审计信息化建设存在的问题及对策

近 日 ， 英 山 县 审 计 局 以 促 进 加 强 财 政 预 算 管 理 、规 范 财 政 资 金 分 配 行
为、逐步构建和完善公共财政制度为目标 ， 积极开展 ２００７ 年 度 本 级 财 政 预
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ＴＵＰＩＡＮＸＩＮＷＥＮ
算 执 行 及 其 他 财 务 收 现 场 进 行 数 据 分
效率性和效果性进行检查， 发现农村沼 气池普及率低， 主要是资金被大量挤占、 截留和挪用。
（ 三） 效益审计项目选择要立足于一 定的行业性。效益审计是一项建立在财 政收支或财务收支真实性、合法性基础 上的高层次审计， 但比真 实 性 、合 法 性 审 计的宏观性更强， 要更大程度地发挥效 益审计在宏观管理中的作用， 选择项目 时， 可集中围绕某一个行业或某一个系 统的某一项资金开展审计， 从源头入手， 以资金流向为主线， 以法规政策为依据， 重点查处截留、挤占、挪 用 财 政 性 资 金 及 损失浪费的问题， 使资金更好地用于项 目建设。项目选择要注重微观效益与宏 观效益相统一， 经济效益与社会效益相 统一， 近期效益与长期效益相统一。这样 能更好地提高效益审计质量， 促进经济
二、对我国审计信息化 的几点建议
我国审计工作正处于重要的发展战 略机遇期， 审计工作面临的主客观环境 发生了很大的变化。如何实现我国审计 工作的跨越式发展， 为我国经济腾飞做 出新的贡献， 是一项艰巨的任务。
（ 一） 加大信息资源共享 针对计算机审计存 在 的 “信 息 孤 岛 ” 现象， 审计署应该采取措施加强各个审 计机关在计算机审计上的交流与宣传， 整合审计资源， 实现审计信息的有效共 享， 如实现审计机关的网 络 联 通 、建 立 审 计经验库、定期召开计算机审计研讨交 流会等。各审计机关同业务科室之间可 以互相借鉴经验， 不同业务科室之间也 可以通过交流启发思路。 （ 二） 完善审计信息化相关法律法规 计算机审计不断开展的同时， 计算 机审计方面的法律法规也有待细化和完 善 。今 后 应 加 快 制 定 计 算 机 审 计 准 则 、规 范和标准。国家有关部门在具体制定计 算机审计准则、规范和标准时应侧重于 对计算机审计概念、计算机系统内部控 制的评价、计算机审计人 员 资 格 、计 算 机
（ 三） 设备闲置和紧缺的现象 审计信息化建设和发展是一个完整 系统， 尽管审计署近几年来制定了审计 信息化建设的发展规划， 但由于在审计 软件开发过程中各行其是， 开发了一些 相互独立的审计软件， 信息没有共享， 缺 乏沟通， 造成各应用单位自成体系， 重复
响效益的原因往往有几个重点因素， 而 每个重点因素中往往又有几个关键点构 成， 因此项目选择在审视全面的同时， 应 有一定的侧重点， 即侧重对某一项资金 某一个环节的某一方面或几个方面有较 大挖掘潜力的事项进行专项审计， 要先 易后难， 循序渐进。如去年我们在对某乡 镇开展的国债资金效益审计中， 重点选 择了人畜饮水工程， 突出对镇财政部门 向农户拨付资金这一环节进行审计， 发 现镇财政部门向农户拨款中变拨钱为拨 物（ 从账面看是拨钱， 而调查农户反映是 给 水 泥 ） ， 我 们 对 提 供 水 泥 的 厂 家 、水 泥 标号和价格等三方面情况进行了审计， 发现生产厂家是一个无生产经营许可证 的个体户， 提供的水泥标号低于原来的 计划要求， 提货价明显高于从县水泥厂 的提货价， 加上发往乡镇的运费， 从而严 重影响了资金使用效益。我们向县政府
析。
（ 闵大为 ／摄影报道）
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审计过程、相关审计技术及审计证据收 集、计算机审计应遵循的法律法规等方 面做出规范。
（ 三） 倡导审计服务向多维审计方向 发展
随着经济的发展， 资 金 、技 术 等 生 产 要素突破了行业和地区的限制， 不断地 流动和组合， 如果审计仍以分工为标准、 孤立地非系统地监督某一行业、某一地 区的经济活动， 就难以找到系统运行的 症结。因此， 在行业审计分工的基础上， 实行部分专题的联合审计， 是审计的一 个发展方向， 这样便于发现区域性的问 题。由单纯的微观审计向微观审计与宏 观监控相结合转变， 在微观审计过程中， 注意将微观审计对象纳入宏观监控目标 的体系中考察， 揭示其发生的偏差。在审 查财务收支的基础上， 向管理体制与内 控制度、风险控制的有效性审查方面延 伸， 最终达到标本兼治的目的， 更好地发 挥审计工作对经济建设的保护和建设性 作用。
Ｕ工作研究
Ｇｏｎｇｚｕｏｙａｎｊｉｕ
审计信息化建设存在的问题及对策
■曹真臻 ／兰州威立雅水务（ 集团） 有限责任公司
摘 要： 随着生产的自动化、贸易中电子商务的普及、网络财务软件的广泛使用、以及支付手段的多样化 ， 审计信息 化将是我国今后审计工作的必然趋势。本文从我国审计信息化的现状入手， 分析了我国审计信息化建设中存在的问题， 相应地提出了一些建设性的方法和建议。
领导作了汇报， 引起了县领导的高度重 视， 对责任人进行了严肃查处， 并纠正了 上述经济行为。
（ 二） 效益审计项目选择应保持一定 的 连 续 性 。一 项 经 济 活 动 的 经 济 性 、效 率 性或效果性并不一定都集中在一个时期 全部显现出来， 有些投资或项目往往要 经过相当长的时间才分阶段地显现出 来 ， 一 般 经 济 性 显 现 在 前 ， 而 效 率 性 、效 果性表现要相对滞后一些。因此对资金 项目的经济性、效率性和 效 果 性 审 计 ， 不 是一蹴而就的， 而是一个循序渐进的过 程， 应分阶段分步骤实施， 对某些效益审 计项目的选择， 在若干年内应适当保持 一定的连续性， 对资金、项 目 实 行 全 程 跟 踪问效。如 ２００５ 年在对我县生态家园建 设资金进行审计时， 突出对单个沼气池 建设的经济性进行检查， 资金管理和使 用非常高效。２００６ 年又对农村沼气池的
２ ３ 社会更快更好地发展。! 审计月刊 ２００８ 年第 ３ 期（ 总第 ２３９ 期）
Ｇ 工作研究 Ｇｏｎｇｚｕｏｙａｎｊｉｕ
投资开发， 设备闲置和紧缺现象并存。 （ 四） 人才紧缺是制约审计信息化建
设和发展的关键 审计系统近几年通过各种途径大力
开发计算机知识培训， 通 过 “竞 争 上 岗 ”、 提高“引入门槛”等方式 优 化 人 员 素 质 结 构， 审计系统人员的整体素质有了一定 的提高， 但目前真正具有较高计算机应 用水平的人员并不多， 既精通计算机编 程又熟悉审计业务的复合型人才更少。 有些单位计算机专业技术人员只占在职 人员总数的 ５％左右， 与审计信息化建 设 和发展的需求还有较大差距； 同时由于 计算机技术的飞速发展与知识更新培训 的不足， 许多审计人员的计算机应用水 平及相关技能无法得到同步提高， 计算 机应用仍停留在较低水平上， 计算机功 能也没有得到充分发挥。因此审计系统 计算机人才缺乏的问题， 也是制约审计 信息化建设和发展的因素之一。
用， 缺乏审计现场应用和审计资料的整 理、归纳， 使得计算机网络管 理 、分 析 、数 据处理等功能没有充分发挥出来， 造成 资源浪费。其结果导致部分单位审计信 息化建设是建立在效益低下的基础上， 使得高技术与低效益、高投放与低产出 并存， 审计成本不断攀升。
（ 二） 审计业务与信息化发展不一致 的问题
（ 五） 信息化程度与被审计对象不对 称的问题
一是在金融、海关 、税 务 等 信 息 化 程 度较高的领域内， 由于审计系统信息化 建设较这些部门开发晚， 以及其他原因， 使审计人员的计算机水平难以满足这些 行业的审计需要； 二是在 农 业 、基 本 建 设 等领域由于对象信息化水平较低， 不具
备开展计算机审计的条件， 也影响了审 计信息化的建设和发展。
关键词： 审计 信息化 问题 建议
一、我国审计信息化 建设中存在的问题
（ 一 ） 高 技 术 与 低 效 益 、高 投 放 与 低 产出共存的问题
审计信息化建设和发展不仅仅是信 息和网络技术在审计工作中运用的问 题， 更重要的是审计管理思想和观念的 转变。近年来， 有些审计机关对计算机审 计在部分领域（ 如金融系统） 实施情况的 期望值偏高， 尤其是硬件的配置不断更 新， 但是设备和信息利用程度及使用效 益却不高， 部分审计人员的计算机应用 水平仅停留在办公自动化和收集信息、 检索资料等阶段， 没有发挥其应有的作
（ 四） 注重审计队伍可持续发展 各级审计机关都应重视审计人员素 质的提高。一是要提高审计人员的业务 素质， 即现职人员的专业培训， 更新知 识， 使之适应审计现代化这个发展趋势 的 需 要 。二 是 提 高 审 计 人 员 的 政 治 素 质 。 培养审计人员在审计工作中实事求是地 分析工作存在的问题的素质， 这样才能 使审计工作真正在财政经济活动过程中 起 到 监 督 、鉴 证 、评 价 的 作 用 ； 三 是 要 提 高执法水平。市场经济是法制经济， 审计 人员必须提高自己的法律素养， 强化法 律意识， 做到懂法、守法、执 法 ， 同 时 要 加 强职业道德建设。审计人员素质的这一 发展趋势， 既是审计信息化的重要内容， 也为实现审计信息化提供了可靠的智力 保证。! 参考文献： ［１］ 中 国 信 息 化 发 展 报 告 ２００６．ｈｔｔｐ： ／ ／ ｗｗｗ．ｃｈｉｎａ．ｃｏｍ ［２］张 程． 我 国 信 息 系 统 的 审 计 现 状 及 其 架 构［Ｊ］．沿海企业与科技．２００５ 年 ８ 月 ［３］赵晓林， 王震， 张光志．对审计信息化建 设的思考［Ｊ］．合作经济与科技．２００６ 年第 ２０ 期 ［４］彭 绍 进．试 论 我 国 审 计 信 息 化 建 设［Ｊ］． 商场现代化．２００５ 年第 ２２ 期
目前， 有些审计机关面临的一个较 大问题是审计业务水平与信息化水平不 匹配， 与审计信息化建设和发展的要求 不适应。有的审计干部由于年龄偏大， 知 识结构单一， 对开发应用计算机不感兴 趣， 有的审计干部仅满足于办公需要。而
在审计过程中， 由于要求不到位， 软件开 发滞后等原因， 没有真正做到应用信息 化； 还有部分人员不愿在审计业务基础 建设方面多下功夫。另一方面由于审计 业务量逐渐加大， 而计算机可利用的资 源种类、数量和质量不高 ， 如 审 计 法 规 检 索利用率低， 缺乏可靠的执法和决策支 持。