课件11研究与开发控制2020

企业进行研究与开发要搞好市场预测和风险评估，必须在对 目标市场进行细分的基础上搞好可行性研究。特别是重大投资 项目必须谨慎决策，要充分考虑竞争对手的替代性产品对目标 市场产生的影响，并做好最坏的打算。对于大多数企业而言， 只有研究开发贴近市场、贴近大众的产品和技术，才能有效规 避市场风险。
【问题思考】 1.从内部控制角度看，铱星项目在哪些关键控制点上出了 问题？ 2.采取哪些控制措施，可以避免“铱星上天，公司破产” 悲剧的发生？
二、研究与开发业务流程的环节与内容
研究与开发的业务流程主要包括立。
（一）立项 立项是企业在调查研究的基础上，对研发项目的目标、规 模、投资、技术、基本方案和预期效益等方面进行的可行性研 究和评审决策过程。立项主要包括立项申请、评审和审批三个 步骤。
1.立项申请。企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研发项
目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。立项申请时，项目 的可行性报告应该明确研发项目立项的理由、开发内容与方式、开发项目 的技术路线、工艺流程、技术和经济目标、开发进度与完成期限、项目的 预算、研发人员（或合作方）的基本条件与概况等。
然而，如此高的“科技含量”却好景不长，价格不菲的“铱星”通讯 在市场上遭受到了冷遇，用户最多时才5.5万户，而据估算它必须发展到50 万用户才能赢利。由于巨大的研发费用和系统建设费用，铱星背上了沉重 的债务负担，整个铱星系统耗资达50多亿美元，每年光系统的维护费就要 几亿美元。除了摩托罗拉等公司提供的投资和发行股票筹集的资金外，铱 星公司还举借了约30亿美元的债务，每月光是债务利息就达4000多万美元。 从一开始，铱星公司就没有喘过气来，一直在与银行和债券持有人等组成 的债权方集团进行债务重组的谈判，但双方最终未能达成一致。债权方集 团于1999年8月13日向纽约联邦法院提出了迫使铱星公司破产改组的申请； 加上无力支付两天后到期的9000万美元的债券利息，铱星公司被迫于同一 天申请破产保护。2000年3月18日，铱星背负40多亿美元债务正式破产。昨 夜星光灿烂，而今化做一道美丽的流星。
【教学引导】
铱星上天，公司破产的启示
铱星公司曾认为，只要技术先进，价格不会成为障碍，人们愿意为“一 个号码通全球而付出一点高价”。事实证明，光有先进的技术是不够的， 光考虑少数人的特殊用途也是不够的，科技应当解决大多数人的问题。要 想计划能够赶得上变化，高技术在走向市场时还有许多因素要考虑。
1991年，摩托罗拉公司正式决定建立由77颗低轨道卫星组成的移动通信 网络，并以在元素周期表上排第77 位的金属“铱”命名。1998年11月20日， 铱星系统投入商业运营，铱星移动电话成为第一个真正能覆盖全球每个角 落的通讯网络系统，耗资1亿美元的广告宣传将铱星推向登峰造极的地位。 1998年，被美国《大众科学》杂志评为年度百项最佳科技成果之一。同年 底，在由我国两院院士评选的年度十大科技成就中名列第二位。
（三）加强研究成果开发，促进研发成果的转化和有效利 用
企业研发活动的最终目的是将潜在的生产力转化为实实在 在的经济效益。因此，企业应在科研、生产与市场之间建立有 机联系，促进研究成果的转化。企业应当加强研究成果的开发， 形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研发成果 向生产的转移和成果转化，要采取有效措施调动科研人员将创 新成果转化生产力的积极性，不断提升企业自主创新能力，不 断改进和提升研发活动的管理水平。
新技术是指在一定地域、时域和行业内有所创新并具有竞 争能力的技术，包括：首次发明创造的开拓性技术；在原有技 术基础上发展的，性能有重大突破和显著进步的技术；以及对 原有技术进行一定程度改革，使之有所进步的技术。
新工艺是指在工艺要求加工方法等流程路线某一方面或几 个方面与老工艺有明显改进，具有独创性、先进性、实用性， 并在一定范围内首次应用的工艺。
二、研究与开发内部控制的总体要求
（一）以发展战略为导向，科学制定研发计划 企业的研究与开发活动应当以企业发展战略为导向，坚持 重点业务重点研发的工作思路，围绕提升企业核心竞争力开展 研发活动。研发计划的制定要科学、合理，瞄准前沿、着眼实 际，贴近市场、贴近企业。 （二）强化研发活动全过程管理，规范企业研发行为 企业要科学规划、周密部署、从严从细强化研发过程管理， 规范研究与开发行为。要建立研发项目管理制度和技术标准， 建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗 位责任制，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目 进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。
企业内部控制实务
11 项目十一 研究与开发控制
4课时
2020年6月
项目十一 研究与开发控制
任务11-1 研究与开发控制概述 任务11-2 研究与开发业务流程 任务11-3 研究与开发主要风险与控制措施 任务11-4 研究与开发控制制度设计
教学目标
1.知识目标： （1）了解研究与开发的业务流程 （2）掌握研究与开发内部控制的总体要求 （3）重点掌握研究与开发的主要风险、关键控制点和控制措施 2.能力目标 （1）理解研究与开发控制制度的设计目标 （2）初步掌握研究与开发控制制度的设计方法
例如，莱钢集团设计的新产品研发业务流程是：首先由研发人员 进行市场调研和生产现场的勘察，研究确定具体研发项目，然后形 成可行性研究报告上报研发项目管理主管部门，由其组织莱钢各专 业相关人员先行进行审查论证，看是否有进行实施的必要，对通过 的研发项目再由其提交集团公司科学技术委员会进行论证研究，科 学技术委员会最终确定研发项目是否予以立项。规划部门对同意立 项的研发项目下达投资计划。研发项目投资计划下达后，研发项目 负责人员与各生产单位开始进行新产品的研发与试制。财务部门按 照研发项目分类进行费用的归集与核算。销售部门对研制出的新产 品根据用户需求统一进行销售。整个研发过程从立项、实施到竣工 验收，都经过相关部门严格把关，协调配合，规范操作，核算与管 理流程较为紧密。
任务11-2 研究与开发业务流程
一、研究与开发业务流程概述
企业通过研究与开发活动，能够有效提升自主创新能力， 增强核心竞争力，促进发展战略的实现。但是，研究与开发是 一项创造性的活动，具有探索性和不确定性，具有很大的技术 风险、财务风险和市场风险。因此，企业的研究与开发活动必 须制定一整套科学、严谨的业务流程，以有效控制研发风险的 发生。《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》将研究 与开发的业务流程界定为立项与研究、开发与保护等环节。企 业在设计研究与开发业务流程制度时，应根据法规要求、研发 项目、研发内容与企业实际情况，制定适合本企业特点的研究 与开发业务流程。
3.合作研究开发是指企业与其他企业、科研机构、高等院校 之间的联合研发行为，合作各方共同参与、共同出资、共享效益、 共担风险，共同研发完成同一研究开发项目。合作研究开发是以 合作创新为目的，以优势互补为前提，由多个组织共同参与的研 发模式。通过合作研发可以有效利用组织外部资源，降低研发成 本，分摊研发投入、共担研发风险、分享研发成果。
（四）研究与开发控制的重要意义
研究与开发是企业核心竞争力的源泉，是促进企业自主创新 的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力，企业 通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力， 促进发展战略实现。在经济全球化背景下，是否具备创新能力已 经日益成为企业成败的关键。
企业的研究与开发活动是以开发新产品、新技术、新工艺为 目的的业务活动，与传统产品开发相比，研究与开发活动具有更 大的技术风险、财务风险和市场风险等诸多方面的不可测、不可 控因素及风险。研发项目具有投入大、专业性强、周期长、风险 高的特点，其结果的成败会对企业的生产经营活动及未来发展产 生巨大影响。因此，提升企业自主创新能力，加强创新成果的开 发、实施、管理与保护，有效控制研发风险，对于增强企业核心 竞争力、促进实现发展战略具有十分重要的意义。
（二）研究与开发的阶段
研究与开发分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行 的独创性的有计划调查的阶段。研究阶段是探索性的，可以理 解为是基础研究，是对新知识、新理论、新原理的探索，是为 进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。
开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果 或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质 性改进的材料、装置、产品等的阶段。开发阶段包括试生产研 究和推广应用研究。试生产研究是指实验室条件的扩大和中间 试验，或小批量生产；推广应用研究是指为了推广应用新材料、 新产品，要研究解决推广应用中的科学技术问题。
（三）研究与开发的方式
研究与开发一般分为自主研究开发、委托研究开发和合作 研究开发三种方式。
1.自主研究开发是指企业主要依靠自己的资源、技术、人 力，依据自己的意志，独立研究开发，并在研究开发项目的主 要方面拥有完全独立的知识产权。自主研究开发包括原始创新、 集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。
目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点 关注研发项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行 性，企业应该对研发项目的立项过程进行跟踪与管理。
（二）研发过程管理
研发过程是研发的核心环节。企业应当跟踪检查研究项目 进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保 项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。研发项目立项 后，企业要严格研发过程管理，降低研发费用，缩短研究时间， 提高项目提交成果的质量和绩效，并优化决策过程。同时，企 业应当跟踪检查研究开发项目的进展情况，及时评估各阶段研 究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有 效规避研究失败风险。
铱星项目失败的主要原因有两个：
一是市场定位错误，导致决策失误。铱星项目市场定位错误源于对移动 电话市场发展前景的判断失误。1991年成立铱星公司时，“大哥大”还是 一种稀罕的贵重商品，但等到“铱星”网络于1998年投入运营时，“大哥 大”已成为廉价实用的大众化商品。而此时的铱星公司还对市场充满幻想， 将用户定位在“高层次的国际商务旅行者”。但是，“铱星”手机令人咋 舌购机费和通话费用也足以让高层次群体望而却步、敬而远之。
二是铱星项目研发周期过长。铱星项目从正式决策到投入运营共用了8 年时光，待到系统运营时，已经时过境迁，经济适用的地面移动通讯技术 已经能够满足从高端客户，到普通大众的消费需求。尽管“铱星”系统在 珠峰上能用手机把自己的声音传遍全世界，在南极也能进行全球通话，但 这只能少数人的需求。“铱星”手机对99.99%的大众而言，它只是一个好 看不能用的花瓶。
2.评审。立项项目的可行性论证，应该组织专家组进行。专家组成员
的构成必须遵循规避原则。一般而言，专家组成员都是独立于申请及立项 审批之外的专业机构和人员，包括行业技术专家、管理专家和财务专家， 其中以技术专家为主。此外，企业还可以借助中介机构的服务。
3.审批。研发项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研发项
2.委托研究开发是指委托具有研发能力的企业、科研单位或 机构开展的研究开发，研发所需经费由委托人全额承担，受托人 交付研究开发成果。企业受研发技术人员、资金、时间、信息等 因素的约束，将自身的研发任务通过契约的形式整体委托给外部 其他单位或机构完成，或者是通过购买，将研发技术整体从外部 企业购得，这样企业就可以集中精力去完成企业自身实力可以完 成的研发任务，从而不仅避免了重复研发，还可以有精力去增强 自身的核心竞争力。
任务11-1 研究与开发控制概述
一、研究与开发的含义
研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所 开展的各种研发活动。研究与开发是企业进行自主创新的重要 手段，通过研发新产品、新技术、新工艺，能够增强企业核心 竞争力，促进发展战略实现。
（一）“三新”的定义 新产品是指在结构、材质、工艺等方面比老产品有明显改 进，显著提高了产品的性能或扩大了产品的使用功能以及采用 新技术原理设计构思的新产品。但根据用户要求生产的单台非 标准设备，用进口元器件、零部件组装的国内尚未生产的产品 以及单独改变花色、外观、包装的产品除外。