《审计模拟实验》练习题（三）

《审计模拟实验》练习题（三）
一、单选题
1、在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错纠弊为目标的详细审计应当属于（D）
A、财务报表审计
B、内部控制导向审计
C、20世纪初的美国式审计
D、早期的英国注册会计师
2、在首次受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解的是（D）
A、审计重要性水平
B、函证回函情况
C、存货盘点计划
D、企业管理层的品行
3、中信泰会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（D）
A、注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B、由于之前没有承接XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
C、注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为
D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础
4、计划某项审计工作时，审计人员应分（C）层次来评价重要性
A、总分类账和明细分类账
B、资产负债表和利润表
C、财务报表的账户余额
D、汇账凭证和原始凭证
5、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在的重大错报的风向是（C）
A、程序风险
B、控制风险
C、检查风险
D、固有风险
6、关于审计计划的下列说法中，错误的是（D）
A、审计计划是对审计工作的一种预先规划
B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C、注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务
D、在完成外勤审计工作之后，必须再对对审计计划作修改
7、注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，下列不属于风险评估程序的是（D）
A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B、分析程序
C、观察和检查
D、了解被审计单位的性质
8、小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解（A）
A、管理层使用的关键指标
B、业绩趋势
C、预测、预算和差异分析
D、与竞争对手的业绩比较
9、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（B）
A、重要项目的会计政策和行业惯例
B、常规交易的会计处理方法
C、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
D、会计政策的变更
10、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（B）
A、实施分析程序
B、实施控制测试
C、重新评估认定层次的重大错报风险
D、扩大样本规模
二、多选题
1、根据规定，注册会计师在承接审计业务委托之前，注册会计师应当明确告知被审计单位应协助的工作。

下列事项中恰当的是（AD）
A、商定注册会计师进驻被审计单位的具体时间，以及进驻被审计单位后被审计单位应提供的资料
B、明确告知被审计单位管理层，审计工作可能使得被审计单位的部分业务无法正常实施
C、明确告知被审计过程的特定时间，被审计单位的主要财会人员不能出差
D、明确告知被审计单位有关人员对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师编制工作底稿
2、在确定重要性水平时，下列各项中可以作为计算重要性水平基准的是（ACD）
A、持续经营产生的利润
B、非经常性收益
C、资产总额
D、营业收入
3、审计风险取决于（AD）
A、重大错报风险
B、控制风险
C、固有风险
D、检查风险
4、按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）
A、非统计抽样
B、统计抽样
C、变量抽样
D、属性抽样
5、在期中实施审计程序的不利方面包括（ABC）
A、往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B、剩余未未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务
C、管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改
D、注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项
三、简答题
1、通常情况下，注册会计师为什么无法将检查风险降低为零？
（1）注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查（2）注册会计师可能选择了不适当的审计程序、或是审计程序执行不当，或是审计结论不当。

2、注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序主要包括哪些？
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查（4）其他审计程序3、注册会计师选择控制测试的性质通常会考虑的因素有哪些？
（1）特定控制的性质（2）与认定直接相关和间接相关的控制（3）应用控制的自动化（4）控制测试的目的（5）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
4、注册会计师应当从哪些方面来了解被审计单位及其环境？
（1）风险是否属于舞弊风险（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关（3）交易的复杂程度（4）风险是否涉及重大的关联方交易（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
四、论述题
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降低至接受的低水平。

请阐述总体审计策略和具体审计计划包括哪些内容？
（1）总体审计策略包括：
①审计范围②报告目标、时间安排及所需沟通③审计方向④审计资源
（2）具体审计计划包括：
①风险评估程序②计划实施的进一步审计程序③计划实施的其他审计程序
五、案例分析题
1、广华会计师事务所注册会计师甲和乙接受事务所委派对美华股份有限公司（以下简称美华公司）2010年度财务报表进行审计。

在预备调查阶段，通过调查问卷的形式了解到美华公司销售收款循环
的内部控制，描述如下：
（1）销售部门收到顾客的订单后，由经理对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

（2）仓库在发运商品出口时，均必须由管理员根据经批准的订单填制一式四联的销售单。

在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员；第四联则由管理员按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

（3）会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送客户，将销售联交应收账款专管员，作为记账和收账凭据
（4）应收账款专管员收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登记应收明细账，将发票和销售单按顾客顺序归档保管
要求：（1）指出美华公司在销售收款循环的内部控制中存在的缺陷
（2）针对存在的缺陷，提出改善措施
答：（1）美华公司在销售收款循环的内部控制中存在以下缺陷：①没有根据批准的订单编制销售通知单；②销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；③货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；④会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；⑤销售账和应收账款两项不相容职务不应由同一人办理；⑥没有对销售收款循环进行独立稽核。

（2）改善措施如下：①销售部门必须根据批准的订单编制一式多联、连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单；②货物的发货和装运由仓库和运输部门分别办理；③运输部门必须根据已批准的销售单编制一式多联、连续编号的提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货；④会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具销售发票；⑤将收款业务和负责销售账的业务分开；⑥设置独立稽核人员专门审核销售发票的单价、加总、如账日期等
2、辽宁光华股份有限公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂货、烟酒等，自2009年上市以来，业务=迅速扩张，股价不断攀升。

2008年和2009年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2008年开始出现明显的下降，由2008年的2%下降到2009年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平（3.7%）
2009年公司利润总额中的40%为投资收益，这些投资收益系辽宁光华股份有限公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，辽宁光华股份有限公司已经两次交换了会计师事务所。

请回答，如果事务所承接辽宁光华股份有限公司2009年的财务报表的审计工作，注册会计师应当关注的风险有哪些？
答：（1）经营风险。

由于辽宁广华股份有限公司自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。

2008年和2009年的财务报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2008年和2009年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.34%，但利润率从2008年开始出现明显的下降，由2008年的2%下降到2009年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平（3.7%）。

而且2008年公司利润总额中的40%为投资收益，这些投资收益系辽宁光华股份有限公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托给华南证券进行短期套利所得。

这说明辽宁光华股份有限公司2009年的经营出现了问题，正常经营下滑，依靠投资收益才能有些利润，但投资收益的取得风险很大。

（2）事务所更换风险。

由于辽宁广华股份有限公司经营每况愈下，且自2002年以来，辽宁光华股份有限公司已经两次更换了会计师事务所。