逻辑审计报告：608安阳所得税调整表
以前年度损益调整应纳所得税情况表
金额单位：人民币元
金额单位：人民币元 应补（退） 地方所得税 备注 税额 18=16-17 19
附表18
外商投资企业和外国企业所得税年 以前年度损益调整应纳所
项目 所属年度应纳税所得额及纳税情况 以前年度损 可弥补亏损 调整后应纳 应纳税所得 企业所得税 已缴企业所 地方所得税 已缴地方所 益调整额 额 税所得额 额 实际征收率 得税 实际征收率 得税 8=1+2-7>=0 1 2 3 4 5 6 7 年 年 年 年 年 合计
本度
业和外国企业所得税年度申报表附表(A14) 前年度损益调整应纳所得税情况表
调整后企业 调整后企业 调整后地方 调整后地方 实际应缴企 已缴企业所 应补（退） 实际应缴地 已交地方所 所得税适用 所得税实际 所得税适用 所得税实际 业所得税 得税 企业所得税 方所得税额 得税额 税率 征收率 税率 征收率 11=8*10 13=10-12 16=8*15 9 10 12 14 15 17
a105000《纳税调整项目明细表》
a105000《纳税调整项目明细表》A105000纳税调整项目明细表账载税收调增调减行项目金额金额金额金额次 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11) * * 2 (一)视同销售收入(填写A105010) * * 3 (二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020) 4 (三)投资收益(填写A105030) 5 (四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 6 (五)交易性金融资产初始投资调整 * * * 7 (六)公允价值变动净损益 * 8 (七)不征税收入 * * 9 其中:专项用途财政性资金(填写A105040) * * 10 (八)销售折扣、折让和退回 11 (九)其他二、扣除类调整项目 12 * *(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)13 (一)视同销售成本(填写A105010) * * 14 (二)职工薪酬(填写A105050)15 (三)业务招待费支出 * 16 (四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060) * * 17 (五)捐赠支出(填写A105070) * 18 (六)利息支出 19 (七)罚金、罚款和被没收财物的损失 * * 20 (八)税收滞纳金、加收利息 * * 21 (九)赞助支出 * * 22(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23 (十一)佣金和手续费支出 *24 (十二)不征税收入用于支出所形成的费用 * * * 25 其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用(填写A105040) * * * 26 (十三)跨期扣除项目 27 (十四)与取得收入无关的支出 * * 28 (十五)境外所得分摊的共同支出 * * * 29 (十六)其他 30 三、资产类调整项目(31+32+33+34) * * 31 (一)资产折旧、摊销 (填写A105080) 32 (二)资产减值准备金 * 33 (三)资产损失(填写A105090) 34 (四)其他 35 四、特殊事项调整项目(36+37+38+39+40) * *36 (一)企业重组(填写A105100) 37 (二)政策性搬迁(填写A105110) * * 38(三)特殊行业准备金(填写A105120)(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写39 * A105010)40 (五)其他 * * 41 五、特别纳税调整应税所得 * * 42 六、其他 * * 43 合计(1+12+30+35+41+42) * *表单说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
所得税调整表 审计
所得税调整表审计
所得税调整表是审计工作中常用的一种财务报表，用于对企业的所得税核算进行审计。
这个表格通常包含有关企业所得税的各项调整，以确保企业依法合规地进行所得税申报。
以下是一个可能包括在所得税调整表中的一些建议性条目：
这个表格中包含了一些可能需要进行调整的项目，以确保企业在所得税核算中的合规性。
具体的调整项目和金额需要根据实际情况进行具体的审计调整。
在审计过程中，审计师通常会对企业的财务报表和所得税核算进行详细的检查，以确保企业依法履行税务义务，同时合理合法地进行所得税的调整。
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。
数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。
账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。
扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列账载金额、第2列税收金额不填报。
2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。
（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。
（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。
（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。
3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。
所得税汇算清缴调整项目比例总结表
所得税汇算清缴调整项目比例总结表1、税率调整，是指由于各种原因使纳税人应纳税额增加或减少而发生的费用。
具体有：纳税期限变更；实际收入超过法定收入时，适用较高的收入税率；会计利润与应税收入相差很大时，不能按照有关规定估价等。
对此，必须在“财务报表附注”中详细披露税收影响和以前年度税收亏损情况及其理由。
该项目为企业所得税的重要涉税事项之一。
2、分支机构所得税汇算清缴比例调整。
经营单位成立新的分支机构需要按月预缴分支机构所得税。
此项调整主要包括两个方面内容：（1）经营单位将当期已就地预缴的税款按照下列公式进行补退税处理后，将当期已预缴的分支机构所得税作相反会计分录处理，并同时结转本年分支机构已预缴的税款：借记“其他应付款- xx 单位-分支机构- XX 单位”科目，贷记“应交税金——未交增值税（销项税额）”科目。
（2）在纳税申报时，根据国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业分支机构在中国境内未设立机构场所而取得来源于中国境内的利息、股息、红利、租金、特许权使用费等所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第二条规定，按上述规定扣除标准预缴分支机构所得税，再根据《通知》第三条规定对分支机构就地预缴的税款多退少补。
3、免征所得税的固定资产改良支出及修购基金调整。
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉的通知》（国税发〔2008〕30号）文件精神，从2009年起，固定资产改良支出允许税前扣除。
为保证固定资产改良支出依法可税前扣除，我们在2009年所得税汇算清缴工作中做了如下工作：一是采集了全部存货类别的计税基础信息；二是调整了存货类别的税收优惠政策；三是明确了计提折旧的范围，即按规定提取固定资产折旧。
但由于缺乏核心数据，目前还无法确认在2007年以前转移的存货项目到底享受了哪些税收优惠政策。
四是区分内外资企业，严格执行税收优惠政策。
一文搞懂所得税费用和利润调整表
一文搞懂所得税费用和利润调整表最近不少朋友反映，问小编能不能讲解一下关于所得税和利润调整表如何填，其实说实话，填这个表，确实不太容易，不光涉及到当期所得税的测算，还要结合递延所得税的知识才能填好，在注会考试中，所得税章节本身也是难点问题。
虽然如此，但小编也争取用原理并结合小案例的方式把本节内容讲好。
首先我们看下附注中，这张表的样子：看完是不是觉得很迷糊，感觉不知道从何下手，但其实这张表的填写是有他的原理的，把原理搞清了，表就好填了。
下面开始讲原理：我们知道，所得税费=当期所得税费用+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响关于当期所得税费用，在上期讲解当期所得税费用测算时时我们也讲了，它是指当期应向税务局交的钱，应该从会计口径的利润总额通过一系列调增及调减事项调整成应纳税所得额，然后再乘以税率，即：当期所得税=（利润总额±调整事项）× 所得税税率而调整以前所得税影响一般指在汇算清缴上年度所得税时需要补缴的。
举个小例子，2020年年报时，当期所得税费用100，2021年汇算清缴2020年所得税时，发现需要补缴20，那么企业就需要把补缴的所得税费用20做到2021年所得税费用里。
但需要特别说明的是，上年度汇算清缴结果的差异，应结合重要性水平和差异原因来分析，如果确定是前期差错的，则应该进行追溯调整，通过年初未分配利润科目，而不是直接在本年度确认所得税费用。
但在实务中，一般差异较小，故把差异做在当期。
故：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响也可以把调整以前所得税影响理解成当期所得税费用里的调整事项里，毕竟企业也是把它做到当期里了。
所以关于所得税费用的最终表达式就是：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用公式1那么我们继续分解，我们知道在算当期所得税时，需要再利润总额的基础上进行调增和调减，而这些调整事项又分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异指国债利息、行政罚款等，暂时性差异指坏账准备等，我们在算递延所得税时，那肯定是指暂时性差异了，那么回头我们再看公式1,把调整事项里面的暂时性差异和递延所得税费用（全是暂时性差异）两者进行合并，最后的表达式是不是可以变成这样了：所得税费用=（利润总额+永久性差异）*所得税税率其实填所得税和利润调整表也就是总利润总额出发，并将所有的永久性差异填进去，最后还要考虑一下母子公司税率差以及个别特殊事项，就完事了。
纳税调整项目明细表(A105000)
A06566纳税调整项目明细表（A105000）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**2（一）视同销售收入（填写A105010）** 3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***6（五）交易性金融资产初始投资调整*** 7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入**9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）**13（一）视同销售成本（填写A105010）**14（二）职工薪酬（填写A105050）15（三）业务招待费支出* 16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**17（五）捐赠支出（填写A105070）* 18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失** 20（八）税收滞纳金、加收利息** 21（九）赞助支出** 22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出* 24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用***25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）***26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出** 28（十五）境外所得分摊的共同支出*** 29（十六）其他30三、资产类调整项目（31+32+33+34）**31（一）资产折旧、摊销（填写A105080）32（二）资产减值准备金*33（三）资产损失（填写A105090）34（四）其他35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）** 36（一）企业重组（填写A105100）37（二）政策性搬迁（填写A105110）** 38（三）特殊行业准备金（填写A105120）39（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*40（五）其他**41五、特别纳税调整应税所得**42六、其他**43合计（1+12+30+35+41+42）**表单说明：本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
审计例题分析
案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入,逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2、1999年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克.期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计.当日，对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克.4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。
审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点,结果为608件。
查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件(出入库记录经查阅无误)。
要求判断产成品账面结存数640件的正确性。
案例4:宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件）见下表：要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。
案例5：编制银行存款余额调节表。
资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项:1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。
2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元,持票人尚未到银行办理转账和取款手续,银行尚未入账。
3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。
企业所得税纳税调整项目表表格格式
3境外收益
28
4技术转让收益
29
5治理“三废”收益
30
6股息收入
31
7国库券利息收入
32
8国家补贴收入
33
9其它
34
GNGS-QL-SB002
企业所得税纳税申报附表一
企业所得税纳税调整项目表
金额单位：元
项目
行次
本期数
累计数
一、纳税调整增加额
1
1、超过规定标准项目
2
1工资支出
3
2职工福利费
4
3职工教育经费
5
4工会经费
6
5利息支出
7
6业务招待费
8
7公益救济性捐赠
9
8提取折旧费
10
9无形资产摊销
11
10其它
12
2、不允许、开发支出
15
3违法经营罚款和被没收财务损失
16
4税收滞纳金、罚金、罚款
17
5灾害事故损失赔偿
18
6非公益救济性捐赠
19
7各种赞助支出
20
8与收入无关的支出
21
3、应税收益项目
22
1少计应税收益
23
2未计应税收益
24
二、纳税调整减少额
25
1弥补亏损
26
2联营企业分回利润
1纳税调整收入扣除部分
【例】A公司将资产的10台电视机捐赠给某希望小学，该电视机的生产成本1000元，同期售价为1200元（假如符合公益捐赠条件）在2014年汇算清缴时如何填列申报表。
行次
项 目
税收金额
纳税调整金额
1
2
1
一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2.房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品
基本按销售未完工产品进行反向填报，消除重复计算问题。
符合税收结转条件，会计未结转的，应予以调整，待会计确认收入后，再予以反向调整，分析填报
计算逻辑：22行（销售未完工产品纳税调整额）-26行（结转完工产品纳税调整额），需会计上做确认处理，才可以进行减项的填报。
1.视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整金额。（设置考虑：反映视同销售收入、视同销售成本调整方向）
1.视同销售—金额确定
税
属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（国税函（2010）148号，曾引用该条“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置”。 目前148号文已作废，对外购商品的处理，在本表填报说明中第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入”明确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。” 基本：按照公允价值分别确认视同销售收入和视同销售成本。（例外：符合条件的购入资产或劳务、企业重组、房地产开发安置回迁户等）
审计差异调整表—调整分录汇总表
被审计单位名称____________________________索引号________页 次________
审计项目名称____________________________编 制________日 期________
会计期间或截止日_______年_______月_______日复 核________日 期________
序号
索引号
调整分录
及说明
资产负债表
损益表
被审验单位调整情
况及未调整原因
借 方
贷 方
借 方
贷 方
1 本表汇总审计过程中发现应调整事项；
2 根据调整分录借贷方归属资产、负债或损益类，将其对应金额分别填入“资产负债表”“损益表”的借方、贷方；
3 索引号根据该调整分录所在工作底稿索引号填写；
4 调整原因列于调整分录及说明栏中。
会计报表审计调整及审计报告馈意见 事务所模板
索引号：9210 会计报表审计调整及审计报告反馈意见
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）：
我公司委托贵所注册会计师审计的______ 年度会计报表及审计报告已收悉，经有关人员进行认真核实后，现对贵所审计意见反馈意见如下：
一、关于会计报表审计识别错报调整事项（附件一）
意见：
二、关于会计报表审计识别未更正错报事项（附件二）
意见：
三、关于审计报告意见类型
意见：
结论：除上述意见以外，我公司对后附调整分录予以接受，同意按调整分录要求调整我公司账务。
委托单位（签章）：法定代表人：（签章）
财务负责人：（签章）
年___ 月___ 日
附件一：识别错报调整事项表：
识附件二：识别未更正错报事项表：。
审计差异调整表—调整分录汇总表
索引号
调整分录及说明ຫໍສະໝຸດ 资产负债表损益表被审验单位调整情
况及未调整原因
借 方
贷 方
借 方
贷 方
1 本表汇总审计过程中发现应调整事项；
2 根据调整分录借贷方归属资产、负债或损益类,将其对应金额分别填入“资产负债表”“损益表”的借方、贷方；
3 索引号根据该调整分录所在工作底稿索引号填写；
4 调整原因列于调整分录及说明栏中;
审计差异调整表—调整分录汇总表
被审计单位名称____________________________索引号________页 次________
审计项目名称____________________________编 制________日 期________
会计期间或截止日_______年_______月_______日复 核________日 期________
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5 无形资产会计摊销多于税法规定
5 查补的增值税税款
6 未报经税务机关审批的各项费用
6
其中：坏帐损失
7
坏帐准备
8
7 超标准借款利息
9
8 资本利息
10
9 非公益性捐赠支出
11
10 各种赞助支出、会费
12
11 税收滞纳金、罚金、罚款
13
12 未报经税务机关审批的各项报废、损失支出
14
其中：原材料
15
产成品
度应纳税所得额调整表
公司
名
称：
2003年度利润总额：-28,436.58
序号
调整所得项目
调增金额 序号
调整所得项目
1 提取折旧额多于税法规定
1 会计提取的折旧额少于税法规定折旧额
2 超标准的职工教育经费
2 国库券利息收入
3 超标准的工会经费
3 股息收入
4 超标准交际应酬费
4 国家补贴收入(出口贴息收入)
16
固定资产
17
13 付外资总机构特许权使用费
18
14 其他项目(如：不合法凭证)
19
15
合
计
20
合
计
调整后2003年度应纳税所得额：-28,436.58
货币单位：元 调减金额