第五章 支付结算业务的核算
第五章支付结算业务的核算
• （4）银行汇票的出票和付款，全国范围限 于中国人民银行和参加“系统内电子汇划 ”的各商业银行机构办理。
• 跨系统银行签发的转账银行汇票的付款， 应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通 知提交给同城的有关银行审核支付后抵用 。代理付款人不得受理未在本行开立存款 账户的持票人为单位直接提交的银行汇票 。
贷：吸收存款——收款人户 第三联进账单加盖转讫章作收账通知交给收款人。
4）全国支票影像交换系统
2007年6月，中国人民银行建成全国支票影 像交换系统。支票在全国范围内可以通用， 企事业单位和个人持任何一家银行的支票均 可在境内所有地区办理支付
借：吸收存款—东风公司 50 000 贷：吸收存款—华中实业公司 50 000
借：其他应付款 5000 贷：清算资金往来 5000
• 2银行本票
三、银行本票
• 1．银行本票结算的特点及基本规定 • 1）银行本票结算的特点 • （1）信用度高 • （2）流通性强 • （3）使用灵活 • （4）只能用于同城
2）银行本票结算的基本规定
• 2．银行本票结算的会计处理
• 银行本票结算的会计处理分为出票、付款 和结清三个阶段。银行本票的基本处理程 序见下页图所示。
银行本票结算方式
• （1）银行本票出票的处理
•
申请人需要使用银行本票，应向银
行填写“银行本票申请书”。“银行本
票申请书”一式三联，会计分录为：
• 借：库存现金、吸收存款－申请人户
•
贷：开出本票
同时登记“开出本票登记簿”、“ 重要空白凭证登记簿”，另填制表外科 目付出凭证，登记表外科目明细账：
• 付出：重要空白凭证——在用本票户
（1）持票人、出票人在同一银行机构开户 借：吸收存款——出票人户
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
银行会计习题及答案5
银行会计习题及答案第五章支付结算业务的核算一、名词解释1．支付结算2．支票3．银行本票4．银行汇票5．商业汇票6．汇兑7．委托收款8．托收承付9．银行卡二、填空题1．票据结算方式包括（）、汇票、（）三种。
2．商业汇票按承兑人的不同，分为（）、（）两种。
3．支票分为（）、（）、（）三种。
4．支付结算的三原则为（）、（）、（）。
5．托收承付的承付方式分为( ) 付款和（）付款。
6．银行卡一般具有（）、（）、（）三大功能。
7．银行卡按载体材料可分为（）和（）；按信誉等级可分为（）和（）；按清偿方式可分为（）和（）。
8．结算方式结算包括（）、委托收款、（）三种。
9．托收承付结算的金额起点一般为（）元。
10．根据出票人的不同，本票分为（）和（）两种。
二、单选题1．支票的提示付款期为（A）。
A、10天B、15天C、1个月D、2个月2．银行汇票的提示付款期为（A）。
A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月3．银行汇票的付款人为（ B ）。
A、汇票申请人B、出票银行C、承兑人D、持票人4．承兑是（ D ）的特有行为。
A支票．B、本票C、银行汇票D 。
商业汇票5．商业汇票的付款期最长不得超过（ B ）。
A、3个月B、6个月C、9个月D、1年6．托收承付结算的金额起点为（ D ）。
A、500元B、1，000元C、2，0000元D10，000元7．托收承付结算中，验单付款的承付期为（ A ），验货付款的承付期为（ C ）。
A、3天B、7天C、10天D、1个月8．可以“先消费，后还款”的银行卡属于（ B ）；可以“先存款，后消费”的银行卡属于（ A ）。
A、借记卡B、贷记卡C、金卡D、普通卡9．银行承兑汇票的承兑人是（ D ）。
A、付款人B、收款人C、持票人D、银行10．签发现金银行汇票，要求（ C ）。
A、收款人为个人B、申请人为个人C、收款人和申请人均为个人D、收款人和申请人有一人为个人11．出票银行签发银行汇票时，使用（ B ）科目核算。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
第五章 支付结算业务的核算(201104)
（二）现金支票的核算
现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金
的票据。
开户行收到现金支票时，应审查无误后，登
记分户账，将支票送交出纳凭以付款后作借方传 票。其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款－－出票人户 贷：库存现金
（三）转账支票的核算 转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账， 进账时应填写三联进账单连同支票一并交给银行。下 面分两种情况来讨论（即收付款人在同一银行开户和 不在同一银行开户）
三、支票的基本规定
1、支票一律记名，转账支票允许背书转让。 2、支票提示付款期为10天，自出票之日算起，
到期日遇节假日顺延。
3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于 签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外 ，还可处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
4、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的
该支票业务中所涉各银行的会计分录。
1、工商银行城北支行（持票人开户行）收到支
票时会计分录如下：
借：清算资金往来 100000
贷：其他应付款－－新华书店
100000
2、农行城南支行（出票人开户行）从票据交 换所提回支票，经审核，办理转账。 借：吸收存款－－活期存款－－南海公司 100000 贷：清算资金往来 100000
贷：清算资金往来
出票人开户行在下一场交换时将“退票通知”
连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：
借：清算资金往来
贷：其他应收款－－出票人户
持票人开户行在下一场交换时未见退票，则可
为持票人进账。会计分录如下：
借：其他应付款－－持票人户
贷：吸收存款－－活期存款－－持票人户
持票人开户行在下一场交换时提回退票，则作
2、持票人未在代理付款行开立账户
第5章支付结算业务的核算
精品课件
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
精品课件
一、支付结算业务定义
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
精品课件
一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对 维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经 济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行 的保证。
精品课件
三、银行本票的核算
银行本票的基本规定：
银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过
2个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本
票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账” 字样的银行本票可以背书转让。
精品课件
三、银行本票的核算
精品课件
二、支票的核算
精品课件
支票的基本规定
支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之
日算起，到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支
付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
第5章支付结算业务的核算共56页文档
（二）现金支出的核算 1.客户支取现金： 借：吸收存款——单位或个人活期或定期存款—××户
贷：库存现金 2.营业机构从管辖行提回现金：
（1）管辖行 借：系统内存放活期款项——清算款项
贷：库存现金 （2）营业机构： 借：库存现金
贷：存放系统内活期款项——清算款项 三、营业终了现金的核对入库 库管人员：日初库存+本日收储现金数-本日付出现金数=当日库存
（二）银行办理支付结算十不准 1、不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户
和他行的资金。 2、不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。
3、不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。 4、不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路
畅通。 6、不准违反规定为单位和个人开立账户。 7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 8、不准放弃对违反结算纪律的制裁 。 9、不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。 10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
借：营业外支出
贷：其他应收款—出纳短款 4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。
五、库房管理与内部现金调拨的核算
（一）库房管理
1.出纳专用库房；2.双人管库同负责制；3.严格出入库 制度；4.业务库款和发行库款分别列账、分别保管；5. 双锁、钥匙与密码分人掌管；6.查库制度。 （二）内部现金调拨（行处间调剂现金）
(三）现金出纳工作的基本原则 1.钱账分管原则； 2.收、付分开原则； 3.双人经办原则； 4.先收款后记账，先记账后付款原则； 5.换人复核原则； 6.交接手续和双人管库、守库及查库原则。 （四）现金出纳柜员制
由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。应 具备一定条件：会计出纳基础工作达标升级；现金收付全用微机 处理；有全过程的录像监控。
第5章 支付结算业务核算
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
sicing
(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
adipisicing
(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
adipisicing
(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
第五章 支付结算业务的管理与核算
大家好
8
第一节 支付结算业务概述
94.59%
1.91%
3.50%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务笔数占比图
大家好
9
第一节 支付结算业务概述
26.92%
50.04%
23.04%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务金额占比图
大家好
10
第一节 支付结算业务概述
账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款
人开户行受理业务，则不需票据交换。
付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来
收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户
大家好
40
第二节 票据结算业务的核算
2、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨 行）的处理
大家好
45
第二节 票据结算业务的核算
② 付款人开户行受理业务的处理
3
1
出票人
提 交 支 票 委 托 付 款
出票人开户银行
收款人
2交换进账单并清算资金
收 妥 入 账
收款人开户银行
大家好
46
第二节 票据结算业务的核算
• 付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账 单时, 审查无误后转账: 借:吸收存款——出票人户 贷:清算资金往来
号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不 得连写分辩不清。
大家好
32
第二节 票据结算业务的核算
6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造 票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰 和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其 前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日 。再如10月20
银行会计之支付结算业务知识
商业承兑汇票完全是商业信用基 础上的票据活动。
银行受理商业承兑汇票业务只是 代收款单位向付款单位收取到期 票款，银行作委托收款处理。
商业承兑汇票的收款人应对将要 到期的商业承兑汇票匡算至付款人开 户行的邮程，提前向开户行办理委托。
1.持票人开户行受理汇票
—登记发出委托收款登记簿，无分录。 收到客户提交的“委托收款凭证
③委托收款
收款人 ④寄送托收凭证③- ⑤ 付款人
③解讫通知随联行报单寄出 票行
借：联行往账 贷：吸收活期存款—收款单位
〔2〕代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款
借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金
应解汇款（负债类）
将款项解付给收款 收到待解付的款 人或退回款项时 项或临时存款
余额：已收入 但尚未解付或 退回的款项
3.银行汇票结清的核算 出票行收到代理付款行寄来的联
—无分录
办理相关手续后，将托收凭证 退回托收行。
3.持票人开户行收到划回票款或退 票的核算
〔1〕收到划回票款
借：联行来账〔存放中央银行款 项〕 〔2贷〕：收吸到收退活票期存款—收款单位 —销记发出委托收款登记簿，无分录。 办妥相关手续，将凭证退回委托人。
4.商业承兑汇票流程图
收款人
① 收〔付〕款人签 发,付款人承兑
〔三〕信用卡结算业务的核算 P112 1.信用卡开户发卡的核算
借：吸收活期存款—申请人户 〔库存现金等〕
贷：吸收信用卡存款-单位〔个人〕 手续费及佣金收入
〖例〗P112
2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款—申请人户
〔库存现金等〕 贷：吸收信用卡存款—单位〔个人〕
3.信用卡购物消费的核算 〔1〕特约单位开户行的核算 P114 ①特约单位和持卡人在同一银行开户
第五章 支付结算业务的核算
2．信汇
• （1）汇出行的处理 • （2）汇入行的处理
3．电汇
• （1）汇出行的处理 • （2）汇入行的处理
4．退汇
• （1）汇款人要求退汇 • （2）汇入行主动退汇
二、委托收款业务的核算
• • • • 1．委托收款的基本规定 2．委托收款业务的核算 3．同城委托收款的处理 4．同城特约委托收款的处理
一、支付结算的概念
• 支付结算是指单位、个人在社会经济活动 中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及其资 金清算的行为。商业银行运用信用功能和 遍布城乡的机构网络及其业务技术设施， 成为结算活动和资金清算的当然中介。
二、支付结算的作用
• 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使 结算更加方便、安全和快捷； • 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业 资金周转，提高资金使用效率，促进商品 流通和经济发展； • 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷 资金来源。
2．委托收款业务的核算
• （1）收款人开户行受理委托的处理 • （2）付款人开户行的处理 • （3）收款人开户行收到划回款项的处理
3．同城委托收款的处理
• （1）收款人开户行受理委托收款的处理 • （2）付款人付款的处理 • （3）收款人开户行办理委托收款划回的处 理
4．同城特约委托收款的处理
金融企业会计
第五章 支付结算业务的核算
第五章
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 非票据结算的核算 银行卡业务的核算
第一节
• • • • •
支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的作用 三、支付结算的基本原则 四、支付结算纪律 五、支付结算方式
支付结算业务的核算
支付结算业务的核算1. 促进交易的进行：支付结算业务提供便捷的资金转移方式和支付工具，使得市场主体可以迅速地完成交易，加快了交易的进行速度。
2. 实现资金的集中使用：支付结算业务通过集中使用资金，使得资金得以更加高效地流转，增强了市场的流动性。
3. 降低交易成本：支付结算业务提供了各种支付工具和服务，使得交易的成本得到降低，便利了市场主体的经营活动。
4. 提高交易安全性：支付结算业务通过合法合规的运作方式和支付工具的安全技术，保障了交易的安全性，降低了各种交易风险。
二、支付结算业务的核算方法支付结算业务的核算主要包括以下几个方面：1. 收付款凭证的登记：在支付结算业务中，收款凭证和付款凭证是最基本的核算凭证。
因此，要做好支付结算业务的核算，首先要进行收付款凭证的登记，包括收款凭证和付款凭证的编号、日期、金额、对方单位等信息的记录和整理。
2. 费用的统计和核算：支付结算业务中，还涉及到一些费用的产生，比如手续费、印花税等。
对这些费用的产生进行统计和核算，可以帮助企业了解支付结算业务的成本，从而对业务的收入和支出进行合理的核算。
3. 费用的分配：支付结算业务往往涉及到多个部门或单位之间的资金结算，因此，要对支付结算业务产生的费用进行合理的分配。
这可以通过费用分摊和费用分配的方式来实现。
4. 资金的结余和核算：支付结算业务完成后，有时会产生一些资金的结余。
对这些资金进行核算，包括结余的金额、用途、存储方式等信息的登记和核算。
三、支付结算业务的影响支付结算业务在市场经济中具有重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 促进经济发展：支付结算业务的发展促进了市场主体之间的交易，加快了货币的流通速度，推动了经济的发展。
2. 提高交易效率：支付结算业务提供了便捷的支付手段和服务，使得市场主体可以迅速、高效地完成交易。
这有助于提高交易效率，减少交易成本。
3. 促进金融创新：支付结算业务的发展带来了支付工具的创新，推动了金融业的发展。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。
第五章 习题支付结算业务的核算答案
第五章支付结算业务的核算一、填空题1、支付结算按支付方式分为和两种形式。
2、支付结算的原则是、和。
3、现行支付结算的种类有、、、、、、、和。
4、我国的票据具体包括、、和。
5、票据权利包括和。
6、出票包括两个环节，一是，二是。
7、票据的签章是指、或。
8、票据签发时，由签章；票据转让时，由签章；票据承兑时，由签章；持票人行使票据权利时，由签章。
9、银行汇票出票人出票时的签章为经中国人民银行批准使用的加。
10、银行本票出票时的签章为经中国人民银行批准使用的该银行加。
11、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的加。
12、支票出票人的签章应为。
13、单位在结算凭证上的签章应为该单位的加。
14、个人在票据和结算凭证上的签章应为该个人的。
15、票据转让背书必须记载的事项有、和。
16、票据转让背书欠缺记载和的背书无效。
17、及的持票人委托开户行收取票据款时应作委托收款背书。
18、在委托收款背书中，背书人的签章为。
19、丧失票据的补救措施有、和。
20、可以挂失止付的票据是、、以及。
21、不可以挂失止付的票据是、及。
22、支票分为、和。
支票既可以用于支取现金，又可以用于转账。
23、支票的提示付款期限为，到期日遇例假日顺延。
现金支票的收款人只能向支票的提示付款。
转账支票的持票人可以收款或直接向提示付款。
24、支票的持票人、出票人在同一银行机构开户时，银行收到支票及进账单，经审核无误后，支票代，进账单代，办理转账。
25、银行收到持票人交来的出票人在他行开户的支票及进账单，审核无误后，提出交换。
收到支票款时，代转账贷方传票，办理转账。
26、出票人开户行收到在他行开户的持票人交来的支票及进账单，支付支票款时，代转账借方传票，办理转账，提出交换。
27、银行本票分为和两种。
28、签发支票必须记载的事项有、、、、、。
29、签发银行本票必须记载的事项有、、、、、。
本票要用压数机压印出票金额。
30、银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过。
第5章支付结算业务的核算
表5—4
第5章支付结算业务的核算
v 【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收 款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支 票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录
如下： ❖ 借：活期存款-南方商厦 56000.00 ❖ 贷：活期存款-沪光工厂 56000.00
v 【课堂练习】 3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春 江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的 亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误 ，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入 账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。
❖ （1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：
第5章支付结算业务的核算
第5章支付结算业务的核算
•（三）银行本票结算业务的核算
•银行本票业务的核算过程分为出票、兑付、结
清三个阶段。 •1.出票行签发银行本票的核算
• 申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，
签发“银行本票”。
•银行 本票申 请书
•①存根联（申请人留存） •②转账借方传票 •③转账贷方传票
•金卡 •普通卡
第5章支付结算业务的核算
•四、支付结算业务的基本核算程 序
•（一）接受和审查凭证 •（二）转移收付款单位间账户资金 •（三）通知收付款单位
第5章支付结算业务的核算
•第二节 票据结算业务的核
算
•其他应付 款
•负债科目。核算银行除应付 利息、应付股息、应交税费以 外的其他各项应付、暂收款项
第5章支付结算业务的核算
v 【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支 行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行 开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75000元，审查无误后，予以入账。
第五章支付结算业务的核算
借：存入保证金—— XX本票户
贷：吸收存款——央求人户
或库存现金
五、支票业务的核算
▪ 4、票据签章 ▪ 单位在票据上的签章应为该单位的财务公用章或许公
章加其法定代表人或许授权的代理人的签名或许盖章。 ▪ 团体在票据上的签章应为该团体的签名或盖章。 ▪ 银行汇票和银行承兑汇票的签章应加盖银行的〝汇票
〞公用章加法定代表人或其授权经办人签名或盖章； ▪ 银行本票加盖〝银行本票〞公用章加法定代表人或其
票据结算：本票、汇票、支票等
银
结算业务
行
非票据结算：汇兑、委托收款 、托收承付、
中
银行卡等
间
业
务
其他中间业务 信用证、信托、租赁、代理、咨询等
▪ 现金结算：是收付款双方直接以现金停 止的收付。
▪ 票据转让：是以票据的给付说明债务债 务关系。
▪ 转账结算：是经过银行将款项从付款单 位账户划转到收款单位账户的货币收付行 为。
金；
▪ D、不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； ▪ E、不准在支付结算制度之外规则附加条件影响汇路疏
通；
▪ F、不准违犯规则开立和运用账户； ▪ G、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； ▪ H、不准为拉客户而坚持对单位违犯结算纪律的制裁； ▪ I、不准超额占用联行资金。
三、基本顺序
▪ 第一步：受理业务，接受和审查凭证。 ▪ 第二步：操持收付款单位之间资金的转
授权经办人签名或盖章。 ▪ 支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签
章为预留银行的签章。
▪ 5、票据的挂失
▪ 可以挂失的票据：已承兑的商业汇票、支 票、填明〝现金〞字样和代理付款人的银 行汇票、填明〝现金〞字样的银行本票丧 失，失票人可通知付款人或代理付款人挂 失支付。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章支付结算业务的核算6429支付结算业务的核算一．名词解释1.支付结算2.支票3.银行本票4.银行汇票5.商业汇票6.汇兑7．委托收款 8.托收承付 9.银行卡二．填空题1.票据结算方式包括（）、汇票、（）三种。
2.商业汇票按承兑人的不同，分为（）、（）两种。
3.支票分为（）、（）、（）三种。
4.支付结算的三原则为（）、（）、（）。
5.托收承付的承付方式分为( ) 付款和（）付款。
6.银行卡一般具有（）、（）、（）三大功能。
7.银行卡按载体材料可分为（）和（）；按信誉等级可分为（）和（）；按清偿方式可分为（）和（）。
8.结算方式结算包括（）、委托收款、（）三种。
9.托收承付结算的金额起点一般为（）元。
10.根据出票人的不同，本票分为（）和（）两种。
二．单选题1.支票的提示付款期为（）。
A．10天 B。
15天 C。
1个月 D。
2个月2.银行汇票的提示付款期为（）。
A．1个月 B。
2个月 C。
3个月 D。
6个月3.银行汇票的付款人为（）。
A．汇票申请人 B。
出票银行 C。
承兑人 D。
持票人4.承兑是（）的特有行为。
A支票 .B。
本票 C。
银行汇票 D 。
商业汇票5.商业汇票的付款期最长不得超过（）。
A．3个月 B。
6个月 C。
9个月 D。
1年6.托收承付结算的金额起点为（）。
A．500元 B。
1，000元 C。
2，0000元 D10，000元7.托收承付结算中，验单付款的承付期为（），验货付款的承付期为（）。
A．3天 B。
7天 C。
10天 D。
1个月8.可以“先消费，后还款”的银行卡属于（）；可以“先存款，后消费”的银行卡属于（）。
A．借记卡 B。
贷记卡 C。
金卡 D.普通卡9.银行承兑汇票的承兑人是（）。
A．付款人 B。
收款人 C。
持票人 D。
银行10.签发现金银行汇票，要求（）。
A．收款人为个人 B。
申请人为个人C．收款人和申请人均为个人 D。
收款人和申请人有一人为个人11.出票银行签发银行汇票时，使用（）科目核算。
A．应解汇款 B。
汇出汇款 C。
定期存款 D。
短期贷款12.银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足款项记入（）科目。
A．短期贷款 B。
逾期贷款 C。
其他应收款 D。
营业外支出四．多选题1.下列结算方式中，适用于同城的有（）。
A.支票 B。
本票 C。
委托收款 D。
托收承付2.下列结算方式中，适用于异地的有（）。
A．银行汇票 B。
商业汇票 C。
支票 D。
本票3.票据具有（）功能。
A．信用 B。
支付 C。
汇兑 D。
结算4.现行支付结算体系中的票据包括（）。
A．商业汇票 B。
银行汇票 C。
银行本票 D。
支票5.银行的结算原则有（）。
A.恪守信用，履约付款 B。
不准多头开户转移资金C．谁的钱进谁的帐，由谁支配 D。
银行不垫款6.可以用于支取现金的支票包括( ).A．现金支票 B。
转账支票 C。
普通支票 D。
空白支票7.可以用于转帐的支票包括（）。
A．现金支票 B。
转账支票 C。
普通支票 D。
空白支票8.使用托收承付结算方式应满足的条件有（）。
A．银行的开户单位 B。
国有企业或银行同意的企业C．收付款双方签有购销合同 D。
款项必须是商品交易款五．业务题（一）汇兑业务的核算1．开户单位汽车厂提交汇兑凭证一份，金额550，000元，汇往异地同系统银行的开户单位清理旧欠款，银行审核无误办理转账。
2.李明提交汇兑凭证及现金10，000元，汇给异地本系统银行李刚归还欠款3.收到异地本系统银行的划款信息，汇给开户单位服装厂货款90，000元，审核无误办理收帐。
4．收到异地本系统银行的划款信息，汇给李鸿现金50，000元，银行审核无误办理收账。
5．黄江持通知及个人身份证来行领取其汇款20，000元，银行审核无误付现。
6．将李刚的汇款3,000元退回原汇出行。
7．收到异地本系统银行划回的退汇款4，000元，原汇款人张翔。
汇款人来行支取现金。
8．收到异地本系统银行的划款信息800，000元，为开户单位汽车厂收取货款。
（二）商业汇票业务的核算：根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30，000元，办理转账。
收到异地本系统银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95，000元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。
异地本系统银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期，金额40，000元，承兑人为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。
根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款，金额800，000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700，000元。
收到异地本系统银行划回银行承兑汇票款信息，金额63，000元，收款人为开户单位服装厂，经审核无误办理转账。
收到异地本系统银行划回商业承兑汇票款，金额66，000，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。
（三）支票业务的核算：收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进帐单，金额80，000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。
开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70，000元，经审核无误办理转账。
开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90，000元以备发放工资，经审核无误付给现金。
提入支票一张，金额45，000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核支付票款。
将开户单位新兴百货送交的支票提出交换，金额120，000元，退票时间已过未被退票，作收帐处理。
（四）银行汇票业务的核算客户李清提交银行汇票申请书及现金40，000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转帐。
开户单位新兴百货持异地工商银行银行汇票及解讫通知和两联进帐单来行办理入帐手续，原汇票金额200，000元，实际结算金额195，000元，经审核无误办理转帐。
开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额900，000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理，办理转帐。
接到异地本系统银行的划款信息，结算金额45，000元，原汇票金额50，000元，原汇票申请人为红星乳品厂，银行审核无误后办理转帐。
李明持异地本系统银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明，经审核无误，付给现金5，000元。
接到异地本系统银行的划款信息，金额13，000元，原汇票金额13，000元，原汇款单位是开户单位服装厂。
李宏持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款8，000元，经审核无误后付给现金。
接到异地本系统银行的划款信息，金额150，000元，原汇票申请人是开户单位通信公司。
开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10，000元，作转帐处理。
开户单位油漆厂持异地本系统银行签发的银行汇票要求兑付，金额65，000元，经审核无误办理转帐。
（五）委托收款和托收承付业务的核算收到异地本系统银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500，000元，经审核无误办理转账付款。
收到异地本系统银行的划款信息，金额100，000元，经审核无误为开户单位乳品厂收账。
收到异地本系统银行寄来的托收承付结算凭证，通知开户单位服装厂付款，金额95，000元，3天承付期满，办理划款手续。
开户单位塑料厂的托收款划回，金额30，000元。
收到异地本系统银行划来委托收款600，000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。
六、思考题什么是支付结算？支付结算的基本原则和规定有哪些？现行的结算方式有哪些？什么是支票？有哪些基本规定？核算手续如何？什么是银行汇票？有哪些基本规定？核算手续如何？什么是银行本票？有哪些基本规定？核算手续如何？商业承兑汇票和银行承兑汇票在核算上有何不同？委托收款结算与托收承付结算方式的异同点。
什么是银行卡？种类如何划分？银行卡存取款和转帐购物消费的核算手续如何？答案：一．名词解释支付结算：各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为。
支票：出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
托收承付：根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
银行卡：商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转帐结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。
二．填空题支票，本票商业承兑汇票，银行承兑汇票现金支票，转账支票，普通支票恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，有谁支配；银行不垫款验单，验货转帐结算，存取现金，消费信贷磁条卡，智能卡；金卡，普通卡；信用卡，借记卡汇兑，托收承付1万定额本票，不定额本票三．单选题1. A2. A3. B4. D5. B6. D7. A,C8. B,A9.D10. C 11. B 12. C四．多选题1. ABC2. AB3. ABD4. ABCD5.ACD6. AC7. BC8. BC。