015年7月至10月在全省范围内对101家会计师事务所开展了执业质量检查。
检查的主要内容包括质量控制体系、业务项目质量、会计师事务所是否符合设立条件等方面。
检查结果表明，大部分会计师事务所能够按照《中华人民共和国注册会计师法》和相关执业准则要求开展业务，不断加强内部管理和质量控制，业务水准明显提升，较好地发挥了审计鉴证作用。
但检查也发现，部分会计师事务所管理不到位，少数注册会计师存在审计程序不规范、审计证据不充分、审计结论不适当等问题。
针对检查发现的问题，我厅和江苏省注册会计师协会分别依法进行了处理处罚，其中，我厅对5名注册会计师给予警告的行政处罚，江苏省注册会计师协会对18名注册会计师实施训诫，对118名注册会计师谈话提醒。
附件：2015年会计师事务所执业质量检查给予行政处罚的注册会计师名单江苏省财政厅2016年1月20日附件2015年会计师事务所执业质量检查给予行政处罚的注册会计师名单序号会计师事务所名称注册会计师处罚种类1江苏正信会计师事务所有限公司戴志鹏警告2江苏正信会计师事务所有限公司朱孝章警告3江苏正信会计师事务所有限公司王坚警告4常州中瑞会计师事务所有限公司邵文俊警告5常州中瑞会计师事务所有限公司赵琦警告——结束——。
注册会计师审计的起源与发展
第一章概论一、大纲1、注册会计师审计的起源与发展2、注册会计师审计的基本概念3、注册会计师审计与其他审计类型的关系二、本章重点、难点（一）注册会计师审计的起源与发展1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。
2. 注册会计师审计发展各阶段的主要特点：表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。
当时英国的查尔斯•斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。
（1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征——这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。
4. 中国注册会计师审计的演进与发展1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。
1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
15
6
人力资源
人员配备
客服中心人数
15
7
人力资源
人员配备
保修员数量
20
8
人力资源
人员配备
洗车区人数配备
资料验看
10
9
人力资源
人员配备
维修技师数量
资料验看
15
10
人力资源
人才建设
关键岗位人员学历
关键岗位人员符合最低学历要求（关键岗位大专及以上，基本岗位高中/中专及以上），学历层次 资料验看 结构合理 有人员招聘制度和人员档案管理制度，人员档案齐全 资料验看
25
11
人力资源
人才建设
招聘与档案管理
15
12
人力资源
人才建设
人员晋升
人才梯队建设合理，有人员晋升制度
资料验看
15
13
人力资源
人员培训
受训人员在岗情况
售后经理、客服经理、备件主管、车间主管、保修员、服务顾问、维修技师岗位受训人员在岗情 况与DYK培训记录一致 服务顾问、技术专家认证人员在岗情况与DYK认证记录一致
57
客户维系与管理
感动年
“平安符”标识与包装
资料验看
10
58
客户维系与管理
感动年
售后经理感动交车
现场模拟
10
59
客户维系与管理
感动年
收银
现场模拟
10
60
客户维系与管理
感动年
旧件展示
资料验看
10
61
客户维系与管理
感动年
“平安符”赠送
事故车数量统计是否与“平安符”赠送数量一致
录音
20
62
客户维系与管理
感动年
资料验看
15
52
内部管理
质量管理
返修质量管理
资料验看
15
53
内部管理
质量管理
返修补贴
资料验看
15
54
客户维系与管理
客户价值分类与 客户价值分类管理 保险信息 客户价值分类与 保险客户信息管理 保险信息 感动年 “平安符”采购要求
资料验看
10
55
客户维系与管理
资料验看
10
56
客户维系与管理
资料验看
15
资料验看
5
28
硬件设施
车间管理
资料验看
5
29
硬件设施
洗车区
有独立的洗车区
资料验看
5 观察 项
30
硬件设施
洗车区
洗车区工位要求
资料验看
编制：售后管理分部
审核：
批准：
3 序号 31 模块 硬件设施 环节 洗车区 洗车设施 考核点 考核标准 洗车设施齐全：高压清洗机、吸尘器、泡沫机、专用洗车毛巾、轮胎清洗工具等，已安装的五合 一转鼓式洗车设备需正常使用 张贴DYK洗车流程并严格按洗车业务管理 取证方式 权重 资料验看 录音 资料验看 5 观察 项 20
车间管理
车间墙、地面油漆无油污、变色、脱落，无车辆作业时地面整洁
资料验看
5 观察 项 5 观察 项 10
22
硬件设施
车间管理
配备充足消防设施且处于有效期内
资料验看
23
硬件设施
车间管理
拆件存放室
有专门的拆件存放室，配备充足货架，拆件使用标签分类，上架摆放，货架清洁无积尘
资料验看
24
硬件设施
车间管理
设施齐备
资料验看
10
71
客户维系与管理
客户维系
事故车超时补偿
事故车维修超时补偿，礼品赠送、提供代步车及费用处理有详细的记录
资料验看
10
72
客户维系与管理
客户维系
服务顾问延时补偿掌握
现场抽查一名前台服务顾问对延时补偿标准的掌握情况，有一例异常，延时赔偿项为0分
现场模拟
20
73
客户维系与管理
客户维系
DMS系统中3DC回访
64
客户维系与管理
感动年
24小时救援热线
设有24小时救援专线电话并保持畅通，用户可通过网络查询到专营店救援热线电话
10
65
客户维系与管理
感动年
救援单
售后服务车有详细的救援记录
10
66
客户维系与管理
感动年
救援车标识
售后服务救援车标识、救援工具齐全 严格执行DYK《售后服务车、备用车管理规定》服务专用，年限使用期限符合DYK要求；根据DYK 售后部提供车辆清单，检查车辆证明文件是否齐全；售后服务车救援记录详细完整，备用车使用 协议齐全 有洗车质量检查记录，填写完整
10
39
内部管理
工作总结与绩效 月度工作总结与计划 监控 工作总结与绩效 月度KPI监控 监控 工作总结与绩效 《专营店售后月业绩报表》 监控 工作总结与绩效 售后服务看板 监控 工作总结与绩效 监控 工作总结与绩效 监控 备件管理 三季度整每月对KPI达成率进行监控，将实际业绩与毎月的目标值进行对比，针对问题采取的行动计划
拍照
10
19
硬件设施
客户休息区
专营店售后人员组织机构图 车间通道、地面导向箭头、 工位定置线 车间墙面 车间地面 消防设施
专营店售后人员组织机构图（有人员姓名/岗位/照片），及时更新，确保公布的内容真实有效
资料验看
15
20
硬件设施
车间管理
通道、地面导向箭头、工位定置线整洁无破损
资料验看
5
21
硬件设施
按规定在DMS系统内做3DC回访，DMS数据需与入厂台次相符
资料验看
15
74
客户维系与管理
客户维系
邀约开展
根据每月应回店客户清单，积极开展各项提醒邀约 每月统计应约回店用户情况，对实际定保邀约如约来店用户进行记录，当月定保邀约成功率不低 于60%
资料验看
15
67
客户维系与管理
感动年
救援车使用规范
资料验看
15
68
客户维系与管理
感动年
洗车记录
资料验看
5
69
客户维系与管理
感动年
宣传易拉宝
按照宣传模版制作易拉宝，在规定位置摆放，保持完好，有污、有破损时需及时更换
资料验看
20
70
客户维系与管理
客户维系
常规维修保养超时补偿
常规维修保养超时补偿，维修费用优惠及礼品赠送有详细的记录
20
35
内部管理
DMS操作
派工单与DMS系统记录一致
20
36
内部管理
文件与档案管理 文件管理与学习
15
37
内部管理
文件与档案管理 台帐管理
资料验看
10
38
内部管理
员工关爱
员工关爱计划
制订年度员工关爱活动计划（每季度不少于2次且内容不重复），并严格按计划组织实施，已实施 资料验看 活动需有详细总结 对每月售后工作实施情况进行总结/制定下月经营事业计划，有PPT报告 资料验看
用户签字
拥有“+1”服务检查表，且有用户签字
资料验看
20
编制：售后管理分部
审核：
批准：
3 序号 63 模块 客户维系与管理 环节 感动年 考核点 信息当天录入DMS系统 考核标准 参加“+1”服务活动用户信息隔天输入DMS系统（对照派工单/结算单与DMS系统数据检查） 取证方式 权重 资料验看 录音、 资料验看 资料验看 10
内部管理
严格按《新车交接检查表A》进行PDI检查，填写内容真实完整，必须有检查员、销售员、用户签 资料验看 名 建立新车交付培训管理制度 资料验看
10
49
内部管理
10
50
内部管理
《新车交接检查表A》内“三包”栏，填写内容完整，且有客户签字
资料验看
10
51
内部管理
严格执行三检制度，工单有维修技师、班组长、质量检验员检验签字 对返修进行统计，有一次修复率分析及管控措施，按月组织维修质量管控会议，并有总经理签字 确认 按返修补贴标准的执行，并有相应的记录 按客户价值实施明确的分类管理（忠诚客户、一般客户、边缘客户、流失客户），并有明确的书 面的分类标准及差异化服务要求 有保险客户专项客户信息管理，设定合理的续保率目标。有专项分类统计表，每月对续保状况进 行分析总结 根据月均事故车入厂台次制定采购计划，采购成本不得低于通知要求 专门定制用于事故车交车的"平安符" "平安符"包装精美有平安寓意（或有说明附件） 售后经理亲自参与事故车辆交付，对客户发生交通事故表示安慰、提醒客户安全驾车，赠送“平 安符”，发放记录齐全（后经理无法参加可指派副经理、前台主管、保险业务主管等参加） 将“交车结算单”、“维修发票”、“POS机刷卡单”等有关票据，由收银人员与用户一一确认 后，资料叠好装置信封里双手递交客户 配置旧件展示架，展示旧件并征询客户旧件处理方式(保修旧件除外)
拍照
15
3
人力资源
人员配备
关键岗位任职
售后经理、客服经理、前台主管、车间主管、备件主管、保修员等关键岗位不可空缺或兼职
资料验看
20
4
人力资源
人员配备
关键岗位人员与PRM系统相符 实际担任岗位人员须与PRM系统申报相符
资料验看
20
5
人力资源
人员配备
服务顾问人数
服务顾问配备人数（含前台主管，不包括保修员）：入厂台次X＜500，3人、入厂台次X＜800，4 资料验看 人；800≤X＜1500，5人；X≥1500，6人 客服中心配备人数（不包括客服经理、客休区服务人员、信息员）：入厂台次X＜800，2人；800 资料验看 ≤X＜1500，3人；X≥1500，5人 根据业务量配备保修员：入厂台次X＜800，1人；X≥800，2人（至少保证1人专职负责保修业 务） 人员：入厂台次X＜800，3人；800≤X＜1500，4人；X≥1500，5人 人员：入厂台次X＜500，10人、500≤X入厂台次X＜800，16人；800≤X＜1500，22人；X≥ 1500，27人 资料验看