工资薪金所得个人所得税的计算缴纳
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢ （2）将全年一次性奖金54012元除以12个 月，按其商数4501元确定适用税率20%， 速算扣除数555元，
➢ 即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54012 ×
➢ （3）张先生全年应缴纳的个人所得税为
➢ 14.97 ×
➢ 综上所述，采用方案二比方案一多缴纳个 人所得税元
➢ 发放同样数额的报酬，在熟知相关税法的 基础上，作出合理的发放安排，可以有效 的减轻税负。
➢ 方案一：每月发放工薪4000元，年终一次 性发放全年奖金54000元。
➢ 方案二：每月发放工薪3999元，年终一次 性发放全年奖金54012元。
➢ 请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多 少个人所得税？
➢ 方案一：（1）张先生每月工薪应缴纳的个人所得 税为 （4000-3500）×3%=15元
【注】一年只能有一次这样的计算。
➢ 5、具体计算方法 ➢ 每月发放的工资薪金
➢ 全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括 加班费等）-3500
➢ 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数
➢ 年终奖金应纳税额
➢ 年度奖金的个人所得税适用的税率：年终 奖金总额/12后再对应适用税率来自百度文库
➢ 年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数
工资、薪金所得的个人所得税计算
1、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得 的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。
2、计征方式 1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。
3、计征规定： 以每月收入减除3500元后的余额为应税所得。
➢ （2）将全年一次性奖金54000元除以12个月，按 其商数4500元确定适用税率10%，速算扣除数 105元，
➢ 即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54000 ×10%-105=5295元
➢ （3）张先生全年应缴纳的个人所得税为
➢ 15 ×12+5295=5475元
➢ 方案二：（1）张先生每月工薪应缴纳的个 人所得税为 （3999-3500）×
案例一：
如某员工2012年1月工资收入5000元，并同 时获发2011年度年终奖总额10000元。
该员工2012年1月的个人所得税计算如下：
➢ 当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总 额-3500=5000-3500=1500
➢ 当月工资收入的个人所得税=月工资应纳税 所得额×适用税率－速算扣除数 =1500×3%－0=45
➢
谢谢！
个人所得税七级超额累进税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率（%）
不超过 1 500元部分
3
超过1 500--4 500元部分 10
超过4 500--9 000元部分
20
超过9 000--35 000元部分 25
超过35 000--55 000元部分 30
超过55 000--80 000元部分 35
➢ 该员工年度奖金的个人所得税适用的税率： 元，其相对应的适用税率是3%，速算扣除 数为0。
➢ 年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数
➢ =10000×3%－0=300元。
➢ 该员工总纳税额：2012年1月共应纳个人所 得税45+300=345元。
➢ 案例二：税收筹划
➢ 张先生全年的收入是102000元，有两种发 放方案。
超过80 000元部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
➢ 例如：某员工当月工资收入6000元， ➢ 该员工当月的个人所得税计算如下： ➢ 当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总
额-3500=6000-3500=2500 ➢ 当月工资收入的个人所得税=1500 ×3%+
（2500-1500）×10%=45+100=145
➢ 或：当月工资收入的个人所得税=月工资应 纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =2500×10%－105=250-105=145
4、个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元 扣除数，则年终奖金直接除以12；如果每个月的 工资薪金未超过3500元的扣除数，则（年终奖金 +当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣 除数。
➢ 即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54012 ×
➢ （3）张先生全年应缴纳的个人所得税为
➢ 14.97 ×
➢ 综上所述，采用方案二比方案一多缴纳个 人所得税元
➢ 发放同样数额的报酬，在熟知相关税法的 基础上，作出合理的发放安排，可以有效 的减轻税负。
➢ 方案一：每月发放工薪4000元，年终一次 性发放全年奖金54000元。
➢ 方案二：每月发放工薪3999元，年终一次 性发放全年奖金54012元。
➢ 请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多 少个人所得税？
➢ 方案一：（1）张先生每月工薪应缴纳的个人所得 税为 （4000-3500）×3%=15元
【注】一年只能有一次这样的计算。
➢ 5、具体计算方法 ➢ 每月发放的工资薪金
➢ 全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括 加班费等）-3500
➢ 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数
➢ 年终奖金应纳税额
➢ 年度奖金的个人所得税适用的税率：年终 奖金总额/12后再对应适用税率来自百度文库
➢ 年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数
工资、薪金所得的个人所得税计算
1、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得 的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。
2、计征方式 1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。
3、计征规定： 以每月收入减除3500元后的余额为应税所得。
➢ （2）将全年一次性奖金54000元除以12个月，按 其商数4500元确定适用税率10%，速算扣除数 105元，
➢ 即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54000 ×10%-105=5295元
➢ （3）张先生全年应缴纳的个人所得税为
➢ 15 ×12+5295=5475元
➢ 方案二：（1）张先生每月工薪应缴纳的个 人所得税为 （3999-3500）×
案例一：
如某员工2012年1月工资收入5000元，并同 时获发2011年度年终奖总额10000元。
该员工2012年1月的个人所得税计算如下：
➢ 当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总 额-3500=5000-3500=1500
➢ 当月工资收入的个人所得税=月工资应纳税 所得额×适用税率－速算扣除数 =1500×3%－0=45
➢
谢谢！
个人所得税七级超额累进税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率（%）
不超过 1 500元部分
3
超过1 500--4 500元部分 10
超过4 500--9 000元部分
20
超过9 000--35 000元部分 25
超过35 000--55 000元部分 30
超过55 000--80 000元部分 35
➢ 该员工年度奖金的个人所得税适用的税率： 元，其相对应的适用税率是3%，速算扣除 数为0。
➢ 年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数
➢ =10000×3%－0=300元。
➢ 该员工总纳税额：2012年1月共应纳个人所 得税45+300=345元。
➢ 案例二：税收筹划
➢ 张先生全年的收入是102000元，有两种发 放方案。
超过80 000元部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
➢ 例如：某员工当月工资收入6000元， ➢ 该员工当月的个人所得税计算如下： ➢ 当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总
额-3500=6000-3500=2500 ➢ 当月工资收入的个人所得税=1500 ×3%+
（2500-1500）×10%=45+100=145
➢ 或：当月工资收入的个人所得税=月工资应 纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =2500×10%－105=250-105=145
4、个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元 扣除数，则年终奖金直接除以12；如果每个月的 工资薪金未超过3500元的扣除数，则（年终奖金 +当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣 除数。