财产清查 (2)【PPT课件】
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按事先计划安排的时间进行清查
．定期清查
一、永续盘存制 (亦称账面盘存制) n 在平时，对各项财产物资的增加数和减少数， 都要连续登记账簿，并且随时结出账面余额。 账面期末余额 = 账面期初余额+本期增加额 -本期减少额 n 采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期或 不定期的进行财产清查
Eg
2
2
，
，
1、在批准之前， 借：库存现金
(三) 库存现金盘盈的账务处理
2、报经批准处理后，
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
Eg P272 [例3]
贷：其他应付款
营业外收入
借：待处理财产损溢 (固定资产净值) 累计折旧 (已提累计折旧额) 贷：固定资产 (固定资产原值) 2、报经批准转销时， 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 n Eg P273 [例4]
表10-1
P260
Eg
n
挤出本月财产物资的减少数，再登记有关 账簿。 n 本月减少数 = 账面期初余额+本期增加数 -期末实际结存数 n Eg P261 表10-2
二、实地盘存制不登记减少数；到月末，对各项财产物资
•无论是采用哪一种盘存制度，对财产物资都必 须定期或不定期地进行清查和盘点。
进行实地盘点，确定期末实存数，从而倒
在平时只在账簿中登记财产物资的增加数
1、直接盘点法
2、实物抽查法
3、技术估算法
质量： 物理、化学方法
数量 (常用3种)：
n 银行存款和往来款项：询证核对法 即：通过书信往来或派专人与有关对 方单位核对往来款项是否正确的一种清 查方法。
，
三、财产清查盘亏的账务处理 (一) 固定资产盘亏的账务处理 1、发生固定资产盘亏时，
1、在发生盘亏时，
借： 待处理财产损溢
、 ，
n Eg P 财产损溢
例例55]]
处处理理
[[
待待
227744
贷贷：：
贷：原材料/生产成本/库存商品2
(二) 存货盘亏的账务处理
报经批准转销时
借：应付账款
其他应收款
营业外支出
管理费用
经批准转作营业外收入处理Eg P275 [例7]
四、往来款项清查结果的账务处理
根据“库存现金盘点报告表”
(三) 库存现金盘亏的账务处理
1、对于确定无法支付的应付账款
n 现金： 实地盘点
现金： 实地盘点
的清查方法
三、实物资产的清查 n 实物保管人员应在场，并参加盘点工作。 (一)清点实物 ①逐一清点实物的实存数量， ②注意有无账外资产或不合理的库存现象，
应由盘点人和实物保管人签字盖章。 (三) 估价 (四) 编制“账存实存对比表”
重要原始依据。
确定实存与账存差异及原因，调整账簿记录的
(二) 登记盘存单 (反映实存数的原始凭证)
③注意清查财产物资的质量。
(一) 库存现金的清查
n 实地盘点， 出纳员必须在场
n
n
n
、
账实不符的原因：1 由于某一方记账有错误；
四、货币资金的清查
n 2、分析原因，明确责任，提出处理意见，
第四节 财产清查结果的处理
n 账户设置--“待处理财产损溢”
1 根据 “实存账存对比表” 填制记账
经批准后，填制记账凭证，据以登账。
一、财产清查结果的账户设置
三种情况都要进行账务处理
n
借：固定资产 (净值) 贷：以前年度损益调整 (净值 = 重置完全价值-估计价值损耗额) 2、经批准转销时， 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 n Eg P272 [例1]
”
n (2) 根据结果，填制“结算款项核对
n 函证核对法：通过函件同对方经济往
登记表”，经过分析研究后，据以作
来款项对账单 ，一式两份，送往各
五、结算往来款项的清查
经济往来单位核对。
出处理。
往
n 实存数＞账存数，称为盘盈；
n 实存数＜账存数，称为盘亏；
n 有质量问题，不能正常使用，称为毁损。
、 ，凭证，据以登账，使账实一致。
§10-1 财产清查的意义和种类 §10-2 财产物资的盘存制度 §10-3 财产清查的方法 §10-4 财产清查结果的处理：是通过对各项财产物资进行盘点 和核对，确定其实存数，查明实存数与其账 存数是否相符的一种专门方法。 n (1) 确保核算资料的真实可靠
二、财产清查盘盈的账务处理 (一) 固定资产盘盈的账务处理 1、发生盘盈时，
生产成本
/生产成本/
贷： 待处理财产损溢
2、
(二) 存货盘盈的账务处理
借：待处理财产损溢
报经批准处理后
1、在批准之前
贷：管理费用
借：原材料
[例 ]
库存商品
P272
P272
n (3) 促进财产物资的安全完整及有效使用
n (4) 保证结算制度的贯彻执行
n (2) 健全财产物资的管理制度
二、财产清查的种类 (一) 按照清查对象的范围分类 1．全面清查 n 对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、 货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。
n (2) 单位撤消、合并或改变隶属关系 n (3) 开展资产评估、清产核资等活动 2．局部清查 n 对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对
与开户银行核对账目 (对账单)
(二) 银行存款的清查
应由盘点人和出纳员共同签章
库存现金盘点报告表
2、存在未达账项。
账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭
证并已登记入账， 而另一方由于未取得结算
n 4．银付企未付。 对账单＜日记账 未达账项的调节：编制银行存款余额调节表 n 只起对账作用，不能调节账面余额。
n (1) 年终决算之前
n 根据实际需要所进行的临时性清查
1
n 。
时进行。
2． 不定期清查
n
n (2) 发生非常损失和意外灾害 n (3) 单位撤消、合并或改变隶属关系
n (1) 更换财产物资和现金的保管人员
一般是在年度、季度、月份、每日结账
(二) 按照清查的时间分类
Eg P275 [例6]
发生坏账损失时， 借：资产减值损失 贷：应收账款 (2) 备抵法 平时计提准备金 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失 借：坏账准备
2、确实无法收回的应收账款 (坏账)
Eg P276 [例8]
(1) 直接转销法
贷：应收账款
项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记
n 2．企付银未付。 日记账＜对账单
n 3．银收企未收。 对账单＞日记账
n ．企收银未收。 日记账＞对账单
：是指由于企业与银行之间对于同一
(二) 银行存款的清查
凭证尚未入账的款项
未达账项
1
)按每一个经济往来单位编制
来单位核对账目的方法。
n (1)按每一个经济往来单位编制 “
．定期清查
一、永续盘存制 (亦称账面盘存制) n 在平时，对各项财产物资的增加数和减少数， 都要连续登记账簿，并且随时结出账面余额。 账面期末余额 = 账面期初余额+本期增加额 -本期减少额 n 采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期或 不定期的进行财产清查
Eg
2
2
，
，
1、在批准之前， 借：库存现金
(三) 库存现金盘盈的账务处理
2、报经批准处理后，
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
Eg P272 [例3]
贷：其他应付款
营业外收入
借：待处理财产损溢 (固定资产净值) 累计折旧 (已提累计折旧额) 贷：固定资产 (固定资产原值) 2、报经批准转销时， 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 n Eg P273 [例4]
表10-1
P260
Eg
n
挤出本月财产物资的减少数，再登记有关 账簿。 n 本月减少数 = 账面期初余额+本期增加数 -期末实际结存数 n Eg P261 表10-2
二、实地盘存制不登记减少数；到月末，对各项财产物资
•无论是采用哪一种盘存制度，对财产物资都必 须定期或不定期地进行清查和盘点。
进行实地盘点，确定期末实存数，从而倒
在平时只在账簿中登记财产物资的增加数
1、直接盘点法
2、实物抽查法
3、技术估算法
质量： 物理、化学方法
数量 (常用3种)：
n 银行存款和往来款项：询证核对法 即：通过书信往来或派专人与有关对 方单位核对往来款项是否正确的一种清 查方法。
，
三、财产清查盘亏的账务处理 (一) 固定资产盘亏的账务处理 1、发生固定资产盘亏时，
1、在发生盘亏时，
借： 待处理财产损溢
、 ，
n Eg P 财产损溢
例例55]]
处处理理
[[
待待
227744
贷贷：：
贷：原材料/生产成本/库存商品2
(二) 存货盘亏的账务处理
报经批准转销时
借：应付账款
其他应收款
营业外支出
管理费用
经批准转作营业外收入处理Eg P275 [例7]
四、往来款项清查结果的账务处理
根据“库存现金盘点报告表”
(三) 库存现金盘亏的账务处理
1、对于确定无法支付的应付账款
n 现金： 实地盘点
现金： 实地盘点
的清查方法
三、实物资产的清查 n 实物保管人员应在场，并参加盘点工作。 (一)清点实物 ①逐一清点实物的实存数量， ②注意有无账外资产或不合理的库存现象，
应由盘点人和实物保管人签字盖章。 (三) 估价 (四) 编制“账存实存对比表”
重要原始依据。
确定实存与账存差异及原因，调整账簿记录的
(二) 登记盘存单 (反映实存数的原始凭证)
③注意清查财产物资的质量。
(一) 库存现金的清查
n 实地盘点， 出纳员必须在场
n
n
n
、
账实不符的原因：1 由于某一方记账有错误；
四、货币资金的清查
n 2、分析原因，明确责任，提出处理意见，
第四节 财产清查结果的处理
n 账户设置--“待处理财产损溢”
1 根据 “实存账存对比表” 填制记账
经批准后，填制记账凭证，据以登账。
一、财产清查结果的账户设置
三种情况都要进行账务处理
n
借：固定资产 (净值) 贷：以前年度损益调整 (净值 = 重置完全价值-估计价值损耗额) 2、经批准转销时， 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 n Eg P272 [例1]
”
n (2) 根据结果，填制“结算款项核对
n 函证核对法：通过函件同对方经济往
登记表”，经过分析研究后，据以作
来款项对账单 ，一式两份，送往各
五、结算往来款项的清查
经济往来单位核对。
出处理。
往
n 实存数＞账存数，称为盘盈；
n 实存数＜账存数，称为盘亏；
n 有质量问题，不能正常使用，称为毁损。
、 ，凭证，据以登账，使账实一致。
§10-1 财产清查的意义和种类 §10-2 财产物资的盘存制度 §10-3 财产清查的方法 §10-4 财产清查结果的处理：是通过对各项财产物资进行盘点 和核对，确定其实存数，查明实存数与其账 存数是否相符的一种专门方法。 n (1) 确保核算资料的真实可靠
二、财产清查盘盈的账务处理 (一) 固定资产盘盈的账务处理 1、发生盘盈时，
生产成本
/生产成本/
贷： 待处理财产损溢
2、
(二) 存货盘盈的账务处理
借：待处理财产损溢
报经批准处理后
1、在批准之前
贷：管理费用
借：原材料
[例 ]
库存商品
P272
P272
n (3) 促进财产物资的安全完整及有效使用
n (4) 保证结算制度的贯彻执行
n (2) 健全财产物资的管理制度
二、财产清查的种类 (一) 按照清查对象的范围分类 1．全面清查 n 对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、 货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。
n (2) 单位撤消、合并或改变隶属关系 n (3) 开展资产评估、清产核资等活动 2．局部清查 n 对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对
与开户银行核对账目 (对账单)
(二) 银行存款的清查
应由盘点人和出纳员共同签章
库存现金盘点报告表
2、存在未达账项。
账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭
证并已登记入账， 而另一方由于未取得结算
n 4．银付企未付。 对账单＜日记账 未达账项的调节：编制银行存款余额调节表 n 只起对账作用，不能调节账面余额。
n (1) 年终决算之前
n 根据实际需要所进行的临时性清查
1
n 。
时进行。
2． 不定期清查
n
n (2) 发生非常损失和意外灾害 n (3) 单位撤消、合并或改变隶属关系
n (1) 更换财产物资和现金的保管人员
一般是在年度、季度、月份、每日结账
(二) 按照清查的时间分类
Eg P275 [例6]
发生坏账损失时， 借：资产减值损失 贷：应收账款 (2) 备抵法 平时计提准备金 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失 借：坏账准备
2、确实无法收回的应收账款 (坏账)
Eg P276 [例8]
(1) 直接转销法
贷：应收账款
项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记
n 2．企付银未付。 日记账＜对账单
n 3．银收企未收。 对账单＞日记账
n ．企收银未收。 日记账＞对账单
：是指由于企业与银行之间对于同一
(二) 银行存款的清查
凭证尚未入账的款项
未达账项
1
)按每一个经济往来单位编制
来单位核对账目的方法。
n (1)按每一个经济往来单位编制 “