2014江苏财经法规与职业道德2

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第一节 现金结算
四、建立健全现金核算与内部控制制度 （一）建立单位货币资金内部控制制度 （二）加强货币资金业务岗位管理 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收
入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
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第一节 现金结算
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第三节 银行结算帐户
二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则。 2.自主选择银行开立银行结算账户原则。 3.守法原则。（注意事项要看一下） 4.存款保密原则。
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第三节 银行结算帐户
三、银行结算账户的开立、变更和撤销 1.开立银行结算账户的一般程序
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第二节 支付结算的概念和原则
【例·多选题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是 （ ）。
A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 『正确答案』AB
【例·多选题】下列仅限于异地结算的结算方式有（ A.托收承付 B.委托收款 C.汇兑 D.支票 『正确答案』AC
）。
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2.一般不允许坐支现金
3. 开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明 用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户 银行审查批准，予以支付；
4.特殊情况，办理转帐不够方便，必须使用现金的开 户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会 部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以 支付。
5.六不准
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第一节 现金结算
四、现金使用的限额 开户银行以开户单位3-5天（最多不超
过15天）的日常零星开支所需核定。 由单位提出计划，报开户银行审批，
需要增加减少限额的也需要向开户行提 出申请。
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第一节 现金结算
五、现金收支的基本要求
1.现金收入应于当日送存开户银行；
[例 多选题]根据人民币银行结算账户管理的有关规定， 存款人申请开立的下列人民币结算账户中，应当报 送中国人民银行核准的有（ ） A 预算单位专用存款账户 B 临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外） C 个人存款账户 D 异地一般存款账户
答案：AB
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第三节 银行结算帐户
（三）银行结算账户的具体种类和规定
直接便利 不安全性 不易宏观控制和管理 费用较高
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第一节 现金结算
二、现金结算的渠道 （1）付款人直接将现金支付给收款人； （2）付款人委托银行、非银行金融机构或
者非金融机构将现金支付给收款人
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第一节 现金结算
三、现金结算的范围
1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.颁发给个人的各种奖金； 4.各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 总结归纳：收款人为个人、自然人的，结算起点1000以 下的支出可以使用现金。
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第二节 支付结算的概念和原则
【例·单选题】下列各项中，不符合票据和结算 凭证填写要求的是（ ）。
A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角” 之后没有写“整”字
B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期 “零壹月壹拾伍日”
并能综合分析具体案例
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第一节 现金结算
一、现金结算的概念及特点
（一）现金结算
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经 济往来中，直接使用现金进行应收应付 款结算的一种行为。
法律构成：
现金管理暂行条例，现金管理暂行条例 实施细则
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第一节 现金结算
一、现金结算的概念及特点 （二）现金结算的特点
申请、协议、审查、开户、（核准） 银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和 有关证明文件的原件或复印件留存归档。 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3 个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时 存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般 存款账户除外。 2.开立银行结算账户应注意的问题 存款人的预留签章：存款人为单位的，其预留签章 为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位 负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。
江苏省2014会计从业资格考试
财经法规 与会计职业道德ห้องสมุดไป่ตู้
二○一四年七月
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第二章 支付结算法律制度
基本要求： 了解支付结算的相关概念及其法律构成 了解银行结算帐户的开立、变更和撤销 悉票据的相关概念 熟悉各银行结算帐户的概念、使用范围和开户要求
掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制 掌握票据和结算凭证填写的基本要求 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，
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第三节 银行结算帐户
（二）银行结算账户的分类标准 1、按存款人不同（单位银行结算账户、个人银行结算账户） 个体工商户开立的帐户纳入单位银行结算帐户管理 借记卡、信用卡，纳入个人银行结算帐户管理 2、单位银行结算账户按用途不同 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资 验资的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户 实行核准制。（其他账户开立备案即可）
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第一节 支付结算概述
票据和结算凭证上的签章，为签名、 盖章或签名加盖章；
**细看课本82-83页的基本要求，理解 和记忆每项要求，难度不大。
记住83页的票据伪造和变造，它们属 于欺诈行为，票据上有伪造签章的不影 响票据上其他真实签章的效力。
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第一节 支付结算概述
（二）支付结算凭证填写的要求 细读，理解84-85页
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第二节 支付结算的概念和原则
一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念
支付结算是使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。
主要功能是完成资金从一方当事人向 另一方当事人的转移。
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第二节 支付结算的概念和原则
第一节 现金结算
【例·单选题】下列各项中，属于不可使用 现金的事项是（ ）。
A.职工工资、报酬 B.个人劳务报酬 C.给付给施工单位的大额劳务报酬 D.出差人员随身携带的差旅费 『正确答案』C
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第一节 现金结算
【例·不定项选择题】下列有关现金使用限额说法中，正 确的是（ ）。 A.现金使用限额由中国人民银行核定 B.现金使用限额一般按照开户单位3～5天日常零星开 支所需确定 C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过 5天但不得超过30天的零星开支的需要确定 D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银 行核定 『正确答案』B
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第三节 银行结算帐户
【例2-7·教材例题·单选题】关于银行结算账户变更与撤销， 下列表述中不正确的是（ ）。 A.存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于 5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证 明 B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内 书面通知开户银行并提供有关证明 C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作 日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销 该银行结算账户 『正确答案』B
民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭 证
票据——无效；凭证——不予受理 2、单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户 3、填写票据和结算凭证应当全面、规范，做到数字正确，
要素齐全，不错不漏，字迹清晰，防止涂改。 4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，
不得伪造、变造。
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第二节 支付结算的概念和原则
三、支付结算的主要法律依据（略）
《票据法》 《票据管理实施办法》 《支付结算办法》 《信用卡业务管理办法》 《人民币银行结算帐户管理办法》 《异地托收承付结算办法》 《电子支付指引（第一号）》
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第二节 支付结算的概念和原则
***四、办理支付结算的具体要求 （一）办理支付结算的基本要求 1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人
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第三节 银行结算帐户
一、银行结算账户的概念和分类
（一）银行结算账户的概念
人民币银行结算账户，是指银行为存款人开 立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
银行结算账户具有下列特点：
1.办理人民币业务； 2.办理资金收付结算业务；（区别于储蓄账 户）
3.活期存款账户。
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第三节 银行结算帐户
（二）银行结算账户的变更 （5个工作日内提出申请或通知开户银
行，银行于2个工作日内向人民银行报告）
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第三节 银行结算帐户
（三）银行结算账户的撤销 1.银行结算账户的撤销事由
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
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第二节 支付结算的概念和原则
二、支付结算的基本原则（多选） 1.恪守信用，履约付款原则； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则； 3.银行不垫款原则。
（掌握三原则）
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第二节 支付结算的概念和原则
【例题1·多选题】单位、个人和银行办理 支付结算必须遵守的基本原则是（ ）。
A.恪守信用，履行付款 B.谁的钱进谁的账，由谁支配 C.银行不垫款 D.一个基本账户原则 『正确答案』ABC
（二）支付结算的特征
1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进 行；
2.支付结算的发生取决于委托人的意志； 3.实行统一管理和分级管理相结合的管理体 制；
4.是一种要式行为；格式和书写规范 5.必须依法进行。
理解这几项特征的含义。
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第二节 支付结算的概念和原则
（三）支付结算的种类：
『正确答案』B
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第二节 支付结算的概念和原则
【例·判断题】票据和结算凭证的金额，出票或 者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票 据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 （）
『正确答案』对
【例·多选题】下列说法错误的是（ ）。 A.票据的金额可以更改 B.票据的金额不得更改 C.票据的出票日期不得更改 D.票据的收款人名称可以背书更改 『正确答案』AD
（三）严格货币资金的授权管理
1.明确审批人授权批准方式、权限等； 2.在授权范围内审批； 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直 接接触货币资金；
5.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务
1.申请 2.审批 3.复核 4.支付
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第三节 银行结算帐户
2,银行结算账户的撤销手续的办理 存款人发生被撤并、解散、宣告破产
或关闭,或被注销,被吊销营业执照等主体 资格终止的,应于5个工作日内向开户银 行提出撤销银行结算账户的申请。 记住82页第一段的内容，里面的几个日 期。2-2-3
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第三节 银行结算帐户
3.在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应注 意的事项
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申 请撤销该账户。
存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行 核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空 白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无 误后方可办理销户手续。
重要的考点，记住82页的几个事项。
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QFII是“Qualified Foreign Institutional Investors ”的简写，即“合格的境外机 构投资者”的简称
***这四项需要实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开 户登记证。 3、根据开户地的不同
本地银行结算帐户和异地银行结算帐户
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第三节 银行结算帐户
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第三节 银行结算帐户
【例题2-6·教材例题·多选题】根据《人民币银行 结算账户管理办法》的规定，存款人开立的下 列人民币结算账户中，应当报送中国人民银行 当地分支行核准的有（ ）。
A.预算单位专用存款账户 B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验 资的临时存款账户）
C.个人存款账户 D.异地一般存款账户 『正确答案』AB