忻州市中医医院2016年财务分析

忻州市中医医院2016年财务分析报告为进一步提升公立医院经济管理水平，客观反映医院的财务状况及营运成果，根据《事业单位会计制度》、《医院会计制度》等相关规定，我们对2016年度医院财务决算报表及相关会计资料核对无误后，进行了财务分析，出具了如下财务分析报告：一、资产负债情况截至2016年12月31日，医院资产负债情况如下：医院资产负债情况表（一）资产情况医院2016年资产总额为109174574.99元，比期初增10610407.91元，其中：货币资金7239785.59元，比期初增4185647.71元；应收医疗款9692240.01元，比期初增1260377.22元；固定资产81851826.69元，比期初增52589829.21元，新增固定资产主要为2015年在建工程竣工验收转入固定资产。

（二）负债情况医院负债总额8938012.92元，比期初增16051821.51元，其中：应付账款58593796.47万元，比期初增10732594.17元；预收医疗款1572910元，比期初增3750元；其他应付款6840682.61元，比期初减1690428.70元；长期应付款19761456.70元，比期初增9603575.03元，新增的长期应付款为9月份新增一笔16000000元的售后回租融资款。

（三）净资产情况医院净资产总额为19794452.07元，比期初减5441413.60元，净资产减少的主要原因是2016年未弥补亏损比年初增5027295.21元。

二、收入支出及结余情况医院收入支出及结余情况表2016年1月1日至2016年12月31日期间，根据医院收入支出总表反映，医院收支结余情况如下：（一）收入情况2016年医院总收入87255423.65元，其中：医疗收入71851667.44元（门诊收入24486327.06元，住院收入47365340.38元），财政补助收入14684100元，其他收入719656.21元。

（二）支出情况2016年医院总支出92277679.33元，其中：医疗业务成本69626418.80元，财政项目补助支出3351451.97元，科教项目支出33408.50元，管理费用19016418.77元，其他支出249981.29元。

（三）收支结余情况2016年医院总收支结余-3058541.61元，其中：业务收支结余-5027295.21元，财政项目补助结转（余）1732344元，科教项目补助结转（余）236409.60元。

三、财务分析财务指标分析根据医院财务会计报表和经济活动开展情况，我们采用趋势分析、比较分析、比率分析等多种分析方法，对2016年1月1日至2016年12月31日医院的财政保障水平、医疗费用控制、运行效率、偿债能力、资产运营能力、收支结构、发展能力、工作效率等进行了财务指标分析。

通过财务指标分析结果，能够较明显的反映出医院目前在营运过程中还存在的一些问题，需要进一步整改完善，具体分析情况如下：（一）财政保障水平分析2016年财政补助收入占总支出比例为15.91%，财政基本支出补助占基本支出比例为12.71%，财政保障水平不足，这是历年来一直存在的问题，加强财政保障水平需要上级主管部门的支持。

（二）医疗费用控制水平分析1.2016年药品收入占医疗收入比例为39.48%，与上年持平，但是上级政策要求2017年以前药占比（不含中药饮片）总体降到30%以内，随着各级部门对药品费用的控制力度不断加强，医院在以后的药品管理中应降低药品收入所占比重，逐步降低药品收入并将其维持在一个稳定、合理的范围内。

2.每门急诊人次收费水平较上年略有增长，2016年每门急诊人次收费水平为340.89元，处于合理范围内，但是在2017年仍应降低次均收费水平，尽最大的可能减轻患者看病负担，将“看病贵”落实到实处。

3.每床日平均收费水平较上年降低13.42%，2016年每床日平均收费水平为704.07元，同比减少109.11元。

4.出院者平均医药费较上年减低13.42%，2016年出院者平均医药费为8758.63元，同比减少527.89元。

（三）运行效率分析1.百元医疗收入的耗费水平呈现上升趋势，2016年百元医疗收入的医疗支出为147.72元，较上年增长15.93%，百元医疗收入消耗卫生材料24.25元，较上年增长20.23%，这表明医院在注重增加收入的同时忽略了成本的控制，尤其是卫生材料的消耗明显增加，医院在日常运行中存在严重的浪费现象，在以后的医院管理中，应加强对成本费用的控制，“节支”应该作为医院管理的重点之一。

2.每职工平均业务收入较上年降低3.77%，在医院的运行过程中，员工的工作积极性有待进一步加强，“以人为本”是医院应恪守的宗旨，只有充分调动了员工的工作积极性，员工才会以饱满的热情投入到工作中来，才能为医院创造更多的收益。

（四）偿债能力分析医院偿债能力不足，2016年医院资产负债率高达81.87%，较上年增长10.04%，同时医院的流动比率为39.22%，较上年较低4.83%，速动比率为30.57%，较上年降低1.89%，无论是医院的长期偿债能力还是短期偿债能力，都严重不足。

医院在保证资产稳步增长的情况下，要逐步降低负债比率，将资产负债率维持到60%以下，同时增强医院的短期偿债能力，将流动比率维持到70%以上，将速动比率维持到55%以上。

（五）资产运营能力分析1.总资产周转率较上年降低14.79%，主要原因是2016年将在建工程转入固定资产，新增约4700万元的固定资产，致使总资产周转率降低幅度较大。

2.流动资产周转天数为133.62天，较上年增加12.57天，表明医院的流动资产周转速度减缓，医院的营运能力下降，流动资产的经营利用效果较差，医院应加强管理，缩短流动资产在各阶段所占用的时间，缩短流动资产周转天数。

3.固定资产周转天数为278.36天，百元固定资产医疗收入为39.38元，表面医院的固定资产使用率较低，各项固定资产的效能未能充分发挥出来。

医院应加强对固定资产的管理，提高固定资产的使用效率，在新购买固定资产时，要充分进行可行性论证，以确保新购入的固定资产能够真正运转起来。

4.应收医疗款周转天数为45.4天，较上年增加9.46天，医院的应收医疗款周转率较上年下降26.32%，主要是由于忻州市医疗保险中心拨付款项存在滞后现象，滞后的原因是我院医保患者的计费存在不合理费用，影响了款项拨付进度。

医院应加强对应收医疗款的管理，降低周转天数，这就要求在日常工作中加强对医保政策的解读，依据医保政策加强对计费、病历等的管理，减少医保不合理费用扣款，加快应收医疗款的回款速度。

（六）收支结构分析1.管理费用占总支出的比例为21.39%，较上年增长13.54%，管理费用支出增幅较大，医院应加强对管理费用的管理，降低管理费用，严格控制不合理支出。

2.药品支出率为27.46%，较上年降低10.17%，2016年医院在药品管理方面取得了较大的成效，大幅降低药品支出率，随着国家政策的要求逐步严格，对药品的管理更应严格、全面。

3.卫生材料支出率为11.86%，较上年增长8.91%，结合百元医疗收入消耗卫生材料来看，医院应加强对卫生材料的管理，降低卫生材料消耗，杜绝浪费。

（七）发展能力分析医疗收入增长率、净资产增长率均为负增长，表面医院的发展能力已经略有不足，医院应追求全方位发展，但是也应该有侧重点，应稳中求进。

（八）工作效率分析1.病床使用率为46.08%，这一指标明显低于同等级医院同期水平，如何提高病床使用率、增加病人数是各科室乃至全院职工共同面临的严峻问题。

2.平均每床位占用医疗设备金额为35986.95元，较上年增长8.16%，平均每床位占用医疗设备金额增加了，但是医疗收入并未增长，表明医院现有的医疗设备使用率较低，工作效率有待进一步提高。

三、其他情况说明（一）会计核算分析1.医院所有资产和收入、支出全部纳入财务统一管理、统一核算，核算科目设置准确，符合《会计法》、《医院会计制度》、《事业单位会计制度》的规定。

2.按照《医院会计制度》的要求对2016年医院所有经济业务事项进行了正确的会计核算，并设置了部门、供应商、客户、个人等辅助核算，并对新建医技康复楼基建项目进行了全面审计，将其转入固定资产进行核算。

3.按照《医院会计制度》编制财务报表，各项会计数据反映真实、完整，会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案按照《会计档案管理办法》进行编号并归档保存。

（二）内部控制分析。

2016年医院完善了内部控制制度，并编制了《忻州市中医医院内部控制管理手册》，内部控制工作正在逐步开展。

（三）其他分析。

2016年根据忻州市财政局的要求进行了全面的资产清查，清查工作中发现个别办公用品库存积压较大，以及部门会计账本设置不完整。

四、建议为进一步完善医院经营管理，根据上述财务报告分析发现的运营过程中存在的薄弱环节和主要问题，医院应采取如下措施：（一）提高发展能力，医院要全方位发展，但是要有侧重的发展方向，既要百花齐放，也要一枝独秀。

（二）加强成本核算与绩效管理，医院当前运营中各项消耗较大，医院在收入稳步增长的同时一定要降低消耗，加强各项成本核算，让每位员工参与成本核算，将成本与绩效相结合、与每位员工的切身利益相结合，在提高员工工作积极性的同时真正的将各项消耗降低。

（三）加强资产使用率，不论是流动资产还是固定资产，使用率都比较低，没有充分发挥各项资产的效能，医院各级资产管理部门应加强对资产的管理，在新购固定资产时，应进行充分的调查论证，确保固定资产能发挥出应有的效果，杜绝资产闲置现象的发生。

（四）加强医院内部控制与全面预算管理，医院当前预算管理很不完善，内部控制管理也刚刚起步，医院的发展必须是建立在严格管理的基础上，而预算管理与内部控制管理正是加强医院内部管理的最好途径，加强内部控制管理会规避医院发展过程中的很多风险，加强预算管理会使医院的各项经济事项在合理的范围内运行。

忻州市中医医院财务科2017年2月6日。