金融会计-3-1(存款2012学PPT课件
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（四）“应交税费”账户：该账户核算企 业（银行）按照税法规定计算应交纳的 各种税费。在本章主要核算银行代扣代 缴的利息税。
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二、个人存款业务 （一）活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限， 随时存取，不定期限。
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1 活期储蓄存款的开户 借：库存现金
贷：吸收存款－活期储蓄存款-××户 2 活期储蓄存款的续存
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二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为：
原始存款 派生存款 派生存款：也称转账存款或间接存款,是 指银行以贷款方式自己创造的存款。
3一般存款业务 居民个人储蓄存款
3、按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务
4、按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务
款项能够及时对外支付。保证核算质量。 • 2、应维护存款人的合法权益。 • 个人或单位的存款是金融企业的负债，
所以除国家法律和有关制度另有规定外， 银行不得代任何单位或个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款，同时要正确、 及时地计付得息。
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• 3、应遵循银行不付垫款项的原则 • 办理现金收款业务时，要先收款后记账；
律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。
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5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款
6、按贷款收益是否计入当期损益划分 应计贷款 非应计贷款
三﹑存贷款基准利率
存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏 观需要适时调整。
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• 第二节 存款业务的核算 • 一、存款业务核算的要求 • 1、应正确、及时地办理存款业务 • 主要表现为：存款资金能够及时到账，
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（3）临时存款账户：是存款人因临时需 要并在规定期限内使用而开立的账户。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进 行专项管理和使用而开立的银行结算账 户。 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理
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（二）单位活期存款业务的核算
1 存取现金的核算
单位存取款项有现金存取和转账存取两种方式,所 以存款单位有支票户和存折户两种类型。使用银行 支票办理支取现金、转账付款业务的账户叫支票户， 开立此种账户要求收付款业务频繁且数额较大，财 务制度和财会人员健全等，同时，还要经银行的严 格审查，银行同意后，由银行售给开户单位支票及 其他结算凭证后才能使用这种账户。
存折户是指在开立账户后，由银行发给开户单位 一个存折，业务发生时，不论存取现金还是转账收 付，都要凭存折办理手续，此账户适用于账面余额 小，业务发生少，缺少专职财会人员的单位和个体 工商户。
本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收 的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特 种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银 行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融 资产等产生的利息支出。
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（三）“应付利息”账户：该账户核算银 行吸收存款或发生借款的当期应付而未 付的利息。
2 零存整取定期储蓄其会计分录同整存整取储蓄存款。
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三﹑对公存款业务 （一）存款账户的开立与管理
1 存款账户的种类 P55 （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和
现金收付的需要而开立的银行结算账户。 （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，
在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。
足额偿还本息。 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但
是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款是指借款人的信用品质较差和收入较低，不
能按时还款的风险较大。 可疑贷款是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执
行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法
在办理现金付款业务时，应先记账后付 款；在办理转账业务时，应先记付款单 位账，后记收款单位账。
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二、存款业务核算的账户设置
（一）“吸收存款”账户：该账户核算银行吸收 的除同业存放款项以外的其他各种存款。
• 该账户可按存款类别及存款单位，分别“本金 ”、“利息调整” 等进行明细核算。
（二）“利息支出”账户：该账户核算银行在吸 收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的 适用利率向债权人支付的利息。
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• 第三章 存贷款业务的核算
• 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义
存款业务是商业银行以信用方式吸收国民经济 各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货 币资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负 债业务和信贷资金的主要来源。
贷款业务是商业银行对借款人融通资金的业 务。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一， 也是银行资金运用的主要形式。
贷：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 (2) 计提利息:
借:利息支出 贷:应付利息
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（3）到期支取 借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税
（4）提前支取与过期支取 全部提前支取与过期支取其会计分录同到期支取 部分提前支取：
借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应交税费－代扣利息税
其会计分录同开户时的分录。 3 活期储蓄存款取款 借：吸收存款－活期储蓄存款××户
贷：库存现金
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4 活期储蓄存款的销户 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 利息支出 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税
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（二）定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是在存款时约定存款期限的存
款。包括整存整取，零存整取，整存零取和存 本取息等几种存取方式。 1 整存整取定期存款 （1）开户（开户手续同活期存款） 借：库存现金
5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务
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（二）贷款业务的种类 P48 1 按贷款期限长短划分
短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分
信用贷款 担保贷款 票据贴现 3 按银行承担责任的不同
自营贷款 委托贷款 特定贷款
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4 按贷款的风险划分
正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、
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二、个人存款业务 （一）活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限， 随时存取，不定期限。
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1 活期储蓄存款的开户 借：库存现金
贷：吸收存款－活期储蓄存款-××户 2 活期储蓄存款的续存
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二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为：
原始存款 派生存款 派生存款：也称转账存款或间接存款,是 指银行以贷款方式自己创造的存款。
3一般存款业务 居民个人储蓄存款
3、按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务
4、按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务
款项能够及时对外支付。保证核算质量。 • 2、应维护存款人的合法权益。 • 个人或单位的存款是金融企业的负债，
所以除国家法律和有关制度另有规定外， 银行不得代任何单位或个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款，同时要正确、 及时地计付得息。
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• 3、应遵循银行不付垫款项的原则 • 办理现金收款业务时，要先收款后记账；
律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。
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5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款
6、按贷款收益是否计入当期损益划分 应计贷款 非应计贷款
三﹑存贷款基准利率
存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏 观需要适时调整。
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• 第二节 存款业务的核算 • 一、存款业务核算的要求 • 1、应正确、及时地办理存款业务 • 主要表现为：存款资金能够及时到账，
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（3）临时存款账户：是存款人因临时需 要并在规定期限内使用而开立的账户。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进 行专项管理和使用而开立的银行结算账 户。 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理
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（二）单位活期存款业务的核算
1 存取现金的核算
单位存取款项有现金存取和转账存取两种方式,所 以存款单位有支票户和存折户两种类型。使用银行 支票办理支取现金、转账付款业务的账户叫支票户， 开立此种账户要求收付款业务频繁且数额较大，财 务制度和财会人员健全等，同时，还要经银行的严 格审查，银行同意后，由银行售给开户单位支票及 其他结算凭证后才能使用这种账户。
存折户是指在开立账户后，由银行发给开户单位 一个存折，业务发生时，不论存取现金还是转账收 付，都要凭存折办理手续，此账户适用于账面余额 小，业务发生少，缺少专职财会人员的单位和个体 工商户。
本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收 的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特 种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银 行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融 资产等产生的利息支出。
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（三）“应付利息”账户：该账户核算银 行吸收存款或发生借款的当期应付而未 付的利息。
2 零存整取定期储蓄其会计分录同整存整取储蓄存款。
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三﹑对公存款业务 （一）存款账户的开立与管理
1 存款账户的种类 P55 （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和
现金收付的需要而开立的银行结算账户。 （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，
在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。
足额偿还本息。 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但
是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款是指借款人的信用品质较差和收入较低，不
能按时还款的风险较大。 可疑贷款是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执
行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法
在办理现金付款业务时，应先记账后付 款；在办理转账业务时，应先记付款单 位账，后记收款单位账。
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二、存款业务核算的账户设置
（一）“吸收存款”账户：该账户核算银行吸收 的除同业存放款项以外的其他各种存款。
• 该账户可按存款类别及存款单位，分别“本金 ”、“利息调整” 等进行明细核算。
（二）“利息支出”账户：该账户核算银行在吸 收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的 适用利率向债权人支付的利息。
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• 第三章 存贷款业务的核算
• 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义
存款业务是商业银行以信用方式吸收国民经济 各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货 币资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负 债业务和信贷资金的主要来源。
贷款业务是商业银行对借款人融通资金的业 务。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一， 也是银行资金运用的主要形式。
贷：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 (2) 计提利息:
借:利息支出 贷:应付利息
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（3）到期支取 借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税
（4）提前支取与过期支取 全部提前支取与过期支取其会计分录同到期支取 部分提前支取：
借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应交税费－代扣利息税
其会计分录同开户时的分录。 3 活期储蓄存款取款 借：吸收存款－活期储蓄存款××户
贷：库存现金
13
4 活期储蓄存款的销户 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 利息支出 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税
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（二）定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是在存款时约定存款期限的存
款。包括整存整取，零存整取，整存零取和存 本取息等几种存取方式。 1 整存整取定期存款 （1）开户（开户手续同活期存款） 借：库存现金
5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务
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（二）贷款业务的种类 P48 1 按贷款期限长短划分
短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分
信用贷款 担保贷款 票据贴现 3 按银行承担责任的不同
自营贷款 委托贷款 特定贷款
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4 按贷款的风险划分
正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、