医药企业内部控制存在问题及对策研究 —— 以 N 公司为例

《医药企业内部控制存在问题及对策研究——以 N 公司为例》
摘要：随着医药行业的快速发展，医药企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂的经营环境。

内部控制作为企业管理的重要手段，对于保障
医药企业的经营安全、提高经营效率、实现可持续发展具有重要意义。

本文以 N 公司为例，深入分析了医药企业内部控制存在的问题，并提出了相应的对策建议，旨在为医药企业加强内部控制提供参考。

关键词：医药企业；内部控制；问题；对策；N 公司
一、引言
医药行业是关系国计民生的重要产业，其产品质量直接关系到人民群
众的生命健康。

近年来，随着我国医药体制改革的不断深化和市场竞
争的日益激烈，医药企业面临着越来越多的挑战。

为了应对这些挑战，医药企业必须加强内部控制，提高管理水平，确保企业的持续、稳定、健康发展。

二、医药企业内部控制的重要性
（一）保障企业资产安全
医药企业通常拥有大量的固定资产、流动资产和无形资产，加强内部
控制可以有效防止资产的流失、浪费和被侵占，保障企业资产的安全
完整。

（二）提高企业经营效率
通过建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范业
务流程，加强内部监督，可以提高企业的经营效率，降低经营成本，
增强企业的竞争力。

（三）保证企业财务信息真实可靠
内部控制可以规范企业的会计核算和财务管理行为，确保财务信息的
真实、准确、完整，为企业管理层的决策提供可靠的依据。

（四）促进企业合规经营
医药企业受到严格的法律法规和行业监管，加强内部控制可以帮助企
业遵守国家法律法规和行业规范，避免违法违规行为的发生，促进企
业的合规经营。

三、N 公司内部控制现状分析
（一）N 公司概况
N 公司是一家集研发、生产、销售为一体的医药企业，主要从事化学
药品、生物制品、中成药等的生产和销售。

公司成立以来，一直致力
于提高产品质量和服务水平，不断拓展市场份额，取得了较好的经济
效益和社会效益。

（二）N 公司内部控制体系建设情况
1.建立了较为完善的内部控制制度
N 公司制定了一系列内部控制制度，包括财务管理制度、采购
管理制度、销售管理制度、生产管理制度等，涵盖了企业经营管
理的各个方面。

2.设立了内部审计机构
N 公司设立了内部审计机构，负责对企业内部控制的执行情况
进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制存在的问题。

3.加强了信息化建设
N 公司加大了对信息化建设的投入，建立了企业资源计划（ERP）系统，实现了财务、采购、销售、生产等业务的信息化管理，提
高了企业的管理效率和决策水平。

四、N 公司内部控制存在的问题
（一）内部控制环境薄弱
1.公司治理结构不完善
N 公司的股权结构较为集中，董事会和监事会的职能发挥不够
充分，对管理层的监督和制约作用有限。

2.企业文化建设滞后
N 公司对企业文化建设重视不够，员工缺乏共同的价值观和行
为准则，企业凝聚力和向心力不强。

3.人力资源管理不善
N 公司在人力资源管理方面存在不足，如招聘把关不严、培训
不到位、绩效考核不科学等，导致员工素质参差不齐，影响了企业的经营管理水平。

（二）风险评估机制不健全
1.风险意识淡薄
N 公司管理层对风险的认识不足，缺乏风险评估的主动性和自
觉性，没有将风险评估纳入企业的日常管理工作中。

2.风险评估方法落后
N 公司在进行风险评估时，主要采用定性分析方法，缺乏定量
分析手段，评估结果的准确性和可靠性不高。

3.风险应对措施不力
对于识别出的风险，N 公司没有制定有效的应对措施，或者应
对措施执行不到位，导致风险无法得到有效控制。

（三）控制活动存在缺陷
1.预算管理不严格
N 公司的预算编制不科学、执行不严格、考核不公正，导致预
算管理流于形式，无法发挥其应有的控制作用。

2.采购管理不规范
N 公司在采购过程中，存在供应商选择不严格、采购价格不合
理、采购合同不规范等问题，容易导致采购成本过高和采购质量
风险。

3.销售管理不完善
N 公司在销售过程中，存在客户信用评估不严格、销售价格管
理不规范、销售费用控制不力等问题，容易导致应收账款坏账风
险和销售利润下降。

4.生产管理不精细
N 公司在生产过程中，存在生产计划不合理、生产工艺不先进、生产成本控制不严等问题，容易导致生产效率低下和产品质量风
险。

（四）信息与沟通不畅
1.内部信息传递不及时、不准确
N 公司内部各部门之间的信息传递不及时、不准确，导致信息
孤岛现象严重，影响了企业的决策效率和管理水平。

2.外部信息沟通不足
N 公司与供应商、客户、监管部门等外部单位的信息沟通不足，无法及时了解市场动态和政策变化，影响了企业的市场竞争力和
合规经营水平。

（五）内部监督不力
1.内部审计独立性不强
N 公司的内部审计机构隶属于管理层，独立性不强，无法对管
理层的决策和经营活动进行有效的监督和评价。

2.内部审计范围狭窄
N 公司的内部审计主要侧重于财务审计，对内部控制的审计不
够深入，无法及时发现内部控制存在的问题。

3.内部审计整改不到位
对于内部审计发现的问题，N 公司没有及时进行整改，或者整
改措施不落实，导致问题反复出现，影响了内部控制的有效性。

五、N 公司内部控制问题的对策建议
（一）优化内部控制环境
1.完善公司治理结构
N 公司应优化股权结构，加强董事会和监事会的建设，明确各
治理主体的职责权限，形成有效的制衡机制。

同时，要提高独立董事的比例，充分发挥独立董事的监督作用。

2.加强企业文化建设
N 公司应注重企业文化建设，树立正确的价值观和经营理念，
培养员工的风险意识和合规意识。

通过开展内部培训、文化活动等方式，营造良好的企业文化氛围。

3.加强人力资源管理
N 公司应加强人力资源管理，制定科学的人才招聘、培训和考
核制度，提高员工的素质和业务能力。

同时，要建立健全激励机制，调动员工的工作积极性和创造性。

（二）健全风险评估机制
1.提高风险意识
N 公司管理层应高度重视风险评估工作，将风险评估纳入公司
的战略规划和日常管理中。

通过组织培训、案例分析等方式，提高员工的风险意识和风险识别能力。

2.改进风险评估方法
N 公司应采用定性与定量相结合的风险评估方法，提高评估结
果的准确性和可靠性。

例如，可以运用风险矩阵、蒙特卡洛模拟等方法，对风险进行量化分析。

3.制定有效的风险应对措施
对于识别出的风险，N 公司应制定相应的风险应对措施，明确
责任部门和责任人，确保风险得到有效控制。

风险应对措施可以包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等。

（三）完善控制活动
1.加强预算管理
N 公司应建立健全预算管理制度，科学编制预算，严格执行预
算，加强预算考核和评价，确保预算管理的有效性。

2.规范采购管理
N 公司应建立健全采购管理制度，严格供应商选择标准，合理
确定采购价格，规范采购合同管理，加强采购验收和付款控制，确保采购质量和降低采购成本。

3.完善销售管理
N 公司应建立健全销售管理制度，严格客户信用评估标准，规
范销售价格管理，加强销售费用控制，完善应收账款管理，提高销售利润和降低应收账款坏账风险。

4.精细生产管理
N 公司应建立健全生产管理制度，合理安排生产计划，采用先
进的生产工艺，加强生产成本控制，提高生产效率和产品质量。

（四）加强信息与沟通
1.建立健全信息传递机制
N 公司应建立健全内部信息传递机制，明确信息传递的渠道、
方式和时限，确保信息传递的及时、准确和完整。

同时，要加强
信息系统建设，提高信息处理的效率和质量。

2.加强外部信息沟通
N 公司应加强与供应商、客户、监管部门等外部单位的信息沟
通，及时了解市场动态和政策变化，为企业的决策和经营活动提
供参考。

同时，要建立健全信息反馈机制，及时回应外部单位的
关切和诉求。

（五）强化内部监督
1.提高内部审计独立性
N 公司应将内部审计机构独立于管理层，直接向董事会或监事
会负责，确保内部审计的独立性和权威性。

2.拓宽内部审计范围
N 公司的内部审计应涵盖企业的所有业务活动和内部控制环节，不仅要关注财务审计，还要加强对内部控制、风险管理、绩效审
计等方面的审计。

3.加强内部审计整改
对于内部审计发现的问题，N 公司应及时进行整改，明确整改
责任部门和责任人，制定整改措施和时间表。

同时，要加强对整
改情况的跟踪检查，确保整改措施落实到位。

六、结论
内部控制是医药企业管理的重要组成部分，对于保障企业的经营安全、提高经营效率、实现可持续发展具有重要意义。

本文以 N 公司为例，深入分析了医药企业内部控制存在的问题，并提出了相应的对策建议。

通过优化内部控制环境、健全风险评估机制、完善控制活动、加强信
息与沟通、强化内部监督等措施，可以有效提高医药企业的内部控制
水平，促进企业的健康发展。

同时，医药企业应根据自身的实际情况，不断完善内部控制体系，适应市场变化和企业发展的需要。