内部控制能否抑制真实活动盈余管理？——兼与应计盈余管理之比较

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课题论文：企业内部控制对真实盈余管理影响的探析

80082 企业研究论文企业内部控制对真实盈余管理影响的探析一、引言盈余管理，是经营者运用会计手段或者安排交易来改变财务报告，以误导利益相关者对企业业绩的理解或者影响以报告会计数字为基础的合约的结果（Healy and Wahlen，1999）。

真实活动盈余管理是通过改变真实经济活动来操纵会计盈余。

真实盈余管理的存在降低了财务报表信息的质量，误导了投资者、债权人以及其他财务报表信息使用者，严重危害了资本市场的有序发展。

设计健全、执行有效的内部控制体系是提高会计信息质量的基础。

有效的内部控制能够降低所有者与管理者之间的信息不对称程度、弥补契约的不完备性，减少管理者的真实盈余管理行为。

二、相关文献回顾Becker（1998）认为有效内部控制有抑制公司管理层操纵会计盈余管理的能力。

Doyle，Chan，Cleason 等都证明内控水平越高，盈余管理水平越低。

张龙平（2010）认为执行内部控制鉴证的企业其盈余质量要好于未执行内部控制鉴证的企业（盈余质量的衡量指应计项目）。

方红星和金玉娜（2011）认为良好的内部控制能够有效抑制企业的应计项目和真实活动盈余管理，披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的真实盈余管理程度，尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告公司其真实盈余管理程度更低。

陶珍珍，佘晓燕，严鑫（2012）认为内部控制审计有效抑制真实盈余管理活动。

程小可（2013）认为自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产成本操控程度更低，不同产权性质，规模各异的公司其内控对真实盈余管理的影响不同。

三、内部控制对真实盈余管理影响的分析（一）从内部控制目标分析内部控制对真实盈余管理的影响我们知道，真实盈余管理通过生产操控、销售操控以及酌量性费用操控来实现的，其中生产操控是通过增加产量减少单位产品的成本达到降低销售成本的效果，从而提高报告的盈余水平;销售操控则是为了增加销售额采用延长产品购买者的还款期限或者是价格折扣来提高报告的盈余水平，这种方式会造成当期经营现金流量的减少;酌量性费用通过减少酌量性费用的支出减少当期财务报告中的费用，达到增加报告期盈余的目的。

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究【摘要】企业内部控制对真实盈余管理的影响是当前财务管理领域的热门研究课题。

本文首先介绍了企业内部控制和真实盈余管理的概念及特点，然后深入分析了企业内部控制对真实盈余管理的影响机制，以及企业内部控制规范对真实盈余管理的作用。

文章还探讨了企业内部控制不足对真实盈余管理的负面影响。

结论部分指出了企业内部控制对真实盈余管理的重要性，并提出了完善企业内部控制规范的建议。

未来研究展望部分为该领域的进一步研究提供了参考。

通过本文的研究，可以更好地认识企业内部控制与真实盈余管理之间的关系，为企业未来的财务管理提供理论依据和指导建议。

【关键词】企业内部控制、真实盈余管理、影响机制、规范、重要性、建议、展望1. 引言1.1 研究背景企业内部控制对真实盈余管理的影响一直是财务管理领域关注的热点问题。

随着市场经济的发展和全球化竞争的加剧，企业盈余管理的问题变得愈发突出。

在这样的背景下，研究企业内部控制对真实盈余管理的影响，不仅有助于加强企业内部管理，提高财务信息的透明度，同时也有助于保护投资者的权益，维护市场秩序。

在当前金融危机的背景下，企业内部控制的重要性更加凸显。

正确认识和科学规范企业内部控制，对于防范企业内部财务风险、规范企业财务管理、提高企业经营效率和竞争力具有重要意义。

深入研究企业内部控制对真实盈余管理的影响，有助于提高企业财务管理水平，促进企业的健康发展。

基于以上背景，本研究旨在探讨企业内部控制对真实盈余管理的影响机制，分析企业内部控制规范对真实盈余管理的作用，揭示企业内部控制不足对真实盈余管理的影响，以及对企业内部控制的重要性进行深入探讨，希望通过本研究为完善企业内部控制规范提供借鉴，为提高企业的真实盈余管理水平提供参考。

1.2 研究目的企业内部控制对真实盈余管理的影响研究旨在探讨企业内部控制对盈余管理的作用及影响机制，进一步揭示企业内部控制对盈余管理的重要性，为企业提升财务报告的真实性和可靠性提供理论支持。

内部控制对盈余管理影响的实证研究

内部控制对盈余管理影响的实证研究【摘要】我国上市公司的内部控制制度正逐步完善，但公司内部控制是否对盈余管理产生了积极的影响，目前尚缺乏必要的实证证据。

文章以“迪博·中国上市公司内部控制指数”作为内部控制质量的度量标准，以我国2009年至2011年深市沪市上市公司为研究对象，研究内部控制对应计盈余和真实盈余的影响，并进一步分为国有企业与非国有企业进行对比分析。

研究发现，高质量的内部控制可以有效抑制上市公司的应计盈余管理和真实盈余管理;内部控制对盈余管理的抑制效应在非国有企业中更加明显。

【关键词】内部控制; 应计盈余管理; 真实盈余管理引言盈余质量对财务报表的使用者具有重要的意义，而公司管理者往往为了自身的利益进行盈余管理。

盈余管理包括应计盈余管理和真实盈余管理，前者是利用会计准则中的选择性操作，后者则是通过构造交易活动，通过筹划交易时间和交易性质的盈余管理行为。

显然，盈余管理的操作会带来低质量的盈余信息，内部控制可以对这些自利的行为进行监督和防范。

上交所和深交所相继在2006年和2007年发布了内部控制指引，2012年《企业内部控制配套指引》也已全面实施，我国上市公司的内部控制制度正逐步完善，但公司内部控制是否对盈余管理产生积极的影响，目前尚缺乏必要的实证证据。

本文以“迪博·中国上市公司内部控制指数”作为内部控制质量的度量标准，以我国2009年至2011年深市沪市上市公司为研究对象，研究内部控制对应计盈余和真实盈余的影响，并进一步分为国有企业与非国有企业进行对比分析。

一、文献综述关于内部控制对盈余管理影响的研究，国外学者的研究较早。

Doyle et al.（2007）分析，财务状况紧张、发展过程中遇到问题的公司，内部控制更容易产生缺陷，而这些公司也更加容易进行盈余管理。

Ashbaugh & Skaife et al.（2007）同样发现，披露内部控制缺陷的公司应计盈余质量更低，内部控制缺陷改进后，应计盈余质量会相应的提高。

内部控制与真实盈余管理的相关性研究

经营风险越来越高，促使公司管理层更有动机利用盈
的应计盈余管理程度更大。Ａｓｈｂａｕｇｈ — Ｓｋａｉ￣ｅｔａ１．（２００８）研究发现，相比没有披露内部控制缺陷的公
司，披露内部控制缺陷的公司盈余质量更低，且这些
公司的正向和负向异常应计都较高。国内学者基于中国特殊的制度背景对内部控制与盈余管理的关系进行研究，得出了两种不同的结论：一种认为高质量的内部控制可以抑制盈余管理。如张龙平等（２ＯＬＯ）研究表明内部控制鉴证提升了会计盈余质量。方红星和金
余管理操纵业绩。从盈余管理的目的和行为主体来看，它不仅是一个会计问题，而是涉及到一系列企业
一
内部更深层次的问题，内部控制便是影响盈余管理的个重要因素。２１世纪以来，安然、世通等一系列财务舞弊案件的爆发，揭露了上市公司的内部控制缺陷问题。由此，
自美国ＳＯＸ法案强制要求上市公司披露内部控制信息之后，国外学者便开始研究内部控制与盈余管理的关系。Ｄｏｙｌｅｅｔａ１．（２００７）研究发现内部控制缺陷
图误导股东相信公司通过正常的经营活动实现了既定的财务目标。内部控制贯穿于企业活动的全过程，
建设、提高内部控制质量是很有必要的。关键词：内部控制；真实盈余管理
０引言
近年来，上市公司盈余管理问题受到了理论界和实务界的广泛关注。尽管盈余管理行为有其存在的必

高质量内部控制能抑制盈余管理吗基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究

高质量内部控制能抑制盈余管理吗基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究一、本文概述随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，盈余管理成为了企业管理层常用的策略之一，其目的在于通过调整企业盈余信息，以达到特定的经济目的，如提高股价、吸引投资者或获取更多的贷款等。

然而，盈余管理可能会对企业的长期发展产生负面影响，如损害企业的声誉、降低投资者的信任度，甚至可能引发法律风险。

因此，探讨如何抑制盈余管理，保护投资者利益，促进企业的可持续发展，具有重要的理论和现实意义。

内部控制作为企业内部管理的重要组成部分，其目标是确保企业运营的效率和效果，保障财务报告的准确性和可靠性，以及遵守相关的法律法规。

高质量的内部控制不仅可以提高企业的运营效率，还可以降低盈余管理的可能性。

近年来，越来越多的企业开始披露自愿性内部控制鉴证报告，以展示其内部控制的有效性和合规性。

这些报告为研究者提供了宝贵的数据来源，用于分析内部控制与盈余管理之间的关系。

本文旨在探讨高质量内部控制是否能有效抑制盈余管理。

通过收集和分析自愿性内部控制鉴证报告的数据，本文旨在揭示内部控制质量与盈余管理水平之间的关联。

本文首先对相关文献进行回顾和梳理，明确内部控制和盈余管理的概念和理论基础。

本文构建了一个实证模型，以检验内部控制质量对盈余管理的影响。

在模型中，本文将内部控制质量作为自变量，盈余管理作为因变量，并引入了一系列控制变量以提高模型的准确性。

本文运用统计软件对模型进行估计和分析，得出相应的结论。

本文的研究结果将有助于深入理解内部控制与盈余管理之间的关系，为企业的内部控制建设和盈余管理治理提供有益的参考。

本文的结论也可以为政策制定者和监管机构提供决策依据，以促进资本市场的健康发展。

二、文献综述内部控制作为公司治理的重要组成部分，其质量直接关系到企业的运营效率和财务报告的可靠性。

近年来，随着国内外学者对内部控制研究的深入，内部控制与盈余管理之间的关系逐渐成为研究的热点。

应计盈余管理与真实盈余管理的比较研究

应计盈余管理与真实盈余管理的比较研究作者：郭芳贺晨衍来源：《中国乡镇企业会计》2017年第03期摘要：企业盈余管理问题一直备受众多学者重视，同时也成为了学术界的重要研究领域之一。

近年来随着企业越来越多的使用真实盈余管理操纵业绩，学者也开始将研究方向转向真实盈余管理。

本文从定义研究出发，分析了两类盈余管理之间的区别、关系和抉择权衡，最后提出研究展望，以期为未来研究提供新方向。

关键词：应计盈余管理；真实盈余管理；盈余管理方式盈余管理的存在会对企业发展和利益相关者决策产生不利的影响，它已成为了学术界一大重要研究领域。

以往学者对应计盈余管理较为关注，故成果颇丰。

但随着相关部门监管力度加大以及审计师为了避免声誉受损和诉讼风险对应计盈余管理的容忍度降低，使得越来越多的企业选择真实盈余管理。

而大量证据也表明它已普遍存在于实务之中，应引起学者和相关部门的重视。

一、应计盈余管理与真实盈余管理的定义应计盈余管理普遍被认为是企业为了利益最大化或市场价值最大化而选择灵活利用会计政策以及会计估计等方式来进行的一种盈余操纵行为（Healy等，1999；秦荣生，2001；陆建桥，2002）。

或者是企业管理当局通过控制对外财务报告收益信息的披露，从而诱导相关利益者的决策或影响那些与会计数据相关契约结果的行为（Schipper，1989）。

而真实盈余管理是一种管理者为达到某种目的而进行的偏离企业最优经营活动的行为（Roychowdhury，2006；Zhao et a1，2011）。

它以企业真实交易活动为手段，不但会影响企业当期的报告利润，也会影响企业的现金流量，对企业价值带来损害（Gunny，2010）。

综合上述学者的研究，我们发现对于应计盈余管理的定义更多的是从“目的视角”和“信息视角”考虑的，从“目的视角”来看，公司进行盈余管理的目的是追求利益最大化或市场价值最大化。

从“信息观视角”来看，盈余管理会通过改变会计数据，从而迷惑相关利益人，以达到管理当局目的。

应计盈余管理和真实盈余管理治理手段的比较研究

应计盈余管理和真实盈余管理治理手段的比较研究应计盈余管理和真实盈余管理是公司治理中常见的两种盈余管理手段。

应计盈余管理是指企业通过调整会计政策和会计估计，以达到管理层所期望的盈余水平的做法。

而真实盈余管理则是企业通过真实经营活动来实现盈余水平的做法。

本文将比较应计盈余管理和真实盈余管理的特点、优劣势以及适用情况。

首先，应计盈余管理的特点是灵活性高。

因为应计盈余管理是通过调整会计政策和会计估计来实现的，管理层可以根据自身需求来选择适合的政策和估计方法，从而灵活调整盈余水平。

相比之下，真实盈余管理需要企业通过真实的经营活动来实现盈余，受制于经营环境和市场情况，其灵活性较低。

其次，应计盈余管理的优势在于可以应对短期的经营压力。

在企业经营不佳或市场竞争压力较大时，通过应计盈余管理可以调整利润和收入的确认时间，从而实现短期的盈余调节。

真实盈余管理则需要企业通过优化经营策略、提高产品质量等方式来增加经营收入，从而实现盈余增长，这需要较长的运营时间和持续的努力。

然而，应计盈余管理的劣势在于可能引发操纵财务信息的风险。

由于应计盈余管理依赖于会计政策和估计方法的选择和调整，管理层有可能通过操纵这些决策来控制盈余水平，从而误导投资者和利益相关者。

相比之下，真实盈余管理依赖于企业真实的经营活动和运营能力，更能反映企业的真实盈利能力，不容易被操纵。

总体而言，应计盈余管理和真实盈余管理各有优劣势，具体应用取决于企业的经营环境和经营策略。

在竞争环境激烈，经营压力大的情况下，应计盈余管理可以快速调整盈余水平，缓解短期盈余压力。

而在追求长期稳定增长和强调真实财务信息的情况下，真实盈余管理更为适用，可以提高企业的信誉和竞争力。

综上所述，应计盈余管理和真实盈余管理在企业治理中都有各自的作用和适用场景。

企业需要根据自身情况，选择合适的盈余管理手段，并加强公司治理，提高透明度和披露质量，以确保财务信息的真实性和可靠性，构建稳健的经营环境。

高质量内部控制能抑制盈余管理吗%3f——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究

高质量内部控制能抑制盈余管理吗？——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究方红星金玉娜东北财经大学会计学院／中国内部控制研究中心　１１６０２５［摘要］本文以２００９年度Ａ股非金融类上市公司为研究对象，探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。

结果表明：高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理；披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度；尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司，其盈余管理程度更低。

采用处理效应模型校正自选择性偏差后，上述结论更为稳健。

内部控制　；　内部控制鉴证；会计选择盈余管理；真实活动盈余管理本文系国家自然科学基金面上项目（７０８７２０１８）的阶段性成果。

同时感谢教育部人文社会科学重点研究基地重大项目（２００９ＪＪＤ７９０００５）、霍英东教育基金会高等院校青年教师基金项目（１１１０８７）的资助。

万方数据万方数据万方数据万方数据万方数据万方数据万方数据＠＠１．陈冬华，陈信元，万华林．２００５．国有企业中的薪酬管制与在职消费．经济研究，２：９２～１０１＠＠２．方红星，孙翯，金韵韵．２００９．公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露．会计研究，１０：４４　～５２＠＠３．林斌，饶静．２００９．上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告？．会计研究，２：４５～５２＠＠４．张国清．２００８．内部控制与盈余管理——基于２００７年Ａ股公司的经验证据．经济管理，２３　～２４：１１２　～１１９＠＠５．张龙平，王军只，张军．２０１０．内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究．审计研究，２：８３～９０＠＠６．Ａｈａｍｕｒｏ，　Ｊ．　ａｎｄ　Ａ．　Ｂｅａｔｔｙ．　２０１０．　Ｈｏｗ　Ｄｏｅｓ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎ　Ａｆｆｅｃｔ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ？　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ．　４９　（　１　－　２）　：　５８　～　７４＠＠７．Ａｓｈｂａｕｇｈ　－　Ｓｋａｉｆｅ，　Ｈ．　，　Ｄ．　Ｗ．　Ｃｏｌｌｉｎｓ，　Ｗ．　Ｒ．　Ｋｉｎｎｅｙ，　ａｎｄ　Ｒ．　ＬａＦｏｎｄ．　２００８．　Ｔｈｅ　Ｅｆｆｅｃｔ　ｏｆ　ＳＯＸ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｄｅｆｉｃｉｅｎｃｉｅｓ　ａｎｄ　Ｔｈｅｉｒ　Ｒｅｍｅｄｉａｔｉｏｎ　ｏｎ　Ａｃｃｒｕａｌ　Ｑｕａｌｉｔｙ．　Ｔｈｅ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｒｅｖｉｅｗ，　８３　（１）　：　２１７　～２５０＠＠８．Ｃｈａｎ，　Ｋ．　Ｃ．　，　Ｂ．　Ｆａｒｒｅｌｌ，　ａｎｄ　Ｐ．　Ｌｅｅ．　２００８．　Ｅａｒｎｉｎｇｓ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｏｆ　Ｆｉｒｍｓ　Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ　Ｍａｔｅｒｉａｌ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｗｅａｋｎｅｓｓｅｓ　ｕｎｄｅｒ　Ｓｅｃｔｉｏｎ　４０４　ｏｆ　ｔｈｅ　Ｓａｒｂａｎｅｓ　－　Ｏｘｌｅｙ　Ａｃｔ．　Ａｕｄｉｔｉｎｇ：　Ａ　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｐｒａｃｔｉｃｅ　＆Ｔｈｅｏｒｙ，　２７　（２）　：　１６１　～　１７９＠＠９．Ｃｏｈｅｎ，　Ｄ．　Ａ．　ａｎｄ　Ｐ．　Ｚａｒｏｗｉｎ．　２０１０．　Ａｃｃｒｕａｌ　－ｂａｓｅｄ　ａｎｄ　Ｒｅａｌ　Ｅａｒｎｉｎｇｓ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ　ａｒｏｕｎｄ　Ｓｅａｓｏｎｅｄ　Ｅｑｕｉｔｙ　Ｏｆｆｅｒｉｎｇｓ．　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ，　５：２　～　１９＠＠１０．Ｄｏｙｌｅ，　Ｊ．　Ｔ．　，　Ｗ．　Ｇｅ　ａｎｄ　Ｓ．　ＭｃＶａｙ．　２００７．　Ａｃｃｒｕａｌｓ　Ｑｕａｌｉｔｙ　ａｎｄ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　ｏｖｅｒ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ．　Ｔｈｅ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｒｅｖｉｅｗ，　８２　（５）　：　１１４１　～　１１７０＠＠１１．Ｇａｏ，　Ｆ．　，　Ｊ．　Ｓ．　Ｗｕ　ａｎｄ　Ｊ．　Ｚｉｍｍｅｒｍａｎ．　２００９．　Ｕｎｉｎｔｅｎｄｅｄ　Ｃｏｎｓｅｑｕｅｎｃｅｓ　ｏｆ　Ｇｒａｎｔｉｎｇ　Ｓｍａｌｌ　Ｆｉｒｍｓ　Ｅｘｅｍｐｔｉｏｎｓ　ｆｒｏｍ　Ｓｅｃｕｒｉｔｉｅｓ　Ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎ：　Ｅｖｉｄｅｎｃｅ　ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　Ｓａｒｂａｎｅｓ　－　Ｏｘｌｅｙ　Ａｃｔ．　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ，　４７　（２）　：　４５９　～　５０６＠＠１２．Ｈｅｃｋｍａｎ，　Ｊ．　１９７９．　Ｓａｍｐｌｅ　Ｓｅｌｅｃｔｉｎｇ　Ｂｉａｓ　ａｓ　Ｓｐｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎ　Ｅｒｒｏｒ．　Ｅｃｏｎｏｍｅｔｒｉｃａ，　４７：１５３　～　１６６＠＠１３．Ｈｅｃｋｍａｎ，　Ｊ．　ａｎｄ　Ｘ．　Ｌｉ．　２０００．　Ｓｅｌｅｃｔｉｏｎ　Ｂｉａｓ，　Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ａｄｖａｎｔａｇｅ　ａｎｄ　Ｈｅｔｅｒｏｇｅｎｅｏｕｓ　Ｒｅｔｕｒｎ　ｔｏ　Ｅｄｕｃａｔｉｏｎ：　Ｅｖｉｄｅｎｃｅ　ｆｒｏｍ　Ｃｈｉｎａ．　Ｐａｃｉｆｉｃ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃ　Ｒｅｖｉｅｗ，　９：１５５　～７１＠＠１４．Ｍａｄｄａｌａ，　Ｇ．　Ｓ．　１９８３．　Ｌｉｍｉｔｅｄ　－　Ｄｅｐｅｎｄａｎｔ　ａｎｄ　Ｑｕａｌｉｔａｔｉｖｅ　Ｖａｒｉａｂｌｅｓ　ｉｎ　Ｅｃｏｎｏｍｅｔｒｉｃｓ．　Ｌｏｎｄｏｎ：　Ｃａｍｂｒｉｄｇｅ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｐｒｅｓｓ　＠＠１５．Ｒｏｙｃｈｏｗｄｈｕｒｙ，　Ｓ．　２００６．　Ｅａｒｎｉｎｇｓ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｔｈｒｏｕｇｈ　Ｒｅａｌ　Ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ　Ｍａｎｉｐｕｌａｔｉｏｎ．　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ，　４２（３）　：　３３５　～　３７０＠＠１６．Ｓｃｈｉｐｐｅｒ，　Ｋ．　１９８９．　Ｃｏｍｍｅｎｔａｒｙ　ｏｎ　Ｅａｒｎｉｎｇｓ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｈｏｒｉｚｏｎｓ．　３　（４）　：　９１　～　１０２万方数据高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究作者：方红星，金玉娜作者单位：东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心 116025刊名：会计研究英文刊名：Accounting Research年，卷(期)：2011(8)本文链接：/Periodical_kjyj201108008.aspx。

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究【摘要】文章从信息的角度出发，指出内部控制对真实活动盈余管理存在两方面的影响：一方面，企业是否会选择实施真实活动盈余管理，受到内部控制信息披露成本与真实活动盈余管理成本高低的影响；另一方面，健全的内部控制体系，在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督方面对真实活动盈余管理会起到抑制影响。

进而得出结论，通过降低内部控制信息披露成本、完善企业内部控制、提高真实活动盈余管理成本，能够减少真实活动盈余管理行为的发生。

【关键词】内部控制；真实活动；盈余管理一、会计盈余信息及真实活动盈余管理会计盈余信息是企业信息系统中的重要组成部分，它能够反映企业的经营状况和盈利能力。

大多数利益相关者把关注的焦点集中在企业的会计盈余信息上：投资者追求的是既定风险下的高收益，这种高收益一方面就来源于企业的股利分配，而所得税后的盈余是股利分配的基础；债权人关注的是收回本金和利息的安全度，企业的盈利是债权人权益保障的前提；政府以调整后的会计盈余为基础，并按一定的税率征收所得税。

面对众多利益相关者的利益诉求，弗里曼指出企业的经营管理者要为综合平衡各个利益相关者的利益而进行管理活动。

因此，当各方利益相关者的关注焦点汇集在盈余信息上时，企业会不断提高盈余水平。

由于企业追求的是自身利益最大化，再加上信息的不对称，企业便拥有了操纵盈余的便利条件。

最初，企业会利用会计准则中给予会计人员主观判断的部分，如：会计政策和会计估计的选择和运用以及资产减值准备的计提等，在不违背会计准则的前提下，选择对企业有利的手段，通过影响应计利润来进行盈余管理。

但是随着会计制度的不断完善和紧密，监管环境的日益严格，应计项目盈余管理进行的空间越来越小。

考虑到由于应计项目盈余管理实施造成的损失大于其实施带来的收益，企业将盈余管理转向于真实活动方面，即通过构造真实交易或控制交易发生时间来调节盈余，常见的手段包括：减少酌量性费用，比如研发费用、销售管理费用等，来增加当期盈余；扩大生产规模，降低单位产品的生产成本；不合理地放宽信用政策，扩大销量；自主选择处置长期资产的时机，平滑利润；利用股票回购增加公司收效。

内部控制质量对真实盈余管理的影响研究

内部控制质量对真实盈余管理的影响研究随着内部控制相关的规范与指引日益完善,越来越多的管理者采用真实盈余管理进行盈余操纵,该种方法相比应计盈余管理更为隐蔽。

内部控制的强弱或质量高低与管理者的真实盈余管理有无关系、关系程度如何等,就成为社会公众非常关心的问题。

另外,对于处于经济转型和崇尚权力至上的我国上市公司来说,高管权力集中现象普遍存在,导致公司的内部治理机制缺乏保障,高管集权是否会对内部控制与真实盈余管理二者之间的关系产生影响,也应该引起学术界的关注。

本文首先对国内外研究成果进行综述和评价,在此基础上,以委托代理理论、信息不对称理论、不完全契约理论、高管梯队理论分析高管集权、内部控制质量、真实盈余管理三者关系,选取2013-2015年间深市A股主板上市公司为研究对象,选取国外学者Roychowdhury(2006)提出的真实盈余管理计量模型来度量高管层真实盈余管理的程度,选择迪博内部控制指数来计量内部控制质量,选取净资产收益率、资产负债率、营业收入增长率等为控制变量,进行多元回归分析,验证内部控制质量高低是否影响管理层真实盈余管理行为;并由因子分析计算出高管权力综合得分,将全样本分为高管集权公司样本组和非高管集权公司样本组,进一步研究上市公司高管集权是否影响内部控制质量与真实盈余管理之间的关系。

研究结果表明:内部控制质量越高,对真实盈余管理的抑制作用越强;当样本公司处于非高管集权状态下,内部控制质量与真实盈余管理的反向关系较为显著;当样本公司处于高管集权的状态下,内部控制质量与真实盈余管理的反向关系不显著,表明高管层可能架空内部控制,对盈余进行操纵。

鉴于此,本文从加强内部控制建设和完善公司内部治理两方面提出提高内部控制质量、抑制真实盈余管理的政策建议。

本文的创新点是分组检验高管集权对内部控制质量与真实盈余管理之间关系的影响。

内部控制能否识别盈余管理属性

内部控制能否识别盈余管理属性频发的财务丑闻,将盈余管理"钉在了十字架上"。

公众普遍认为盈余管理就是管理者为了追求个人薪酬、个人享受的机会主义行为,理应为公司和其他利益相关方的损失"受刑忏悔"。

在这种基调下,内部控制的失败和盈余管理的泛滥被强行捆绑在了一起,有效的内部控制被视为抑制盈余管理的一张"王牌",许多研究也支持了高质量的内部控制能够抑制盈余管理的观点。

然而,这些结论的得出一方面忽略了盈余管理的异质性,另一方面也没有考虑到内部控制转型过程中的新变化。

盈余管理是一把双刃剑,既有好的一面,也有坏的一面。

好的盈余管理可以解决闭塞的沟通,向市场和利益相关者传递公司的内部信息;亦可以在合同是严格且不完全时,保护公司免受来自未预测到的现实状态结果的影响。

而坏的盈余管理是管理者谋取私利的纯粹机会主义行为,将导致企业声誉、价值受损及来自市场的惩罚。

由此可见,盈余管理善用就是企业的"资源",而滥用则是企业的"定时炸弹"。

内部控制的转变主要体现在两个方面。

其一,管理目标尤其是资产安全目标和战略目标的引入,丰富了原本单一的财务报告目标,反映了人们对内部控制管理属性的认可。

其二,财务报告目标自身的变化。

财务报告作为会计的"核心产品",有责任为市场参与者的决策提供相关的信息支持。

将财务报告的真实可靠作为内部控制的目标已经不能满足现实情况的需要,对相关性的兼顾成为内部控制发展的方向。

在这个转变的过程中,内部控制不再是审计工作的附属品,逐渐从财务报表导向向价值创造导向过度。

内部控制的"两个转变"实际上增加了其对盈余管理行为的包容度,再考虑到盈余管理自身的异质性,内部控制与盈余管理之间的关系将会变得十分微妙。

本文的研究结果表明:(1)在当前盈余管理环境下,内部控制对总体和应计盈余管理的正面作用给予了支持,而对真实盈余管理保留了否定的态度。

企业内部控制对真实盈余管理影响的探析

企业内部控制对真实盈余管理影响的探析【摘要】企业内部控制对真实盈余管理具有重要影响，本文探讨了其概念、特点以及影响因素。

企业内部控制能够有效管理和监督企业的财务活动，确保财务信息准确、可靠。

通过案例分析发现，有效的内部控制对真实盈余管理至关重要。

最后提出了加强内部控制、建立健康的管理机制以及加强内部审计的建议。

结论强调了企业内部控制在实现真实盈余管理中的关键性作用，并指出未来研究可从进一步完善内部控制制度、提升内部审计质量等方面展开。

通过本研究可得出企业内部控制对真实盈余管理的重要性，为相关领域的研究和实践提供了一定的理论支持。

【关键词】企业内部控制、真实盈余管理、影响因素、实践案例、改进建议、重要性总结、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景企业内部控制对真实盈余管理影响的探析引言企业内部控制是企业管理的重要组成部分，是保障企业财务信息真实性和可靠性的重要手段。

随着全球经济一体化的加深和市场竞争日益激烈，企业内部控制对真实盈余管理的影响备受关注。

在我国，企业内部控制制度的建立和完善已成为企业管理的重要课题。

由于我国企业内部控制制度相对薄弱，导致一些企业存在着财务造假等问题，严重影响了企业的经营和发展。

研究企业内部控制对真实盈余管理的影响具有重要意义，可以为企业提供有效的管理建议，促进企业财务信息的透明和真实。

经过对国内外相关研究的综合分析，发现目前对于企业内部控制对真实盈余管理的影响研究相对薄弱，尚有很多问题有待探讨。

本文将结合国内外实践案例，深入探讨企业内部控制对真实盈余管理的影响因素及改进建议，旨在为企业提供更有效的管理策略，推动企业内部控制制度的完善和提升。

1.2 研究意义企业内部控制是确保企业财务报告的真实性和可靠性的重要手段，其对真实盈余管理有着重要影响。

通过对企业内部控制对真实盈余管理影响的探析，可以帮助企业更好地管理自身财务风险，提升财务报告的透明度和可信度，增强投资者和利益相关者对企业的信任度。

内部控制对盈余管理的影响

内部控制对盈余管理的影响内部控制对盈余管理的影响内部控制是指组织内部建立的一套制度、政策和程序，旨在确保公司运营的有效性、财务报告的准确性和可靠性，以及资产的保护。

盈余管理是指管理层采取各种手段来调整公司的财务报表，以实现其特定的目标。

这些目标可能包括增加公司的盈利能力、改善股东回报率或降低公司的风险水平。

在这篇文章中，我们将探讨内部控制对盈余管理的影响。

首先，内部控制可以限制和监测管理层进行盈余管理的能力。

通过建立有效的审计和监控机制，公司可以确保财务报告的准确性和可靠性。

例如，内部控制可以包括财务报告的审查程序，以确保报表中的数字没有被操纵或错误地记录。

这可以防止管理层利用盈余管理手段来误导者或操纵股价。

此外，内部控制还可以包括对公司财务政策和操作的审查，以确保其符合法规和道德要求，避免不当的盈余管理行为。

其次，内部控制可以提高公司的透明度和问责制。

透明度是指公司向者和其他利益相关方提供准确、全面和及时的财务信息的能力。

通过建立有效的内部控制制度，公司可以确保财务信息的准确性和及时性。

这将增加者对公司的信任，并提高公司的声誉。

此外，内部控制还可以确保公司的管理层对其行为负责。

通过建立明确的权限分配和责任制，公司可以确保管理层不会滥用其职权以实施不当的盈余管理行为。

然而，需要注意的是，内部控制并非完全可以消除盈余管理行为。

管理层仍然可能利用一些合法的手段来调整财务报表，以实现其特定的目标。

例如，管理层可能会合法地调整会计估计和计算方法，以提高公司的盈利能力。

此外，管理层还可能利用一些合法的会计准则的灰色地带来操纵公司的财务报表。

因此，内部控制只能起到一定程度上的限制和监控作用，无法完全消除盈余管理行为。

综上所述，内部控制对盈余管理有着重要的影响。

通过建立有效的内部控制制度，公司可以限制和监测管理层进行盈余管理的能力，提高公司的透明度和问责制。

然而，需要注意的是，内部控制并非完全可以消除盈余管理行为。

内部控制质量与盈余管理关系探讨

内部控制质量与盈余管理关系探讨在当今复杂多变的商业环境中，企业的内部控制质量和盈余管理成为了备受关注的重要议题。

内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的财务报告真实可靠、经营活动合规高效具有关键作用。

而盈余管理则是企业管理层在遵循会计准则的前提下，通过对会计政策的选择和会计估计的变更等手段来调整企业的盈余信息，以达到特定的目标。

那么，内部控制质量与盈余管理之间究竟存在着怎样的关系呢？首先，我们来了解一下内部控制质量的内涵。

内部控制质量涵盖了企业内部一系列的制度、流程和措施，包括但不限于内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面。

一个高质量的内部控制体系能够有效地防范风险、保障资产安全、提高经营效率和效果，并且确保财务报告的真实性和完整性。

盈余管理则是企业管理层为了实现自身利益或者迎合某些外部需求，对企业的盈余进行操纵的行为。

这种行为可能会导致财务信息的失真，影响投资者、债权人等利益相关者的决策。

内部控制质量对于盈余管理有着显著的抑制作用。

高质量的内部控制能够建立起有效的监督和制衡机制，减少管理层进行盈余管理的机会。

例如，完善的内部审计制度可以及时发现和纠正财务报告中的错误和违规行为，从而降低管理层通过盈余管理来操纵利润的可能性。

内部控制中的信息与沟通机制也有助于减少盈余管理。

顺畅的信息流通可以确保管理层获取准确、及时的信息，从而做出更合理的经营决策，减少因信息不对称而导致的盈余管理动机。

此外，良好的内部控制环境能够塑造企业的诚信文化和价值观，使管理层和员工自觉遵守法律法规和道德规范，降低盈余管理的冲动。

然而，在一些情况下，内部控制质量的不足可能会为盈余管理提供空间。

如果企业的内部控制存在漏洞，如风险评估不充分、控制活动执行不力等，管理层就可能利用这些缺陷来进行盈余管理。

为了提高内部控制质量，减少盈余管理行为，企业可以采取一系列措施。

首先，应强化内部审计的独立性和权威性，确保其能够有效地监督企业的经营活动和财务报告。

公司治理、内部控制对盈余管理影响的研究

公司治理、内部控制对盈余管理影响的研究作者：金玉娜柏晓峰来源：《金融理论探索》2016年第06期摘要：按照形成原因——作用机理——解决机制的路径，对抑制盈余管理有效途径的实证研究表明：机会主义偏误和技术性错误是盈余管理的主要形成原因，公司治理通过降低代理问题导致的机会主义偏误，能够显著抑制上市公司的盈余管理；内部控制通过降低控制失误导致的机会主义偏误和技术性错误，能够显著抑制上市公司的盈余管理。

具体来讲，公司治理和内部控制能够抑制应计盈余管理和真实活动盈余管理，但对酌量性费用操控方式的真实活动盈余管理的影响并不显著。

关键词：公司治理；内部控制；应计盈余管理；真实活动盈余管理中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：2096-2517（2016）06-0024-09Abstract： Through causes--formation mechanism--solution mechanism， an empirical study on the effective ways of controlling earnings management shows that opportunistic biases and technical errors are the main causes of earnings management. Corporate governance can significantly restrain the earnings management of listed companies by reducing opportunistic biases caused agency problem. And the internal control can significantly restrain the earnings management of listed companies by reducing opportunistic bias and technical error caused by control error. Specifically， we find that corporate governance and internal control can reduce real and accrual-based earnings management，but the influence is not significant on earnings management controlled by discretionary expenses.Key words： corporate governance； internal control； accrual earnings management； real earnings management一、引言会计信息是代理人向委托人及其他利益相关者传递信息的重要途径，同时也是评价管理者经营业绩、确定激励水平的直接依据。

苏州大学mba开题报告(范例)

苏州大学mba开题报告（范例）苏州大学mba开题报告（范例）本文关键词：开题，范例，苏州大学，报告，mba苏州大学mba开题报告（范例）本文简介：开题报告作为写作论文写作的第一项，其紧迫性不言而喻，苏州大学为了提高和学生开题质量，对报告的督促报请一直都很严格，下面就为大家分享一篇“苏州大学mba开题报告”范文，供大家阅读参考。

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题目：上市公司内部控制对盈余管理的影响之实证研究一、选题的背景及意义1、研究背景美国“安然事件”的曝光仍然非常感激，这影响对复核及会计等各界造成了深远的影响，也让各个公司管理层及相关的各界人士开始反思。

为此，2021年美国出台了《萨班斯一奥克斯利法案》，以挽救美国资本市场的形象。

该法案中，规定其要求强制披露公司内部控制，也加大了那些通过盈余管理通过财务舞弊的手段的处罚力度。

2021年，美国完善了相关管理制度，紧接着出台了COSO内控框架，从而加大了对企业单位内部控制的力度。

近几年，我国由于会计造假、财务信息抖动等原因，而走向陷入困境再次出现的事件频频发生，这也深深打击了投资者对市场的信心。

因此，相关部门纷纷采取行动来改变现状。

例如，粤深证券交易所于2021年发布了相关的内部控制指引，鼓励上市公司主动披露内部控制自我评价报告和第三方（如会计师事务所）对其内部控制发表的审计意见；财政部联合审计署等其他4个部门委员会成立内部控制标准委员会，并在2021年和2021年分别发布了《民企内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》来建立我国内部控制制度。

这些举措的出现表明，内部控制的建立和完善可以大大提高压制财务信息的质量，防止通过盈余管理等手段真的而使财务信息失真的发生，因此，国内外学者开始了历史学家内部控制和盈余管理的相关研究。

应计盈余管理与真实盈余管理的比较研究

应计盈余管理与真实盈余管理的比较研究郭芳衎贺晨摘要：企业盈余管理问题一直备受众多学者重视，同时也成为了学术界的重要研究领域之一。

近年来随着企业越来越多的使用真实盈余管理操纵业绩，学者也开始将研究方向转向真实盈余管理。

本文从定义研究出发，分析了两类盈余管理之间的区别、关系和抉择权衡，最后提出研究展望，以期为未来研究提供新方向。

以往学者对应计盈余管理较为关注，故成果颇丰。

但随着相关部门监管力度加大以及审计师为了避免声誉受损和诉讼风险对应计盈余管理的容忍度降低，使得越来越多的企业选择真实盈余管理。

而大量证据也表明它已普遍存在于实务之中，应引起学者和相关部门的重视。

一、应计盈余管理与真实盈余管理的定义应计盈余管理普遍被认为是企业为了利益最大化或市场价值最大化而选择灵活利用会计政策以及会计估计等方式来进行的一种盈余操纵行为（Healy 等，1999；秦荣生，2001；陆建桥，2002）。

或者是企业管理当局通过控制对外财务报告收益信息的披露，从而诱导相关利益者的决策或影响那些与会计数据相关契约结果的行为（Schipper ，1989）。

而真实盈余管理是一种管理者为达到某种目的而进行的偏离企业最优经营活动的行为（Roychowdhury ，2006；Zhao et a1，2011）。

它以企业真实交易活动为手段，不但会影响企业当期的报告利润，也会影响企业的现金流量，对企业价值带来损害（Gunny ，2010）。

从“信息观视角”来看，盈余管理会通过改变会计数据，从而迷惑相关利益人，以达到管理当局目的。

而对于真实盈余管理的定义则突出了其特点，即具有操纵隐蔽性使得监管不易，且危害较大。

内部控制与盈余管理相关性研究综述

内部控制与盈余管理相关性研究综述引言内部控制是公司管理层为达到企业目标而制定的一系列控制措施和程序。

而盈余管理是指公司管理层操纵财务报表以影响企业财务业绩。

过去几十年来，许多研究都对内部控制与盈余管理的相关性进行了深入的探讨。

本文将对近年来的相关研究进行综述，从不同的角度探讨内部控制对盈余管理的影响，以期提供新的研究思路和启发。

内部控制对盈余管理的影响内部控制对盈余管理的影响是一个备受关注的研究领域。

一些学者认为，良好的内部控制可以有效抑制盈余管理行为，而有些研究表明，内部控制体系并不能完全防止盈余管理的发生。

内部控制对盈余管理的影响可以从监督作用角度进行分析。

内部控制的建立和完善可以有效监督和约束管理层的行为，避免其利用财务报表进行盈余管理。

一些研究发现，具有较好内部控制的公司通常有更高的质量盈余，而且在财务报表中更少出现盈余管理行为。

这表明了良好的内部控制可以有效降低盈余管理的可能性，从而提高了财务报表的透明度和质量。

也有一些研究表明，尽管公司建立了较好的内部控制体系，但盈余管理行为依然无法完全避免。

这可能是因为内部控制体系的执行存在缺陷，或者管理层在内部控制的遏制之下依然能够找到其他途径进行盈余管理。

内部控制对盈余管理的影响并非绝对的，还需要进一步的研究和探讨。

内部控制的建设对盈余管理的影响也备受关注。

一些研究表明，公司在内部控制建设方面的投入与盈余管理行为之间存在着一定的关联。

内部控制的建设也可以提升公司的整体运营效率和风险管理水平，从而减少了盈余管理的诱因。

内部控制的建设可以帮助公司更好地识别和规避风险，避免因风险而采取盈余管理行为。

良好的内部控制建设也对降低盈余管理具有积极的影响。

结论与展望内部控制与盈余管理之间的相关性是一个复杂而又值得探讨的问题。

良好的内部控制可以有效抑制盈余管理的发生，而内部控制的建设也可以对降低盈余管理具有积极的影响。

内部控制对盈余管理的影响并非绝对的，还需要进一步的研究和探讨。