所得税作业2—参考解答

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注册税务师(税法二)个人所得税章节练习试卷2(题后含答案及解析)

注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷2(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

1．个人所得税的纳税义务人包括()。

A．在中国境内有住所的个人B．个体工商户C．在中国境内有所得的境外人员D．在我国有讲学收入的外籍个人E．个人独资企业正确答案：A,B,C,D,E 涉及知识点：个人所得税(一)2．目前适用5%-35%五级超额累进税的有()。

A．个人独资和个人合伙企业B．财产租赁所得C．个体工商户生产经营所得D．对企事业单位承包承租经营所得正确答案：A,C,D 涉及知识点：个人所得税(一)3．工资、薪金所得包括()。

A．年终加薪B．劳动分红C．按规定误餐补助D．独生子女补贴正确答案：A,B 涉及知识点：个人所得税(一)4．对企事业单位的承包、承租经营所得包括()。

A．个人承包、承租经营所得B．个人转包、转租取得的所得C．个人按月、按次取得的工薪性质的所得D．利息所得正确答案：A,B,C 涉及知识点：个人所得税(一)5．下列所得属于劳务报酬所得的有()。

A．从事设计取得的所得B．从事审稿业务取得的所得C．从事翻译取得的所得D．个人担任董事职务取得的董事费收入正确答案：A,B,C,D 涉及知识点：个人所得税(一)6．特许权使用费所得包括()。

A．提供专利权取得的所得B．提供稿件取得的稿酬所得C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得D．提供非专利技术的所得正确答案：A,C,D 涉及知识点：个人所得税(一)7．个人所得税的居民纳税人是指()。

A．在中国境内有住所的个人B．在中国境内无住所又不居住的个人C．在中国境内无住所居住不满一年的个人D．在中国境内无住所但居住满一年的个人正确答案：A,D 涉及知识点：个人所得税(一)8．个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有()。

A．时间标准B．住所标准C．公民标准D．经营、工作地标准正确答案：A,B 涉及知识点：个人所得税(一)9．下列各项所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有()。

专题一：所得税专题课后作业答案解析

专题一：所得税课后作业参考答案及解析一、单选题1.【答案】D【解析】2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。

2.【答案】C【解析】甲公司2014年年末无形资产的账面价值=（120+30+25）×60%+3+5-25=88（万元），计税基础=88×150%=132（万元）。

3.【答案】A【解析】2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900（万元）。

4.【答案】D【解析】2012年12月31日，该项持有至到期投资的账面价值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（万元），税法也是按照实际利率法确认实际利息和期末摊余成本的，所以计税基础也是1041万元，账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异。

5.【答案】D【解析】2014年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。

【知识点】暂时性差异6.【答案】A【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。

7.【答案】D【解析】2014年年末交易性金融资产账面价值为26万元，计税基础为28万元，确认递延所得税资产=（28-26）×25%=0.5（万元），2015年年末确认递延所得税负债=（32-26）×25%-0.5=1（万元）。

8.【答案】C【解析】2012年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（万元）。

个人所得税计算题题型第二类

个人所得税计算题二、个体工商户的生产、经营所得的计算：（一）应纳税计算公式：应纳税额= 应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=（全年收入总额—成本、费用、损失及税金）×适用税率—速算扣除数主要扣除项目：①业主的工资支出不得扣除，生计费用扣除标准统一确定为24000元/年，即每月2000元。

②生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，准予扣除③研发新产品、新技术、新工艺的开发费及三新研发而购置的单台5万元以下的测试仪和实验性装置的购置费，准予扣除。

④资产盘亏毁损净损失，须提供盘存资料，经主管税务机关审核后，可以当期扣除。

⑤工会、福利、教育费用分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

⑥公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

⑦经营费用准予扣除⑧租赁费、汇兑损益、从业人员工资、广告及业务宣传、业务招待、亏损弥补等规定。

业务招待费：按照发生额60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。

广告及业务宣传费：不超过当年销售收入15%亏损弥补：纳税人发生的年度亏损，经审核可用下一年度的经营所得逐年弥补，最长弥补5年。

不准税前列支项目：①资本性支出②被没收的财物、支付的罚款③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款。

④各项赞助性支出⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分⑥分配给投资者的股利⑦用于个人和家庭的支出⑧个体户业主的工资支出⑨与经营无关的其他支出例题：徐某2009年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2009年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。

徐某2009年缴纳个人所得税多少元？。

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析在学习税法所得税的过程中，练习题是非常重要的。

通过解答练习题，可以帮助我们更好地理解相关概念和原则，并提高应用能力。

本文将为大家提供一些税法所得税练习题，并附上答案解析，希望能对大家的学习有所帮助。

1. 根据《企业所得税法》，下面哪种情况不属于纳税人应税所得范围？A) 利息所得B) 赔偿金所得C) 工资所得D) 赌博所得答案解析：C) 工资所得。

根据《企业所得税法》，纳税人应税所得包括了各种类型的收入，例如利息所得、赔偿金所得和赌博所得。

然而，工资所得属于个人所得税范畴，不属于企业所得税的范围。

2. 某企业在一年内取得的各项收入如下：- 销售商品收入：100,000元- 赞助费收入：20,000元- 利息收入：5,000元- 其他业务收入：10,000元根据企业所得税法规定，该企业的应纳税所得额是多少？答案解析：根据企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，需要将各项收入相加，并减去相关的费用和成本。

在这个例子中，我们只给出了收入部分，没有提供费用和成本信息。

所以无法确定具体的应纳税所得额。

3. 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列哪种项目不属于税前扣除项目？A) 广告费用B) 员工培训费用C) 办公室租金D) 房地产损失答案解析：D) 房地产损失。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，税前扣除项目包括广告费用、员工培训费用和办公室租金等。

房地产损失不属于税前扣除项目，所以选D)。

4. 根据《企业所得税法》，下列哪种情况下的企业所得税税率最高？A) 一般企业B) 高新技术企业C) 小型微利企业D) 边远地区企业答案解析：B) 高新技术企业。

根据《企业所得税法》，高新技术企业可以享受更低的企业所得税税率，而其他类型的企业所得税税率相对较高，其中一般企业税率最高。

5. 某企业在年度汇算清缴时，如果发现以前年度的应纳税所得额计算有误，是否可以进行更正？答案解析：根据《企业所得税法》，企业在年度汇算清缴时，可以将以前年度计算有误的应纳税所得额进行更正。

个人所得税例题及答案

个人所得税1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。

2011 年5 月取得的部分实物或现金收入如下:(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。

经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。

2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一(幅名人书法作品取得收入 35 万元。

经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。

(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。

(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56 元。

同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2000 元。

(5)因有一张购物发票中奖得 1000 元奖金。

要求:根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

【答案】(1)应代扣代缴的个人所得税 =(350000-70000)×20%=56000(元 )(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1 -20%)×20%=8000(元 )(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税 =(350000-200000)×20%=30000(元 )(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1 -20%)×30% -2000=5200(元)(5) 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264(元 )(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元 )2.中国公民李某为某公司的高级职员， 2011 年的收入情况如下:(1)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载， 3 个月的稿酬收入分别为 20000 元、 40000 元和 20000 元;(2)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元，即刻从中拿出 4000 元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据 ;(3)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利 (股息)53000 元;(4)10 月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月支付给李某工资 4000 元和 8000 元。

第二章所得税会计习题答案

第二章所得税会计习题答案第二章所得税会计习题答案第一节：个人所得税1. 个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，按照法定的税率和税法规定的方法计算和缴纳的一种税收。

个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是实现社会公平和经济调节的一种手段。

2. 个人所得税的计算方法一般分为两种：综合计税和分类计税。

综合计税是将个人的各项收入合并计算，然后按照一定的税率进行缴纳。

分类计税是将个人的各项收入按照不同的分类进行计算，然后分别按照不同的税率进行缴纳。

3. 个人所得税的税率一般分为多档，根据个人的收入水平不同，适用不同的税率。

一般来说，收入较低的人适用较低的税率，而收入较高的人适用较高的税率。

4. 个人所得税的计算方法还与个人的家庭状况有关。

例如，如果个人有扶养人员，可以享受一定的扣除额度，从而减少应缴纳的税额。

5. 个人所得税的征收和管理由税务机关负责。

个人需要按照规定的时间和方式申报个人所得税，并缴纳相应的税款。

税务机关会对个人的申报情况进行核实和审核，如果发现有问题，会进行相应的调查和处理。

第二节：企业所得税1. 企业所得税是指企业从各种经营活动中取得的收入，按照法定的税率和税法规定的方法计算和缴纳的一种税收。

企业所得税是国家财政收入的重要来源之一，也是调节经济发展和促进企业发展的一种手段。

2. 企业所得税的计算方法一般分为两种：按照利润总额计算和按照所得额计算。

按照利润总额计算是将企业的全部收入减去全部支出，得到利润总额，然后按照一定的税率进行缴纳。

按照所得额计算是将企业的全部收入减去允许扣除的费用和成本，得到所得额，然后按照一定的税率进行缴纳。

3. 企业所得税的税率一般也分为多档，根据企业的利润水平不同，适用不同的税率。

一般来说，利润较低的企业适用较低的税率，而利润较高的企业适用较高的税率。

4. 企业所得税的计算方法还与企业的性质和行业有关。

例如，对于高新技术企业和小型微利企业，可以享受一定的税收优惠政策，从而减少应缴纳的税额。

2022年税法II练习及答案

税法II练习得分评卷人一、单项选择题（共50题，每题2分，共计100分）（）1、某居民企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出，该企业一次性扣除的筹办费为（）万元。

A、520B、556C、560D、580【答案】B【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

该企业一次性扣除的筹办费=200+300+20+60×60%=556（万元）。

（）2、（2016年）下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是（）。

A、采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收B、经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率C、纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率D、专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税【答案】D【解析】选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从高核定征收；选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率；选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率。

（）3、某学校 2019 年 11 月以 4000 万元的成交价格（不含增值税）购入一幢商品房作为教学楼使用。

已知，当地契税税率为 3%。

该学校应缴纳契税（）万元。

A、0B、60C、120D、180【答案】A【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。

（）4、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。

所得税习题及答案

2013计算分析题12分1.甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。

甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。

该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使年，预计净残值为零。

采用年限5用年限为平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。

(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。

税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。

税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

甲公司当年销售收入为170000万元。

(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。

税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。

(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

所得税会计作业2答案2018

所得税作业2答案一、单项选择题1.A【解析】国际会计准则规定，如果一项资产在将来给企业带来的经济利益不需要纳税，其账面价值等于计税基础；所以，债权投资（持有至到期投资）账面价值=1043.28×（1+5%）=1095.44（万元），计税基础与账面价值相等。

2. B【解析】税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础=600-600=0。

3. C【解析】该设备2015 年末的账面价值=1000-200-80=720万元。

按税法规定应采用双倍余额递减法折旧，2015 年末的计税基础=1000-200-160=640万元。

4.A【解析】交易性金额资产取得成本为1200万元，其计税基础为1200万元，2014年年末账面价值=公允价值=800（万元）。

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=1200-800=400（万元）。

5.B【解析】2013年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2013年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2014年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元;2014年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。

6. C【解析】当期所得税＝（200－30-150＋70）×25%＝22.5（万元），递延所得税费用＝150×25%－70×25%＝20（万元），所得税费用总额＝22.5＋20＝42.5（万元）。

7. C【解析】①会计年折旧额＝（3010－10）/3＝1000（万元）；②税法年折旧额＝（3010－10）/5＝600（万元）；③2014年末固定资产的账面价值＝3010－1000×2＝1010（万元）；④2014年末固定资产的计税基础＝3010－600×2＝1 810（万元）；⑤账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异＝800（万元）；⑥2014年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝800×15%＝120（万元）。

个人所得税综合计算题及参考答案

个人所得税综合计算题及答1、李某 1999 年 12 月取得以下几笔收入：⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128 元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72 元），独生子女补贴100 元，年终奖金3000 元，又取得董事会收入2000 元。

⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000 元；本月还取得国库券利息收入200 元，集资利息1800 元。

⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000 元，该房屋原值80000 元，卖房时支付有关税费8500 元，广告费1500 元。

⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000 美元（折合人民币24600 元），已被扣缴所得税 700 美元（折合人民币5637.50 元）。

⑸本某与他人共同编写一本30 万字的著作《现企管理》，得稿酬20000 元，各分10000 元。

⑹本月接受邀请给一个单位讲学 2 次，第一次取得报酬20000 元，第二次取得报酬15000 元。

要求：根据以上资料，计算李某1999 年 12 月份应纳的个人所得税额。

答案：⑴工资收入应纳税额=（ 1128-800 ）× 5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000 ×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。

董事会收入应纳税额=（2000-800 ）× 20%=240（元）⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。

利息收入应纳税额=1800×20%=360（元）⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000 （元）应纳所得税额=60000× 20%=12000（元）⑷来自该国所得有抵免限额=（ 24600+5637.50）× 20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50 元。

[VIP专享]税二第2章个人所得税(课后作业)

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B.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用的，律师当月的分成收入按照“个体工商户的生产、经营所得” 应税项目征收个人所得税 C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税 D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税 13.个人股东股权转让所得个人所得税以（）地税机关为主管税务机关。 A.个人股东居住所在地 B.个人股东户口所在地 C.购买方机构所在地 D.发生股权变更的企业所在地 14.根据个人所得税的有关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（）。 A.一次取得劳务报酬所得超过 20000 元 B.一次取得劳务报酬所得超过 50000 元 C.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过 20000 元 D.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过 50000 元 15.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是（）。 A.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用 B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用 C.派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用 D.派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用 16.2012 年 1 月某上市公司员工周某以 2 元/股的价格持有该公司的限制性股票 5 万股，该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为 6 元/股，2013 年 12 月解禁股票 2 万股，解禁当日收盘价 8 元/股。本次解禁股票周某应纳税所得额为（）元。 A.100000 B.120000 C.140000 D.160000 17.外籍个人杰克在中国境内无住所，2013 年 9 月 20 日到中国境内某外商投资企业工作，属于普通员工，工作期间境内企业每月支付工资折合人民币 10000 元，境外单位每月支付工资折合人民币 20000 元，2013 年 11 月 20 日工作结束离开中国，则 2013 年 11 月份约翰应在我国缴纳个人所得税（）元。 A.1147.25 B.2735.28 C.3201.25 D.3441.75 18.中国公民王某利用业余时间为甲公司进行室内装潢设计，工作结束后，甲公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬 100000 元。甲公司应代扣代缴王某的个人所得税（）元。 A.22000 B.25000

税务师税法二第二章个人所得税习题及答案

第二章个人所得税一、单项选择题1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183天的个人B、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天但不满183天的个人C、在中国境内有住所的个人D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的个人2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。

A、实行混合征收B、超额累进税率与比例税率并用C、费用扣除额较窄D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法3、某大学教授2019年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500元和1800元稿费。

（2）2018年4月出版一本专著，取得稿酬12000元。

2019年重新修订后再版，取得稿酬13500元。

（3）2019年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600元。

同年10月添加印数，取得追加稿酬5200元。

该教授2019年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。

A、2861.6B、1209.6C、1552D、2821.64、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019年在华时间为135天，11月份境内外工资为81000元，均由境内公司支付，11月份在华工作时间为10天。

该外籍个人11月份应纳个人所得税额（）元。

（英国与我国缔结税收协定）A、0B、2528.13C、2990D、67655、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。

A、股票转让差价免税B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税C、取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。

A、个人的房屋租赁所得B、个人根据遗嘱继承房产的所得C、外籍个人取得的现金住房补贴所得D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得7、某个体工商户2019年为其从业人员实际发放工资105万元，2019年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。

税二第1章企业所得税(课后作业)

第一章企业所得税（课后作业）一、单项选择题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是（）。

A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业B.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的企业3.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税4.根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.企业采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入的实现5.居民企业发生下列（）情形的，在计算企业所得税时要视同销售确认收入。

A.将资产在境内的总机构及其分支机构之间转移B.将自产的商品用于装饰本企业办公楼C.将自产的商品用于对教育事业的捐赠D.将自产的商品用于本企业管理部门6.某商贸公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务：开展A商品促销活动，将原价税合计金额为117万元的A商品以七折的价格出售；9月3日销售B商品给某超市，货物已发出，开具增值税专用发票注明价款200万元，付款条件为5/20，n/30，超市于当月15日付款。

税法作业题2参考答案

税法作业题2参考答案班级：姓名：1．某食品工业企业，适用所得税率25%，2012年度经营情况如下：（1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元，其他业务收入100万元。

（2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。

（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。

（4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款支付利息50万元，年利率20%（省内金融机构同期同类贷款利率为16%）。

（5）营业外支出80万元，其中被工商局罚款1万元。

投资收益20万，其中包含国债利息3万元。

要求：计算企业应缴的企业所得税额。

计算：利润总额＝3500－2000－80+100－500－500－100－80+20＝360万元广告费列支限额＝（3500+100）×15%＝540万元，无需调增业务招待费的60%，即50×60%＝30万元（3500+100）×0.5%＝18万元业务招待费调增＝50－18＝32万元利息支出调增＝50/20%×(20%-16%)=10万元罚款支出不得列支，调增1万元国债利息免税，调减3万元应纳税所得额＝360+32+10+1－3＝400万元全年应纳企业所得税＝400×25%＝100万元2．某工业企业为居民企业，2012年经营情况如下：产品销售收入600万元，产品销售成本420万元；其他业务收入100万元，其他业务支出70万元；固定资产出租收入5万元；非增值税销售税金及附加36.4万元；当期发生管理费用96万元，其中包括新产品研发费用30万元，业务招待费6万元；财务费用25万元；投资于居民企业取得权益性投资收益34万元（已在投资方缴纳了15%的企业所得税）；营业外收入15万元，营业外支出20万元，其中包括公益性捐赠15万元。

请计算该纳税年度应纳企业所得税。

计算：利润总额＝600－420+100－70+5－36.4—96－25+34+15－20＝86.6万元研发费用加计扣除调减＝30×50%＝15万元业务招待费发生额60%＝6×60%＝3.6万元年销售收入的0.5%＝（600+100+5）×0.5%＝3.525万元则业务招待费可列支3.525万，调增2.475万元投资于居民企业的权益性投资收益免税，调减34万元公益性捐赠列支限额＝86.6×12%＝10.392万需调增15－10.392＝4.608万应纳税所得额＝86.6－15+2.475－34+4.608＝44.683万元应纳企业所得税＝44.683×25%＝11.171万元3. 某中国公民2013年12月取得以下收入：当月工资4500元，去外单位讲学收入2000元，设计收入4200元，发表论文取得稿酬1800元，住房出租收入1200元，银行存款利息580元，国债利息收入880元。

税务师考试《税法二》习题及答案(二).doc

税务师考试《税法二》习题及答案(二)2018年税务师考试《税法二》习题及答案(二)1、李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。

客户应代扣代缴个人所得税()元。

A.12760B.14300C.15400D.186002、某外籍人员2011年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，12月20日离开中国，则2011年12月份该外籍人员应缴纳个人所得税额()元。

A.10185B.6735.24C.6570.97D.6796.693、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用()。

A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税4、公民甲某2011年3月份取得工资4000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳10%。

另外，单位通过保险公司办理其他补充养老保险，单位缴纳1000元，且办理到甲某个人保险账户。

当月应纳个税()元。

A.200B.215C.285D.3455、艾文为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年3月6日来华，12月25日离开。

期间艾文因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。

在计算个人所得税时，艾文在中国境内实际工作天数为()天。

A.282B.288C.284D.2946、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。

2011年4月5日来华，2011年9月25日离开中国;9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。

该外籍个人9月份应纳个人所得税额为()元。

税二第2章个人所得税(课后作业)

第二章个人所得税（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人兼职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入2.下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B.个人取得特许权的经济赔偿收入C.个人出租土地使用权取得的收入D.个人发表摄影作品取得的所得3.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（）。

A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税4.根据个人所得税的有关规定，下列不属于按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的是（）。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入5.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是（）。

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税6.中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金3500元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税（）元。

税法所得税练习题及答案解析课件

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310B.349.84C.394.84D.354.54.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。

则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。

A.30B.37.5C.40.5D.455.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。

A.43 800B.38 080C.42 160D.55 0006.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2014年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。

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企业所得税作业（二）—参考解答
一、某工业企业在2015年年初汇算清缴2014年度且所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税额为150万元。

税务机关在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：
（1）7月，该企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，当月投入使用。

企业当年已计提了折旧费11.7 万元（58.5÷5）.
（2）8月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。

在计算应纳税所得额时未做纳税调整；
（3）9月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。

在计算应纳税所得额时未做纳税调整。

（4）10月与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，对方介绍给本企业120万元劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）计算该企业当年设备折旧税前扣除额；
（2）计算该企业当年捐赠税前扣除额；
（3）计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；
（4）计算该企业当年佣金支出税前扣除额；
（5）计算该企业当年应补缴企业所得税税额。

解答：
（1）纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8~12月共5个月。

计算该企业当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17（万元）
（2）直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（3）在建工程应负担的贷款利息10万元，应当资本化，计入工程成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（4）非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。

该企业当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6（万元）
（5）计算该企业当年应补税的所得额=（11.7－4.17）+40+10+（18－6）=69.53（万元）
该企业当年应补缴企业所得税税额=69.53×25%=17.38（万元）
二、某护发品生产企业成立于2010年，至2014年的四年间各年获利情况如下：2010年亏损100万元，2011年亏损20万元，2012年获利40万元，2013年获利60万元（以上数据均是根据所得税法及实施条例规定，由相应年度收入总额减除不征税收入、免税收入、税法允许扣除的项目得出的）。

2014年实现销售收入1500万元，利润总额400万元，已预缴所得税90万元。

经注册会计师审核发现，利润总额中涉及以下需要纳税调整的事项：
（1）利润中包含从被投资企业分回的税后股息38万元，被投资企业的企业所得税税率25%；
（2）已扣除本年新产品研究开发费用48万元；
（3）已扣除捐赠支出80万元（其中直接向受灾地区捐款30万元，通过非营利性社会团体向残疾人基金会捐款50万元）；
（4）已计入销售费用的广告宣传费250万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算捐赠的纳税调整额；
（2）计算新产品开发费的纳税调整额；
（3）计算广告宣传费的纳税调整额；
（4）计算弥补以前年度亏损的纳税调整额；
（5）计算2014年应纳税所得额；
（6）计算2014年汇算清缴应补（或应退）的企业所得税。

解答：
（1）计算公益救济性捐赠的纳税调整额：
公益救济性捐赠的税前扣除限额=利润总额×12%=400×12%=48（万元）实际公益捐赠50万元，超过标准2万元不得扣除，直接捐赠也不得扣除，纳税调增额=（50－48）+30=32（万元）
（2）新产品开发费准予加计扣除实际发生额的50%，纳税调增额=48×50%=24（万元）
（3）广告宣传费的纳税调整额：
当年扣除限额=1500×15%=225（万元）
实际发生广告宣传费250万元，超标准不得扣除，纳税调增额为25万元。

（4）2014年弥补以前年度（2011年）亏损20万元，应调减应纳税所得额20万元。

（5）2104年应纳税所得额=400+32－24+25－20－38=375（万元）
（6）2014年汇算清缴应补所得税=375×25%－90=3.75（万元）。