审计学实训题答案
审计实训教程参考答案
第一模块审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作
实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定
实训要求：
1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
表2-5 总体审计策略
被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15
会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)
对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险
内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域
1.营业收入、营业成本项目
2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目
3.应收账款项目
4.存货项目
5.在建工程项目
五、重要性标准初步估计
采用总收入法：
按前三年平均营业收入(万元)38088×%：
按2009年营业收入(万元)28399×%=
综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期
外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天
《审计案例与实训》参考答案
二、审计程序 审计程序
执行情况
工作底稿索引
执行人
日期
1、获取或编制预提费用明细表，复 核其加计的正确性，并与明细账、 总账账户年末余额核对一致。
F11-2
邹翔 2007.2.10
2、抽查大额预提费用提取的记账凭 证及相关文件、资料，确定预提额 和会计处理是否正确。
3、抽查大额预提费用转销的记账凭 证及相关文件、资料是否齐全，其 会计处理是否正确。
90 000
审计说明： 大修理费用年初数为36 000元,本年每月预提2 000元,全年共提24 000元,故年 末预提大修理费金额为60 000元;每月预提短期流动资金借款利息5000元，每半年 结束后次月月初付清.故年末预提利息应为30 000元.
审计标识说明： 1.G 与总账核对一致 2.S 与明细账核对一致
1．按照“独立性”的要求，事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经 济利益关系的单位。
2.注册会计师不能以自己的名义承接业务，而只能以事务所的名义承接业务。 3．注册会计师不能同时在两家会计师事务所任职。 4．不需要。 5．没有。当注册会计师发现被审计单位的财务报表没有真实反映该单位的实 际情况，应要求被审计单位调整。若被审计单位拒绝调整，注册会计师应视其情 况发表相应的审计意见。
被审计 单位名称 审计项目 会计期间 或截止日
索引号
预提费用审定表
《审计学》实训习题1---7答案(第二版).doc
第一章注册会计师审计概论
一、单项选择题
1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.A 9.A 10.B
11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C 18.A19. D 20.D
二、多项选择题
1.AD
2.ABC
3.AB
4.BCD
5.ABC
6.ABC
7.ABCD
8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC
三、判断题
1.√
2.х
3.√
4.√
5.√
6. х
7.√
8.√
9.х 10.√
六、分析题
1．答案
许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。所以学会了会计，未必就能做审计。莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。
《审计实训》参考答案
《审计实训》参考答案---修订后第二章审计方法应用案例实训练习参考答案
第一节检查记录或文件的应用
实训练习一解答
（一）审计人员审查某被审计单位时发现：
收据
2002年5月7日 NO：00321
开票：收款人：李
记帐凭证
2002年5月8日会字第48号
注意：记账凭证所附原始单据（收据）抬头为个人，不能报销计入“管理费用”；记账凭证中记账、制证同为一人，不合规。
单据不合法、没有手续、记账凭证与原始凭证金额不一致，应进一步弄清是否贪污。建议调整：借：其它应收款——王浩 6000
贷：管理费用 6000
实训练习二解答
1.重复抽样的样本量
22
'96
1.961502000
6000
r
n
a
u s N
P
==≈
⎛⎫
⋅⋅⨯⨯
⎛⎫ ⎪ ⎪
⎝⎭⎝⎭
不重复抽样的样本量
'96
92
'96
11
2000
n
n
n
N
==≈
++
2.实际抽样误差：
1.96200054292
r
S
P U N
===
实际抽样误差小于计划抽样误差（6000），则审计人员估计的总金额为8064720元（即4032.362000
⨯）。于是，审计人员可以做出这样的结论：有95%的把握保证2000个应收账款的帐户的真实总体金额在8010428—8119012元之间。
3.评价抽样结果：
根据以上抽样结果，如被审计单位应收账款的账面价值为8020000元，处于8010428—8119012元之间，则应收账款金额并无重大误差。
第二节检查有形资产的应用
实训练习一解答
（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。
（2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属于顾客，则不应列入被审计单位的存货中。
审计实训教程参考答案
审计业务约定书的签订 《审计业务约定书》中的内 审计计划工作 根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。 2-1 资产负债表和利润表横向趋势分析 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C11 2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 2008年 2009年 2009年比2008年增长 说 明 已审数 未审数 金额 百分比 ② ③=②-① ④=③/① 38019 28399 -9620 -25.3 年度未审财务报表项目与2008年度已审 营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年如何影响本年度的利润情况。 利润总额、净利润同比分别减少了428%、，说明除由于本年销售的影响外，还要关 存货同比减少了16.6%，同营业成本减少基本 应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少 速动资产同比增加18.7%，与应收账款增加基 在建工程同比减少43.1%。审计时要关注在建营业成本 29842 21762 -8080 -27 营业利润 7685 6159 -1526 -19.9 利润总额 310 -1017 -1327 -428 净利润 277 -1017 1294 -467 存货 23034 19206 -3828 -16.6 应收账款 21847 25488 3641 -16.7 速动资产 22661 26907 4246 18.7 流动资产 52125 55023 2898 5.6 流动负债 50088 51979 1891 3.8 流动资产净额 82837 85367 2530 6.3 固定资产 45354 46811 1457 4.5 在建工程 1822 1036 -786 -43.1 资产总额 82837 85367 2530 8.3 负债总额 63351 66276 2925 4.7 13421 14053 632 6.3 19486 19091 -395 -2 工程的减少对利润的影响。 10%的项目 ．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。 2-2 资产负债表纵向趋势分析 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C12 2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 2008年 2009年 增减数（%） 说明 已审数 % 未审数 % ② ③ ④ ⑤=④-② 52 125 62.9 55 023 64.4 1.5 负债和权无重大异 长期投资 554 0.7 554 0.7 固定资产净额 27 857 33.6 27 358 32.1 1.5 在建工程 1 822 2.1 1 036 1.2 -0.9 长期待摊费用 479 0.7 1 285 1.5 0.8 无形资产 0 111 0.1 82 837 85 367 50 088 100 51 979 100 13 263 79.1 14 297 78.4 -0.7 63 531 20.9 66 276 21.6 0.7 13 421 100 14 053 100 6 065 68.9 5 038 76.1 7.2 19 486 31.1 19 091 23.9 -7.2 10%的项目 ．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。 2-3 比率趋势分析 编制人：王景 26/1/2010 索引号：C13 2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010 计算公式 2008年 2009年 增减数 说 明 ② ③= -① 2009年度未审计报表项目与2008 同比，应收账款周转率减低了6，有两方面的原因：销售收入同1．流动比率 流动资产/流动负债 1.04
审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目二(答案)
项目二
任务一
一、单选
1、D
2、C
3、A
4、C
5、C
6、 A
7、D
8、D 9、B 10、B 11、C 12、D 13、C 14、C
15、B 16、A 17、A 18、D 19、B 20、C 21、B
22、D
二、多选
1、CD
2、ABD
3、ABC
4、ABD
5、ABCD
6、ABCD
7、ABD
8、ABCD
9、ABD 10、CD 11、CD 12、ABC 13、AD 14、ABCD 15、ABCD 16、AB 17、BCD 18、ABC 19、ABC 20、ABCD 21、ABC 22、ABCD
任务二
一、单选
1、C
2、C
3、D
4、B
5、A
6、C
7、B
8、B 9、C 10、D 11、B 12、B
二、多选
1、BCD
2、ACD
3、ABD
4、BCD
5、ACD
6、ABD
7、ABC
8、BCD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABCD 12、BCD 13、BCD
任务三
一、单选
1、D
2、A
3、B
4、A
二、多选
1、ABCD
2、ABC
3、ACD
4、D
5、A
6、A
7、D
8、B
9、B 10、ACD 11、ACD 12、AB
实训题：
正确答案】：(1)营业收入和营业成本分析如下：①2010年营业收入8500万元，比2009年增加了1100万元，增幅14.86%，在经营形势、管理和经营结构均未发生重大变化的情况下，营业收入增幅14.86%可能存在不合理。营业收入存在虚增的重大错报风险。（1分）②A产品2010年毛利率(6000-3500)÷6000=41.67%，相比较于2009年的(5000-4000)÷5000=20%上升了21.67%，在2010年与2009年产销形势相当时，销售毛利率变化幅度不应发生巨大变化；同时，B产品2010年的销售毛利率26%比2009年的25%只略有上升，较合理。营业收入存在虚增、营业成本存在低估的重大错报风险。（1.5分）③第4季度A、B产品营业收入均大幅上升。可能由于季节性销售的原因，也可能是X公司存在虚构交易的行为。营业收入存在提前确认的重大错报风险。（1分）
审计实训教程参考答案
第一模块审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作
实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定
实训要求：
1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-5 总体审计策略
被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15
会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)
对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险
内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较
大。
四、重要会计问题及重点审计领域
1.营业收入、营业成本项目
2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目
3.应收账款项目
4.存货项目
5.在建工程项目
五、重要性标准初步估计
采用总收入法：
按前三年平均营业收入(万元)38088×%：
按2009年营业收入(万元)28399×%=
综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期
外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天
编写报告自2010年2月3日至2月10日
七、审计小组组成及人员分工
审计案例与实训》参考答案
《审计案例与实训》参考答案
（版号：ISBN 978-7-04-021100-9）
第一章
一、单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.A
5.C
6.B
7.A
8.A
9.D 10.B 11.B 12.A 13.A
14.B 15.C
二、多项选择题
1.ABD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8.ACD
9.BD
10.AC 11.BCD 12.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×
6.√
7.√
8.×
9.×
四、实训题
1．“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动。
2．在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有大专文凭者除外。
3．由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。
4．这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民营企业不属于国家审计的范围。
5．注册会计师事务所可以代为记账。
一、单项选择题
1.A
2.B
3.D
4.A
5.B
6.D
7.C
8.B
9.D 10.A 11.A 12.B
13.A 14.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.AC
7.ABC
8.ABCD
9.BCD
10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC
审计实训(第四版)参考答案
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）
《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案
第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案
练习一：
内部控制情况调查表
被调查单位：某股份有限公司
调查内容：存货管理、入库的内部控制
调查时间：20××年×月×日
被调查人：×××、×××、×××等
练习二：
昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：
供应科科长：批准物资采购工作
采购员：执行物资采购工作
保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作
会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作
物资清查小组成员：物资定期清查工作
练习三：
东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：
A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；
B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账
C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：
（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：
根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：
（1）钱、账没有分开
（2）出纳、会计工作没有分开
审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目三 纯答案
项目三获取审计证据
习题
任务一审计证据的概念和种类
一、单选题
1.【答案】B
2. 【答案】D
3. 【答案】D
4． C
5．D
6．C
7．D
8.C
9、答案 D
10、答案：C
11、答案A
12 D
13.B
14.C
15.A
【答案解析】：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据
16.D
鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论
17.D
审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强18.B
四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。
19、A
20、D
二、多项选择题
1．【答案】 CD
2. 【答案】CD
3. 【答案】BCD
4.ABCD
5． ABD
6．AC
7．AB
8. 答案ADE
9. 【正确答案】：AD【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
10. ABCD
【答案解析】：选项e的错误在于单纯依靠实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。
11. BE
【答案解析】：鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此Be两项符合这个定义。选项A是书面证据；选项C属于视听和电子证据；选项D属于环境证据。
12. CE
【答案解析】：审计证据一共有两个作用，分别是本题的Ce两项。
13. AE
【答案解析】：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。
审计案例与实训》参考答案
《审计案例与实训》参考答案
（版号：ISBN 978-7-04-021100-9）
第一章
一、单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.A
5.C
6.B
7.A
8.A
9.D 10.B 11.B 12.A 13.A
14.B 15.C
二、多项选择题
1.ABD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8.ACD
9.BD
10.AC 11.BCD 12.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×
6.√
7.√
8.×
9.×
四、实训题
1．“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动。
2．在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有大专文凭者除外。
3．由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。
4．这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民营企业不属于国家审计的范围。
5．注册会计师事务所可以代为记账。
一、单项选择题
1.A
2.B
3.D
4.A
5.B
6.D
7.C
8.B
9.D 10.A 11.A 12.B
13.A 14.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.AC
7.ABC
8.ABCD
9.BCD
10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC
《审计学》实训习题答案(第二版)
第一章注册会计师审计概论
一、单项选择题
1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A8.A9.A10.B
11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C18.A19. D 20.D
二、多项选择题
1.AD
2.ABC
3.AB
4.BCD
5.ABC
6.ABC
7.ABCD
8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC
三、判断题
1.√
2.х
3.√
4.√
5.√
6.х
7.√
8.√
9.х 10.√
六、分析题
1．答案
许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的工程和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。所以学会了会计，未必就能做审计。莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。2．答案
审计实训教程参考答案
第一模块 审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块 审计计划工作
实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定
实训要求：
1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。 表2-1 资产负债表和利润表横向趋势分析
被审计单位：大华公司 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C11 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010
会计报表项目 2008年 2009年 2009年比2008年增长
说 明
已审数 未审数 金额
百分比
①
② ③=②-① ④=③/① 营业收入 38019 28399 -9620 2009年度未审财务报表项目与2008年度已审财务报表项目的比较分析：
1.营业收入、营业成本同比分别减少了%、27%，致使营业利润也减少了%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2.利润总额、净利润同比分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。
3.存货同比减少了%，同营业成本减少基本同步。
4.应收账款同比增加了%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。
5.速动资产同比增加%，与应收账款增加基本同步，合理。
6.在建工程同比减少%。审计时要关注在建工程
营业成本 29842 21762 -8080 -27 营业利润 7685 6159 -1526 利润总额 310 -1017 -1327 -428 净利润 277 -1017 1294 -467 存货 23034 19206 -3828 应收账款 21847 25488 3641 速动资产 22661 26907 4246 流动资产 52125 55023 2898 流动负债
审计实训题目及答案。
审计实训题目及答案
实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？
A 要求林芝将所有的股票处置
B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股
C 将林芝调离鉴证小组
D 拒绝执行该审计业务；
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是
（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是
（2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是
（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？
答：可以
4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
审计学试卷试题库含答案总结
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审计学试卷试题库含答案
⼀、单项选择题
1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（）
A 经济活动 B财务收⽀及其经营管理活动
C财务收⽀D会计资料和其他相关资料
2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的⾏为，体现了审计职能中的（）
A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能
3.会计师事务所和的下列⾏为中，不违反职业道德规范的是（）
A对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传 B按审计业务⼯作量的⼤⼩进⾏收费
C 不以个⼈名义承接业务
D 的⽗亲拥有委托单位1000股股票
4.存在或发⽣认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）
A会计报表要素的低估和⾼估 B会计报表要素的⾼估和⾼估
C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的⾼估和低估
5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独⽴性最弱的是 ( ) 领导体制
A董事会及其下设的审计委员会 B总经理
C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重
6. 审计⼈员采⽤系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点
凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235
7. 在我国三⼤审计准则中，最早制定并颁布实施的是（）
A国家审计准则 B独⽴审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则
8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）
A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以
9. 下列各项中，属于永久性档案的是（）
A应收账款账龄分析表B存货监盘表
C内部控制问卷调查表D审计报告书副本
10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。
审计学实训题答案
第一章实训题答案
一、判断X V X X V, V X V X X
二、单项DACDC ACCAB
三、多项ABCD, BCD, ABD, ABC, ABCD
BC, ABC, CD, ABCD, ABC
四、案例
（1）审计主体：安达信；审计对彖：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动
（2）注册会计师审计
（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案
一、判断X V X X V, X V X X V
二、单项ACBAD,DDACD
三、多项ABCD,AB,AD.BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD
四、综合
1.
（1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重人的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的輩事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避, 影响了独立性。
（5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
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一、判断××√××，√√√×√
二、单项BBAAA,DADCD
三、多项AB,ABCD,AB,ABD,AC,ABC,ABC,ABC,ABCD,ABD
四、综合
认定的含义
认定名称
所属类别
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
发生
与各类交易和事项
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
完整
与列报
借：预付账款――C公司1500 000
贷：应付账款――C公司1500 000
2、ABC公司利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。注册会计师建议该公司按国家税法的有关规定尽快补缴增值税和所得税，并调整有关账簿记录。
3、（1）注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对于应付账款的函证，应选择那些可能存在较大余额以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债。本年度从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
四、案例分析题
1.答案
（1）将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。
（2）通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
（3）将自产产品自用视同销售。
（4）属于提前计入费用的问题，按权责发生制原则，当年支付的下年度的产品广告费应计入下年度期间费用。对此，应在利润表中调减期间费用520000元。
二、单选
1.A 2.C 3.C4.B5.C 6.B7.B8.A9.D10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD 6.ABCD7.BC8.AB9.ABC10.CD
四、综合题
1．（2）（3）/（4）（5）（8）/（1）（6）（7）
2．大兴公司在零用金管理、支票管理、债务账簿的登记、核对，以及银行存款的记账与核对方面存在重大缺陷，出纳员职责范围过大，缺乏必要的职责分离控制。应改进的方面包括：加强银行存款账户管理，支票印章、支付密码与空白支票要分管，禁止出纳员登记债权账户，设专人负责与客户定期对账，将银行存款调节表交由银行存款非记账人员编制。
2.（1）190000×0.5%=950万，87000×1 %=870万，230000×0.5%=1150万，24200×0.5%=1210万；
（2）重要性水平与审计风险之间的关系是反向的。
3.（1）审计的重要性水平是重要性的数量表示，是一个临界点在审计中其表现形式是金额额度。注会判断的可能导致财务报告使用者作出错误决策的错报的最高金额，超过此金额的错报注会应关注。
准确性和计价
与列报
所有应当记录的交易和事项均已记录
完整
与各类交易和事项
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
权利和义务
与期末账户余额
交易和事项已记录于恰当的账户
分类
与各类交易和事项
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
完整
与期末账户余额
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
（5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2.（1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
（5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三Biblioteka Baidu支付佣金或回扣，损害了审计独立性。
（6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
准确
与各类交易和事项
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
发生及权利和义务
与列报
交易和事项已记录于正确的会计期间
截止
与各类交易和事项
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录
计价和分摊
与期末账户余额
财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当
（2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。
（2）注册会计师应选择C和D两家公司作为应收账款函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止客户高估应收账款，夸大资产。C和D两家公司在资产负债表日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。
4、（1）需要调整。属单到货未到，因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。
3180000
减：营业成本
2 215 000
+56000+240000+15000-28000-150000
2348000
期间费用
937 500
-520000
417500
营业利润
-152 500
414500
2.该附注中可能存在一处不合理的地方，X产品20×9年的销售毛利率为17.56%，远远高于20×8年5%。既然公司20×9年的供产销形式与上年相当，通常应维持毛利率水平。
（5）销售退回的产品一般应在退回时冲减当期销售产品收入，同时冲减当期销售产品成本。
（6）以CIF为付款条件的在运货物，此时商品的所有权尚未转移，应作为公司的存货，不应计入销售收入。应在利润表中调减销售收入和销售成本。
项目
企业编制金额
（未审数）
调整金额
调整后金额
（审定数）
营业收入
3 000 000
+80000+320000+20000-40000-200000
（2）对被审计单位及其环境的了解；审计的目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。
（3）重要性与审计风险是反向关系，重要性与审计证据是反向关系
第五章实训题答案
一、判断√√√√×，√×√×√
二、单项ABDDC,BBCAB
三、多项ABCD,ACD,ABCD,BD,BCD,ABC,ABCD,ABCD, ABCD,AB
3.(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。
（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。
（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。
（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
存在
与期末账户余额
财务信息已被恰当的列报和描述
分类和可理解性
与列报
第四章实训题答案
一、判断√××××，√××√√
二、单项BBCAB,BDBBD
三、多项ABCD,ABC,ABCD,ACD,ABCD,AB,ACD,AB, BCD,ABCD
四、综合
1.(1)16.67%，3%，5%，4%（2）情况二和四，因为重大错报风险和审计证据成正比
（2）需要调整。属货到单未到，因为货物的发票已经开出，虽尚未收到，但货物已收到，应在当年12月按暂估价入账，而被审计单位却在第二年1月入账，所以需要调整。
（3）需要调整。因为该设备安装完毕即可入账，但该企业按付款时间入账，推迟了入账时间，所以应调整。
（4）需要调整。按照权责发生制的原则，只要属于当期的费用，无论款项是否支付，都应当作为本期的费用。但该企业没有在当期确认费用，形成推迟入账。
4.审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。
存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。
处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出2000
管理费用3200
（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。
（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（7）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。
（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。
第八章实训题答案
一、判断
1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.×
二、单项选择题
1.D 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.ABD 6.ABD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD
二、单选
1.A 2.C 3.A 4.D 5.C 6.A 7.D 8.C 9.A 10.A
三、多项选择
1.AD 2.CD 3.AB 4.ABC 5.ABCD 6.BD 7.AC 8.ABD 9.ABC 10.ABC
四、简答题（略）
第七章实训题答案
一、判断
1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×
第二章实训题答案
一、判断×√××√，×√××√
二、单项ACBAD,DDACD
三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD
四、综合
1.
（1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
贷：销售费用5200
第九章 实训题答案
一、判断
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.×
二、单项选择题
1.B 2.D 3.C 4.B 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BC 5.AC 6.ABC 7.ABCD 8.AB 9.BCD 10.ABC
四、案例分析题
1、（1）ABC公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请ABC公司调整，调整分录为：
借：资本公积 300000
贷：营业外收入 300000
（2）需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。
（3）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为：
（2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。
（3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。
（4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。
四、综合
1.
证据内容
所属证据类型
使用程序
两张白条
书面证据
检查记录和文件
5000元不在库
实物
检查有形资产
出纳员承认挪用事实
口头
询问
2.
（1）购货发票
（2）审计助理人员盘点存货的记录
（3）审计人员收回的应收账款函证
（4）律师声明书
（5）销货发票副本
3.
第六章实训题答案
一、判断
1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.×
第一章实训题答案
一、判断×√××√，√×√××
二、单项DACDC ACCAB
三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD
BC，ABC，CD，ABCD，ABC
四、案例
（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动
（2）注册会计师审计
（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。