第十六章应交税费答案
中级会计实务讲义-第16章-所得税(历年考点分析)
第十六章所得税本章历年考点分析建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。
就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。
近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。
【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则-基本准则》《企业会计准则第18号-所得税》。
[注]2023年注意计算题。
考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。
2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年大纲主要变化文字性调整，无实质性变化。
本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。
具体调整依据税法确定。
利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。
具体哪些方面有差异需要掌握。
2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久差异内容纳税调整类型3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
lx第十六章_应交税费答案
第十六章应交税费一、单项选择题1、税法中的增值税是属于（）中的一种。
A、流转税B、所得税C、财产税D、资源税2、增值税的征税对象为（）。
A、营业额B、增值额C、销售额D、毛利3、根据增值税的征管方式，凡是财物制度健全的单位或个人视为（）。
A、大规模纳税人B、小规模纳税人C、一般纳税人D、大额纳税人4、下列不通过应交税费科目核算的是（）A、营业税B、印花税C、资源税D、教育费附加5、应交税费借方登记的是（）A、应交纳的营业税B、实际交纳的营业税C、应交纳的增值税D、未交纳的营业税二、多项选择题1、根据税法规定，企业应交纳的各种税费包括（）A、消费税B、营业税C、个人所得税D、教育费附加2、不通过应交税费科目核算的税费有（）A、印花税B、土地使用税C、耕地占用税D、车船使用税3、增值税是指在我国境内（）的增值额征收的一种流转税。
A、销售货物B、提供加工劳务C、进口货物D、提供修理修配劳务4、按照纳税人的经营规模及会计核算的健全和程度，增值税纳税人可分为（）A、大规模纳税人B、小规模纳税人C、一般纳税人D、提供会计资料纳税人5、按照我国相关制度规定，企业入购入或接受应税劳务支付的增值税，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税中抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括（）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B、从购货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额C.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额D、从税务部门取得的完税证明6、小规模纳税人不设置的增值税明细科目是（）A 、进项税额B 、销项税额C 、已交增值税D 、未交增值税7、应交营业税是指在我国境内提供（ ）的单位和个人征收的流转税A 、应税劳务B 、转让无形资产C 、销售不动产D 、销售商品三、判断题1、应交税费贷方登记企业实际交纳的各种税费。
（2、一般纳税人应纳增值税额是根据当期进项税额减去当期的销项税额计算确定的。
（）3、企业销售产品取得的增值税应记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目下。
第16章-费用ppt课件(全)
• 答案 A
• 例16-5 企业发生的下列费用中，应计入销售费用的 是（ ）。
• A、广告费 B、业务招待费 C、矿产资源补偿费 D、研究费用
• 答案 A
• 例16-6 下列各项中，不应计入财务费用的是 （ ）。
• A、企业销售商品时发生的现金折扣 付的银行承兑汇票手续费
B、企业支
• C、企业购买商品时取得的现金折扣 行股票支付的手续费
150 000
•
——应交教育费附加
4 500
•
——应交城市维护建设税 10 500
•
贷：银行存款
1Hale Waihona Puke 5 000• （4）结转“营业税金及附加”。
•
借：本年利润
165 000
•
贷：营业税金及附加
165 000
第四节 期间费用
• 期间费用是企业当期发生的费用中重要的组成部分， 是指本期发生的、不能直接或间接计入某种产品成本 的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售 费用和财务费用。
• （1）计算应纳营业税费
• 借：营业税金及附加
150 000
•
贷：应交税费——应交营业税
150 000
• （2）计算应纳教育附加费及城市维护建设税
•
借：营业税金及附加
15 000
•
贷：应交税费——应交教育费附加 4 500
•
——应交城市维护建设税 10 500
• （3）企业缴纳相关税费
•
借：应交税费——应交营业税
• 例16-2 企业销售商品交纳的下列各项税费，记入 “营业税金及附加”科目的有( )。 A、消费税 B、增值税 C、教育费附加 D、城市维护建设税 E、所得税
第28讲_收入、费用和利润
第十六章收入、费用和利润第一部分重点难点解析【知识点】合同资产和应收账款、合同负债和预收账款的区分1.企业应当根据其履行履约义务与客户付款之间的关系，在资产负债表中列示合同资产（应收款项）或合同负债。
2.通常情况下，企业对其已向客户转让商品而有权收取的对价金额应当确认为合同资产或应收账款；对于其已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当按照已收或应收的金额确认合同负债。
3.合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素；应收款项是企业无条件收取合同对价的权利，只有在合同对价到期支付之前仅仅随着时间的流逝即可收款的权利，才是无条件的收款权。
4.合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件才能收取相应的合同对价；即与合同资产和应收款项相关的风险是不同的，应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险。
5.合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务；企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。
6.企业因转让商品收到的预收款适用《企业会计准则——收入》进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
第二部分典型例题解析【知识点1】识别与客户订立的合同【例题·单选题】2×18年1月15日，甲建筑公司和客户签订了一项总金额为1 000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为700万元；截至2×18年末，甲公司累计已发生成本420万元；2×19年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加200万元和120万元。
基础知识题--注册税务师辅导《财务与会计》第十六章讲义5
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义5
基础知识题
【基础知识题6】甲公司2010年的年报于2011年4月25日批准报出。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。
甲公司于2010年10月1日销售给乙公司的一批商品于2011年3月1日发生了退货，该商品的售价为100万元，商品成本为80万元，增值税率为17%，消费税率为5%。
款项一直未收。
甲公司于2010年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。
根据上述资料，甲公司应作如何调整？
[答疑编号6312160302]
『正确答案』
1.调整分录
（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整 80
（3）借：坏账准备 5.85（＝117×5%）
贷：以前年度损益调整 5.85
（4）借：应交税费――应交消费税 5（＝100×5%）
贷：以前年度损益调整 5
（5）借：以前年度损益调整 1.4625［＝（117×5%×25%］
贷：递延所得税资产 1.4625 （6）借：应交税费 3.75［＝（100－80－100×5%）×25%］。
2019年第十六章 外币折算
第十六章外币折算讲师：侯哥【考情分析】2019年本章无实质性变化,主要是修改了增值税税率。
本章主要介绍了外币兑换、外币购销、外币借款、接受外币资本投资、外币货币性项目期末汇兑损益的会计处理及外币财务报表折算的处理。
在考试中多以客观题出现，个别年份也有主观题的出现，属于比较重要的章节。
分值预计在4分左右。
目录导航：外币业务概述外币业务账务处理外币财务报表的折算第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业记账本位币以外的货币。
一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）记账本位币的确定我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
（三）境外经营记账本位币的确定境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。
确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。
企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
税务会计实务(第三版)课后习题参考答案
《税务会计实务》第三版课后习题参考答案项目一一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.C6.D7.D8.C9.B二、多项选择题1.ACD2.ABD3.CD4.ABD5.ABCD6.ACD7.AB8.AB9.BCD 10.ABCD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.× 10.×四、简答题1.纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。
2.税务会计是以税收法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计的专门方法,对纳税单位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳,进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专业会计。
特点: （1)法定性；（2)纳税主体的广泛性；（3)会计处理的统一性；（4)独立性。
项目二一、单项选择题1.B2.C3.A4.C5.C6.D7.D8.C9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B15.D二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABC4.AC5.AC6.AB7.BD8.ABD9.ABC 10.AD 11.BCD12.BD 13.BC 14.BCD 15.AD三、判断题1.×2. ×3.×4. ×5.√6.×7.√8.√9.√ 10.×四、业务题1.1）销售甲产品的销项税额：100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元）（2）销售乙产品的销项税额100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元）（3）销售丙产品的销项税额29.25÷（1＋17％）×17％＝4.25（万元）（4）销售丁产品的销项税额10×17％=1.7（万元）（5）销售使用过的摩托车应纳税额：1.03÷（1＋3％）×2％×10＝0.2（万元）（6）外购货物应抵扣的进项税额：13.6＋6.66÷（1+11%）×11％＝14.26（万元）（7）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13％＋5.55÷1.11×11％）×（1－20％）＝3.56（万元）（8）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.3（万元）（9）购入原材料用于在建工程应抵扣的进项税额：3×17％＝0.51（万元）（10）购入装修服务应抵扣的进项税额:3.3（万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.85＋30.6＋4.25＋1.7＝54.4（万元）进项税：14.26＋3.56＋0.3+0.51+3.3＝21.93（万元）应纳税额：54.4＋0.2－21.93＝32.67（万元）2. 日常账务处理（1）借：原材料——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（2）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：原材料——煤炭20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（注：煤炭销售适用增值税税率为17％。
利润表--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义7
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义7
利润表
利润表
2010年
[答疑编号6312160402]
『答案及解析』
（1）调整事项有：⑴、⑶、⑷、⑹
（2）①借：以前年度损益调整200
应交税费――应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款234 借：库存商品 150
贷：以前年度损益调整 150 借：坏账准备23.4
贷：以前年度损益调整 23.4 借：应交税费――应交所得税［（200－150）×25%］12.5
贷：以前年度损益调整12.5 借：以前年度损益调整（23.4×25%） 5.85
贷：递延所得税资产 5.85 借：利润分配――未分配利润 19.95
贷：以前年度损益调整 19.95 借：盈余公积 1.995
贷：利润分配――未分配利润 1.995
③借：以前年度损益调整100
贷：坏账准备100 借：递延所得税资产（100×25%）25
贷：以前年度损益调整25。
经典例题--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义4经典例题经典例题－7【2011年单选题】甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1 200万元，开发阶段支出8 000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。
2010年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。
税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。
企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。
假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（）。
A.调增盈余公积6.25万元B.调增企业所得税税额25万元C.调减未分配利润56.25万元D.调增累计摊销150万元[答疑编号6312160205]『正确答案』C『答案解析』①首先将2009年少摊的费用100万元[＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]补足：借：以前年度损益调整100贷：累计摊销100②2009年应税支出少算150万元［＝（8 000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：借：应交税费——应交所得税37.5（＝150×25%）贷：以前年度损益调整37.5③借：利润分配——未分配利润56.25盈余公积 6.25贷：以前年度损益调整62.516.3.4 前期差错更正的报表附注披露1.前期差错的性质；2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
会计从业资格考试题库第十六章应交税费
会计从业资格考试题库第十六章应交税费一、单项选择题1、应交税费的对方科目包括（）。
A、原材料B、在途物资C、营业税金及附加D、固定资产2、“应交税费”科目的借方余额反映的是（）。
A、企业未交的税费B、企业多交的税费C、企业已交的税费D、企业少交的税费3、根据税法规定，应通过“应交税费”科目进行核算的税种包括（）等。
A、契税B、印花税C、教育费附加D、车辆购置税4、某企业当月转让不动产的收入是10000元，使用的营业税税率是5%，则该企业转让不动产应该交纳的营业税是（）元。
A、500B、510C、300D、4005、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为6180元（含税），增值税征收率为3%，则该企业此项业务应交的增值税为（）元。
A、6000B、180C、181.4D、1016、某工业企业为增值税小规模纳税人，2022年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21200元，增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为3％，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。
A、20220B、21400C、23804D、250047、下列各项税费中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。
A、城市维护建设税B、增值税C、教育费附加D、营业税二、多项选择题1、一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有（）。
A、销项税额B、进项税额C、出口退税D、进项税额转出2、不通过应交税费核算的税种有（）。
A、印花税B、增值税C、营业税D、耕地占用税3、下列各项税费中，（）应通过“应交税费”科目进行核算。
A、所得税B、增值税C、消费税D、印花税4、为了核算应交增值税的计算与缴纳，应该设置（）专栏。
A、进项税额B、销项税额C、教育费附加D、其他三、判断题1、“应交税费”科目借方登记应交纳的各种税费等，贷方登记实际交纳的税费。
（）对错2、小规模纳税企业应当按照含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。
初级会计实务真题及答案：应交税费
初级会计实务真题及答案：应交税费
真题考点：
负债——应交税费
下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是( )。
A.应交税费——待转销项税额
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——待抵扣进项税额
D.应交税费——应交增值
参考答案：C
参考解析：考察知识点：负债——应交税费。
增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是应交税费——待抵扣进项税额。
故本题答案为C。
税法课后题答案
第一章1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD第二章1．C 2．B 3．A4．C 5C．6．A7．A8．C 9．A10．A 11．C 12．C 13．A 14．D 15．A1．ABCD 2．AD 3．CD 4．AC 5．CD6．ABCD 7．ACD 8．ABD 9．BCD 10．CD第三章1．D 2．A 3．C 4．A 5．D1．ABC 2．BCD 3．AD 4．ABCD 5．BC第四章1．D 2．C 3．A4．D 5．A6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A13．B 14．D 15．C 16．A17．C 18．B 19．B 20．D【注释】：1．D 应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元）6．C对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。
上述业务当征税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)8．B运费的7％可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷1．17=1500000(元)合理损耗量为1000X1％=lO吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17％+10000×7％)×990÷1000=253143(元)13．B当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元）出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝48（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝48－48＝0期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元。
会计基础第16章--习题
第十六章应交税费章节习题一．单项选择题1.下列不需要征收增值税的环节是（）A．销售商品 B.进口货物C.加工、修理修配劳务D.旅游咨询2.增值税小规模纳税人征收率为( )A.17%B.13%C.7%D.3%3.某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为6180元（含税），增值税征收率为3%，则该企业此项业务应交的增值税为（）元。
A.6000B.180C.185.4D.1050.64. 某工业企业为增值税小规模纳税人，2010年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为 21200 元，增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为3%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。
A.20200B.21400C.23804D.250045.甲企业为一般纳税人，销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。
乙公司于2010年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定不考虑增值税）。
企业于7月28日收到该笔款项。
则甲企业该项业务应确认的增值税为（）元。
A.17000B.15300C.15147D.168306.企业缴纳营业税应做的分录为（）A.借：应交税费——应交营业税贷：库存现金B.借：应交税费——应交营业税贷：银行存款C.借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税D.借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税7.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的科目为（）A.营业税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本二、多项选择题8.不通过应交税费核算的税种有（）。
A.印花税B.增值税C.营业税D.耕地占用税9.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.出租无形资产取得收入B.销售不动产取得收入C.销售商品取得收入D.出售无形资产取得收入10.下列属于增值税应税业务的有（）。
2019年注册会计师第10讲_收入、费用和利润(2)
第十六章收入、费用和利润【收入的确认·单选题】2×18年7月1日，甲公司与客户签订不可撤销的合同，两年内在客户需要时为其提供保洁服务。
合同价款包括两部分：一是每月20000元的固定对价；二是最高金额为200000元的奖金。
甲公司预计可以计入交易价格的可变对价金额为150000元。
甲公司按照时间进度确定履约进度。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司2×18年应确认的收入为（）元。
A.120000B.170000C.270000D.157500【答案】D【解析】甲公司为客户提供两年的保洁服务构成单项履约义务，估计的交易价格为630000元（20000×24+150000),甲公司将该金额按照合同期24个月平均确认为收入，即每月确认的收入=630000÷24=26 250（元），2×18年确认的收入金额=26250×6=157500（元）。
【影响营业利润的业务·单选题】企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（）。
A.对存货计提跌价准备B.报废固定资产净损失C.持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失【答案】B【解析】选项A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述3项均影响营业利润。
选项B，报废固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润。
【管理费用核算内容·单选题】甲公司2×18年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发计量差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
2022年中级会计实务考试第十六章章节习题(10)
2022年中级会计实务考试第十六章章节习题（10）2022年中级会计职称考试已经结束，这说明新一年的备考已经拉开序幕了!中级会计实务模拟试题大家是不是也要开头练起来啦!我为大家预备了2022年中级会计实务考试第十六章章节习题(9)。
只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习，信任成功的曙光就在眼前!1.(综合题)甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。
该公司内部审计部门2022年1月在对其2022年度财务报告进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2022年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1 000万元，成本为每台600万元。
同时甲公司又与丁公司签订补充合同，商定甲公司在2022年6月1日以每台1 030万元的价格回购该设备。
甲公司于2022年12月1日收到丁公司支付的2 260万元存入银行。
当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。
甲公司会计分录如下：借：银行存款 2 260贷：主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税额) 260借：主营业务成本 1 200 贷：库存商品 1 200(2)2022年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，实行以旧换新方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰)，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议商定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，丙公司应向甲公司支付216万元。
12月6日，甲公司依据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，并收到银行存款216万元。
该批A商品的实际成本为120万元。
旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下：借：银行存款 216 贷：主营业务收入 190应交税费应交增值税(销项税额) 26借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120(3)甲公司2022年12月31日售出大型设备一套，协议商定采纳分期收款方式，从销售次年年末开头，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2 500万元，成本为1 500万元。
应交税费复习整理
考点：应交消费税〔一〕应交消费税概述（1）消费税是指在我国境内生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
（提示）消费税是一种“价内税〞，价内税的特点是会影响企业当期的损益。
（2）消费税征税范围〔扩展〕分类应税消费品影响身体健康的烟、酒污染环境的鞭炮、焰火，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料有钱人的摩托车、小汽车、游艇、成品油、高尔夫球及球具、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石天生丽质我不用高档化装品（3）消费税包含从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税〔简称复合计税〕三种征收方法。
从价定率：消费税=不含增值税销售额×税率从量定额：消费税=数量×单位税额复合计税：消费税=不含增值税售价×税率+数量×单位税额不含税销售额=含增值税销售额÷〔1+13%或 9%等〕价内税图解：〔二〕应交消费税的账务处理企业应在“应交税费〞科目下设置“应交消费税〞明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
1.企业销售应税消费品交纳的消费税，通过“税金及附加〞科目核算。
借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（例 5-37）甲企业销售所生产的高档化装品，价款 1 000 000 元〔不含增值税〕，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 130 000 元，适用的消费税税率为 15，款项已存入银行。
甲公司应编制如下会计分录：（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1 130 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕130 000（2）计算应交纳的消费税：应纳消费税额=1 000 000×15=150 000 〔元〕借：税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 0002.自产自用应税消费品6000元，则企业计入在建工程中的金额为〔〕元。
A.50 000B.60 200C.66 200D.56 000（答案）D（解析）相关会计处理为：借：在建工程56 000贷：库存商品50 000应交税费——应交消费税 6 0003.托付加工应税消费品托付加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的托付加工物资，于托付方提货时，由受托方代收代缴税款。
中级会计实务(2016) 第16章 所得税 练习题
中级会计实务(2016)第十六章所得税课后作业一、单项选择题1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。
则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
?A.336?B.24?C.12?D.3482.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
?A.150?B.120?C.0?D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。
2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。
则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
?A.950?B.800?C.810?D.04.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
?A.0?B.80?C.20?D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
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参考答案
一、单项选择题
1 [答案]：D
[解析]：本题考核外购材料入账价值的确定。
该企业取得的材料的入账价值＝21 200＋3 604 ＋200＝25 004（元）。
2 [答案]：C
[解析]：本题考核交纳增值税的核算。
企业交纳本月的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
3 [答案]：A
[解析]：本题考核增值税销项税额的核算。
4 [答案]：B
[解析]：不含税销售额=6 180÷（1+3%）000 =6 （元）所以应交增值税=6 000×3%=180 ，（元）。
5[答案]：B
[解析]：乙公司购入200 件产品，可以获得10%的商业折扣，所以确认的收入为500×200 ×（1-10%）=90 000（元），所以确认的增值税为90 000×17%=15 300（元
二、多项选择题
1 [答案]：AD
[解析]：
2 [答案]：ABD
[解析]：本题考核营业税的征税范围。
增值税的征税范围包括销售货物，以及提供的加工、修理修配劳务等。
因此销售商品取得收入应交纳增值税。
3 [答案]：AB
[解析]：选项CD 属于营业税征税范围。
4 [答案]：ABCD
[解析]：
二、判断题
1 [答案]：Y
[解析]：本题考核小规模纳税人增值税的处理。
2 [答案]：N
[解析]：本题考核应交税费的核算内容。
企业交纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。
3 [答案]：N
[解析]：销售生产用设备属于增值税应税项目，出租生产用设备属于营业税应税业务。
4 [答案]：N
[解析]：转让无形资产的所有权属于非日常活动，所以应交的营业税记入到处置净损益中，通过营业外收入或营业外支出核算。
四、分录题1 [答案]
（1）将固定资产转入清理：
借：固定资产清理600 000
累计折旧200 000
贷：固定资产800 000
（2）收到出售收入：
借：银行存款640 000
贷：固定资产清理640 000
（3）支付清理费用：
借：固定资产清理10 000
贷：银行存款10 000
（4）计算应交营业税：640. 000×5％=32 000（元）借：固定资产清理32 000
贷：应交税费——应交营业税32 000
（5）结转销售固定资产的净损失：
借：营业外支出2 000
贷：固定资产清理2 000。