个人所得税纳税实务与会计处理

2013年榆林市继续教育《个人所得税纳税实务与会计处理》习题
单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

）
1.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所
B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天
C.在中国境内无住所
D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：
居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

2.符合个人所得税自行纳税申报地点规定的是（）。

A.个体工商户向机构所在地主管税务机关申报
B.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，可选择其中任何一处单位所在地主管税务机关申报
C.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报
D.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向经营地主管税务机关申报
A B C D
【答案错误】×
3.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月（）内缴入国库。

A.30日
B.15日
C.10日
D.7日
A B C D
【正确答案】：D
【解析】：个人所得税法规定：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。

4.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
A B C D
【正确答案】：B
【解析】：王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）=784（元）。

5.中国公民王某5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12 000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60 000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。

则王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税（）。

A.120元
B.160元
C.240元
D.180元
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000×（1-20%）×20%
=1920（元），应补缴个人所得税1920-1800=120（元）
在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。

6.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
D.华侨和港、澳、台同胞
A B C D
【正确答案】：C
【解析】：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。

对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

7.陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。

陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。

请按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额（）元。

A.12768元
B.12756元
C. 21712元
D. 12800元
A B C D
【正确答案】：D
【解析】：（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为4000÷20000＝20%，小于捐赠扣除比例30%）。

（2）应纳税所得额＝偶然所得－捐赠额＝20000－4000＝16000（元）
（3）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额×适用税率＝16000×20%＝3200（元）
（4）陈某实际可得金额＝20000－4000－3200＝12800（元）。

8.某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国， 2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（）。

A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人
B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人
C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人
D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
A B C D
【正确答案】：B
【解析】：答案B中该外国人在2011年虽多次离境但未超过90日，而2012年在华居住不满365日。

9.2010年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是（）。

A．345
B．275
C．150
D．370
A B C D
【正确答案】：C
【解析】：①计算免征额=2万元×3=6（万元）
②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额：
视同月应纳税所得额=（100000-60000）/10年-3500=500（元）
③应纳税额=（500×3%-0）×10=175×10=150（元）。

10.下列人员属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（）。