中国上市公司治理中内部审计模式的现实选择
治理型内部审计的现实与制度背景研究
角色应该是融合风险管理审计、 内部控制审计和公司治理审 计于 一体 的 全 面 内部 审计 ” 王 光 远 ，０ ７ 。Ｉ 提 出 的治 （ ２０ ） Ｉ Ａ
理型 内部 审计理 念虽 然引起 了学 术界 、 界不 少有 识 之士 企业
在监 管 的大 门 口睡着 了” Ｒ ｂｒ Ｍｏｌｒ２０ ） （ ｏ ｅｔ ｅ ｅ，０ ３ 。而 出人 意 ｌ
料的是， 发现“ 世通” 丑闻的首要功臣却是平时不为人瞩 目的
公 司内部 审计人 员 ， 充分 证明 了 内部 审计在 公 司治理 领域 的 关键作用 ， 促使人们将关注的焦点从“ 权力制衡” “ 、激励与约 束 ”“ 、决策科 学化 ” 等公 司治 理 的所 谓 核心 要 素 引入 到如 何 发 挥 内部审计 的治 理 功能 和 从治 理 的 角度 重 新 审视 内部 审
是将 内部 审计 的视角 由公 司管理 引入 至公 司治理 ， 实质 上 是 对 内部审计 角色定 位 的提 升 ， 一 种全 新 的 内部 审计 理 念 。 是
组织的风险管理、 内部控制、 治理程序的有效性进行绩效评 价， 并提出改善的建议从而帮助组织实现 目标 。“ 内部审计 活动应 该评价 并 改 进 组 织 的治 理 程 序 ， 组 织 的 治 理 作 贡 为
会计 与审计
治 理 型 内 部 审 计 的 现 实 与 制 度 背 景 研 究
孙 立
（ 武汉 大 学经济与 管理 学 院 ， 北 武 汉 ４０ ７） 湖 ３０２ 摘要 ： 治理型 内部 审计是 一种 全新 的 内部 审计 理念 ， 对 内 审计 功 能及 作 用领域 的 重新 审视 。它的 出现 ， 是 部 既是 全球
我国上市公司内部审计的现状及改进措施
我国上市公司内部审计的现状及改进措施[摘要] 随着经济发展，对内部审计功能的认识逐渐增强，内部审计作为上市公司运营过程中的重要工具之一，对公司的财务监管和管理经营过程中发挥着不可替代的作用。
然而由于我国的内部审计机制引入时间短，起步较慢，发展程度相对西方发达国家而言程度较低，因此内部审计的发展现状并不乐观。
我国应形成高效的审核程序，完善内部审计制度及相关立法;方面应改革管理模式，加强内部审计机构的独立性，加强对内部审计理论上的学习和研究优化内部审计部门人员的人力资源结构。
内部审计为实现长远可持续的战略目标提供了保障，同时也有效的控制了内部账目不清，徇私舞弊的不良现象。
[关键词] 上市公司;内部审计;问题;对策一、内部审计的综合概述（一）内部审计的类型和特点分析在我国的内部审计发展程度还不够成熟的大背景下，内部审计的类型也不全尽相同，主要分为“董事会领导下的内部审计，监事会领导下的内部申请，总经理领导下的内部审计，财务总监领导下的内部审计”这四个主要类型。
1.董事会领导下的内部审计。
董事会领导下的内部审计具有较强的独立性和较高的权威性，这与董事会在上市公司整体管理结构中处于最高管理地位和最高决策权有着直接的。
董事会领导的内部审计帮助董事会深入了解公司的生产运营状况，并及时的传达决策结婚和下一阶段的战略发展方向，对公司委任的管理层在任命的完成情况上做出客观的考核和监管。
2.监事会领导下的内部审计。
监事会领导下的内部审计的独立性相对较强，但其最大的特点在于其在审计方面上具备更强的专业性和针对性。
监事会作为上市公司必不可缺的监督机构，将监督方向着重放在对公司的资金流向和项目往来上，严格监管着公司在运营过程中可能存在的不法行为，规避可能存在的财务风险，保障公司的财产安全。
监事会领导下的内部审计在某一定程度而言，是排除经营风险，规避财务风险的探路者和指向标。
同时，监理会所领导的内部审计间接的促进了公司在经济利益创造上的增长提高，为实现公司长远可持续发展的战略目标发挥着不可替代的作用。
我国上市公司治理模式选择
我国上市公司治理模式选择财政金融学院金融学2班刘雨坤2010200165改革开放以来，我国资本市场迅猛发展，涌现了一批又一批的上市企业。
然而，由于上市国有企业受其政策以及股权关系影响，出现了大量违法违规操作现象，损害了中小投资者的合法利益，扰乱了市场秩序。
这对于我国经济建设发展势必造成危害。
因此，对于我国上市公司的治理模式进行重新审视，选取更加适合的治理模式来解决目前的问题是十分有必要的。
一、公司治理的主要模式1.英美的市场监控模式。
采用英美法系的国家，如英国美国的公司治理模式。
其特点是股权高度分散，以公司外部的监管为主。
其决策机制是由股东大会选举产生董事会，由董事会托管公司资产、选聘经营管理人员、全权（或在一定限度内，介绍资本授权制度）负责公司的重大决策并对股东大会负责。
股东对经营者经营不善的惩罚通常是卖掉该公司的股票，而经营者则是通过这些来自公司外部的力量,促使管理层遵纪守法、努力工作, 实现股东利益最大化。
2.德日的内部监控模式。
与英美国家不同，德日国家的公司主要采用以内部监控为主的公司治理模式。
德日公司的特点是股权相对集中，有显著的利益股份。
由大股东对公司管理层进行监督和控制。
3.东南亚家族企业模式。
二、我国上市公司治理模式现状我国上市公司采用的是一元模式与二元模式相结合的治理模式。
根据我国《公司法》规定，上市公司治理主要涉及股东大会、董事会、经理、监事会、外部独立审计五个方面。
即在一元模式下通过设立监事会对经营者实行内部监控的混合治理模式。
三、我国上市公司治理存在问题1.目前，我国上市公司普遍存在国有股一股独大的状况。
深市主板公司中级控股股东特征《管理科学学报》2007年4月国有股一股独大导致上市公司内部人员控制现象严重。
公司的高层管理人员由国家行政机关直接指派，由于受政治任务以及诸多政治因素影响，公司经营者往往不能从股东利益出发，导致股东利益受到侵害。
与此同时，由于国有股一股独大，公司经营者常常是由政府直接任命，经营者经营公司更多地偏向于一个短期政治行为，因此导致了上市公司于大股东之间不正当的关联交易，严重损害了中小股东的利益。
上市公司内部审计模式选择研究
上市公司内部审计模式选择研究作者：汪洁来源：《智富时代》2018年第02期【摘要】随着我国市场经济的深入发展，竞争逐渐居于白热化的当下，完善企业内部审计对提高企业应对激烈竞争能力有非常重要的作用。
内审发挥职能作用的效果在很大程度上会取决于公司内部审计模式的选择，本文通过对上市公司主要三种内审模式及各自的优缺点进行概述，并对上市公司内审模式的影响要素进行了探究，分析不同情况下公司该如果确定适合自己的内部审计模式，为上市公司抉择内部审计模式提供借鉴。
【关键词】内部审计模式；影响要素；选择一、上市公司主要内部审计模式优缺点（一）上市公司主要内部审计模式1.总经理领导下的内部审计模式：实施公司营运策略的主要承担人是总经理，全面带领公司日常经营活动正常进行，总经理的权力范围要依照规章条例和董事会的授权，治理情况最终向董事会报告。
2.监事会领导下的内部审计模式：公司的监督机构是监事会。
根据《公司法》的叙述，各股东以及职工代表共同构成监事会，对公司的资金收支状况进行合规有效的考察，进而确保经营业务的可靠性维护公司的实际利益。
监事会依照法律和公司章程对董事会及总经理日常工作合理督察。
3.董事会领导下的内部审计模式：董事会的职责是对于在股东大会做出的计划付诸于行动，指导公司的生产运营战略以及经理的选择与罢免等。
（二）优缺点评述1.总经理领导下的内部审计模式优点：相比较而言，总经理领导下的内部审计模式完成工作任务的精准度及完整程度较高，最高管理层的决策可参考它的审计结果，在对内部进行调查收集资料信息的阻力相对较小，审查过程中任何一个部门都必须积极配合，可以掌握更多的资源进行内部审查，以获得有效的管理信息。
缺点：由于是直接隶属于总经理管辖，因此难以对总经理的日常行径和经营投资决策开展客观公正的审查程序。
2.监事会领导下的内部审计模式优点：由监事会领导，具有非常高的独立自主性。
内部审计部门既可以参与公司的治理也可监督高级领导层发展战略的制定和决策的执行，并对董事会的责任履行情况进行监查。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理是企业管理的核心问题之一，而内部审计则是公司治理中的重要环节。
内部审计以其独立性和客观性，成为确保公司治理有效运作的重要保障措施之一。
在实际操作中，内部审计也存在一些问题和挑战，本文将从几个方面浅谈公司治理中的内部审计问题。
内部审计的独立性和客观性问题。
内部审计部门应当独立于被审计的部门，并且应当在组织结构和运作机制上保持独立性和客观性。
然而在一些公司中，由于内部审计部门受到被审计部门的影响，或者内部审计部门本身存在管理层的干预，导致内部审计的独立性和客观性受到影响。
在这种情况下，内部审计的效果和价值就会大打折扣，无法发挥其本应发挥的作用。
公司治理中需要重视内部审计的独立性和客观性问题，建立相应的制度和监督机制，确保内部审计能够独立、客观地开展工作。
内部审计的专业素质和技能需求问题。
内部审计部门需要拥有一支专业素质过硬、技能过硬的团队，才能够真正发挥其作用。
然而在一些公司中，由于对内部审计部门的重视程度不够，或者对内部审计人才的培养和引进不够，导致内部审计人员的专业素质和技能水平存在问题。
在这种情况下，就会影响内部审计的质量和效果，甚至可能会导致内部审计失效。
公司治理中需要重视内部审计人才的培养和引进，提高内部审计的专业素质和技能水平，确保内部审计能够按照规范和标准开展工作。
内部审计的工作范围和目标问题。
内部审计的工作范围应当覆盖公司的各个方面，包括财务、运营、风险管理等，既要着眼于公司的长期发展战略，又要着眼于公司的日常经营管理。
然而在一些公司中，由于内部审计的工作范围设定不合理，或者目标设置不清晰，导致内部审计不能真正把握公司的关键风险和问题，不能为公司的决策提供有力的支持。
公司治理中需要对内部审计的工作范围和目标进行明确规定，确保内部审计能够全面、深入地开展工作。
公司治理中的内部审计问题是一个复杂而严峻的挑战，需要公司治理者和内部审计部门本身共同努力去解决。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理是指公司内部进行组织管理和运作的一系列制度、规则和程序。
内部审计作为公司治理的重要组成部分，是对公司内控制度和运营流程进行监督和评估的核心手段之一。
在公司治理中，内部审计存在一些重要的问题，需要加以关注和解决。
内部审计的独立性问题。
内部审计部门应该独立自主，不受其他部门的干扰和影响，以保证审计的公正和客观。
在实际操作中，一些企业存在内部审计部门与其他部门之间关系过于紧密或存在利益输送的情况。
这样会导致审计部门难以独立行使职权，审计结果也可能受到影响。
公司需要加强对内部审计部门的独立性监督，建立健全的内部监督机制，确保审计部门能够独立、客观地开展工作。
内部审计的专业素质问题。
内部审计工作需要具备丰富的知识和经验，以应对日益复杂的审计需求和风险挑战。
现实中有些公司的内部审计部门人员素质不高，缺乏相关的专业背景和技能。
这种情况下，内部审计很难真正发挥作用，无法提供有效的建议和意见，甚至可能出现审计错误。
公司应该加强对内部审计人员的培训和素质提升，提供必要的支持和资源，确保他们具备开展有效审计的能力和素质。
内部审计的机制和流程问题。
内部审计工作需要有一套完整的机制和流程，保证审计的全面性和准确性。
一些公司的内部审计机制和流程较为薄弱，缺乏科学性和规范性。
这种情况下，审计工作容易出现盲点和遗漏，导致审计结果不准确或不全面。
公司需要加强对内部审计机制和流程的规范和管理，建立科学、规范的审计工作流程，确保审计工作的顺利进行。
内部审计的信息透明度问题。
内部审计应该通过合适的渠道和方式向公司的利益相关方提供审计结果和建议意见。
在实际操作中，一些公司存在信息不对外公开或不及时公开的情况。
这将导致公司利益相关方无法及时了解和掌握审计的结果和意见，影响利益相关方对公司的信任和支持。
公司需要加强对内部审计结果和意见的信息披露，确保信息的透明度和及时性，增强利益相关方对公司治理的信心。
公司治理中存在一些内部审计问题，需要引起重视和解决。
公司治理视角下内部审计的组织模式及其选择
关 于 内部 审 计 的职 能 ， 有 多种 说 法 ， 但 从 总体 上 讲 ， 包括
监 督 和服 务两 大 职能 。所谓 监督 ， 是指 通 过 内部 审计 ， 对 公 司 会 计 信息 的 真实 性 、 合法性 、 相 关 性 和经 济 活 动 的合 法 性 、 合
会、 经 理层 及公 司 的全部 活动 行使 监督 权 。《 公 司法 》 规定 ， 监
专题 ： 我国 内部 审计相 关 问题 研 究
计定位 ， 它 强 调 内部 审计 要 成 为 经 理 的 助 手 和 耳 目 ， 能 够 最
用 范 围 比较广 泛 ， 目前 ， 大多 数 公 司 内部 审计 的组 织 形 式 采
用 的就是 这种模 式 。
大 限度 地帮 助 总经 理 履行 职 责 ， 有 利 于 提高 公 司 的经 营 管 理 水平 ， 实现 经营 目标 。但 这 种模 式下 的 内部 审计 组织 ， 过分 强
部 门提供 技 术咨 询 ， 改 善会 计核 算 水平 ， 提高 会计 信息 质 量 。 关 于 内部 审计 的 目标 ， 与 公 司治 理结 构 和 内部 审计 定 位 有 关 。不 同的公 司治理 结 构 和 内部 审计 定 位 ， 有 不 同 的审计 目标 。有 的为 全体 利 益相 关者 服务 ， 有 的为 广大股 东 服务 ， 有
调 经 营 者 自主权 ， 只能在 总 经 理 的授 权 范 围 内从 事 内部 审计 工作 ， 层 次较 低 ， 独 立 性 较差 ， 难 以对 经 理层 特 别 是 高层 经 理 的经 济责 任 和工 作绩 效 进行 严格 监督 和 评价 。
对 于 董 事 会 成 员 中 可能 缺 乏 会 计 、审 计 业 务 知 识 的 缺 陷， 可 以在 选举 董 事 时 给予 关 注 ， 即尽 量 选 举 懂 经 济 、 懂 管
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理是指公司内部管理结构、流程和制度维护公司稳健、效率的一套体系，是公司内部管理的关键。
在公司内部，模糊的业务流程、违规行为、财务欺诈等问题常常存在。
内部审计是检查公司运营情况是否合法、安全和有效的一种机制。
如何实施内部审计以及如何运用内部审计成果，是现代企业公司治理中亟待解决的问题。
内部审计是公司治理的重要组成部分，通过审计形成对公司内部控制、风险管理和合规性的监督和反馈，发现问题、协助改进业务流程，维护公司的正常顺利运营。
内部审计不仅有益于公司的长远发展，更重要的是可以提高公司透明度与规范性，保障投资者的利益，维护公司声誉和形象。
在实施内部审计时，应当注重以下几个问题：首先是重点领域的选定。
审计过程中，应当选定目标、区分轻重缓急，集中力量、有的放矢进行审计，将限制审核范围的审计标准和手续与充分排查并发掘问题、审核内部控制的需求兼顾考虑。
不能仅仅因为内部审计需要覆盖范围广才进行一些过于弱化的审计，甚至不去了解具体业务类型的内部审计，否则内部审计就无法起到其应有的监督和反馈作用。
其次，是内部审计人员的专业能力和素质问题。
内部审计人员必须具备足够的专业知识和业务经验，且应当具有良好的业务及管理能力、沟通协调能力和团队合作能力。
他们必须以客观、公正的态度看待业务，具备较强的分析和判断能力，按照审计程序查找公司内部控制的薄弱环节，发现问题、建立制度、协助整改。
此外，内部审计人员应当具有道德素养和专业操守，保持职业操守，保护公司机密，不泄露公司内部信息。
同样重要的是，内部审计应当与公司其他职能部门协同合作，建立科学的内控体系，实现对公司治理有针对性、全面和协调的管理和监督。
特别是在对公司决策风险进行审核方面，内部审计应该结合公司当下的风险和发展计划，阐明公司决策的风险管理能力与发展前景，尤其当公司面临重大风险时，要敢于发挥内部审计的主导作用，及时发掘和报告问题。
最后，内部审计应当进行信息公开和透明，保障内部审计信息的流通性和互通性，使内部审计结果公开透明，使其透明化、信息化达到对公司的全面、客观、真实的监督和指导。
试论上市公司内部审计的组织模式选择
部 门 和 经 理 层 进 行 监 督 并 把 结 果 反
织 模 式
计 隶属 于董 事 会 ， 优点 是 具有 较 高 其
目前 ， 根据 内部 审计 机 构 的隶 属 关 系划 分 ， 国 的 内部 审 计 组织 模 式 我 有 内部 审计 机构 隶 属 于董 事会 、 内部
审 计 机 构 隶 属 于 总 经 理 、 事 会 下 设 董
果， 保障 审计 工作 的权 威性 。
（ ） 以 德 国 和 曰本 为 代 表 的 大 二
陆 模 式
相 关 的利 益驱 动 等 ， 成 了 内部 市 计 造
实 施 上 的 困难 。
德 国 和 日本 对 于 公 司 的 监 督 来 自于 公 司 的 监 事 会 。监 事 会 由 公 司 的
益 关 系 ， 而 影 响 了 内 部 审 计 的 独 立 因
性。
审计 委员 会 。 证监 会 发 布 的《 市公 司治理 准 上 则 》 要 求 上 市 公 司 建 立 独 立 董 事 制
度 ，在 董 事 会 下 设 立 审 计 委 员 会 ， 审
馈 到 审计 委 员会 ， 审计 委 员会 把 内 由 部 审计结 果 落实下 去 。通过对 内部 审 计 委 员会 的设 置 ， 最大 程 度 地保 证 了 内部市计 工 作的 独立性 和权 威性 。首
的 权威 性 ， 由 于董 事 会 只是 对企 业 但
财 产拥 有 法人 所有 权 ， 不 具 ｛ 使 并 奉行
管 理职 能 ， 以很难 应 付业 务 随时 变 所
论上市公司内部审计模式的选择
论上市公司内部审计模式的选择内部审计在完善企业风险管理和公司治理方面发挥着重要作用，而内部审计的设置模式对于内部审计职能的发挥有着极其重大的影响。
不同性质上市公司，应根据自身特点选择适合的内部审计模式，主要应从公司性质、公司治理体系和管理水平3个角度进行考虑。
内部审计；上市公司；审计模式；公司治理体系随着市场经济的快速发展和现代企业制度的建立，涉及各种行业和经济类型的企业集团迅速发展壮大，许多大型企业集团拥有多家甚至几十家全资、控股企业，但其管理却相对滞后，重投资轻管理的现象普遍存在，企业会计核算不规范，会计信息严重失真，潜亏现象比较严重，资金管理不善，造成资产大量流失，给企业和国家带来巨大损失。
因此，如何加强内部管理与监督，完善风险管理和治理体系，充分发挥内部审计机构的职能作用已刻不容缓。
内部审计模式对于内部审计机构职能作用的发挥有着极其重大的影响。
上市公司如何选择适合的内部审计模式是一个值得深思的问题。
一、上市公司内部审计的重要性内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它既是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。
在上市公司的经营活动中，随着外部环境不断变化，各种风险也相应增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。
1. 内部审计为上市公司履行守约责任提供保障在现代企业制度下，由于所有权和经营权分离，在上市公司中形成了代理制的管理模式。
董事会成为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就形成了一个守约责任。
由于股东大会和经营管理层不在同一管理层面上，必然会产生信息不对称的问题，此时就需要有一个机构对履约双方的行为进行监督和评价。
而内部审计就担当了这个重要角色，确保了公司代理双方充分履行守约责任。
2. 内部审计可以协助上市公司完善风险管理，减小上市公司风险风险管理是一个复杂的系统过程。
由于内部审计人员长期在企业工作，对于公司业务比较熟悉，并且能够随时深入到生产经营的全过程了解掌握具体情况，从而发现上市公司中存在风险的隐患问题，进行风险分析，其提出的意见具备一定的可能性和可靠性。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题内部审计在公司治理中担任重要角色，能够帮助公司加强风险管理、提高业务效率、监控公司运营状况，防范不当行为和欺诈问题等。
本文将从内部审计的定义、内部审计的作用、内部审计工作的几个方面来探讨内部审计在公司治理中的重要性和存在的问题。
一、内部审计的定义内部审计是指由公司内部专业化的单位或个人，以标准化的方法和程序开展的、自主的、独立的、客观的、全面的、持续的审核和评价活动。
其目的在于评估公司的内控制度、业务运行效率和风险管理，保护公司利益并为公司提供管理决策支持。
1.加强风险管理内部审计能够帮助公司评估其内部控制制度的有效性和可靠性，检查各部门的实施情况，帮助公司发现和纠正存在的问题，降低公司面临的风险。
2.提高业务效率内部审计不仅能够帮助公司发现问题，还能够帮助公司提高业务效率，减少资源浪费，提高生产效率和盈利水平。
3.监控公司运营状况内部审计可以帮助公司对其运营状况进行监控和评估，找到公司的弱点和不足，并制定改进计划，提高公司的绩效。
4.防范不当行为和欺诈问题内部审计能够检查和发现公司内部的非法、不良和不当行为，如欺诈、腐败、洗钱等问题，防范公司经济利益受到损失。
三、内部审计存在的问题1. 资源短缺许多公司的内部审计部门经费和人力都相当有限，这限制了他们对公司全面而深入的审核，也制约了他们提供有效支持和决策的能力。
2. 单一团队的缺陷在一些公司，内部审计部门的成员经验较固定，不能获得更多的专业知识和经验，也无法理解不同部门的业务流程、组织文化以及控制方法。
这将导致重点控制领域的疏漏、审查失误和可能导致重要信息的遗漏。
3. 监管职能和审计职能的冲突在某些情况下，内部审计的监管角色和审计角色可能会出现冲突和矛盾。
然而，内部审计而又必须在整个公司的部门和高层管理者中发挥管理、评估和监督职能，确保他们的指导方针得到执行，这需要内部审计者维持独立性。
四、结论内部审计在公司治理中有着重要作用，能够有效地加强风险管理、提高业务效率、监控公司运营状况，防范不当行为和欺诈问题等。
论公司治理结构与内部审计模式选择
论公司治理结构与内部审计模式选择[提要] 内部审计制度作为公司治理理论发展到一定阶段的产物，如何与公司治理结构相适应、优化风险管理与价值创造已成为公司治理领域的关键课题。
本文从公司治理结构与内部审计模式选择的互动关系出发，指出我国现行内部审计模式的优势与缺陷，并从其定位、职能与人员素质等方面展开解析，为构建完善的内部审计体系与科学的公司治理结构提供可行性建议。
关键词：内部审计模式；公司治理结构；风险导向审计公司治理结构与内部审计模式的选择之间存在着动态互动关系，公司治理结构的发展需要内部审计发挥监督与评价职能，内部审计模式的完善需要科学的公司治理结构的支撑。
随着审计视角从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的转变，内部审计的职能也从最初的纠错防弊发展到对战略风险的评价与监控，成为受托责任正常运行和组织目标得以实现的重要保障。
内部审计与董事会、执行管理层、外部审计一起被誉为公司治理结构的“四大基石”。
国外的内部审计模式主要有三种，即内部审计机构分别隶属于管理层、监督层或治理层。
我国的内部审计模式是在以上三大类别基础上的进一步细分，将内部审计机构隶属于财务部门、总经理、监事会、董事会或其下属的审计委员会以及纪检监察合署办公等模式。
本文拟从以上细分出发，对我国现行的内部审计模式进行比较探析。
一、我国现行内部审计模式（一）内部审计机构隶属于财务部门。
此种模式下，内部审计机构扮演着财务监察的角色，与财务部门下设的其他机构平行，一起向财务经理或财务总监负责。
这在一定程度上有利于发现和纠正财务舞弊与差错，但相应地缩小了其职能范围，仅局限于财务稽核领域的财产安全或账务处理合规性问题，以及如何规避投资风险和保证股东资产安全问题，不能有效抑制上市公司的舞弊现象。
此外，内部审计机构隶属于财务部门，其地位较低、独立性差，缺乏相应的权力与话语权，内部审计的作用很难上升到公司治理高度。
（二）内部审计机构隶属于总经理。
在总经理的领导下设立内部审计机构，一定程度上有助于提升管理水平、提高经济效益，确保了内部审计的独立性，但权威性仍存在欠缺。
浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用
浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用一、我国公司治理与内部审计的现实背景随着我国经济市场化的加剧，国内的大多数企业逐渐意识到内部审计在现代企业公司治理中内部监管地位的重要性也越来越突出，公司治理问题一直是企业发展的核心问题。
从公司的组织形式看，由于我国公司大多数股权较为集中，经营权与所有权相分离，公司治理中公司经营者的权力大于所有者，因此董事会与监事会形同虚设对经理层的监督管理不力，内部审计机构欠缺独立性难以发挥其自身监督管理的职能，致使经营管理失控，决策程序流于形式。
从国家立法方面看，经济飞速发展的同时，我国相关法律法规制定与修改没有满足经济发展的需要，内部控制制度的不完善导致没有立法保证内审部门必须纳入公司治理的框架中，赋予其独立自主的地位，使其发挥事前控制，事中控制及事后控制的作用，进而影响了我国公司治理监督机制的可靠性。
近几年我国上市公司频频惊曝黑幕，郑百文、黎明股份、银广厦、琼民源等事件的发生，完善内部审计制度在公司治理中也显得越来越重要。
目前我国的内部审计制度相对不完善，因此我国的公司治理中存在着不少与内部审计相关的问题，同时也制约着公司治理水平的提升。
二、公司治理与内部审计两者之间的关系及相互作用（一）公司治理与内部审计的目标一致企业的财务管理目标有两种主要观点：即股东财富最大化和利益相关者财富最大化。
公司治理则是公司经营者根据本公司的具体情况制度相应的规章制度，采用一系列控制程序及方法为实现企业目标的管理和决策行为，治理公司的目最终也是一种利益关系的调节和平衡。
内部审计则是公司治理过程中的检查、监督、评价手段，其目的是提高企业组织效率，保证企业经营目标的实现，是有效监督公司治理水平的重要工具。
公司治理离不开内部控制及风险管理，内部审计和外部审计共同构成了公司的审计框架，公司治理与内部审计两者相互促进与影响，缺一不可。
因此，公司治理与内部审计具有目标的一致性。
（二）公司治理与内部审计具有共同的理论基础柯林·梅耶（ColinMayer，1997）在《市场经济和过渡经济的企业督导机制》中指出：“公司督导机制正是解决股权广泛分散情况下所有权和经营权分离的公司监督和管理这一难题的。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理的内部审计问题是指在公司运营过程中，由公司聘员或特定委员会负责对公司内部的财务、风险和内部控制进行监督和评估的一项重要工作。
内部审计对于保障公司的合规性、提升经营效率、防范风险等方面起着至关重要的作用。
在实践中，我们也会面临一些内部审计问题，在这里我将对一些常见的问题进行浅谈。
内部审计的独立性问题是一个重要的关注点。
独立性是内部审计的核心要求之一，意味着内部审计部门应该在公司内部具有一定的独立地位，不受公司其他部门的干预和控制。
在实际操作中，由于内部审计人员与其他部门有工作联系，使得他们可能受到其他部门的影响，在执行审计工作时难以保持独立。
如果内部审计人员受到公司高层的政治压力，也可能影响其审计结果的客观性和公正性。
内部审计的专业能力问题也是一个需要关注的问题。
内部审计人员应具备一定的审计知识和技能，能够正确判断和评估公司内部的风险和控制。
在实际操作中，很多内部审计部门可能存在人员配置不合理、培训不足等问题，导致内部审计的专业能力存在一定的缺失。
这将影响到内部审计的有效性和对公司运营的监督能力。
内部审计的工作范围和内容问题也是需要关注的。
内部审计应该对公司的财务、风险和内部控制等方面进行全面的审计，并向公司高层提供相关的审计意见和建议。
在实践中，很多内部审计部门可能只关注于财务方面的审计，而对风险和内部控制方面的审计工作关注较少。
这将导致内部审计无法发现和预防潜在的风险和内部控制问题，从而无法对公司的运营情况进行全面的评估和监督。
内部审计的结果和建议的跟踪和执行问题也需要关注。
内部审计的目的是为了发现问题和提出改进建议，如果公司高层对于内部审计的建议漠视或不予执行，那么内部审计的作用就会大打折扣。
对于已经发现的问题和风险，如果公司高层不能及时采取措施进行修正和改进，也将严重影响公司的健康发展。
公司治理的内部审计问题需要我们重视，只有从独立性、专业能力、工作范围和结果跟踪等方面解决这些问题，才能更好地发挥内部审计的作用，保障公司的合规性和提升经营效率。
关于我国公司治理中内部审计问题及对策
关于我国公司治理中内部审计问题及对策摘要：20世纪80年代后，我国经济进入了高速发展的时代，企业规模也越来越大，随之产生的各种企业制度以及企业所有权与经营权的分离给企业带来了各种问题。
为了应对这一系列问题，加强对公司各种经济活动的监管力度，以及提高公司营业额，为企业创造更大的财富，这就要求我们完善公司治理中内部审计制度，吸取国际上关于解决公司治理中内部审计问题的成功经验。
通过加强对公司治理中内部审计现存问题的研究，找到解决此问题的正确途径以加强对公司的治理，实现企业所有者的利润最大化。
关键词:公司治理；内部审计；监管力度伴随着经济取得了突破性发展，企业的种类也变的丰富起来，公司的所有者不仅拥有对公司的经营权。
企业的管理层次逐渐增多，管理幅度的扩张，公司的股东、债权人等利益享有者为了使自己的利益得到充分的保障，在公司治理中需要一个独立于其它部门并且对其他部门及人员的职责履行状况、公司的未来道的发展前景以及企业目标的实现状况的规划等信息进行监督、评审以及报告。
十九世纪末期，美国的铁路巨头以及德国最大军火制造商等经济规模巨大的公司率先实行内部审计制度，并开设了内部审计部门，通过安排相应的审计人员对公司财务制度的管理状况以及相关会计记录的可靠性及精确性进行检测和验证，这标志着近代内部审计时代的到来。
一、我国目前公司治理中内部审计存在的问题（一）我国与国际内部审计发展的差距国家的文化、经济、法律意识的发展以及公司制度变化是导致内部审计制度变化及发展的关键因素，目前各个国家公司治理中内部审计发展情况有着较大差距公司治理中内部审计的职责范围不断扩展，只有与公司制度相适应内部审计才能发挥出更大效果。
加入WTO组织后，我国大部份企业也迅速融入到全球经济一体化和企业国际化的大趋势之中，因此我国企业中内部审计在公司治理中所存在的诸多弊端也逐渐暴露出来。
同时也可以发现我国企业公司治理中内部审计的质量及效果与一些国际上跨国企业存在较大差距，只有正确认识到目前我国内部审计所存在的差距才能不断对其做出修正和提高使其具有更加突出的效果。
试论公司治理与内部审计
试论公司治理与内部审计【摘要】公司治理与内部审计是现代企业管理中不可或缺的重要组成部分。
本文围绕公司治理与内部审计的定义、作用和关键问题展开讨论，分析了公司治理对内部审计的影响以及内部审计在公司治理中的作用。
同时还探讨了内部审计实践中的挑战和内部审计与公司治理的互动关系。
通过对内部审计对公司治理重要性的论述和加强公司治理与内部审计的一体化管理的建议，引导未来发展方向的探讨。
研究公司治理与内部审计之间的密切联系，对于企业提高管理水平和风险控制能力具有重要意义，有助于构建健康、持续发展的组织结构和运营模式。
【关键词】公司治理、内部审计、重要性、定义、概念、研究背景、影响、作用、关键问题、实践、挑战、互动、一体化管理、发展方向、结论1. 引言1.1 试论公司治理与内部审计的重要性公司治理是现代企业管理中不可或缺的一环，而内部审计作为公司治理的重要组成部分，其重要性不言而喻。
公司治理与内部审计之间存在着密切的联系与互动，二者相互促进、相辅相成，共同构建了企业内部监督机制。
公司治理与内部审计的重要性体现在促进企业持续发展与稳定运营方面。
良好的公司治理机制可以有效监督和管理企业的各项活动，规范企业管理行为，确保企业健康发展。
而内部审计则通过对企业内部控制和风险管理的审计和评估，及时发现和纠正潜在问题，提高内部运作效率，保障企业的长期利益。
公司治理与内部审计的重要性还在于确保企业的透明度和诚信度。
公司治理机制的完善可以提高企业的透明度，使外部股东和投资者更加信任企业，从而增强企业的市场竞争力。
而内部审计则可以有效发现和防范企业内部的腐败、欺诈等问题，维护企业的诚信形象，巩固企业在市场中的信誉。
公司治理与内部审计的重要性不可忽视。
只有通过建立健全的公司治理机制，加强内部审计的监督和评估，企业才能够实现良性发展，提升企业价值，赢得广泛信任与支持。
1.2 公司治理与内部审计的定义和概念公司治理是指管理者如何有效地管理企业，确保企业持续健康发展的一种制度安排。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理是指公司内部管理机构和公司股东之间的权利和责任关系的一种制度安排。
在公司治理中，内部审计是至关重要的一环，它是公司内部控制的主要工具之一，负责评估和改善公司运作的效率、效益和风险管理，保障公司治理的有效运作。
内部审计也面临着诸多问题和挑战，本文将针对公司治理过程中的内部审计问题展开讨论。
内部审计的独立性和客观性问题是公司治理中的一大难题。
公司作为发行股票的机构，通常由大股东或股东代表监督和控制，这就导致内部审计存在受到股东利益影响的风险。
一些内部审计人员可能因为与公司高管或股东有着个人或利益关系而出现利益冲突，导致审计结果不够独立客观。
为了解决这一问题，公司需要建立完善的内部审计制度和监督机制，确保审计人员的独立性和客观性，从而提高内部审计的准确性和可信度。
内部审计的专业素质和能力也是公司治理中的一个内部审计问题。
内部审计人员需要具备较高的专业知识和丰富的实践经验，才能胜任复杂多变的审计工作。
一些公司在招聘和培训内部审计人员方面存在不足，导致审计人员的专业素质和能力不够。
这就会影响审计工作的质量和效果，进而影响公司治理的有效性。
公司需要加强内部审计人员的选拔和培训工作，提高他们的专业素质和能力，以应对公司治理中的各种挑战。
内部审计的信息系统和技术也是公司治理中的一个内部审计问题。
随着信息技术的发展和应用，公司的业务和运作愈发复杂，内部审计也需要借助信息系统和技术手段来开展工作。
一些公司的内部审计信息系统和技术设施滞后、不完善，难以满足审计的实际需求，从而影响内部审计的效率和效果。
为了解决这一问题，公司需要加大对内部审计信息系统和技术的投入，不断更新和完善审计工具和手段，提高审计的准确性和全面性，确保公司治理的有效实施。
内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，但也存在诸多问题和挑战。
为了解决这些问题，公司需要加强内部审计制度和监督机制的建设，提高审计人员的专业素质和能力，不断更新和完善审计信息系统和技术，建立完善的内部审计监督和评价机制，以确保公司治理的有效运作。
浅谈公司治理的内部审计问题
浅谈公司治理的内部审计问题公司治理是指通过合理的经济决策和组织机构的建立来确保公司正常运营、健康发展的一种运作机制。
而内部审计则是公司治理的重要组成部分，它是指由内部审计部门对公司内部各个管理层面进行审查、评估和监督，以提供关于公司风险管理、内部控制和治理情况的独立和客观的意见和建议。
内部审计在公司治理中的作用非常重要，它能够发现并解决公司在经营过程中存在的问题和风险，帮助公司管理层进行决策和规划，并提供决策的支持和依据。
内部审计还能够提供公正、独立和透明的评价，使公司的相关利益相关方能够更加了解和信任公司的治理情况。
在实践中，公司内部审计存在一些问题和挑战。
由于内部审计处于公司内部，被审计的对象往往是其直接上级，这就存在利益冲突的问题。
为了解决这个问题，公司应该建立独立的内部审计部门，并确保其独立性和专业性。
公司内部审计面临的挑战主要来自于审计对象的众多和复杂性。
公司经营活动涉及到多个方面，包括财务、运营、人力资源、风险管理等，这就需要内部审计部门具备全面的专业知识和技能。
审计对象往往分布在不同的区域和部门，这就要求内部审计部门能够进行有效的协调和沟通。
公司内部审计还面临着缺乏信息和数据的问题。
在实施审计活动时，审计人员需要获取和分析大量的数据和信息，但往往由于公司内部信息系统的不完善或缺乏相关数据支持，导致审计工作的进行受到限制。
公司应该加强信息系统建设，提高数据的质量和完整性，为内部审计提供更好的支持。
公司内部审计还需要面对监管和法律法规的要求。
在一些行业和地区，公司需要遵守相关的审计准则和规定，进行定期的审计和报告。
公司应该加强对内部审计的监管和管理，确保其符合法律法规的要求，并提高其效能和质量。
公司治理的内部审计问题是一个复杂而重要的问题，需要公司管理层高度重视和有效应对。
通过建立独立的内部审计部门，提升内部审计的专业水平和能力，加强信息系统建设和数据支持，以及遵守监管和法律法规的要求，可以有效解决和规避内部审计问题，提高公司治理的效能和质量。
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供有 关 企业 风 险 管理 等 一些 信 息 ， 以
增强 投 资 者信 心 。
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成 ；上 市公 司必 须有 内部审 计 部 门 ；
为 保证 内 部 审 计 的独 立 性 和 权 威 性 ， 国企业 的 内审部 门一 般 由董 德 事 长 直接 领 导 ， 各 部 门和 人 员进 行 对
的借 鉴 和启 示 （ 德 国公 司的 内部 审 计模 式 一）
在 董 事 会 下 设 置 与 高 级 管 理层 平 行
的审 计委 员 会 。 内部 审计 部 门 的 日常 运 行 直接 受 审计 委 员会 的领 导 ， 要 并
导 向型 的典 型代 表 ， 行 的是 一 种集 执 事 前 、 中 、 后 审 计 为一 体 的 全 过 事 事
明确 规定 ； 司 内部审 计 部 门 的工作 公
审 部 门 ， 对 被审 部 门执 行 审计 意 见 并
的情 况进 行 后续 跟 踪 和调 查 ， 以确 保
经 济 资源 、 确保 企 业遵 守 法 律 法规 及 规 章 制度 的要 求 等 。 内部 审计 人 员 不 仅 是 监督 者 ， 他们 更 是企 业 风 险 的防 护 者 ， 国 内部 审 计 自然 也 就成 为公 德 司治 理 的核 心组 成 部 分 ， 内部 审计 的
求 ， 应 不 同层 次 内审 人员 提 高 专业 适
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否得 到 了认 真 执行 ； 现企 业 经 营管 发 理 的漏 洞 ， 出 改进 建 议 ； 查 是 否 提 检
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“ 然 ” “ 界通 信 ” 安 、世 等舞 弊 案件 的 发
生， 内部 审计 部 门被 赋予 了广 泛 的 职 权： 监督 企 业 是否 遵 循 了政 府法 律 规 定 ；检 查公 司 内部 控 制是 否 完善 ， 是
向审 计 委员 会 负责 。具 体 表 现 是 ： 公 司 内 部 审计 部 门 的 独 立 工 作 不 受 公 司其 他 部 门影 响 和干 扰 ， 接 向审 计 直 委员 会 报告 工 作 ； 内部 审计 执 行人 员 要 与 董 事 会 和 高 级 管 理 层 保 持 经 常 的交 流 和 沟通 ， 确保 审计 工 作 的顺 以 利 实 施 ； 司 内部 审 计 的 目标 、 力 公 权 和 责 任 都 会 由 公 司 正 式 的文 件 做 出
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中
一
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西方 国 家公 司 内部 审计 模 式
的判 断 ， 同时 还 能增 进 内审部 门与 其
他部 门 的交 流 ， 内部 审 计创 造 良好 为 的 工作 环境 。 国的 内部 审计 是 风 险 德
在机 构设 置 上 ， 国公 司一 般 是 美
统 ， 立 了 与执 行 内部 审计 相 关 的 资 建 料库 ， 以方便 内审人 员 制定 新 的 审计 计划。 在 执 业 人 员 素 质 和 职业 培 训 方 面 ， 国没 有 专 门 的法 律 规 定 ， 实 德 但
报 告 向高 级 管理 层 和董 事 会提 交 。 在政 府 立法 方 面 ， 国政 府 没 有 美
对 内部 审计 行业 设 立专 门的 法律 ， 内 部 审 计 的具 体 规 定 由 各 个 企 业 根 据 自己的 情 况 制 定 。但 Ｓ Ｃ对 上市 公 Ｅ 司有 专 门 的规 定 ： 上市公 司必 须设 立
控 制 和 风 险 状 况 等 一 些 问 题 提 供 必
要 的帮 助 ， 向企 业 外部 利 益相 关 者提
审 计 。对 于 内审部 门提 出 的建议 ， 要
内审 人 员 必须 独立 于该 公 司。 内部 而
审 计 协 会 则 规 定 了 内部 审 计 人 员 的 行 为准 则 、 执业 准 则 和道 德准 则 。 为 了 全 面 参 与公 司治 理 ，防 止
求 被 审部 门限期 做 出 反馈 。 就保证 这 了 内审 部 门具 有 较 高 的 地 位 和 权 威
程 审 计 ，根 据 审 计 结 果 提 出 改 进 意 见， 并将 审 计报 告 提交 给 董 事长 和被
德 国 的 现 代 内 部 审 计 的最 终 目 标定 位 是 提 高企 业经 济 效 益 。 包 括 它
帮助 企 业 制定 发 展 战略 、 预测 和 控 制 企 业 风险 、 保证 企 业有 效 利用 现 有 的
际 对 内审 人 员 的素 质要 求 较 高 ， 般 一
为大学 以上 学 历 ，熟 练掌 握 １ ２门 — 外 语 和计 算 机技 术 。 了适 应广 泛 的 为 内 部审 计 范 围 的需 要 和 发 挥 不 同 专 业 的协 同效 应 ， 内审人 员 的专 业 背 对 景没 有严 格 限 定 。 国 内部 审 计 师协 德 会 通 过 组 织 研讨 会 和 与 会 计 公 司 合 作 开展 广泛 的专业 培 训 等方 式 ， 帮助 成 员 更 好 地 适 应 不 断 变 化 的审 计 要
发 展 与公 司 治理 的 完 善 处 于 良好 的 互动 循 环 中 。此 外 ， 国 的 内部 审计 德 还 可 为 外 部 审计 师 就 有 关 企 业 内部
审 计 建 议 得 到 落 实 。 在 审 计 手 段 方
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