海关稽查核查最新案例以及企业自查补税及风险防控培训...

合集下载

一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施

2.必然性在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府间的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。
（7）允许抵扣运输发票种类。按照政策规定，准予抵扣的运输发票结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，中国铁路小件货物快运运单以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套有全国统一发票监制章的货票。但对货运定额发票、国际货物运输代理业和国际货物运输发票不在抵扣范围。
（二）税务风险的主要特点
1.主观性纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，这直接导致税务风险的ห้องสมุดไป่ตู้生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。
一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施
汕头市国家税务局货物和劳务税科苏章胜
一提起“税务门”，人们会很快意识到：某个纳税人在税务问题上遇到了麻烦。简单地说，这种 “麻烦”就是税务风险。随便到互联网上搜索一下，谷歌、国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等知名企业都曾先后“麻烦缠身”。如何发现并有效规避这种“麻烦”？一些大企业其实已经开始了这方面的行动，尝试着建立内部控制和风险管理机制。国家有关部门也开始重视并加强这方面的监管和引导。税务风险的防范与控制作为大企业整个风险管理体系中的一个重要环节，以往很容易被忽视，因此它也成了企业风险管理体系中最薄弱的环节，控制不好，就会“麻烦缠身”。

海关稽查案例解析、风险应对与关务合规操作

海关稽查案例解析、风险应对与关务合规操作在国际贸易中，关务合规操作是非常重要的，而海关稽查案例则是在这个过程中需要警惕的风险之一。

本文将从海关稽查案例的解析、风险应对以及关务合规操作三个方面进行相关参考内容的阐述。

一、海关稽查案例的解析1.案例1：某企业出口一批货物，货物的品名和规格与出口货物报关单上的不一致。

被海关发现后，企业被认为存在和报关单不符的情况。

由此，企业需要进行补税、罚款等处罚。

这个案例的原因在于企业没有严格按照海关报关要求进行操作。

在贸易活动中，企业需要准确填写货物的品名和规格，不能有任何的误差或遗漏。

因此，企业在出口货物前，需要确认并核对所有的报关文件信息，包括货物规格、品名等相关信息。

只有保证信息的准确无误，企业才能避免因为信息错误而遭到处罚。

2.案例2：某进口红酒企业从其供应商处进口部分货物，但被海关认定这些货物所含的酒精度数高于了海关说法。

被海关定性为虚报或者过量还原，导致厂家被要求重新认定货物。

这个案例的教训在于，进口企业在从供应商进口货物前，必须清楚地了解海关的相关规定和标准，以保证货物的真实性。

在进口过程中，要严格把控货物的酒精度数等相关信息，充分了解进口酒精规格，确保货物信息的真实准确。

同时，进口企业也需要妥善保管所有的进口文件，包括税务登记证、进口申请表等报关文件，确保所有的文件信息和实际进口情况相符。

二、风险应对1.对于进出口企业来说，不断加强员工的培训，提高员工的关务专业知识和技能水平，是风险应对的关键。

企业需要对员工进行关务合规培训，使员工清楚了解海关的相关政策规定，遵守各项进出口法律法规，降低企业因为员工的纰漏引发的风险。

2.企业在进出口活动中，首先需要制定一套完备的进出口管理制度，以确保各项操作符合当地法规和海关要求。

同时，企业需要严格按照海关规定进行操作，避免出现与报关文件不符等问题，保证进出口货物的稳定和顺利。

3.在遇到海关稽查时，企业应该积极配合，及时提供相关证明和陈述。

海关稽查是干什么的

海关稽查是干什么的海关稽查是干什么的海关稽查是指海关依法对监管期限内的保税加工货物、保税物流货物进行验核查证，检查监督保税加工企业、保税物流企业和海关特殊监管区域、保税监定场所内保税业务经营行为的真实性、合法性的行为。

一、了解海关稽查的目的海关稽查分为通知稽查和径行稽查，其中企业接触最多的是通知稽查，在实施稽查3日前，书面通知被稽查人有关稽查事项的稽查。

二、海关稽查内容海关对被稽查人的下列活动的真实性和合法性实稽查：1.进出口申报;2.进出口关税和其他税、费的缴纳;3.进出口许可证、件的交验;4.与进出口货物有关的'资料记载、保管;5.保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口;6.减免税进口货物的使用、管理;7.转关运输货物的承运、管理;8.暂时进出口货物的使用、管理;9.其他进出口的活动。

三、积极配合海关稽查1.海关实施稽查时，企业应配合海关稽查工作，其法定代表人或主要负责人或其授权代表应到场，如实反映情况，并提供必要的工作条件;2.企业应按海关要求提供有关资料，协助清点、复制，并在复印件上签字、盖章;3.海关稽查人员认为有必要时，可对企业有关人员制作《询问笔录》，企业有关人员应如实回答海关工作人员的提问，询问结束后在《询问笔录》上签字(盖章);4.当海关稽查人员认为有必要的，可对企业的帐簿、单证等有关资料和进出口货物实施封存，企业按照海关的要求开启场所、搬移货物，开启、重封货物的包装。

四、海关稽查结论1.海关稽查人员根据稽查情况撰写稽查报告，并征求企业意见。

企业收到稽查报告后，应在7日内向稽查组提出书面意见，逾期未提交的，视为无意见;2.海关在收到企业反馈的稽查报告之日起30日内作出《海关稽查结论》，并送达企业;3.海关在稽查中发现企业有私运、违反海关监管规定行为嫌疑的，海关予以立案调查。

进口货物海关实施一次申报、分步处置的通关管理模式，先在口岸确定是否查验，排除安全准入风险后，货物可先予放行;海关第二步开展涉税申报要素批量审核，通过稽查等手段监督税收入库。

稽查案例对强化税收征管作用研究

法律法规税务稽查案例是重要的执法资源。

加强税务稽查案例分析是以查促查、以查促管的重要手段。

多年来，国家税务总局稽查局始终高度重视稽查案例分析工作，各地、各级税务稽查机构也在加强案例分析方面采取了许多积极的举措，以使稽查案例达到强化税收征管工作的目的。

一、透过稽查案例反映税收征管中存在的问题税务稽查案例是重要的执法资源。

在当前的理论研究和实际工作中，使用案例成为了不可或缺的要素之一。

稽查案例源自实际工作，加入了税收稽查人员的观察、总结归纳和个人见解，通过对案例的剖析，从个案发现问题，由此引发深层次的思考，是一般理论阐述所不及的。

透过稽查案例，可以总结出税收征管在以下几面存在问题：（一）在税源管理中存在的问题案例一：2009年3月的一天，一名江姓男子匆匆来到湖南省汉寿县地税局办税服务厅办理纳税申报。

因其孩子定于2009年11月底赴英留学，必须有承付留学期间各项开支的收入完税证明方能办理签证，为此特前来申报缴纳汉寿县黑杨种植有限责任公司（以下简称黑杨公司）分得的股息红利个人所得税共计88000元。

办税人员查询征管系统，发现黑杨公司已注销了税务登记，此前未向税务机关申报代扣代缴个人所得税。

办税人员为江某办理申报纳税业务后，县地税局稽查局立即派出稽查人员到黑杨公司调查核实，经检查，发现该公司账务混乱，白条支付情况严重。

其中，账本上记载的股息红利有30多万元，已由各股东以个人名义申报缴纳个人所得税54000元；但在其分配股息红利的明细账上，主动申报的江某红利只有3000多元；其次该公司往来账列支在“其他应付款”账户有多达75个往来子账户，贷方余额合计高达1134548元。

通过展开深入调查，以及对江某讲解相关税收政策及作伪证的后果，调查出该公司红利分配方案为：股东75名，红利合计5675741元，分三期分配，共代扣税款850911元未申报缴纳，少代扣税款283637元；江某也承认公司的费用和往来账中有做假的情况。

海关特许权使用费和特殊关系纳税遵从管理机制创新研究

少协调、统筹。在 “ 双特” 价格管理方面，税管局、现场验估、直属海关关税职能、后续稽
查、反价格瞒骗等力量尚未形成系统、科学的协调配合和整体联动机制。
⑦
海关总署公告２０１９年第５８号（海关总署关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告）。
４６
Copyright©博看网. All Rights Reserved.
海关特许权使用费和特殊关系纳税遵从管理机制创新研究
（二）重税款补征，轻信用评估
海关对 “ 双特” 企业缺乏差别化的管理措施，大量的精力集中对企业漏税风险的防控工作
方面，催缴企业在货物进口后需补缴的 “ 双特” 税款，甚至个别纳税义务人反复通过主动披露
补缴特许权使用费税款，试图逃避缴纳滞纳金，海关对相关公告等制度规定缺乏系统性研究，
现行《中华人民共和国海关法》第五十五条规定： “ 进出口货物的完税价格，由海关以该
货物的成交价格为基础审查确定。” 但在入世之前，海关长期使用 “ 正常到岸价格” ③ “ 以成交
价格为基础的到岸价格” ④ 等审定包括涉及 “ 双特” 问题在内的进出口货物完税价格，其 “ 到
岸价格” 等术语的规定更多来自商业惯例；１９９２年３月１８日修改的《中华人民共和国进出口
报的依据。
随着特许权使用费价格管理实践的经验积累和国际贸易实际的发展，海关总署不断完善应
税特许权使用费的管理规定。２０１９年第５８号公告⑦ 增设 “ 特许权使用费后续征税” （代码
９５００）监管方式，规定纳税义务人需在每次支付应税特许权使用费后的３０日内向海关申报，
以及与申报行为相当的滞纳金征免规定，便利纳税义务人依法如实纳税申报，引导企业守法自

海关稽查的要点及企业应对技巧

海关稽查的要点及企业应对技巧Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998海关稽查要点及应对随着中国加入WTO国际经济合作内容和方式的不断变化更新，国际贸易的运行速度、运作模式、企业的生产方式和经营模式，都正在并将继续发生根本性的变化。

如何适应新形势，深入研究和掌握WTO各项规则，特别是加工贸易企业涉及法律法规、经济政策和行政管理规范等方面的内容，要式进行普及教育和对策研究。

在进出口货物通关、保税料件监管、外汇收支平衡、增值税管理等方面不仅造成管理上有漏洞，严重增加企业成本，甚至还被海关、外经办、税务局列入重点检查、处罚监管对象，影响到生产和投资。

企业在处理海关事务的时候，为什么成本居高不下，给企业带来严重损失。

我们该如何解决在处理海关事务的时候有效降低企业的关务风险，降低企业的运作成本，提高企业的竞争力，实现企业的利润最大化，成为企业面临的重要课题。

一、海关稽查的主要内容1．保税料件稽查。

保税料件的使用情况（即来源和流向情况。

保税料件有无挪作它用、有无串料，有无移出监管区）2．保税料件管理情况稽查。

保税料件与非保税料件是否有分开存放，是否有明确标示，有无与非保税料件单独建帐3．深加工结转稽查。

有没有空转、超转、混转、不转的情况，转厂有无超过时效性（即关封时效性，送货前做关封，关封到期前转厂）4．海关物流帐及单证稽查。

来源与流向凭证：料件的入仓单、料件的领用单、车间的生产工令单、成品的入仓单、成品的出仓单及各材料各成品的底数（帐面结存）。

是否帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

5．进出口、转厂单价的稽查。

进出口单价是否与实际市场价有太大的出入，是否存在价格走私。

（海关系统内有个行业平均市场价，如果合同手册单价与海关系统内行业平均市场价出入太大就有可能被稽查）6．不作价设备或减免税设备的稽查。

是否有变卖、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出监管区，有无专门的帐册7．合同备案单损耗的核查。

合同条款中涉税风险防范及分析

合同条款中涉税风险防范及分析— 单位：江北区税务局专题培训—2022.08目录01合同中开具发票的条款有什么风险02如何规避虚开发票风险03合同签订中隐藏的增值税问题01Part One合同中开具发票的条款有什么风险u以下这些风险你是否遇到过？1. 本来让对方先开发票再付款，可对方就是不答应；2. 让对方开增值税专用发票，对方却开来了增值税普通发票；3. 想让对方开 13% 税率发票，对方却开来了 3% 税率的发票；4. 让合同对家开发票，结果拿来的却是第三方的发票。

【案例】A公司与甲公司签订合同，合同签订的当事人是甲，在付款时却要求A公司将款项付给乙，并由乙来开具增值税专用发票。

（甲乙公司是控股关系）【分析】全行业“营改增”的今天，绝对不能答应；物流、合同流、票流、资金流“四流”清晰。

建议把乙方作为合同共同方写入合同中。

请判断：以下行为属于虚开增值税专用发票吗？A.提高收入：为了让企业的收入额增加，与另一企业商量好互相买卖，提高营业收入。

B.买发票：企业利润太高，请税点低的公司开些发票冲成本。

C.母公司签合同，子公司开发票 :有些工程项目为了方便，由母公司签合同，由子公司收款开发票。

（建筑例外）D.发票品名与实际不一致。

建筑公司特殊规定：（公告 2017 年11 号）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

发包方可以抵扣建筑企业非合同签约方增值税专用发票的条件：1. 合同签约方的内部授权文件；2. 所授权的第三方一定与建筑企业是同一集团（母子公司）；3. 发包方与承包方签合同，授权的第三方提供劳务、收款并开发票。

减免税稽查实例及分析

综合前期资料收集、分析及市场调查，稽查处初步判定随州地区免税进口大米色选机存在较大风险，随即开展核查。
经对随州市曾都区23家收货单位免税进口的大米色选机进行了核查，经查发现：随州市金屯、天英、马亮等7家米厂根本没有进口过大米色选机。以该7家米厂名义免税进口的大米色选机去向不明，7家米厂均未与外商签订过外贸合同，也没有签订过任何委托代理协议。
案例分析：免税货物价格往往被忽视，此案提示不法企业和单位熟知海关监管模式，利用海关管理薄弱环节偷逃税款。当一批货物同时含有免税和应税部分，应对其申报价格构成予以关注。
二、主要做法
（一）风险分析指方向根据关区案件特点和工作体会，总结6种减免税风险分析方法，供参考： 1、地域分析法。从企业所处地理位置分析，偏远地区、未设立海关的地区减免税企业风险值较高。
顶益食品公司、亲亲食品公司顶益食品以自有资金名义免税进口方便面生产设备数批，完税价格共计近亿元，经实地稽查，上述设备进口后组装成完整的方便面生产线，属于新建项目，超出规定范围。
亲亲食品自有资金免税进口在线测厚仪2台，完税价格168万元。经实地稽查，该公司之前并未进口同类设备，此设备为新购进设备，不符合允许免税进口规定范围。
4、行业分析法。从以往查处案件的行业特点上看，公路工程、建筑、市政建设等行业具有项目周期短、建设和经营分开、设备易于移动等特点，其行业内在规律决定了这些行业发生减免税设备转让、挪用的风险较大，对此海关应加大监管力度。
5、技术规格分析法。从技术规格的角度，规格、技术参数、税号等方面有着复杂、严格的免税条件要求的商品，伪报技术规格骗取免税的潜在风险较高。 6、市场分析法。如食品饮料、装饰建材等行业，其产品为我们生活日用品，在市场上均有销售，只要对其产品进行分析就能发现其风险所在。

特许权使用费案例分析

从300万到30万：相信专业的力量--特许权使用费海关稽查案例分析2016年8月，某汽车配件企业A公司因对外支付特许权使用费受到海关稽查，A公司积极寻求专业机构的指导和帮助，历时4个多月的时间，企业与专业机构密切配合，始终坚持合理合法应对，最终海关对企业补税30万元，A公司正当合法权益得到充分保护。

基本情况2016年8月，海关要求A公司对自2013年以来非贸项下对外付汇情况开展自查，重点要求报明有无支付特许权使用费的情况，以及该费用与进口货物之间的关系。

A公司自查发现，2013年以来共对外支付特许权使用费1500万元，对照海关提供的相关依据，初步估算需补交税款300余万元，将给企业生产经营带来极大困难，对企业的发展乃至生存造成严重影响。

A公司认识到问题的严重性，在第一时间联系我们山东龙旭律师事务所的海关业务团队寻求专业支持。

我们在了解了基本情况后，提出以下建议：一是如实提供支付情况。

海关在开展特许权使用费稽查前，已经通过外汇、商务、银行等部门获取了企业实际支付的情况，任何隐瞒的行为都将使企业遭受加重处罚；二是全面梳理费用相关情况。

特许权使用费相关的合同条款、对应权利载体、进口货物等情况都将影响最终处理结果，需要进行严格细致的分析梳理；三是与专业机构密切合作。

特许权使用费是否应税、应补税款的具体确定牵涉到定性、定量、分摊和计算等诸多方面，专业技术性强，企业依靠自身努力难以准确把握和应对，可能造成不必要的损失，应当充分借助专业机构的智力支持，以维护企业合法权益。

A公司接受了我们的建议，聘请龙旭海关团队指导和帮助企业开展工作。

在历时4个多月的时间里，我们主要开展了以下工作：1.协助企业制定整体工作方案；2.审查相关的合同、技术资料、财务报表等数十份文件；3.梳理全部进口货物情况并确定与特许权使用费的关系；4.代为起草提交海关的答复文件；5.准确把握应补交税款情况并核算具体金额；6.通过电话、邮件及当面会谈等多种方式解答A公司及其国外母公司的咨询；7.针对重点事项和关键环节提供多份《法律意见书》。

AEO启动培训-海关法律风险与法律行政培训教材

海关稽查 vs 缉私
第二章违规与走私
14
目录
法律后果
守法职责违规与走私
1
2
3
守法合规
4
处罚标准
5
风险案例
15
15
违规与走私的处置方式1：补救措施
第三章法律后果
➢ 补税：一年时效，企业无违反监管规定的事项（估价征税/归类技术型错误…）
➢ 追税：三年时效，企业存在违反监管规定的事项，并征收滞纳金。
27
第四章处罚标准
案例：HS归类错误的刑事责任
走私犯罪
偷逃税款
主观故意
正确归类规则
关税率差异
漏税与逃税
质疑后换口岸
产品描述倾向
28
第五章风险案例
进出口免费与海关税收征管要求
进出口免费的申报方式 ➢ 供应商或关联公司免费赠送 ➢ 循环包装物 ➢ 货样广告品
免费
免税
29
第五章风险与案例
元以下罚款；走私国家禁止进出境的物品的，没收走私物品及违法所得，可以并处10万元以下罚款； (二)应当提交许可证件而未提交但未偷逃税款，走私国家限制进出境的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处走私货物、物品等值以下罚款； (三)偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理，走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。
进口货物的收货人超过前款规定期限向海关申报的，由海关征收滞报金。
2
2
目录
法律后果
守法职责违规与走私
1
2
3
守法合规
4
处罚标准
5
风险案例

关务风险及其控制

影响企业商务经营的关务风险
2.与商务伙伴的物流合作效率低下企业对交货期要求越来越高,因此在关务规划和执行过程中一定要把握物流时间要求与税务成本的综合平衡,在保证物流通畅的前提下,节省关税.目前,灵活运用加工贸易的深加工结转和各种海关特殊监管区的政策,可以有效实现物流和税负的”两个高效”,一般从时间上来说,如果供销双方均在国内,加工贸易深加工结转和国内销售的物流时间最短,海关特殊监管区结转的时间稍长.一日游时间最长.
影响企业商务经营的关务风险
关务管理不当,可能会影响商务经营活动的正常进行,从而引发经营风险,影响经营业绩,与商务经营相关的常见关务风险有:
1.通关和物流受阻,生产停顿或交货延误
影响通关和物流通畅的主要原因是: A.关务安排不当,资料准备不齐,未能在海关正常工作时间完成报关和通关； B.对海关的质疑和检查不能及时答复和解决,致使海关未能放行 C.进出口通道和口岸单一,在当地口岸电子信息系统出现故障或者海关、检验检疫部门内部调整时，未能转其他口岸进出口 D.对海关或者进出口管理部门的变化掌握不及时,致使通关不畅 E.申请企业名称变更或其他变更的程序安排不当,海关内部系统无法完成有效切换,导致无法完成报关
影响企业商务经营的关务风险
3.供应链安全不合标准
“9.11”事件后,物流安全已经成为海关一个新的监管职能, 并且是一个越来越重要的职能,目前阶段,中国已经将国际货物安全的概念纳入企业分类管理,将AA类企业视同AEO资格,而且已经与欧盟开始资格互认的磋商. 如果企业没有通过出口目的国家或地区的安全标准认证, 可能有以下不利影响 A.货物可能会在出口国受到更多的检查,甚至被要求作额外的检查,在出/进口国港口滞留的时间会增加 B.可能会影响采购商的决策,从而影响销售业务的发展,因为采购商不想承担货物”意外滞留”的风险

保税料件短少海关处罚典型案例

保税料件短少海关处罚典型案例“奶酪”究竟去了哪里？（《中国海关》2008 1-2合刊期刊发）“奶酪”究竟去了哪里？（《中国海关》2008 1-2合刊期刊发）（小意外）M公司在服装制造业界可以算得上是一个大企业，在珠三角和长三角地区设有工厂十三家，每年以加工贸易方式出口运动休闲类服装产品上亿美元。

新上任的中国区总裁马丁先生满怀激情，决心在自己的任内，让公司在激烈的市场竞争中崭露头角。

2003年6月，主管海关的四名关员来到该公司在珠三角的一家工厂开展稽查。

两个月后，海关和企业双方确认：七本待核销手册项下进口料件的实际库存数量和海关的账面库存数量相比，短少了七十三万美元。

据此，海关作出了处理决定：除了依法补征关税一百五十万元人民币，另处以罚款五十万元。

事后，马丁以个人电邮形式给各个公司总经理发出警示性提示，提请各公司总经理注意，避免类似问题再次发生。

马丁的想法也有道理，作为公司的唯一生存依托，满足市场需求是公司至高无上的原则。

为此，他把工作重点全部放在质量控制，交货期控制，成本控制三大管理要素上。

至于关务方面，他认为只要最终产成品全部出口，没有任何擅自内销，非法牟利行为就足够了。

他不希望这次意外的关务事件打乱他的整体部署。

（当头一棍）令马丁大大出乎意料的是：第二年，该公司在长三角的另一家公司又以同样的违规情事被当地海关补征关税八十万，罚款十万，并要求对今后的加工业务进口料件按合同提供全额保证金。

（法律规定）1）《海关行政处罚实施条例》第十八条第（三）款明确：“经营海关监管货物加工业务，有关货物数量短少不能提供正当理由的”是违反海关监管规定行为，处货物价值5%以上30%以下罚款…2）《海关对加工贸易货物监管办法》（简称113号）第十五条规定：对管理混乱被海关要求整改，在整改期内，海关可以在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行保函后予以备案。

（短少的料件哪里去了？）马丁邀请一家咨询服务公司对于被海关处罚的两家工厂进行了深入细致的调查了解后发现，这两家工厂的关务管理状况还是属于比较好的，包括对免税进口的机器设备的管理，生产过程中产生的下脚料处理，公司对关务单证印章的管理等等都很规范，之所以发生数量不小的料件短少，关键原因是在生产过程中，由于产品的规格、款式频繁发生变更，而相对应的在海关备案的产品单耗没有相应作出调整，等到产品已经出口，短少的料件自然就再找也不回来了。

海关稽查分析与应对

海关稽查分析与应对海关为什么要到企业开展稽查工作？以下5类企业进行核查：1.新企业：主要是通过下厂宣讲海关的监管规定和监管要求，让企业了解海关是如何进行加工贸易监管的，监管的重点是什么，监管的目的是什么等等，以便于企业在实际生产管理中不断规范，避免触犯法律。

2.管理混乱，缺乏规范的企业；3.出现新案例，新情况，新问题的企业；4.需要核定单耗标准和损耗等的企业；5.海关认为有必要开展稽查的其他企业；海关稽查工作的范围有哪些？1.核实从事保税加工业务的企业的地址。

办公场所，生产场地，加工设备等情况2.核查保税加工产品的工艺流程，单耗等情况3.检查核实保税加工货物的备案，进出口，加工存储，运输，转让，转移，销售等情况4.检查保税加工企业与保税货物相关的财务账册和仓库账册等5.核实保税加工企业提交的保税业务申请，电子数据等资料6企业内部与上述内容有关的部门应做好充分的准备，核查期间相关部门负责人员应该予以积极配合企业在海关实施核查中所享有的权利1.有要求海关保守商业秘密的权利。

海关在对企业进行核查的过程中会要求企业提供相关客户资料，采购货物的渠道，销售货物的价格等情况，以及要求提供产品的生产工艺流程，配料单等，对此，企业有权要求海关为其保守所涉及的商业秘密。

2.在要求海关告知相关业务知识的权利3.对海关工作人员存在违法行为的，可以依法检举，控告4.海关在保税核查中，因违反有关规定造成企业直接经济损失的，被核查企业可以依法申请赔偿。

5.企业可向海关申请反馈核查情况。

4 企业在海关实施核查中所应履行的义务被核查企业应当接受并配合海关实施保税核查，提供必要的工作条件，如料反映情况，不得拒绝，拖延，隐瞒。

被核查企业委托其他机构记账的，双方应当共同配合海关查阅会计资料，不得推诿1.如实申报的义务。

如实申报是企业在办理海关业务时最基本的一项义务，贯穿备案环节，进出口报关环节，保税货物加工环节，加工贸易手册报核环节等。

税务稽查案例

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

企业要如何配合税务稽查,要怎样避免后果严重的低级错误

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！企业要如何配合税务稽查,要怎样避免后果严重的低
级错误
纳税人的税务风险一般是在日常工作中积累，在上市审计时披露，在税务稽查时爆发。

纳税人通常无法决定是否被稽查，但当不得不面对稽查时，如何配合税务稽查，如何恰当处理稽查过程中的相关问题，对能否控制风险，有着至关重要的影响。

许多纳税人因为不知道如何配合税务稽查，最后导致经济利益遭受重大损失，企业形象毁于一旦，相关人员被追究刑责。

面临税务稽查时，务必要记住的是：不犯后果严重的低级错误。

下面结合两个教训深刻的税务局检查和海关缉私案例，介绍如何配合税务稽查，如何避免后果严重的低级错误。

案例一：
某地税局稽查所派两名女税务人员检查一家美容院，美容院老板不配合，导致两名税务人员无法开展工作，只得回去向所长汇报。

该所长是一名转业军人，作风硬朗，立刻派几个男税务人员前往，去了就把账封了，把有关账簿资料调回所里。

经查，该美容院存在偷逃税款行为，需补缴税款和滞纳金几十万元，符合移送公安机关的标准，就将此案移送公安局。

公安局立案侦查，很快移送检察院，最后美容院老板被判刑。

案例二：
某央企的二级公司自国外租赁设备进口，与外方签订租赁合同，外方还负责操作设备提供作业服务，所以又与外方签订劳务承包合同。

该公司在向境外支付设备租金时，没有缴纳关税和，被海。

海关稽查自查报告范文doc

海关稽查自查报告范文doc海关稽查自查报告范文篇一：海关稽查检查记录检查记录（正本）关稽检（）号被稽查人名称：检查地点：根据《中华人民共和国海关稽查条例》第十四条第（二）项的规定，海关于年月日时分至年月日时分，在的协助下，对进行了检查。

检查经过及情况：检查结果：被稽查人代表意见及签字（盖章）：稽查人员签字：年月日见证人签字：见证人联系地址（电话）：备注：此件交被稽查人检查记录（副本）关稽检（）号被稽查人名称：检查地点：根据《中华人民共和国海关稽查条例》第十四条第（二）项的规定，海关于年月日时分至年月日时分，在的协助下，对进行了检查。

检查经过及情况：检查结果：被稽查人代表意见及签字（盖章）：稽查人员签字：年月日见证人签字：见证人联系地址（电话）：备注：此件由海关留存附件货物检查情况表检查场所：备注：如有受托加工、外发加工、借出借入货物、厂外存放、他人货物存放本企业、在途货物等情形，请于检查当日提供说明。

随附资料共页。

检查场所负责人签名：稽查人员签名：《检查记录》填制规范一、总体要求：《检查记录》属于海关制作的并对外提供的稽查法律文书，共有正本、副本两联，内容须同时填写、完全一致，经海关和被稽查人双方签名、盖章确认，正本交被稽查人，副本由海关留存。

二、填制规范：《检查记录》本表的填制规范：（一）【检查地点】填写被检查的被稽查人生产经营场所或货物存放场所名称全称。

（二）【“年月日时分至年月日时分”部分】填写检查的起止时间。

（三）【“在的协助下”部分】填写协助进行检查的被稽查人代表、仓库管理、生产车间管理、财务人员的姓名及其职务。

从一则案例谈加工贸易单耗管理风险及防范

２０１５年第９期·总第２５５期【国际经贸】从一则案例谈加工贸易单耗管理风险及防范查贵勇（上海海关学院，上海２０１２０４）［摘　要］单耗管理是加工贸易企业合规管理的重要内容，关系到加工贸易手册核销、内销补税、缉私监管等重要事项。

因此，加工贸易企业需注重单耗管理，特别是单耗版本和库存盘点、料件清单运用、工艺损耗认定和残次品认定等问题，而典型案例的深入研究将给企业提供重要借鉴和启示。

［关键词］加工贸易；单耗管理；风险防范［中图分类号］Ｆ７５２［文献标识码］Ａ［文章编号］２０９５－３２８３（２０１５）０９－００２０－０２［作者简介］查贵勇（１９７８－），男，安徽泾县人，副教授，经济学博士，研究方向：国际贸易与国际投资。

［基金项目］上海市重点课程“进出口业务案例分析”（项目编号：２０１３ＺＤ－０３５）和上海海关学院示范性实习基地建设项目“上海捷艾特信息技术有限公司”（项目编号：２０１４ＪＤＯ－００６）的阶段性成果。

单耗管理是加工贸易合规管理的重要内容，关系到加工贸易手册核销、内销补税、缉私监管等重要事项。

诸多公司实践表明，单耗管理的风险主要集中于单耗版本和库存管理、料件清单运用、工艺损耗认定和残次品认定等环节。

本文主要研究典型案例，以为企业识别和防范加工贸易单耗管理风险提供借鉴和启示。

一、案例介绍上海外高桥保税区的某外商投资企业，主要进口处理器、液晶屏、锂电池、硬盘、内存条、集成电路等零部件，然后加工生产成笔记本电脑后复出口。

２０１４年年底，海关稽查部门对该公司加工贸易单耗情况进行核查，发现以下问题：１经过核查手册和实地查验库存，发现公司内存条盘盈１０００条。

２经实际审核该公司的料件单耗情况，发现该公司“集成电路”料件实际单耗是３６个，而公司申报数为４０个，造成实际单耗与申报单耗存在差异。

３在２０１３年１—１２月间，该公司售后服务部门通过维修服务销售而领用１２６３个ＣＰＵ，后纳入加工贸易“净耗”予以保税核销。

关务思政案例分析

关务思政案例分析中国是世界最大的工厂，奔驰、三星、英特尔、、苹果、普拉达等各行业知名品牌都在中国设有多家工厂。

193年我国保税加工进出口总额在我国进出口贸易总额中的比例仅为9.7%，到199年其比例达到历史最高值53.4%，占据中国外贸经济的半壁江山。

之后开始逐年开始下降，到2020年加工贸易进出口7.64万亿元，占进出口贸易总额的23.%。

虽然保税加工在进出口贸易中的比例从半壁江山下降到了总量的四分之一，但仍是中国外贸的重要组成部分。

近年来，海关对于保税加工的监管，也经历了从货物到企业的大变革，2020年海关总署还在9个海关试点“企业集团加工贸易监管”模式。

在本篇文章中主要介绍保税加工企业常见的关务法律和政策风险，以及对应的合规措施，以期企业能灵活运用政策，预防法律风险。

1、单耗管理方面（一）案例简述经海关稽查部门核查，截至201年1日，厦门A公司因保税料件单耗申报不实，造成保税料件数量短少，涉及线性低密度聚乙烯.6千克，经计核，违法货物价值人民币.05元。

同时A公司还因保税料件单耗申报不实，造成保税料件溢仓，涉及高密度聚乙稀.74千克、低密度聚乙烯166.3千克，经计核，违法货物价值共计人民币.4元。

根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（五）项及《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第一款第（四）项规定，海关对厦门A公司作出罚款人民币元的行政处罚。

（二）律师分析保税加工企业最核心的指标“耗料管理”，根据《中华人民共和国单耗管理办法》（以下简称《单耗管理办法》）的规定，保税加工企业应当在设立环节向海关进行单耗备案。

保税加工企业应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。

海关对保税加工企业稽核查的重点之一就是保税加工企业的单耗情况，是否存在高报单耗或低报单耗情形。

与此相关的风险是，企业可能会因单耗问题，被海关认为涉嫌高报单耗走私保税料件。

（三）合规指南“以企业为单元“的加工贸易新监管模式下，海关改变多年来以合同为监管单元的传统模式，对符合条件的企业，可以以企业为单元建立电子底账，选择以料号或项号设立账册。