审计学实训题答案

第一章实训题答案
一、判断×√××√，√×√××
二、单项DACDC ACCAB
三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD
BC，ABC，CD，ABCD，ABC
四、案例
（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动
（2）注册会计师审计
（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
二、单选
1.A 2.C 3.C4.B5.C 6.B7.B8.A9.D10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD 6.ABCD7.BC8.AB9.ABC10.CD
四、综合题
1．（2）（3）/（4）（5）（8）/（1）（6）（7）
2．大兴公司在零用金管理、支票管理、债务账簿的登记、核对，以及银行存款的记账与核对方面存在重大缺陷，出纳员职责范围过大，缺乏必要的职责分离控制。应改进的方面包括：加强银行存款账户管理，支票印章、支付密码与空白支票要分管，禁止出纳员登记债权账户，设专人负责与客户定期对账，将银行存款调节表交由银行存款非记账人员编制。
（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。
（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（7）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。
（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。
2.（1）190000×0.5%=950万，87000×1 %=870万，230000×0.5%=1150万，24200×0.5%=1210万；
（2）重要性水平与审计风险之间的关系是反向的。
3.（1）审计的重要性水平是重要性的数量表示，是一个临界点在审计中其表现形式是金额额度。注会判断的可能导致财务报告使用者作出错误决策的错报的最高金额，超过此金额的错报注会应关注。
（5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2.（1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
第八章实训题答案
一、判断
1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.×
二、单项选择题
1.D 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.ABD 6.ABD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD
3.(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。
（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。
（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。
（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
（2）需要调整。属货到单未到，因为货物的发票已经开出，虽尚未收到，但货物已收到，应在当年12月按暂估价入账，而被审计单位却在第二年1月入账，所以需要调整。
（3）需要调整。因为该设备安装完毕即可入账，但该企业按付款时间入账，推迟了入账时间，所以应调整。
（4）需要调整。按照权责发生制的原则，只要属于当期的费用，无论款项是否支付，都应当作为本期的费用。但该企业没有在当期确认费用，形成推迟入账。
（2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
准确
与各类交易和事项
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
发生及权利和义务
与列报
交易和事项已记录于正确的会计期间
截报表中，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录
计价和分摊
与期末账户余额
财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当
四、案例分析题
1.答案
（1）将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。
（2）通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
（3）将自产产品自用视同销售。
（4）属于提前计入费用的问题，按权责发生制原则，当年支付的下年度的产品广告费应计入下年度期间费用。对此，应在利润表中调减期间费用520000元。
3180000
减：营业成本
2 215 000
+56000+240000+15000-28000-150000
2348000
期间费用
937 500
-520000
417500
营业利润
-152 500
414500
2.该附注中可能存在一处不合理的地方，X产品20×9年的销售毛利率为17.56%，远远高于20×8年5%。既然公司20×9年的供产销形式与上年相当，通常应维持毛利率水平。
贷：销售费用5200
第九章 实训题答案
一、判断
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.×
二、单项选择题
1.B 2.D 3.C 4.B 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BC 5.AC 6.ABC 7.ABCD 8.AB 9.BCD 10.ABC
（2）注册会计师应选择C和D两家公司作为应收账款函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止客户高估应收账款，夸大资产。C和D两家公司在资产负债表日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。
4、（1）需要调整。属单到货未到，因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。
第三章实训题答案
一、判断××√××，√√√×√
二、单项BBAAA,DADCD
三、多项AB,ABCD,AB,ABD,AC,ABC,ABC,ABC,ABCD,ABD
四、综合
认定的含义
认定名称
所属类别
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
发生
与各类交易和事项
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
完整
与列报
（2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。
（3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。
（4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。
四、案例分析题
1、（1）ABC公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请ABC公司调整，调整分录为：
借：资本公积 300000
贷：营业外收入 300000
（2）需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。
（3）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为：
（5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。
（6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。
4.审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。
存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。
处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出2000
管理费用3200
二、单选
1.A 2.C 3.A 4.D 5.C 6.A 7.D 8.C 9.A 10.A
三、多项选择
1.AD 2.CD 3.AB 4.ABC 5.ABCD 6.BD 7.AC 8.ABD 9.ABC 10.ABC
四、简答题（略）
第七章实训题答案
一、判断
1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×
四、综合
1.
证据内容
所属证据类型
使用程序
两张白条
书面证据
检查记录和文件
5000元不在库
实物
检查有形资产
出纳员承认挪用事实
口头
询问
2.
（1）购货发票