帐户体系
第三方支付架构设计账户系统
第三方支付架构设计之—帐户体系一，什么是第三方支付？什么是第三方支付？相信很多人对这个名字很熟悉，无论是从各类媒体等都常常听到，可以说是耳熟能熟。
但，若是非得给这个名词总结出一个概念，却发现很难准确和全面的表述清楚。
不过关系不大，咱们无法给出一个很准确的概念的时候，咱们就列举一下实际生活中咱们常常利用第三方支付的例子：支付宝，财付通，微信支付等等，这些就是咱们国内目前在第三方支付市场中比较有影响力的第三方支付了。
搜索一下百度，所谓支付，就是一些和产品所在国家和国外各大签约、并具有必然实力和信用保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。
在通过平台的交易中，买方选购商品后，利用第三方平台提供的账户进行货款支付，由第三方通知卖家货款抵达、进行发货；买方查验物品后，就可以够通知付款给卖家，第三方再将款项转至卖家账户。
从这个概念中，有几个关键点：1，需要跟各个银行签约，那么问题是第三方支付跟银行的关系是什么？2，用户通过第三方支付平台进行支付，那么资金是如何进入第三方支付平台的？3，商户通过接入第三方支付平台进行收款，那么资金最终又是如何结算给到商户的？因此，咱们要充分理解第三方支付平台，得从用户，支付平台，商户，固然还有背后的银行和监管机构等进行全面分析，只有充分理解这些关系，才能对第三方支付的账户体系有充分的理解和掌握，从而充分理解支付中的资金流。
咱们知道，随着电子商务在中国的迅速崛起，电子商务必需要解决几个超级关键的问题，那就是：信息流，资金流和物流，信息流一般是通过电子商务平台进行解决，包括用户信息，商品，商户和定单等，而资金流，即支付和结算等相关方面一般是通过第三方支付平台进行解决，第三方支付植入到电商平台中，帮忙电商平台解决资金在用户和商户之间的流转，乃至在c2c交易中，第三方支付还起到了中介担保账户的作用；而物流，是解决物品如何送到用户手中的问题，各类物流公司或电商自建物流网络等都是解决物流相关的解决方案，对信息流和物流，咱们这里不进行展开，本章重点偏重资金流的流转。
ch08国民经济总体核算体系__帐户体系破解
映经济交易流量的核心账户。 二、货物和服务账户（表8－17 ）
思考题：在“货物和服务账户”中，应否反映除“资本形
成总额”以外的其他非金融投资交易(如土地、地下 资源和非生产无形资产的买卖)？为什么？
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三、国民经济总体账户 （一）生产账户（表8－18） （二）收支账户（收入分配和支配账户） 1．收入初次分配账户 （1）收入形成账户（表8－19）
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综合经济账户例解 1．经常账户总表（表8－29） 2．积累(交易)账户总表（表8－30） 3．交易账户：
z 劳动者报酬账户 z 生产税净额账户 z 财产收入账户 z 社会保险缴款账户、社会保险福利账户 z 股票以外的证券账户，等等
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②但对整个经济总体： 生产账户
产品账户
所有部门的总产出(贷方) ＝ 所有货物和服务的总产出(借方)
所有部门的中间消耗(借方)＝ 所有货物和服务的中间消耗(贷方)
两组项目相互抵销， 生产账户与产品账户可合二为一（表8－3）。
（二）收入分配账户 z 初次分配账户：收入形成账户 ＋ 原始收入分配账户 z 再分配账户
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问题：生产账户与产品(货物和服务)账户，它们 是经常账户，还是积累账户？ 是交易账户，还是交易者账户？
注意： ①生产账户可以按部门编制；
产品账户一般只能按产品编制。 举例：水电部门、火电部门、钢铁部门：产品～电力
能否分别编制其产品账户？ 不能。因为： 同一种产品可有不同用途，且由不同部门生产。
犹如会计报表之于会计账户。”
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§8.2 国民经济账户的编制原理
一、国民账户体系的构成（图8－2） “经常账户”与“积累账户”的划分 z 经常账户：只核算影响储蓄或消费的经济交易流量。 z 积累账户：核算其他所有直接影响资产、负债和净值
公司企业银行帐户管理制度
公司企业银行帐户管理制度目录一、内容概括 (2)二、账户开立管理 (3)2.1 一般规定 (4)2.2 单位账户开立 (5)2.3 个人账户开立 (5)三、账户使用与管理 (6)3.1 日常使用 (7)3.2 账户变更 (8)3.3 账户注销 (9)四、资金收付管理 (10)4.1 收入管理 (11)4.2 支出管理 (12)4.3 现金管理 (13)五、风险管理与内部控制 (14)5.1 风险识别 (15)5.2 风险评估 (17)5.3 风险控制 (18)六、合规性检查与监督 (19)6.1 内部审计 (20)6.2 合规检查 (21)七、附则 (22)7.1 解释权 (23)7.2 修订记录 (23)一、内容概括本文档旨在制定公司企业银行帐户管理制度，以规范和优化公司对银行账户的管理，确保资金安全、合规运作。
本制度涵盖了银行账户的开立、使用、监控、审计等方面的内容，旨在提高公司财务管理水平，降低财务风险。
具体内容包括：银行账户的开立与审批：明确银行账户开立的条件、程序和责任人，确保账户的合法性和合规性。
银行账户的使用管理：规定员工使用银行账户的权限、范围和流程，加强对资金使用的监管，防止挪用、滥用等行为。
银行账户的监控与报告：建立银行账户的实时监控机制，定期对账户进行审计和报告，确保资金安全。
银行账户的风险控制：制定针对银行账户的风险控制措施，包括但不限于资金风险、操作风险等，降低财务风险。
银行账户的变更与终止：明确银行账户变更或终止的条件、程序和责任人，确保账户信息的准确性和及时性。
相关制度的配套与衔接：与其他财务管理制度相衔接，形成完善的财务管理体系。
二、账户开立管理本公司在开立银行账户时，应遵循合法、合规、合理、必要的原则，依据公司的业务需求、财务管理需求及风险控制需求进行合理规划。
开立账户前，需向公司财务部门提交开户申请，详细列明开户理由、账户类型、开户银行等信息，经过财务部门初步审核后提交至公司高层进行审批。
国民收入的分配
（三）国民收入：NI
指一国在一定时期内（如一年）以货币计 算的用于生产的各种生产要素所得到的全 部收入的总和。即V+M。它是反映一国综 合国力的综合性指标。由于它最终会形成 为一个国家范围内的各种收入，如国家收 入、企业收入、居民收入等，所以称国民 收入。
（四）个人收入：PI （五）个人可支配收入：PDI或DI。 PDI=PI-个人纳税额。
（三）关注国民财富的“第三次分 配”
据统计，1996年至2002年，中国累计受捐款达 94.93亿元人民币，接受衣被9.66亿件，其它物质 折款105.05亿元。这些捐赠使3.6亿人（次）困难 群众受益。
截至2004年底，全国共建立经常性社会捐助工作 站、点27356个，比上年减少644个。全年直接接 收社会捐款14.2亿元，衣被6850万件，其中棉衣 被1722万件，其他捐物折合人民币8517.6万元； 间接接收其他部门转入的社会捐款8322.5万元， 衣被1319万件，其中棉衣被124万件，其他捐物 折合人民币2897.6万元，使1849.2万人（次）困 难群众受益。
研究范畴）。 公平，最初是个伦理学的概念。 经济学意义上的公平，主要是指分配结果的公平，
即每个社会成员都能获得与其提供的劳动或生产 要素相当的收入；在承认不同社会成员收入分配 合理差距的基础上，能共享受生产力发展的成果， 消除两极分化。 公平既是社会主义的要求，也是市场经济发展的 必要条件。
2.反映社会分配公平（平均）程度的曲线： 洛伦兹曲线。
美国的贫富差距虽然非常严重，但其富裕的人们热心慈善 公益蔚然成风。
卡内基、摩根、洛克菲勒、福特等巨们生前身后都把万贯 财产捐献给了社会。当今世界首富比尔.盖茨已向社会捐 助了上百亿美元，而且还宣布，他死后，将把99.9%的财 产都捐献给社会。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
融资融券业务基础知识
融资融券业务基础知识1、什么是融资融券？融资融券交易，又称证券信用交易，是指投资者向具有融资融券业务试点资格的证券公司提供担保物，借入资金买入上市证券（融资交易）或借入上市证券卖出（融券交易）的行为。
融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。
2、融资融券业务的账户体系与现有普通交易不同，融资融券在证券和资金两方面均设计了二级帐户。
（1）证券公司的账户体系证券公司经营融资融券业务，应当以自己的名义，在证券登记结算机构分别开立融券专用证券账户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户和信用交易资金交收账户；在商业银行分别开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户。
（2）客户的账户体系客户申请开展融资融券业务要在证券公司开立信用证券账户和信用资金台帐，在存管银行开立信用资金账户。
3、各类信用账户的作用（1）融券专用证券账户——用于记录证券公司持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券，不得用于证券买卖。
（2）客户信用交易担保证券账户——用于记录客户委托证券公司持有、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的证券。
（3）信用交易证券交收账户——用于客户融资融券交易的证券结算。
（4）信用交易资金交收账户——用于客户融资融券交易的资金结算。
（5）融资专用资金账户——用于存放证券公司拟向客户融出的资金及客户归还的资金。
（6）客户信用交易担保资金账户——用于存放客户交存的、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的资金。
（7）客户信用证券账户——证券公司根据证券登记结算公司相关规定为客户开立的、用于记载客户委托证券公司持有的担保证券的明细数据的账户。
该账户是证券公司客户信用交易担保证券账户的二级证券账户。
（8）客户信用资金台帐——客户在证券公司开立的用于记载客户交存的担保资金及融资融券形成的负债的明细数据的账户。
（9）客户信用资金账户——客户在存管银行开立的用于记载客户交存的担保资金的明细数据的账户。
银行帐户管理制度
银行帐户管理制度
是银行为了规范和管理客户的银行帐户而制定的一套规章制度。
其目的是保护客户资金安全，维护银行业务的正常运营。
以下是常见的银行帐户管理制度内容：
1. 开户要求：规定了客户开立银行帐户的条件和手续，例如提供有效身份证件、填写开户申请表等。
2. 帐户分类：根据不同的客户需求，银行将帐户划分为个人帐户、企业帐户等不同类别，以便进行对应的管理和服务。
3. 帐户使用：明确了客户帐户的用途和限制，例如只能用于个人消费或企业经营等。
4. 存取款规定：规定了客户进行存款和取款的方式和限额，例如柜台取款、ATM取款、网银取款等。
5. 帐户信息更新：要求客户在帐户信息发生变动时及时向银行更新，例如住址、联系方式、职业等。
6. 帐户冻结解冻：银行有权在合法情况下对客户帐户进行冻结，例如涉嫌洗钱、违法犯罪等，同时规定了解冻程序和条件。
7. 帐户挂失补办：客户发现帐户丢失或被盗后，应立即通知银行进行挂失，并按照银行的规定进行补办手续。
8. 帐户费用：规定了银行对帐户相关业务收取的费用标准和方式，例如存款手续费、取款手续费等。
9. 帐户注销：客户可以根据需要向银行申请注销帐户，同时规定了注销手续和注意事项。
银行帐户管理制度的实施，旨在保护客户钱款安全，维护银行业务的正常开展。
客户在使用银行帐户时应遵守相关制度，合法合规地进行资金操作。
银行帐户管理制度范文
银行帐户管理制度范文银行账户管理制度第一章总则第一条为了规范银行账户管理行为，保护客户的合法权益，维护金融秩序，根据相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于我行所有账户的管理。
第二章账户开立第三条我行开立账户需符合以下条件：1. 居民个人账户开立需持有效身份证件，非居民个人账户开立需持有效签证证件和有效外国护照；2. 企业机构账户开立需提供有效的工商营业执照、税务登记证等相关证件；3. 其他账户开立需符合相关法律法规的要求。
第四条账户开立程序：1. 客户提供有效证件及相关材料；2. 填写开户申请表；3. 完成身份核实和资金来源审查；4. 签署相关协议和合同；5. 办理账户开立手续。
第三章账户管理第五条账户管理包括资金的存入、支出、转账、结息、冻结等操作，以及账户信息的变更、挂失、销户等事项。
第六条客户应保管好自己的账户信息和交易密码，不得将账户信息和密码告知他人，以免造成财产损失。
第七条客户可以通过柜面、网上银行、手机银行等渠道进行账户管理操作。
第八条客户的账户管理操作需符合以下规定：1. 资金的存入、支出、转账等操作需提供有效的委托人信息；2. 资金的支取需符合相关法律法规的规定；3. 资金的转账需符合相关法律法规和银行的规定；4. 账户信息的变更、挂失、销户等事项需按照银行的要求办理。
第四章账户安全第九条客户应保管好自己的账户信息和交易密码，如遗失、泄露应及时向银行报告，并按照银行的要求办理补交、更换手续。
第十条银行应加强账户信息的保密措施，保护客户的账户安全。
第十一条如客户发现账户异常情况，应及时向银行报告，银行将及时处理，并追查责任。
第五章违约和处罚第十二条如客户违反本制度的相关规定，银行有权采取相应的处罚措施，并依法追究其法律责任。
第十三条客户违约行为包括但不限于：1. 冒用他人账户进行操作；2. 虚假开户及提供虚假材料；3. 未经授权擅自使用他人账户；4. 违反相关法律法规的规定；5. 其他违反银行规定的行为。
国库单一帐户制度范本（2篇）
国库单一帐户制度范本一、引言国库单一帐户制度是指将各级政府的财务资金集中存储和管理在一个账户内，实现国库资金的集中监管和有效运作。
该制度对于保障财政资金安全、提高资金使用效率具有重要意义。
本文旨在就国库单一帐户制度进行详细解读，为相关机构和个人提供参考，以推动国库财务管理体系的建设。
二、国库单一帐户的定义和原则1. 国库单一帐户是指将各级政府部门所有财务资金集中存储在一个账户内，实现全面监管和集中管理。
2. 国库单一帐户制度主要原则包括统一性、一体化、集中化、安全性和透明度。
3. 统一性：国库单一帐户制度要求各级政府部门必须将全部财务资金存入国库单一帐户，不得进行私自调拨或挪用。
4. 一体化：国库单一帐户制度要求将各级政府部门的财务活动整合到一个系统中进行管理，实现财政资金的全面掌控。
5. 集中化：国库单一帐户制度要求国库资金必须由国库部门负责统一收付和管理，确保资金的安全和有效利用。
6. 安全性：国库单一帐户制度要求建立完善的财务监管机制，确保国库资金的安全和防范风险。
7. 透明度：国库单一帐户制度要求政府部门必须公开财务活动和资金使用情况，接受社会监督。
三、国库单一帐户的运作模式1. 资金存储：各级政府部门将财务资金存入国库单一帐户，包括各项税收收入、财政拨款、政府债务等。
2. 资金支付：各级政府部门通过国库单一帐户进行支付，包括公务员工资、社会福利支出、政府采购款项等。
3. 资金管理：国库部门负责统一管理国库单一帐户资金，并进行监督和审计，确保资金的安全和合规使用。
4. 资金调拨：各级政府部门需要进行资金调拨时，必须按照财政法规和制度规定，向国库部门提出申请并经过审批授权。
四、国库单一帐户制度的意义和优势1. 提高资金使用效率：国库单一帐户制度可以实现财政资金的集中管理和监管，有效避免资金闲置和挤占，提高资金使用效率。
2. 防范财务风险：国库单一帐户制度通过建立完善的财务监管机制，可以及时发现和防范财务风险，确保国库资金的安全。
建立财政资金三级双层帐户管理体系
③ 上 级主 管部 门拨 Ａ政 府 采 购
专款 ； ④ 财 政 资金 支 出基本 户划 转 用 于集中采 购的资金。 支出 功能 限 定为 一项 ：即按政 府采 购 管理 部门指 令 的要求 ，将资 金直接 支付 给商 品或劳务供应商。 ４ ．工资统 发专 户 。该账 户用 于 核算财政统发 工资资金活动 。
活 动
册管理体 系 ，对所 有财 政 性资 金 的 收支 活动进 行 记录 、核算 和反 映。 其基 本特 征为 ：财政 直接 管理 与财 政 内部 授权 管理 相结台 ，既 满 足和 强化 了财政 部 门代表政 府统 一 管理 所有 财政性 资 金的 职能要求 ，又使 财 政部 门能 够超 脱于繁 杂 的具体 收 付 事 务之外 ，资金管理 方 式更加 科 学 化和 现代 化 ，有利 于提 高理 财水 平 。三级账 户的 设立 ，遵循 和 反映 丁财政 资 金的运 行规律 ，通 过对 各
部门授权会计核算中心 管理 。 ３ ．三级账 户若 干个 ＝即财政部 门在商 业银行 为各 纳人 单位 分别 开
其 收人功 能 限定 为 ：财政 总预 它 与 二级 账 户 开 设 在 同 一 商 业 银 算账 户拨 人 ；支 出功能 限定 为 ：支 设 零余 额账 户 。作为账 户群 体 ，它 是 财政 资金 支 出基 本户 的辅 助性账 行 ，由财政部 门授权 会计 核算 中心 付 工资统发 业 务代办 商 业银行 并 由 其转支至职工个人工资账户 。 户 ；作 为独 立 的个体账 户 ，它是 纳 管 理 。 ４ 国库单 一账户 体 系中的小 额 ５ ．预算外 资金专 户 。最账户用 入 单位 唯一具 有 法律效 力的 账户 。
“SNA”简介
“SNA”简介安徽大学张德元“SNA”是“System ｏf Nationnal Accounts”的缩写，意即国民经济帐户体系；它是当今世界各国普遍采用的国民经济统计核算体系。
但由于历史原因，我国对“SNA”的研究和应用起步很晚；时至今日，在经济界仍有些同志对“SNA”这个符号感到陌生。
下面对“SNA”的性质和内容做个概述，供同志们参考。
一、“SNA”核算的内容作为国民经济统计核算体系，“SNA”的内容不包括统计分析部分，它的内容主要包括再生产条件统计、再生产过程统计和再生产结果统计。
再生产条件包括人力、物力和财力等方面的条件，主要表现为固定资产和流动资产；为此“SNA”设置了资产负债的统计。
再生产过程实际上就是生产要素的投入和生产成果的产出过程，其中包括中间产品的生产和消耗，“SNA”用投入产出的核算来说明再生产的这种运动过程。
再生产的结果是指全社会最终产品和劳务价值的总和，即国内生产总值。
为了全面地反映国内生产总值的形成和使用状况，“SNA”必须进行国内生产总值的统计核算，并把它作为整个核算体系的中心。
再生产既是实物运动过程又是价值运动过程，为了从价值运动的角度考察国内生产总值的分配和再分配，需要对全社会的资金流量进行研究。
为了适应这种需要，“SNA”相应地建立了资金流量核算。
本国的再生产过程会受到对外贸易往来、劳务输出和输入等国际经济关系的影响，因此“SNA”还把国际经济往来的统计核算列入其核算体系之中。
综上所述，“SNA”的核算内容主要包括五大核算——国内生产总值核算、投入产出核算、资金流量核算、资产负债核算和国际收支核算。
二、“SNA”和“MPS”“SNA”和“MPS”是长期以来并存于世界不同国家之间的两大统计核算体系，它们都是联合国统计委员会设计和公布的国民经济核算方案。
联合国于1953年制定出版了《国民帐户体系及辅助表》，简称SNA；而于1977年公布了《物质产品平衡表体系》（The System Product Balances），简称MPS。
国库集中收付制度
一、定义国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题二、国库单一帐户体系。
国库账户单一体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
所以财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门门]在中国人民银行开设的国库帐户(简称国库单一帐户)。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
(行政事业单位不设置该账户)2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
(500万元以上及时与国库单一帐户清算) (行政事业单位不设置该账户)3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算;预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门门]设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式:直接缴库和集中汇缴两种。
国库单一账户
国库单一账户/财政专户 国库单一账户 财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人 缴款单位 缴款人
商品或劳务提供商
开设在人行 的财政部预 算收入帐户
支出部委开设 在商业银行的 帐户
支出单位开设在商 业银行的预算帐户
开设在人行 的财政部预 算支出帐户 支出部委开设 在商业银行的 帐户
9《 财 政 支 《 出日报表》 出日报表》 7核对 核对
2《 财 政 授 权 《 支付汇总清算 额度通知书》 额度通知书》
商品或劳 务提供者
5支付资金 支付资金
6《财政授权支付申请划款凭》 《财政授权支付申请划款凭》 中国人 单位零余 民银行 额账户代 8资金清算 资金清算 理银行
开户银行
主管预算单位
供应商 帐户
供应商 帐户
我国的国库单一账户
• （三）国库单一账户制度下的支出支付 方式和程序
• 国库集中支付方式
直接支付 • 财政直接支付 财政直接 • 财政授权支付 财政授权 授权支付
• 国库分散支付方式 国库分散支付方式——实拨资金支付 实拨资金支付
• 划拨资金 划拨资金——拨款凭证 拨款凭证 • 限额拨款 限额拨款——限额通知书 限额通知书
缴款者
征收机关
国库
开户银行（过渡账户） 开户银行（过渡账户） 存入 有关部门或单位 汇总缴入 收缴收入 集中收缴 征收机关 直接缴库 缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户 汇总缴入 当天） （当天）
预算外资金支付方式
1 预算单位 财政部门 2 3 存款账户（过渡账户） 存款账户（过渡账户） 4 商品或劳务供应者 财政专户
2《 财 政 直 《 接支凭证》 接支凭证》
国民帐户体系基本形式
国民帐户体系基本形式
国民帐户体系是国民经济核算的基础，它主要包括三个部分：国民收入核算、国民支出核算和国民资产核算。
其中，国民收入核算包括居民收入、企业收入和政府收入等，主要用于衡量经济增长和收入分配情况。
国民支出核算包括个人消费支出、政府消费支出、固定资本投资和净出口等，主要用于衡量经济发展的需求和结构。
国民资产核算包括国家资产和私人资产等，主要用于衡量国家和个人的财富积累和分布情况。
国民帐户体系是国民经济核算的基本形式，它可以反映出整个经济体系的运行情况和发展趋势，为政府制定经济政策提供了重要的依据。
- 1 -。
帐户体系
2反映负债的账户：用来核算企业债务发生与结算情况的账 户。
（1）反映流动负债的账户：核算将在一年或者超过一年的 一个营业周期内偿还的账户。
如：短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应 交税金、提取费用、应付股利、预收账款。
（2）反映非流动负债的账户：核算偿还期在一年以上或者 超过一个营业周期以上的债务的账户。
的费用，并将这些费用按照一定的分配标准，在各个成本计 算期之间进行摊提的账户。
可分为待摊性质的摊提账户和预提性质的摊提账户。
（1）待摊性质的摊提账户 用来核算和监督某些已经发生但应由本期或以后各受益期
分摊的待摊费用。 如：待摊费用、长期待摊费用。
借方
待摊性质的摊提账户
贷方
期初余额：上期末摊销的结存额 发生额：本期发生的支出额
8待处理帐户
用来核算和监督企业财产物资的盘盈和盘亏、损毁数额以
及转销情况的过渡性帐户。
如：待处理财产损益
借方
待处理财产损益账户
贷方
（1）财产物资的盘亏、损毁数 （2）经批准盘盈财产物资的转销数
（1）财产物资的盘盈数 （2）经批准盘亏、损毁财产物资的转销数
期末余额：尚待处理的各种财产物资的净损失
期末余额：尚待处理的各种盘盈物资的净收益
10损益帐户 用来汇集企业在某一会计期间内从事经营活动或其他活动
的某种收入或支出，并如期结转该项收入或支出的帐户。 可分为收入帐户和费用账户。
（1）收入账户 用来汇集和结转企业在某一会计期间内从事经营活动或其
他活动的某种收入的帐户。 如：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。
借方
收入账户
贷方
发生额：本期应销售退回等原因发生的收入减少数及期 发生额：本期形成或确认的收入额 末转入“本年利润”帐户的净收入额
SNA与英美国民帐户体系的比较研究
SNA与英美国民帐户体系的比较研究杨 灿一、SNA的基本帐户设置联合国1993年颁布的《国民经济帐户体系(SNA)》由一系列产品(商品)帐户、部门帐户和国民经济合并帐户组成，其核心部分是一套完整系列的机构部门帐户(此外，还有为各产业部门编制的简短系列帐户)。
机构部门帐户的核算内容广及国民经济各部门的生产、分配、支配和积累流量，以及资产负债存量诸方面。
理论上说，经过相应处理，这些部门帐户既能归并为高度概括的国民经济合并帐户，又可适当扩充用以研究各部门间经济流量的细部关联。
为便于分析，我们记非金融企业部门为A，金融机构部门为B，政府部门为C，住户部门为D；记生产帐户为帐户Ⅰ，收入分配帐户为帐户Ⅱ，收入支配(使用)帐户为帐户Ⅲ，积累帐户为帐户Ⅳ；另记国外为E，产品帐户为帐户01，则SNA的机构部门分类和帐户分类的配置关系可由表1概示(存量核算内容在此略而不论)。
我们首先考察非金融企业和金融机构两个部门的帐户设置情况。
根据定义，这两个部门都是非消费性部门，其消费支出为零，因而有：可支配收入＝储蓄，可见，SNA中为这两个部门设置的收入支配(使用)帐户都只具有形式意义。
换言之，对于作为生产者的非金融企业部门和金融机构部门，真正具有实质意义的帐户是生产帐户、分配帐户和积累帐户，它们概括反映了有关部门参予经济活动的主要领域和作用特征。
政府部门在SNA中同样是以生产者的身份出现的，但其产出基本上是非市场性的产品，理论上说，这些“公共物品”的享用者或受益者是全社会(或社会的某个部分)，却又无法确定其具体使用者或使用比例。
对此，SNA的核算处理方式是以成本价格计量政府的产出，其内容主要包括政府部门用于现期购买各种货物和服务的支付、对政府工作人员的劳动报酬支付、固定资本消耗补偿，等等；而这样以成本价格计量的产出同时又作为政府部门的消费支出来处理2。
这相当于承认，一般政府服务在名义上是由政府部门自身消费掉的消费品。
姑且不论这样处理是否恰1 在开放经济系统的核算中，国外通常可视同为一个机构部门处理；产品帐户的引入是为了平衡所有机构部门帐户。
证券机构、账户关系图
证券机构、账户关系图资金客户证券营业部证券帐户集中清算证券公司集中交易沪深交易所自有结算备付金登记结算公司客户结算备付金客户资金汇总账户存管银行主办存管银行客户资金汇总账户法人资金交收过渡账户存管银行支行客户资金汇总分账户客户资金管理账户n主办存管银行支行客户资金汇总分账户客户资金管理账户n场外交收主体在第三方存管模式下，相关主体之间的业务关系以及具体运作流程（参考资料做的）交收资金划拨交易报盘 成交回报交收资金划拨交易清算交收交收 资金 划拨 指令客户下单成交回报 相互关联存管银行接受客户委托，以客户名义开立单独的客户资金管理账户，用于客户资金的安全管理，并与客户指定的同名银行结算账户和证券资金台账建立一一对应关系。
存管银行为证券中介机构开立客户资金汇总账户，用于集中存管客户资金。
客户资金汇总账户只能用于客户取款、资金交收和支付佣金手续费等用途。
在多银行存管模式下，证券公司根据业务需要可在多家存管银行存放客户交易结算资金，但必须确定一家存管银行为主办存管银行。
主办存管银行，指证券公司在存管银行范围内确定的，通过其办理证券交易法人结算业务的商业银行。
客户资金一部分作为结算备付金存放在登记结算公司，另一部分则存放在多个存管银行的保证金专户中，并由一家银行作为主办存管银行进行总分核对。
证券公司应当在存管银行开立客户交易结算资金专用存款账户，在主办存管银行开立自有资金专用存款账户。
证券公司下属证券营业部应当在证券公司所确定的存管银行设在当地的分支机构开立客户交易结算资金专用存款账户。
结算公司应当在结算银行开立清算备付金专用存款账户、自有资金专用存款账户、验资专户。
客户银行结算账户客户 名下 账户证券 公司 名下 账户其他 账户账户所 在机构存管银行主办存管银行 证券公司 登记结算机构客户交易结算资金 管理账户证券公司客户交易结算资金汇总账户证券公司法人资金 交收账户客户资金三级结算划付路径客户资金存取划付路径客户交易结算资金台帐账户一一对应结算参与人结算备付金账户（客户）结算参与人结算备付金账户（自有）两类资金调整划付路径场外交收主体银行结算账户客户资金一级结算划付路径客户资金一级结算划付路径总分平衡多银行第三方存管模式中的主要资金账户体系一、账户体系其中客户交易结算资金汇总账户（简称“汇总账户”）由证券公司在各存管银行开立，用于集中存管证券公司客户（包括个人投资者和机构投资者）的交易结算资金。
账户体系建立.pptx
➢所有者投资账户
所有者投资账户亦称资本账户，是用来反映和监督企业所有者 投资的增减变动及其结存情况的账户。
属于这类账户的有“实收资本”、“盈余公积”等账户。盈余 公积属于企业的留存收益，其最终所有权属于属于企业所有者，本质 上是企业所有者对企业的投资，因而应将“盈余公积”账户归入所有 者投资类账户。
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➢债权债务结算账户
为了集中反映企业与同一单位发生的债权和债务的往来结算情 况，有必要设置和运用这类债权债务的结算账户，在同一个债权结算 账户或者同一个债务结算账户，反映应收和预付或者应付和预收该单 位款项的增减变动及其结余情况。
这类账户的结构特点是：借方登记债权（应收款项和预付款项） 的增加额和债务（应付款项和预收款项）的减少额；贷方登记债务的 增加额和债权的减少额，期末账户余额可能在借方，也可能在贷方， 如在借方，表示尚未收回的债权净额，即尚未收回的债权大于尚未偿 付的债务的差额；如在贷方，表示尚未偿付的债务净额，即尚未偿付 的债务大于尚未收回的债权的差额。
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➢债务结算账户
债务结算账户亦称负债结算账户，是用来反映和监督企业同其他 单位或个人之间的债务结算业务的账户。
属于这类账户的有：“应付账款”、“预收账款”、“短期借 款”、“长期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税 金”、“应付利润”、“其他应付款”等账户。
这类账户的结构特点是：贷方登记债务的增加数，借方登记债务 的减少数，期末余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。
属于这类账户的有“制造费用”账户。 这类账户的特点是：借方登记各种费用的发生数，贷方登记按照 一定标准分配计入各个成本计算对象的费用分配数，除季节性生产的 企业外，归集在这类账户借方的费用一般在当期都全部分配出去，所 以这类账户期末通常没有余额。可见，集合分配账户具有明显的过渡 性质。
帐户的体系
9、损益计算账户
? 是用来计算确定企业的最终财务成果， 即利润或亏损的账户。
? 又可分为反映收入收益和反映成本费用 两大类账户。
? 产品销售收入、其他业务收入、营业外 收入、投资收益
? 产品销售费用、产品销售税金及附加、 管理费用、财务费用、其他业务支出、 营业外支出
3、按期末有无余额
? 实账户：又称永久性账户、资产 负债表账户，包括资产类、负债 类、所有者权益类账户
2、账户按其用途和结构的分类
? 账户的用途是指设置各个账户的目的， 以及各个账户在反映和监督资金运动中 的作用。
? 账户的结构是指账户的借方、贷方如何 登记，以及借方、贷方发生额和余额分 别反映的内容。
1、盘存账户
? 盘存账户是用来反映监督各项财产物资 和货币资金的增减变动及其实有数的账 户。
? 它是任何企业单位都必须设置的账户。 ? 这类账户可以通过实物盘点方式进行财
? 资产负债（债权、债务）结算账户：预收 帐款、预付帐款、内部往来
3、暂记账户
? 是用来反映和监督某些一时难以确定其 应借或应贷的经济业务的账户。
? 是一种过渡性帐账户。 ? 待处理财产损溢
4、集合分配账户
? 是用来汇集经营过程中某一阶段所发生 的某种费用，然后按一定标准在一定的 对象间加以分配的账户。
? 待摊费用、预提费用、无形资产
7、净值计算账户
? 是用来确定所有者权益的账户。 ? 它是任何企业都必须设置的账户 ? 实收资本、资本公积、盈余公积、本
年利润、利润分配
8、成本计算账户
? 是用来反映和监督经营过程中某一阶 段所发生的全部费用，并确定各成本 计算对象的实际成本的账户。
? 生产成本、材料采购、在建工程
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3反映所有者权益的账户：用来核算企业所有者权益增减变 动及结余的账户。 （1）反映投入资本的账户 如：实收资本 （2）反映公积金的账户： 如：资本公积、盈余公积 （3）反映利润和未分配利润的账户 如：本年利润、利润分配
4反映成本费用的账户： 成本费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。
（1）反映制造成本的账户 如：生产成本、制造费用 （2）反映销售成本的账户 如：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本 （3）反映期间成本的账户 如：管理费用、财务费用、销售费用、所得税、营业外支出
借方
期初余额：上期应收款项的结存额 发生额：本期应收款项的增加额 期末余额：期末应收款项的实有额
债权结算账户
发生额：本期应收款项的减少额
贷方
余额一般在借方，表示期末尚未收回的债权的实有数。
（2）债务结算账户，也称负债结算账户 专门用来核算和监督企业同各个债权单位或个人之间结算业 务的账户。 如：应付账款、应付票据、应缴税费、应付职工薪酬、短 期借款、长期借款
4集合分配账户 用来汇集和分配经营过程中某个阶段所发生的某种费用的 账户，用以核算和监督有关费用计划的执行情况和费用的分 配情况。 集合分配账户的借方登记费用的发生数，贷方登记结转费 用的分配数。一般情况下此类账户期末没有余额。 如：制造费用
借方 集合分配账户 贷方
发生额：汇集经营过程中间接费用的本期发生额 发生额：本期分配到有关成本计算对象上的间接 费用额
一、账户的分类 账户体系：把全部账户按照其本身固有的特征和规律，分 门别类地结合在一起，有机地组织起来，形成一个系统化、 条例化、完整化的体系。 分类标准： （一）账户的经济内容 指账户所反映和监督的会计对象的具体内容。（资产负债 表账户，一般都有余额；利润表账户，期末结账后无余额） （二）账户的用途结构 指账户的用途及其所提供的指标。（盘存账户、结算账户、 调整账户、集合分配账户、成本计算账户、摊提账户、计价 对比账户、待处理账户、所有者权益账户、损益账户） （三）账户的基本性质 指账户借方、贷方登记增加数还是减少数所作的定性归属。 （资产和成本费用类，权益和收入收益类） （四）账户的其他分类 控制和被控制关系；账户与会计报表的关系。
1盘存账户 用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实 存数额的账户。 如：固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款
借方 盘存账户 贷方
期初余额：期初财产物资和货币资金的结存数 发生额：本期财产物资和货币资金的增加数 期末余额：期末财产物质和货币资金的结存数
发生额：本期财产物资和货币资金的减少数
10损益帐户 用来汇集企业在某一会计期间内从事经营活动或其他活动 的某种收入或支出，并如期结转该项收入或支出的帐户。 可分为收入帐户和费用账户。
（1）收入账户 用来汇集和结转企业在某一会计期间内从事经营活动或其 他活动的某种收入的帐户。 如：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。
借方 收入账户
发生额：本期形成或确认的收入额
（3）反映固定资产的账户：用来核算使用年限较长、单位 价值较高并具有实物形态的资产账户。 如：固定资产、累积折旧、固定资产清理、在建工程。
（4）反映无形资产的账户：反映无形资产的增加变动情况 的账户。 如：无形资产、无形资产减值准备。
（5）反映其他长期资产的账户。反映除上述资产以外的其 他长期资产的账户。如：长期待摊费用。
（一）账户按经济内容分类
1反映资产的账户：用来核算资产增加变动和结存情况的账 户。 （1）反映流动资产的账户：反映企业在一年或者超过一年 的一个营业周期内变现或耗用的资产。 按生产经营活动中所存在的形态和作用，可分为：货币资 金、短期投资、应收账款、存货。 （2）反映长期投资的账户：反映投资回收期在一年以上或 在一年内不准备变现的长期投资增加变动情况的账户。 如：长期股权投资、持有至到期投资。
2反映负债的账户：用来核算企业债务发生与结算情况的账 户。 （1）反映流动负债的账户：核算将在一年或者超过一年的 一个营业周期内偿还的账户。 如：短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应 交税金、提取费用、应付股利、预收账款。 （2）反映非流动负债的账户：核算偿还期在一年以上或者 超过一个营业周期以上的债务的账户。 如：长期借款、应付债券、长期应付款。
8待处理帐户 用来核算和监督企业财产物资的盘盈和盘亏、损毁数额以 及转销情况的过渡性帐户。 如：待处理财产损益
借方
（1）财产物资的盘亏、损毁数 （2）经批准盘盈财产物资的转销数 期末余额：尚待处理的各种财产物资的净损失
待处理财产损益账户
贷方
（1）财产物资的盘盈数 （2）经批准盘亏、损毁财产物资的转销数 期末余额：尚待处理的各种盘盈物资的净收益
特点： （1）双重性质的帐户，期末借方余额表示尚未处理的各种 财产净损失，期末贷方余额表示尚未批准转销的盘盈物资的 净收益； （2）过渡帐户，当盘盈、盘亏、损毁的财产物资经批准 转销后帐户不再有余额。
9所有者权益帐户 用来核算和监督各种所有者权益的增减变动及其实有数额 的帐户。 如：实收资本、资本公积、盈余公积
借方
本期各种所有者权益的减少
所有者权益账户
期初余额：期初所有者权益的实有额 发生额：本期各种所有者权益的增加额 期末余额：各种所有者权益的实有额
贷方
特点： （1）以货币为计量单位； （2）在经营期间帐户余额在贷方。特殊情况下企业内部积 累的所有者权益可能出现无余额的现象，这是说明企业所有 者权益受到了侵害或账务处理上存在错误。
特点： （1）过渡性质的账户； （2）用来归集哪些不能直接进入某个成本计算对象的间 接费用，一旦费用分配出去，该类账户的历史使命就算完成， 期末一般无余额。
Байду номын сангаас
5成本计算账户 用来核算和监督经营过程中某一阶段所发生的全部费用， 并据此计算该阶段各个成本对象实际成本的账户。
成本计算账户的借方登记应计入成本的全部费用（包括直接费用和通 过集合分配账户分配转来的间接费用），贷方登记转出已完成某个阶段 的成本计算对象的实际成本，期末如有余额，一定在借方，表示尚未完 成某个阶段成本计算对象的实际成本。如“生产成本”账户的借方余额， 表示尚未完工的在产品的实际成本。 如：在途物资、生产成本、在建工程。
7计价对比帐户，又称业务成果帐户 用以对某以经营过程中按照两种不同的计价进行对比，借 以确定成果大小的帐户。 如：本年利润。
借方
同一对象按第二种价格计价数
计价对比账户
同一对象按第一种价格计价数
贷方
期末余额：亏损或超支
期末余额：利润或节约
特点： 一方以第一种价格计价，另一方以另一种价格计价，双方 相抵的差额就是成果。若“在途物资”和“生产成本”帐户 的借贷不是用同一种价格登记时，也属于计价对比帐户。
借方 成本计算账户 贷方
期初余额：期初尚未完成某个阶段的成本计算对象的实 际成本 发生额：归集经营过程中某个阶段所发生的全部费用额
期末余额：尚未结束该阶段的成本计算对象的实际成本。
发生额：结转已结束该阶段的成本计算对象的实际成本
6摊提账户，也称为跨期摊提账户 用来核算和监督那些应由若干个相连的会计期间共同负担 的费用，并将这些费用按照一定的分配标准，在各个成本计 算期之间进行摊提的账户。 可分为待摊性质的摊提账户和预提性质的摊提账户。
借方
期初余额 本期增加额 期末余额A
固定资产
本期减少额
贷方
借方
本期减少额
累计折旧
期初余额 本期增加额 期末余额B
贷方
（2）附加账户 用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余 额的账户。 被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户的实际余额
（3）备抵附加账户 是根据调整账户余额方向来判别调整账户是用来抵减被调 整账户余额，还是用来增加被调整账户的余额，以求得被调 整账户的实际余额的账户。 如采用计划成本核算时开设的“材料成本差异”账户。 调整账户的特点： （1）调整账户与被调整账户反映的经济内容相同； （2）调整账户不能离开被调整账户独立存在； （3）调整方式是将原始数字与调整数字相加或相减，结果 即为实有数字。
借方
发生额：本期应付款项的减少额
债务结算账户
期初余额：上期债务的结存额 发生额：本期应付款项的增加额 期末余额：期末应付款项的实有额
贷方
余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。
（3）债权债务结算账户，也称资产负债结算账户 也称混合结算账户，用来核算和监督企业同其他单位或个人 之间往来结算业务的账户。 如设置“购销往来”代替“应收账款”和“应付账款”
（1）待摊性质的摊提账户 用来核算和监督某些已经发生但应由本期或以后各受益期 分摊的待摊费用。 如：待摊费用、长期待摊费用。
借方
期初余额：上期末摊销的结存额 发生额：本期发生的支出额 期末余额：尚未摊销的实有额
待摊性质的摊提账户
发生额：本期摊销额（按月摊销）
贷方
（1）预提性质的摊提账户 用来核算和监督某些费用已经从成本中提取，等待未来支 付的帐户。 如：预提费用。
若本企业与其他单位或个人之间频繁发生一般账款的往来结算业务，且 这种往来结算的性质经常发生变动，企业时而处于债权人地位，时而处 于债务人地位。为了能在同一账户中反映这种债权债务的增加变化则需 设置具有债权债务双重性质的账户。
债权债务结算账户
借方
贷方
期初余额：期初尚未收回的应收款项 发生额：本期应收款项的增加额或应付款项的减少数 期末余额：期末尚未收回的应收款项
期初余额：期初尚未偿付的应付款项 发生额：本期应付款项的增加额或应收款项的减少额 期末余额：期末尚未偿付的应付款项
3调整账户 用来调整被调整账户的实际余额而开设的账户。 一个账户用来核算原始数字，另一个账户用来核算对原始 数字的调整数字，将原始数字与调整数字相加或相减可得到 调整后的实有数字。 可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户。 （1）备抵账户 又称抵减账户，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整 账户的实际余额的账户。 被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额