南京大学_中级会计实务_试卷a答案

南京大学
中级会计实务(A卷)
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一、单项选择题(共 10 小题，每题 1 分，共计 10 分)
在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据(
A、项目的流动性
B、项目的收益性A )排列的。

C、项目的重要性
D、项目的时间性
2、企业采用收取手续费委托代销方式销售产品时，应于( C )确认销售收入。

A、发出代销商品时
B、签定委托合同时
C、收到代销清单时
D、收到代销货款时
3、企业为建造固定资产而向银行借入的款项，在该固定资产达到预计可使用状态后，利息费用应当计入的科目是( A )。

A、财务费用
B、管理费用
C、在建工程
D、固定资产
4、委托加工应纳消费税物资收回后直接出售，其由受托方代扣代缴的消费税，应借记( B ) 账户。

A、生产成本
B、委托加工物资
C、主营业务税金及附加
D、应交税金
5、下列项目应记入“销售费用”帐户的有( B )。

A、购货时支付的运杂费
B、支付的产品广告费
C、为购货单位支付的代垫运杂费
D、支付的银行手续费
6、法定盈余公积达到注册资本的( A )时可以不再提取。

A、50%
B、25%
C、20%
D、30%
7、以下各项目中不符合现金流量表中现金概念的是( C )。

A、银行本票存款
B、银行汇票存款
C、不能随时用于支付的存款
D、企业购入 3 个月内到期的国债
8、为建造厂房而借入的银行借款其应资本化的金额，应借记的会计科目是( C )
A、财务费用
B、制造费用
C、固定资产
D、在建工程
9、在出借包装物采用一次摊销的情况下，结转包装物的成本应记入( B )
A、待摊费用
B、其他业务支出
C、制造费用
D、销售费用
10、下列各项中不属于会计报表主表的是( C )
A、资产负债表
B、利润表
C、利润分配表
D、现金流量表
二、多项选择题(共 5 小题，每题 2 分，共计 10 分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五
个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

1、下列税金中，应计入管理费用的有( ACD )
A、印花税
B、资源税
C、房产税
D、土地使用税
2、根据国家有关规定，企业弥补亏损的渠道有( AD )
A、用法定盈余公积弥补
B、用税前利润弥补
C、用法定公益金弥补
D、用税后利润弥补
3、生产企业下列各项中，应计入“其他业务支出”的有( AB )
A、出售材料应交纳的增值税
B、对外提供运输劳务应交纳的营业税
C、出售厂房应交纳的营业税
D、出租无形资产应交纳的营业税
4、下列项目中属于流动负债的是( ACD )
A、应交税金
B、预付帐款
C、预提费用
D、预收帐款
5、下列项目中，可能引起所有者权益变动的有( BC )
A、按净利润提取盈余公积
B、向投资人宣告发放股利
C、接受资产捐赠
D、用取盈余公积转增资本
三、判断题(判断正误，将结果填入题后的括号中，本大题共 10 小题，每题 1 分，共 10 分。

)
1、小规模纳税人购入货物所支付的增值税，无论是否取得专用发票，一律计入货物成本 (Y)
2、现金各项目之间、现金与非现金各项目之间的增减变动，都会影响企业现金流量净额的变化。

( F )
3、预收帐款不多的企业可以不设“预收帐款”，而将预收的款项直接计入“应收帐款”的贷方 (Y)
4、“应交税费”账户核算企业应向国家交纳的各种税金，因此，所有应交税金一律通过“应交税费”账户核算。

( F )
5、所有的资本公积均可以用来转增资本。

( F )
6、企业债券折价发行意味着其实际利率低于票面利率。

( Y )
7、我国会计制度规定，债务重组时债务人和债权人均不确认重组收益。

( F )
8、企业无法支付的应付帐款应计入营业外收入。

( Y )
9、借款费用在所建造工程未达到预定可使用状态之前都允许资本化。

( F )
10、资产负债表是反映企业一定时期经营成果的报表。

( F )
四、简答题(本大题共2小题，每题5分，共10分。

)
1、简述债务重组的方式有哪几种？
答： 1、贷款改投资， 2、直接融资增资减债的方法
3、债权变股权，
4、破产免债，
5、股份合作筹资，
2、简述现金流量表的概念、编制方法和分类
答：现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。

编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

现金流量表的编制方法(如何编制现金流量表)主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。

编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得 ...
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。

间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量
经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量
五、计算题(本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分。

列出计算过程)
1、某企业期末部分总分类账户余额如下：
应收账款 350 万元(借方)
坏账准备 20 万元(贷方)
原材料 420 万元(借方)
库存商品 350 万元(借方)
材料成本差异 3 万元(借方)
分期收款发出商品 40 万元(借方)
预付账款 40 万元(借方)
应付账款 85 万元(贷方) 其中：明细账借方余额 15 万元
长期借款 200 万元(贷方)其中：将于一年内到期的借款 100 万元
库存现金 1.2 万元(借方)
银行存款 168 万元(借方)
其他货币资金 18 万元(借方)
根据上述资料列示资产负债表中下列项目金额：
存货： 420+350+3+40=813 万
应收账款： 350-20=330 万
应付账款： 85+15=100 万
预付账款： 40+15=55 万
长期借款： 200-100=100 万
贷币资金： 1.2+168+18=187.2 万
2、已知某企业 12 月 31 日有关帐户余额如下：
主营业务收入 782，000 (贷方) ；其他业务收入 51，000 (贷方) ；投资收益 35，000 (借方)；主营业务成本 467，000 (借方) ；主营业务税金及附加 34，000；其他业务支出 49，000 (借方)；管理费用 110，000 (借方)；财务费用 36，000 (借方)；营业费用 58，000 (借方)；营业外收入 75，000 (贷方)；营业外支出 22，000 (借方)。

假设该企业所得税税率为 33%，有下列税收调整事项：罚款 26，000 元；非公益捐赠 88，000 元；业务招待费超标准 52，000 元；国库券利息收入 68，000 元。

要求计算下列各项目：
(1) 主营业务利润： 782，000+51，000+35，000-467，000-34，000-49，000-110，000-36，
000-58，000=114，000
(2) 营业利润： 114，000+75，000-22，000=167，000
(3)利润总额： 114，000+167，000-26，000-88，000+68，000=235，000
(4)应纳税所得额： 235000*0.33=77550
(5)净利润： 235000-77550=157450
六、综合核算题(根据经济业务作出相关的会计分录，共 50分)：
(一)甲企业为一般纳税人， 3 月 2 日购入原材料一批，货款 50，00 元，增值税 8，500 元，开
出六个月商业汇票一张，票面利率 8%。

6 月 30 日计算票据利息； 9 月 2 日票据到期，企业银行存款帐户资金不足无力支付。

要求：做上述业务的相关会计分录(4 分)
3 月 2 日：
借：原材料 50000
应缴税费——应缴增值税(进项税额) 8500
贷：应付票据 58500
6 月 30 日
借：财务费用(58500×0.08×3/12) 1170
贷：应付利息(58500×0.08×3/12) 1170
9 月 2 日
借：应付票据 58500
应付利息(58500×0.08×3/12) 1170 应付利息(58500×0.08×3/12) 1170
贷：短期借款(58500+58500×0.08×6/12) 60840
(二) 甲公司为一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，10 月份发生以
下经济业务：
1、向乙公司销售 A 产品一批，价格 200， 000 元，增值税 34，000 元，开出增值税专用发票，
并已向银行办妥托收手续。

2、上述产品已经发出，产品成本 140 ，000 元。

3、上述产品销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10，N/30。

(不考虑增值税的折扣) ，10 天
后收到乙公司的货款。

4、采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 公司一批，售价 160 000 元，产品已发出，产品成
本 120 000 元。

5、合同约定分 4 个月等额收款，当期已收到第一笔货款，存入银行。

6、结转本月销售产品应交的消费税 4000 元。

7、收到乙公司上月购买的 A 产品退货 60 件。

售出时每件单价 200 元，退货款已由银行存款
支付。

8、退回的产品已入库，成本为 7，000 元。

要求：做以上业务的相应会计分录。

(8 分)
1.借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税金-应交增值税销项税 34000
2.借:主营业务成本 140000 贷:库存商品 140000
3.借:银行存款 229320
财务费用 4680
贷:应收账款 234000
4.借:应收账款 160000
借:主营业务成本 120000 贷:主营业务收入 160000 贷:库存商品 120000
5.借:银行存款 40000 贷:应收账款 40000
6.借:主营业务税金及附加 4000 贷:应交税金-应交消费税 4000
7.借:主营业务收入 12000
应交税金-应交增值税销项税 2040
贷:银行存款 14040
8.借:库存商品 7000 贷:主营业务成本 7000
(三)某企业于 2001 年 1 月 1 日发行五年期债券，面值 100 万元，票面年利率为 10%，每半年支付利息，到期归还本金。

企业实际收到款项 110 万元。

筹集资金用于固定资产工程 (直线法摊销溢价)。

要求：做出该企业发行、 2001 年 6 月 30 日计算并支付利息、溢折价摊销及到期归还本金的分录。

答：发行时：借：银行存款 110 万元
贷：应付债券-面值 100 万元
-利息调整 10 万元
2001 年 6 月 30 日：借：财务费用 110 万元*5% =5.5 万元
应付利息 5 万元
贷：银行存款 5 万元
应付利息 5 万元
应付债券-利息调整 0.5 万元
归还本金时：借：应付债券-面值 100 万元贷：银行存款 100 万元
(四)某企业本年实现净利润 500 万元。

发生如下业务：
1、结转本年实现的净利润；
2、分别按按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和法定公益金；
3 向投资人分配利润 330 万元；
4、结转利润分配的明细科目。

要求：做出该企业相关的会计分录。

(8 分)
答： 1、借：本年利润 500 万贷：利润分配-未分配利润 500 万
2、提取时借：利润分配-提取盈余公积 75 万
贷：盈余公积-法定盈余公积 50 万
-法定公益金 25 万
3、分配时借：利润分配-应付利润 330 万
贷：应付利润-**股东名字 264 万
应交税费-代扣个人所得税 66 万
付钱和交个税时借：应付利润-**股东名字 264 万
应交税费-代扣个人所得税 66 万
贷：银行存款 330 万
4、借：利润分配-未分配利润 405 万
贷：利润分配-盈余公积 75 万
-应付利润 330 万
(五) A 企业以丙设备换入 B 企业的丁商品作固定资产管理； B 企业以丁商品换入 A 企业的丙设备作为固定资产管理。

•丙设备的账面原价为 100000 元，累计折旧为 50000 元，公允价值为 75000 元，支付运杂费 1500 元；丁商品账面价值为 80000 元，公允价值为 75000 元(计税价格)，增值税税率 17%。

要求：分别作出 A 公司和 B 公司上述业务的会计分录(4 分)
答：。

A 公司：
借：固定资产清理-设备 51500
累计折旧 50000
贷：固定资产 100000
现金 1500
借：库存商品-丁商品 75000
贷：固定资产清理 51500
营业外收入 23500
B 公司：
借：固定资产-设备 87750
贷：主营业务收入 75000
应交税费-应交增值税(销项税) 12750
同时结转丁商品帐面成本
借：主营业务成本 80000 贷：库存商品-丁商品 80000
(六)甲企业本月应付工资总额为 468，500，其中生产 A 产品工人工资 84，000 元；生产 B 产品工人工资 72，000 元；车间管理人员 24，500 元，行政人员 78，000 元，基建工程人员 36，000 元。

要求：做甲公司本月分配工资、按 14%计提职工福利费和用现金发放工资的会计分录。

(6 分) 答：借：生产成本-A 8.4 万元
-B 7.2 万元
制造费用 2.45 万
管理费用 7.8 万
在建工程 3.6 万
贷：应付工资 46.85 万
借：应付工资 46.85 万贷：现金 46.85 万
借：应付工资 46.85 万*14% 贷：银行存款
(七)甲企业上年购买乙企业原材料货款未付，共计 384，000 元，因资金紧张不能如数偿付，经协商乙企业同意甲企业以 378，000 元结清该债务。

要求：分别做出甲乙企业该业务处理的会计分录( 6 分)
答：甲企业少支付的 6000 元可视同接受捐赠，计入营业外收入：
借：应付账款 384000 元
贷：银行存款 378000 元
营业外收入 6000 元
而乙企业则视同对甲企业的捐赠，计入营业外支出：
借：银行存款 378000 元
营业外支出 6000 元
贷：应收账款 384000 元
(八)做甲企业下列经济业务的会计分录( 8 分)
1、发行股票 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格每股 5 元，所得发行款已存入银行。

(不考虑
发行费用)
答：借：银行存款 1000 万股*5 元/股=5000 万元
贷：股本 1000 万股*1 元/股=1000 万元
资本公积——股本溢价 4000 万元
2、用银行存款偿还到期的(三年期)借款 150 万元。

答：借：长期借款 150 万元贷：银行存款 150 万元
3、从 C 公司购入原材料一批，价款 40，000 元，增值税 6，800 元，运杂费 1700 元，其中运费
1000 元，款项均由银行存款支付。

答：借：原材料 41000 元
应交税金——增值税(进项税) 7500 元
贷：银行存款 48500 元
4、用银行存款交纳增值税 25，000 元、消费税 16，000 元、城建税 2000 元和教育费附加 1800
元。

(列出明细帐)
答：借：应交税金——增值税 25000 元
——消费税 16000 元
——城建及教育附加 3800 元
贷：银行存款 44800 元。