高职会计专业“纳税实务”课程教学改革研究

理论探索
高职会计专业“纳税实务”课程教学改革研究
◎文/方晓成 庄 苏
摘 要：“纳税实务”是高职会计专业的核心课程。

为提高课程教学质量需要对传统教学实施改革，从教学设计、教学效果以及教学反思三个方面展现了改革的现状与效果。

关键词：纳税实务；教学改革；教学模式
0 引言
在财务智能化以及国内税收环境持续变化的大背景下，行业对于会计从业人员的涉税业务处理能力要求不断提升。

根据税务会计岗位的基础职责、专业人才培养方案以及课程标准，“纳税实务”课程的教学目标正是培养学生税费计算、规范申报、纳税筹划三项基本能力，使其成为具备向中小微企业和非营利组织提供税务服务的技术技能型会计人才。

因此，如何提升该课程的教学效果，培养满足市场需求的税务会计人才成为一个亟待解决的问题。

1 传统“纳税实务”课程教学中存在的问题
国内多位学者对“纳税实务”课程传统教学下存在的弊端进行了分析。

综合而言可以概括为以下三个方面：（1）受制于实训条件和教师自身实践经验不足，在教学内容的选择上偏重于税收法律知识的理论教学。

偏离了高职以能力为导向的培养目标；（2）以知识讲授为主的取向导致教学方法的单一，教学内容的组织以“税种定义”到“纳税人”再到“征税对象”的税法要素为脉络，使学生在枯燥无趣的税法条文讲解中逐渐丧失了学习积极性；（3）课程考核方式单一，缺少对于学习过程以及能力提升的考量。

2 整体教学设计
2.1 教学内容分析
秉承基于工作过程的课程开发理念，将各税种作为项目分界标准，以财务人员处理纳税业务的流程为脉络分析典型工作任务，共构建了七个教学项目每个教学项目，分别是增值税税费计算与申报、消费税税费计算与申报、企业所得税税税费计算与申报、个人所得税税费计算与申报、关税税费计算与申报、其他税税费计算与申报，根据业务情境的差异实施了进一步的细化。

以项目一增值税税费计算与申报为例，进一步划分为三个子情景小规模纳税人税费计算与申报，一般纳税人税费计算与申报以及增值税纳税筹划。

2.2 学情分析
按照人才培养计划，课程的首次开设学期为大二的第一学期，通过在前置课程基础会计、财务会计中相关涉税业务账务处理的学习。

学生对于增值税、消费税、个人所得税、企业所得税及附加税的基本计税方式形成了初步认知，但计税的原理及细则规定尚不清楚。

同时，高职学生在学习中易于因为产生挫败感而产生持续消极态度，因此，在教学设计上需要由简入繁，让学生通过获得成就感保持学习动力。

此外，缺乏自主构建所学内容逻辑脉络的能力，在很大程度上制约了学生将所学内容体系化，导致知识与技能呈碎片化状态。

2.3 教学重点与难点
“纳税实务”课程具有较强的实践性，培养学生运用税收法律规定准确完成各项涉税业务的能力。

教学重点是依据税法规定完成纳税申报表填制的实际操作，但教学的效果往往受到法规的更新速度快且条款繁杂的影响。

此外，职业判断力的培养依赖于真实税务环境，以及特殊业务申报表填写这三方面问题的制约。

因此，需要培养学生形成持续学习最新税收法律规范的意识与能力，并构建清晰的法律规范知识框架，结合原始单据实施业务判断以及提升申报表填制的熟悉度成为教学中需要突破的难点。

2.4 教学模式
基于教学分析同时贯彻以学生为中心的教学理念，课程教学采用“理实一体，双层递进”的教学模式，既以初级会计师所要求掌握的税收法律规定为“理”，以税务实训平台及税务案例为“实”，以仿真案例为载体，引领学生实现从“基本——特殊”及“实训——实际”的双层递进。

该教学模式下知识和技能的学习沿袭了框架到细枝末节的脉络，避免了税务学习中“只见树木不见森林”的问题。

同时，由简入繁的案例增强了学生的学习信心，并实现了反复练习，提高熟悉度，以完成案例所需税法知识为线索，重组税法知识内容序列，借此突破教学中的重难点。

2.5 教学资源与信息化手段运用
（1）教学资源。

课程所选国家规划教材包含了最新颁布的税收法律法规及各类申报程序的说明和表单，能够满足课程中将教材作为税收规定查询依据及实务操作指引的需求设定。

同时，课程组收集整理了各类视频、案例，丰富完善了学生在课前预习课后拓展的在线资源。

为有效实现学生纳税申报能力的培养与提升，课程配套
基金项目：安徽省高校人文社会科学研究重点项目“新时代背景下完善职业教育体系建设的研究”（项目编号：SK2019A1078）；安徽省职业与成人教育学会教育科研规划课题“职业院校与产业园区共建职教联盟的运行机制研究”（项目编号：Azcj011）；安徽省质量工程项目“大规模在线开放课程（MOOC）示范项目”（项目编号：2019mooc408）.
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了仿真的税务实训平台及以真实企业为背景开发的实训案例。

为应对疫情期间学生难以返校使用实训平台地问题，教学组制作和收集了word 和excel 格式的发票及纳税申报表单，便于学生在手机端实现纳税实操的演练。

（2）信息化手段运用。

通过学习通平台对学生课前预习讨论、课上出勤、课后练习等学习活动进行统计，为过程性考核提供给依据。

借助税务实训平台的自动评分系统，收集汇总学生的易错易漏为针对性地补缺补差指明方向。

2.6 教学评价设计
为了更好地调动学生学习积极性，客观评价课程参与度。

课程依据考核主体多元化、考核内容全面、过程性考核为主的原则，设计了考评细则（见表1）。

课程考评总成绩（100%）=过程性考核（70%）+期末考试（30%）。

表1 教学评价
考评主体
考核内容指标或数据来源分值比例任课教师
出勤情况学习通考勤系统10%学习参与度（1）小组汇报主讲次数
（2）学习通平台提问次数（3）课前预习任务完成情况20%课中实训任务税务实训平台系统评分20%期末综合实训
税务实训平台系统评分30%班级同学合作精神小组任务贡献度5%集体意识协助其他同学解决问题次数5%企业行业专家创新思维纳税筹划案例的完成情况
10%法律意识
合计
100%
3 课堂教学实施成效
3.1 “育训并举”，重构教学内容
以财会人员处理涉税业务的工作流程为基础，按税种进行课程的模块设置，针对不同税种，设计了由一般到复杂的递进式教学项目，实现了理实一体化教学理念。

由易到难的项目设计遵循了学生的认知规律，同时做到了工学结合。

通过教学情境的设计，使学生在课堂学习过程中身临其境、感同身受，并结合项目特点，从财会职业道德、涉税警示教育、财税知识更新多个角度，对学生进行全过程的职业素养培育，推进了“三全育人”以及落实了“育训并举”。

3.2 “知行合一”，优化教学过程
知行合一是项目实施的灵魂。

通过课前学习任务的实施，培育了学生的自主学习能力与信息素养，为课堂实践能力的教学奠定坚实的知识基础。

课中的项目教学，使学生在重复的申报流程训练中提升了技能的熟练程度；在复杂涉税业务的分析过程中提升了分析问题、解决问题的职业能力；在开票业务中，通过对学生正确使用设备
与用后设备维护的训练，培育了爱岗敬业的劳动态度；对学习过程中的相关学习资料的归档整理的训练，培育了精益求精的工匠精神。

课后通过信息化教学平台、QQ 等即时聊天软件发布拓展学习任务，及时实现师生、生生互动，同时提升学生学习兴趣与主动学习能力，实现“做中学，学中做”的目标。

3.3 “线上线下”，营造快乐课堂
案例是进行项目教学的核心，通过将案例中的重难点提炼，整合成碎片化的学习任务，通过即时聊天工具、“学习通”教学平台等信息化教学手段，借力优质数字教学资源，使课堂突破了传统时空的限制，使得教学过程延伸到课外。

师生通过信息化平台课前、课后的交流不仅实现了答疑解惑，也使“三全育人”拓展至课外。

当学生回到课堂后，借助情境化的教学场景、税务仿真软件等信息化教学手段串接起碎片化时间，并且小组讨论、头脑风暴、自主探究在课堂教学全过程中的使用，极大地提升了学生学习兴趣。

此外，教师及时根据税务仿真平台与“学习通”平台生成的评价数据，调整教学实施方案，提升了课堂教学效果。

3.4 “无缝衔接”，胜任税务岗位
通过对历届毕业生的问卷调查发现，大部分学生认为经过课程的学习能够帮助他们更信心和能力基础去处理企业中发生的涉税业务。

在423份有效调查问卷中，有
59.8%的同学表示敢于接受税务工作，并能够较快地进入工作状态；30%的同学表示经过一段时间熟悉后能够进入
工作状态；接近10%的学生缺乏足够的信心。

4 教学反思
（1）进一步提升学生对待涉税实务的谨慎态度。

尽管课程案例尽可能地仿造真实案例，营造真实的业务氛围，但是在学生心理状态中，仍然潜藏着不过是在做练习的暗示。

因此，在今后的教学中需要通过改进评价体系，对学生错漏金额进行统计，并将金额大小与扣除的考评分相挂钩，敦促以更为职业的心态对待每一个案例。

（2）拓展课程的影响周期。

税法知识繁杂且更新迅速，对于即将或者正在从事会计工作的历届学生而言都需要不断地学习。

因此需要拓展影响周期，借助资源平台持续向学生推送税收法律知识，并形成终身学习的习惯。

参考文献：
［1］任伟峰,张勇.基于职业岗位工作过程的纳税实务课程教学改革思考［J ］.商业会计,2013(01):122-123.
［2］胡小平.高职院校纳税实务课程教学改革研究——以河南机电高等专科学校会计电算化专业为例［J ］.河南机电高等专科学校学报,2015,23(06):89-92.
［3］吴丹.高职专科会计专业纳税实务课程教学改革研究［J ］.教育现代化,2016,3(28):61-62,73.
作者单位：马鞍山职业技术学院。