chap8会计报表
《会计报表分》PPT课件
四、现金流量分类及说明
〔一〕经营活动产生的现金流量. 〔二〕投资活动产生的现金流量. 〔三〕筹资活动产生的现金流量.
现金流量表
编制单位：
年度
项
目
一 经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
3.报告过去一年的现金流量,有利于：预测未来现金流量； 评价企业取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、 股利和到期债务的能力.
4.便于和国际惯例相协调.我国企业编制现金流量表,将对 开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积 极作用.
三、现金流量表的历史 1.1862年英国出现了最早的"现金流量" 2.1971年,美国建议企业编制"财务状况变动表" 3.1987年,美国公布"现金流量表"取代"财务状况变动表" 4.1988年,开始编制"现金流量表" 5.我国"两则"和"公司法"要求编"财务状况变动表"和"现金流量表" 6.1996年,我国提出应编制"现金流量表" 7.1998年1月27日,首先要求上市公司编"现金流量表" 8.1998年3月20日,发布《企业会计准则-----现金流量表》 9.1998年1月1日起执行.
资
营业收入 利息收入 股利收入
筹 资
股东投入
活 向股东分配利润
动
现 借债
金 流 还债
量 支付利息
经营活动现金流量
支
【税会实务】财务会计报表概述
【税会实务】财务会计报表概述会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
一个企业日常发生的会计事项，基本上反映了企业在一定日期的财务状况和经营成果。
但这些会计记录比较分散，不能集中概括地说明企业经济活动的总面貌。
会计报表就是为企业的管理者、决策者、股东以及财政、银行、信贷等机构提供必要的财务资料，为现在和潜在的投资者、债权人提供有用的信息，以便帮助他们做出合理的投资和信贷决策。
会计报表按反映的经济内容一般分为资产负债表、利润表、现金流量表，这三张报表是企业必须对外报送的主要会计报表。
事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
一、资产负债表资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表，主要从企业的资产、负债、所有者权益方面反映企业的财务状况是否良好。
资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论基础进行反映的结构关系。
资产负债表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：（1）企业拥有和控制的经济资源（资产）；（2）企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）；（3）企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）。
二、利润表利润表（也称收益表、损益表），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表，主要从企业的收入、费用、利润方面提供企业的利润或亏损情况等经营业绩。
反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润分配情况。
利润表是以“收入—费用=利润”这一平衡公式所反映的指标结构和利润计算过程。
利润表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：（1）企业利润实现能力；（2）企业财务收支预算完成情况；（3）企业经营成长情况；（4）利润分配情况（利润分配表）。
基本会计报表-课件
1992
1991
资产
现金 应收帐款净额 存货 固定资产 累计折旧 资产总计
负债和股东权益
应付帐款 应计负债(与销售成本有关的) 应付抵押款 普通股股本 留存收益 负债和股东权益总计
$38000 72000 98000 195000 (45000) $358000
85000 44000 ll000 180000 38000 $358000
二、编制基础
现
现金
金
流
量
表
中
的
现
金 现金等价物
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款等
持有期限短 流动性强 易于转换 价值变动风险小
三、现金流量的概念与分类 现金流量的概念
现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流 量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之 差即是现金净流量。
《基本会计报表》
学习目的与要求
了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 了解其它会计报表的功能及编制原理
教学重点与难点
重点
资产负债表、利润表和现金流量表的编制
难点
现金流量表
第一节 财务报表的概述
一、财务报表的作用
（一）财务报表的概念
筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
桑普森公司1992年12月31日的资产负债表和截止至1992年12
月31日的损益表如下：
会计报表概述(PPT 47页)
• 5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额 填列。已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额 填列。
第二节资产负债表
• 一、资产负债表的概念和意义 • 概念 • 资产负债表是指பைடு நூலகம்映企业在某一特定日期的财务状况的会
计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计 要素，故称为静态报表。
• 【要点提示】 • （1）根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。 • （2）属于静态报表、对外报表。
• 向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政 策等方面的信息，便于他们做出正确的投资决策 。
• 向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和 盈利能力等方面的信息，便于他们做出正确的信 贷决策。
• 向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及 某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进 行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。
• 负债账户 余额在贷方
• 预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借 方余额
• 资产账户 余额在借方
• 4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。 • “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“
应付债券”、“长期应付款”等长期项目。 • 应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化
• （二）“期末余额”栏的填制 • 1、根据某个总账科目期末余额直接填列。 • 资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目
的期末余额直接填列。 • 一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的
借方余额填列。 • 负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列
。
• 注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果 账户期末余额在借方，则以“—”号填列。
V8总账UFO报表操作手册
总账用户的操作流程一、基础档案的设置1、部门路径：基础设置—基础档案—机构人员—部门点击增加按钮，录入部门的相关信息其中部门编码（唯一，不可重复，且必须符合部门的编码规则）和部门名称为必输项，其余可以选择填写，填写完成之后点击保存按钮2、人员路径：基础设置—基础档案—机构人员—人员—人员档案点击增加按钮，录入人员的相关信息项目说明必填项目3、客户3.1客户分类路径：基础设置—基础档案—客商信息—客户分类分别点击增加、修改、删除按钮对客户分类进行添加、修改和删除的操作说明：一、供应商的类别编码是系统识别不同供应商的唯一标志，所以编码必须唯一，不能重复或修改二、供应商的类别名称是用户对供应商的信息描述，可以是汉字或英文字母，不能为空三、新增的供应商分类的分类编码必须与[编码原则]中设定的编码级次结构相符。
例如，编码级次结构为"XX-XXX"，那么，"001"是一个错误的供应商分类编码四、供应商分类必须逐级增加。
除了一级供应商分类之外，新增的供应商分类的分类编码必须有上级分类编码。
例如，编码级次结构为"XX-XXX，那么"01001"这个编码只有在编码"01"已存在的前提下才是正确的。
3.2客户档案路径：基础设置—基础档案—客商信息—客户档案分别点击增加、修改、删除按钮对客户分类进行添加、修改和删除的操作必填项目：一、客户编码：客户编码必须唯一；客户编码可以用数字或字符表示，最多可输入20位数字或字符二、客户名称：可以是汉字或英文字母，客户名称最多可写49个汉字或98个字符三、客户简称：可以是汉字或英文字母，客户名称最多可写30个汉字或60个字符四、所属分类：点击参照按钮选择客户所属分类，或者直接输入分类编码五、属性：系统默认“国内”，可以根据需要修改六、币种：自动带出人民币，可以根据需要修改其余为选填项目，可以根据需要填写4、供应商4.1供应商分类路径：基础设置—基础档案—客商信息—供应商分类分别点击增加、修改、删除按钮对供应商分类进行添加、修改和删除的操作说明：一、供应商的类别编码是系统识别不同供应商的唯一标志，所以编码必须唯一，不能重复或修改二、供应商的类别名称是用户对供应商的信息描述，可以是汉字或英文字母，不能为空三、新增的供应商分类的分类编码必须与[编码原则]中设定的编码级次结构相符。
基础会计学会计报表
基础会计学会计报表在基础会计学中，会计报表是一个至关重要的内容。
它就像是企业经营状况的一张“成绩单”，能够清晰地反映出企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量。
对于企业的管理者、投资者、债权人以及其他利益相关者来说，理解和分析会计报表是做出合理决策的重要依据。
首先，我们来了解一下会计报表的主要种类。
常见的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表。
它就像是给企业拍了一张“快照”，展示了企业在那一刻所拥有的资产、负债和所有者权益的情况。
资产包括流动资产（如现金、应收账款、存货等）和非流动资产（如固定资产、无形资产等）。
负债分为流动负债（如短期借款、应付账款等）和非流动负债（如长期借款、应付债券等）。
所有者权益则包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
通过资产负债表，我们可以了解企业的资金来源和资金运用情况，评估企业的偿债能力和财务风险。
利润表则主要反映企业在一定会计期间的经营成果。
它像是一部“纪录片”，记录了企业在这段时间内的收入、成本、费用和利润。
收入减去成本和费用，就得到了利润。
利润表可以帮助我们了解企业的盈利能力和盈利趋势，分析企业的经营效率和成本控制水平。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
它好比是企业的“血液循环图”，展示了企业的资金是如何流动的。
现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
通过现金流量表，我们可以了解企业是否有足够的现金来维持正常的运营和发展，评估企业的现金获取能力和资金运作效率。
接下来，我们看看会计报表是如何编制的。
资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。
企业需要对各项资产、负债和所有者权益项目进行清查和核算，按照规定的格式和内容进行填列。
在编制过程中，要注意资产和负债的分类准确，计价合理，以及所有者权益项目的计算无误。
利润表的编制通常采用“收入费用＝利润”的计算公式。
会计报表课件
现金流量表的分析与运用
• 总结词：现金流量表的分析包括流入结构、流出结构、流入流出比、经营性现金流等指标，这些指标可以帮助 企业了解自身的现金流状况和资金运用情况，从而做出更好的经营决策。
• 详细描述：现金流量表的分析与运用是会计报表分析的重要内容之一。通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流状况和资金运用情况，从而为企业制定更好的经营策略提供依 据。具体来说，可以通过流入结构、流出结构、流入流出比、经营性现金流等指标来分析企业的现金流状况，这些指标可以帮助企业了解自身的现金流状况和资金运用情况，从而做出 更好的经营决策。例如，如果企业的经营性现金流持续为负数，则说明企业的经营状况不佳，需要采取措施改善经营状况。
利润表分析的意义
利润表分析的方法
通过对利润表的分析，可以了解企业 的盈利能力、经营效率和经济绩效等 方面的信息，为企业决策提供依据。
利润表分析的方法包括结构分析、趋 势分析、比率分析等。结构分析是通 过分析各项目在总营业收入中所占的 比重，了解企业的经营结构；趋势分 析是将不同时期的利润表进行对比， 分析企业盈利能力的变化趋势；比率 分析则是通过计算各项指标的比率， 评估企业的经营效率和盈利能力。
CHAPTER 06
会计报表附注
会计报表附注的定义与内容
定义
会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释和说明 ，是对会计报表的必要补充和说明。
内容
会计报表附注主要包括企业简介、会计政策、报表主要项目注释、补充信息和其他重要事项等。
会计报表附注的编制要求
01
资产负债表的分析与运用
资产结构分析
负债结构分析
通过分析资产类各项目的比例，可以了解 企业的资产配置情况，为优化资产结构提 供依据。
会计报表的概念
会计报表的概念会计报表，是指对日常核算的资料按一定的表格形式进行汇总反映和综合反映的报告文件。
由于日常核算资料具有零星、分散、量大等特点，为了便于各级管理人员一目了然地掌握企业、单位一定时期的经济活动情况及其效益，必须将日常核算的资料按统一规定的格式和口径进行汇总和综合。
一、会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及其附注。
1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
2、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
3、现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
4、所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
二、会计报表的作用1、会计报表是与企业有经济利害关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。
2、会计报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。
3、会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。
政府会计报表包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。
政府财务报告：是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。
政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
政府财务报告主要分为政府部门财务报告和政府综合财务报告。
政府决算报告：是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。
政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息和资料。
预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。
财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态反映。
资产负债表是根据“资产＝负债+所有者权益”这一平衡公式编制而成。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。
最新会计学原理课件第八章会计报表
第一节 会计报表概述
▪ 一、会计报表的含义
会计报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量 单位，全面、总括地反映会计实体在一定时期内财务状 况、经营成果和现金流量的报告文件。
➢ 对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解 本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预 测，决策等提供依据。
➢ 中期、年度财务会计报告时，“本月数”应改为“上 年数”。
➢ “本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的 累计实际发生额。
11.01.2021
会计学原理课件
项目
一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额
会计学原理课件
11.01.2021
会计学原理课件
多步式利润表具体计算过程如下：
➢ 第一步：以主营业务收入为基础，减去主营业务成本， 主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。
➢ 第二步：以主营业务利润为基础，加上其他业务利润， 减去销售费用，管理费用及财务费用，加上投资收益， 补贴收入，计算出营业利润。
按对应会计科目的借方发生额填列
按左栏标明的加减关系计算
会计学原理课件
11.01.2021
会计学原理课件
第四节 现金流量表
▪ 一、现金流量表的含义与作用
现金流量表是反映企业一定时期内现金流出与流入情况的 一种会计报表。 ➢ 说明企业一定时期现金流入与流出的多少与原因 ➢ 说明企业的偿债能力与支付能力 ➢ 分析企业未来获取现金的能力 ➢ 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
会计报表概述(ppt 45页)
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款”
要点：某帐户的明细帐余额如果出现了反方向 余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一 个项目中 如：
21
总分类账： 明细分类帐： 应收-A 400 应收 -D 100
23
第三节 利润表
一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损) 实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主 要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效
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强
流 动 性
弱
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
企业的负债结构 强
流动性
弱
指在1年以内 或长于1年的 一个营业周 负债按流动性分类的意义： 期以内偿还 了解企业的偿债压力。 的债务。 长期负债
流动负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项 目 排 列 流 动 性 特 点 流动性最强，可直接作为支付手段 要有一个变现过程，但变现性较强 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产 短期内可获得的货币资金，但要到派发日 重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
17
1、直接根据总帐余额填列
什么属于会计报表
什么属于会计报表会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段，会计报表是依据日常会计核算资料定期编制的。
综合反映了企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。
它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
现在的会计报表是企业的会计人员依据一按时期(例如月、季、年)的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。
随着企业经营活动的扩大，会计报表的使用者对会计信息的必须求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的必须求，因此必须要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。
2会计报表会计报表的雏形是一些由企业自行〔制定〕的财务记录和分类帐簿，它们反映了会计报表的最初目的为企业的业主记录和反映天天的业务活动状况，这些财务记录随意地、偶然地、时断时续地坚持着和进步着。
当时的银行并不信任这些成堆的，一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿，一直到税收的出现，定期公布标准化的财务报表才提到了日程上来，随着会计准则的公布和政府干预的强化，早期的财务记录和分类帐就演变成了今天广为采纳的几种基本的会计报表，依据这些浓缩的会计信息可以有效地推断一个企业的财务状况。
现在的会计报表是企业的会计人员依据一按时期(例如月、季、年)的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。
随着企业经营活动的扩大，会计报表的使用者对会计信息的必须求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的必须求，因此必须要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。
将这些附有具体附注和财务状况说明书的会计报表称为财务会计报告。
在实际工作中，由于必须要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅仅成为财务会计报告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的组成部分。
会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的状况及一按时期的经营成果和财务状况变动的书面文件。
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▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算 填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付 账款”和“预付账款”等。
第四节 现金流量表
• 一、现金流量表：反映企业在一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出的报表 • 现金？ • 现金等价物？
二、现金流量的分类
• 1、经营活动产生的现金流量 • 2、投资活动产生的现金流量 • 3、筹资活动产生的现金流量
三、资产负债表的结构和内容 见教材P133
4.资产负债表的编制方法：
列
（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方 法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末 余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、 “待处理流动资产净损失 ”等。 ▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。
2.利润分配表的结构和内容 见教材129
3.利润分配表的编制方法
第三节 资产负债表及其附表
一、资产负债表：反映企业某一特 定时日财务状况的会计报表。 二、资产负债表提供企业资产总额及 其分布状况。反映企业负债总额及其 结构状况。反映企业所有者权益总额 及其结构状况。提供财务分析数据资 料，借以评价企业的偿债能力。
会计报表的种类
第二节 利润表和利润分配表
一、利润表：反映企业在一定会计 期间内生产经营成果的会计报表。
二、利润表的作用：
反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。
三、利润表的结构和内容
四、利润表的编制方法
五、利润分配表的编制
1、利润分配表反映企业在一定期间内 （一般为一年）对实现利润分配或 对亏损弥补情况的会计报表。
第五节 财务会计报告分析
一、财务分析的含义 二、经常使用的财务比率：
流动性比率 经营效率比率 收益比率 资本结构比率
§8 复习思考题
• 1.名词解释
– 利润表 资产负债表 现金流量表
• 2.简答与论述
– (1)分析财务信息的使用者及其信息需求? – (2)简述我国目前财务会计报告的构成内容? – (3)常用的财务报告分析比率有哪些?
第八章
会计报表
资产负债表 总 账 明细账
（财务状况）
利润表
（经营成果）
第八章
会计报表
[内容提示] • 第一节 财务会计报告概述 • 第二节 利润表和利润分配表 • 第三节 资产负债表及其附表 • 第四节 现金流量表 • 第五节 财务会计报告分析
第一节 财务会计报告概述
• 一 、财务会计报告：
企业对外提供的反应企业某 一特定日期财务状况和某一 会计期间的经营成果、现金 流量的报告文件Biblioteka • 二、财务信息的需求分析：
投资人 债权人 政府以及有关部门 职工 供应商和顾客
• 三、财务报告信息的披露方式
1、会计报表：基本会计报表及其相关附表
资产负债表 （财务状况） 资产、负债、 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、 利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出
2、会计报表附注 3、财务状况说明书