国外个人所得税制度荟萃(续)(精)

国外个人所得税制度荟萃（续）
湖南省统计局 2005-08-25 16:00:02
美国：财政来源主要是富人纳税
税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。

因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。

美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。

最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税后退税。

美国收入方面的规定也相当复杂。

以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，目前具体情况简述如下：
特别值得指出的是，一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。

同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。

而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。

二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。

据统计，年收入在１０万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的６０％以上，是美国税收最重要来源。

也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。

美国人纳税采取的的个人报税制度。

每年的４月１５日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。

此
前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑网络向政府报税。

（完）
新加坡：个税税率最低国家之一
新加坡拥有较为完善的个人所得税征收体系，其中新加坡国内税务局是该国最大的税收机构，负责评估、收取和实施在税收法令下的各种课税。

新加坡是个人所得税税率最低的国家之一，其实行的是１３级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。

每年的４月１５日之前，所有应纳税者必须将前一年的各项收入如实填入税务申报登记表中，并及时上报国内税务局。

新加坡的税制是按收入来源地征税的。

新加坡目前的税率为０％至２２％。

须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。

个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。

应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。

现金报酬如工资、假期工资、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费、雇主提供的住房及机动车等。

雇员捐赠给中央储备基金（ＣＰＦ）的款项不计入应税所得，除非其金额超过了规定标准。

在进行征税时，新加坡也会提供一些税务回扣（或称特殊减免）项目，这包括抚养父母、专业技术课程学费、人寿保险保费及生养第３个孩子等。

（完）
巴西多数劳动者无需缴纳个税
巴西贫富差距悬殊，大部分劳动者的收入达不到个人所得税的起征点，个人所得税在巴西税收总额中所占比例很小。

据巴西联邦税务局最近发表的一份研究报告，１９９８年巴西就业人口６９９６万，其中只有１５．８％的人需要报税。

而根据法律规定，扣除免征部分外，真正纳税的人只有６．２５％。

当年个人所得税仅占巴西税收总额的７．４％。

巴西个人所得税征税项目包括工资、奖金、退休金、分红、金融投资收益、版权费、稿费、租金等。

２００４年，巴西政府规定个人年收入超过１２６９６雷亚尔（２．３８５雷亚尔约合１美元）的人必须报税。

不过，一部分费用可以从收入中扣除，包括纳税人用于本人和依靠其生活的人的医疗、教育、学习费用，交纳的国家社会劳
保退休金、私人机构劳保退休金和个人退休计划基金以及购买医疗保险的费用。

这部分费用扣除后全年收入还超过１２６９６雷亚尔的部分才纳税。

根据规定，纳税人及依靠其生活的人的医疗费用可以全额扣除。

从托儿所到大学的学费可以扣除，直到２４岁。

给全国文化基金会的捐款或者向国家支持文化活动计划提供的赞助可以减税。

患有１６种重病之一的退休人员免缴个人所得税。

在政府机关、企事业单位和学校工作的人员，其月工资扣除被其抚养人的生活费、国家社会劳保退休金和私人机构劳保退休金后，超过１０５８雷亚尔的部分由单位自动扣个人所得税。

个体自由职业者按年纳税。

年净收入在１２６９６至２５３８０雷亚尔的税率为１５％，２５３８０雷亚尔以上的税率为２７．５％。

年收入超过个税起征点的人每年３月１日至４月２９日向联邦税务局报税。

联邦税务局为纳税人提供多种报税方式。

纳税人既可以使用传统的纸制表格和电脑软盘，也可以通过打电话报税。

现在最方便快捷的是网上报税。

只要按要求填好电子表格，纳税人就能知道自己该缴纳多少税或者该收到多少退税。

现在９０％的巴西纳税人都利用因特网报税，巴西也成为世界网上报税发展最快和最普及的国家之一。

（完）
德国逐年减轻居民税收负担
根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。

所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。

单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的三分之一。

近几年，德国个人所得税的缴纳比例呈下降趋势。

１９９８年，个人所得税的比率最高为个人收入的５３％，但到２００５年，个人收入所得税的最高比率已经下降到４２％，而最低个人收入所得税的比率也已经从１９９８年的２５．９％下降到２００５年的１５％。

德国政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。

个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。

２００４年，德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入７６６４欧元，已婚家庭年收入１５３２８欧元。

但是有些情形可以减少个人收入所得税，例如已婚家庭子女未满１８岁，或者子女在２７岁以下但仍在上学的或没有收入的；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；由于不可抗拒的特殊情况（如生病）造成高额开支等。

个人收入税包括工资税和收入税两部分。

在德国，雇主通过银行账户发工资，个人所得税中的工资税将直接从
银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。

所有有工作的人都要参加失业、退休和医疗保险，这三大保险是由雇主和雇员平摊缴纳。

工资收入不包括雇主为雇员缴纳的三大保险金，雇员缴纳的三险金则属于个人所得税涵盖的范围，但这部分个人所得税有一个最高限额。

收入税与工资税的唯一不同是征税的方式不同。

工资税由雇主直接缴给税务局，而收入税则由个人亲自缴纳。

依据上一年缴税情况，税务局每年对本年度的个人所得税进行评估，要求个人于３月１０日、６月１０日、９月１０日和１２月１０日预缴一个季度的税款。

之后可以根据不同情况和法律申请退税，退税之后的缴税评估基本上不可能再更改。

（完）
法国高收入者多交税
法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国（即在法国连续居住６个月）和在法国进行主要职业活动或在法国有主要经济利益的人，不论其是否为法国籍，均须就其收入（包括在法收入和国外收入）申报个人所得税。

法国的个人所得税
税率实行高额累进制，即高收入者多交税，低收入者少交税。

对单身工作者而言，其收入水平与相应征税率如下：
年收入在４１９１欧元以下者无须缴纳个人所得税；年收入在４１９２至８２４２欧元之间税率为７．０５％；８２４３至１４５０６欧元之间为１９．７４％；１４５０７至２３４８９欧元之间为２９．１４％；２３４９０至３８２１８欧元之间为３８．５４％；３８２１９至４７１３１欧元之间为４３．９４％；年收入超过４７１３１欧元税率为４９．５８％。

实际上，法国的个人所得税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。

法国法律规定，一位成年人的家庭参数为１，一个孩子的家庭参数为０．５，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为２．５。

在计算纳税人所需缴纳的税金时，首先将家庭全部收入除以家庭参数，得出的数额参照上述征税标准得出征税率，再以下列公式计算出应缴税款：
如达到７．０５％征税率，公式：（收入数×０．０７０５）－（２９５．４７欧元×家庭参数）；如达到１９．７４％征税率，公式：（收入数×０．１９７４）－（１３４１．３８欧元×家庭参数）；
如达到２９．１４％征税率，公式：（收入数×０．２９１４）－（２７０４．９４欧元×家庭参数）；如达到３８．５４％征税率，公式：（收入数×０．３８５４）－（４９１２．９１欧元×家庭参数）；如达到４３．９４％征税率，公式：（收入数×０．４３９４）－（６９７６．６８欧元×家庭参数）；如达到４９．５８％征税率，公式：（收入数×０．４９５８）－（９６３４．８７欧元×家庭参数）。

举例来说，一对夫妇年收入为２３０２６欧元，有一个孩子，家庭参数为２．５，用收入２３０２６欧元除以２．５为９２１０．４０欧元。

这一数额的征税率是１９．７４％。

按上述公式，他们应缴纳的税额应是：（２３０２６×０．１９７４）－（１３４１．３８×２．５）＝１１９１．８８。

具体而言，以参数计算不用缴纳个人所得税的标准如下：
收入家庭参数
８３０３欧元１
１０５０７欧元１．５
１２６０２欧元２
１４６９８欧元２．５
１６７９４欧元３
１８８８９欧元３．５
２０９８５欧元４
２３０８０欧元４．５
２５１７６欧元５
举例来说，一个家庭参数为３的家庭，如果年收入在１６７９４欧元以下，便不用缴纳个人所得税了。

需要指出的是，一个法国家庭的年收入总额可在纳税前减去约３０％作为工作支出而享受免税优惠，余额再减去可免税的种种开销（如赡养父母、慈善捐赠、装修旧房、缴纳人寿保险、投资出租房产业等），最终剩余的资金才算作净收入按统一税率纳税。

也就是说，法国家庭申报的纳税收入是在享受各种减免后的最终收入。

法国目前的个人所得税税率是２００２年法国右翼政府重新执政后制定的，其税率远低于前左翼政府于１９９８年制定的标准。

（完）
澳大利亚完善的个税征收制度
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。

纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。

如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。

在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。

引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。

纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。

报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。

目前，澳大利亚已经有超过７０％的纳税人通过网上纳税。

联邦税务部门在全国设立了２４个理税场所，纳税人可以在任何一个场所办理纳税手续。

联邦税务部门建立了两个数据处理中心，负责收集和处理全国的税收信息，并联通理税场所。

根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。

从２０００年７月１日开始，成年纳税人的年免税额为６０００澳元（１美元约合１．３３澳元）。

征税时采用分级累进税率，共有免税、１７％、３０％、４２％和４７％五个级别。

政府根据经济发展和纳税人收入的情况不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。

最新的税率政策是从今年７月１日起开始实行的。

从今年７月１日起，年收入在６００１澳元到２１６００澳元的税率从１７％降至１５％；税率４２％的起征点从５８００１澳元提高到６３００１澳元；４７％的起征点从７０００１澳元提高到９５００１澳元。

从明年７月１日起，４２％的起征点将提高到７０００１澳元；４７％的起征点将提高到１２５００１澳元。

根据新的减税政策，在今后４年中，澳大利亚的纳税人将得到总共２１７亿澳元的减税好处，而去年他们已经得到减税１４７亿澳元。

这项减税政策将确保今后４年中８０％的澳大利亚纳税人将在３０％或更低的税率区域内纳税。

联邦政府说，减税的目的是为了鼓励澳大利亚人就业、投资和储蓄，也是为了提高澳大利亚个人所得税体制在国际上的竞争力。

（完）
日本不断降低个税负担
日本《所得税法》规定，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。

日本政府还建立了一整套严格而科学、完善的税赋征收、稽查制度和稽查队伍，对偷税漏税者严惩不贷，而绝大多数国民都具有依法纳税的意识和自觉性。

日本的所得税一直实行累进制征收，收入越多税率就越高，最高税率曾达到过９３％。

后来，日本政府对《所得税法》进行了７次大规模修改和调整，不断降低最高税率，目前最高税率已降到５０％。

日本的《所得税法》还规定个人所得税分为两大部分，其中３７％作为所得税向中央政府交纳，另外１３％作为住民税向地方政府交纳。

日本１９９９年修改后的《所得税法》已经将最多时的１９档税率简化到了目前的４档，规定年收入３３０万日元以下的税率为１０％，年收入９００万日元以下的税率为２０％，１８００万日元以下的为３０％，１８００万日元以上的为３７％。

在住民税方面分为３档，年收入在２００万日元以下的税率为３％，７００万日元以下的为１０％，７００万日元以上的为１３％。

另一方面，日本还实施“所得税控除制度”，将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。

也就是说要将一个家庭生活必需的最低费用减去之后的那部分所得按照规定的税率纳税。

许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，需交纳的所得税税款也就有很大不同。

所以日本的税赋征收制度采用了“源泉征收”、“年末申告”的方式，由支付所得或报酬的企业或单位代为扣除，最后进行清算。

如果纳税人被扣除的税款与纳税人应交纳的税款不符，纳税人可以在纳税年度结束后提出纳税申告，报告全年的纳税情况，采取多退少补的原则进行清算。

因此，日本的所得税问题十分复杂，很多人都需要在税理师的指导下，在税务年度结束后向税务当局提出纳税申告，对纳税情况进行清算。

（完）。