中国上市银行内部控制实质性漏洞分析_基于信息与交流的视角_瞿旭
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议1. 引言1.1 我国商业银行内部控制现状我国商业银行是我国金融体系中的重要组成部分，承担着资金存储、信贷资金、汇兑等金融服务。
在当前金融市场快速发展的背景下，商业银行内部控制的作用愈发凸显。
我国商业银行内部控制现状存在一定问题，主要体现在以下几个方面：我国商业银行缺乏有效的内部控制制度。
一些商业银行内部控制制度建设不够完善，存在制度空白和漏洞，无法有效防范风险。
内部控制责任不明确。
在一些商业银行中，内部控制责任划分不清晰，导致责任混淆，难以形成内部控制合力。
我国商业银行的内部控制现状还有待进一步完善和提升。
加强内部控制建设、明确内部控制责任、加强内部控制执行和审计、加强内部控制监督，是当前我国商业银行应该重点关注和努力解决的问题。
【字数：227】1.2 内部控制出现的问题在我国商业银行的内部控制方面存在一些问题。
这些问题主要表现在以下几个方面：1. 缺乏有效的内部控制制度：一些商业银行存在内部控制制度不完喂和不够健全的情况，导致风险管理和监督不够到位，容易发生内部操作失误或者违规行为。
2. 内部控制责任不明确：在一些商业银行中，内部控制责任不够明确，导致各部门之间的职责边界不清晰，容易产生责任推诿和漏洞利用的情况。
这些问题严重影响了商业银行的运营效率和风险控制水平，需要及时加以解决和改进。
【在结束符合同条件后添加句子】2. 正文2.1 缺乏有效的内部控制制度在我国商业银行内部控制中，缺乏有效的内部控制制度是一个常见的问题。
由于制度不完善，导致银行内部管理混乱，风险控制能力不足，甚至会引发内部不端行为。
缺乏有效的内部控制制度会导致银行无法建立起严格的管理规范和流程，容易造成决策不科学、风险控制不到位的情况。
在风险管理领域，缺乏有效的内部控制制度可能会导致银行无法及时识别和评估风险，进而可能引发贷款违约、投资亏损等问题。
缺乏有效的内部控制制度也容易造成资源的浪费和盗窃。
《会计研究》中的：上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究_基于民生银行的案例分析
上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究———基于民生银行的案例分析3瞿旭李明杨丹叶建明(西南财经大学会计学院 611130)【摘要】由于现有政策指引和理论研究中“实质性漏洞”概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。
本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。
本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,提高和改善实质性漏洞信息披露的质量。
【关键词】上市银行内部控制实质性漏洞信息披露一、引言随着百年一遇的金融危机的爆发,金融机构的风险管理再次成为了人们关注的焦点。
其中上市银行掌握着国家的金融命脉,在维护国家的金融安全与稳定、促进经济的持续、快速发展等方面发挥了重要作用,它的内部控制与风险管理更是人们关注的重点。
上市银行作为高风险的上市公司,是通过承担风险来获得收益的,其内部控制的完善程度及执行情况不仅关乎银行的生死存亡,甚至影响整个国家的金融安全与稳定。
上市银行内部控制及其实质性漏洞信息的披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷、改进内部控制、提高会计信息质量,从而有利于投资者、存款人、监管方等外部利益相关者了解其内部控制情况,进而评价其风险及质量状况并做出相应的决策。
因此,对上市银行内部控制信息披露状况进行研究,尤其是对内部控制中的实质性漏洞(material weakness)进行研究,具有重要的理论及现实意义。
目前国内针对上市银行内部控制中实质性漏洞的披露进行的研究尚属空白,本文以民生银行为案例,对其公开披露的实质性漏洞进行专门研究,以期对后续的研究有所贡献。
我国上市公司内部控制缺陷披露的问题及分析
我国上市公司内部控制缺陷披露的问题及分析作者：侯增辉朱颐和来源：《会计之友》2014年第08期【摘要】虽然我国已强制要求上市公司披露内部控制缺陷，但在我国资本市场上，上市公司内部控制缺陷披露仍存在较多问题。
文章以已披露内部控制缺陷的133家上市公司的资料为基础，从对内部控制的理解、管理者的粉饰行为、相关的法律规定和惩处机制四个角度分析我国上市公司内部控制缺陷披露存在的问题，并提出相应的完善建议，以促进我国资本市场的健康发展。
【关键词】资本市场；上市公司；内部控制中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）08-0046-032002年安然事件后，为了恢复投资者对资本市场的信心，美国首先颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》。
而在国内，蓝田股份、中航等事件也影响了我国资本市场的发展，对此我国先后颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等多项关于内部控制方面的法规，并要求首先在上市公司执行，其措施之一是要求上市公司披露其内部控制缺陷，以规范资本市场上的企业行为。
但是由于执行时间较晚且相关规定对于一般上市公司而言稍显简单，在内部控制缺陷披露方面我国上市公司还存在诸多问题。
因此维护资本市场的稳定发展，规范上市公司的行为，建立完善的内部控制披露机制具有其现实意义。
一、我国上市公司内部控制缺陷披露的问题由于B股上市公司受到的约束力不同，本文以2011年深市主板A股上市公司为初选样本，剔除资料不全、表述不明确及未披露内部控制缺陷的公司，最后选取133家披露了内部控制缺陷的上市公司作为研究对象。
根据这133家上市公司的内部控制自我评估报告及信息披露的相关理论，发现目前我国上市公司内部控制缺陷披露主要存在如下问题：（一）内部控制缺陷披露详略程度不一为了统计分析上市公司内部控制缺陷披露的详略程度，将133家上市公司内部控制缺陷披露详略情况分为详细披露和一般披露两类。
若上市公司对内部控制缺陷和整改计划作了一定的描述，将其视为详细披露；若上市公司仅提出内部控制缺陷和整改计划，将其视为一般披露。
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议我国商业银行作为金融体系的重要组成部分，其内部控制的问题直接关系到金融安全和经济发展的稳定。
本文将从违规行为、内部风险管理以及监管力度等方面对我国商业银行内部控制所存在的问题进行分析，并提出相关的建议。
我国商业银行内部控制存在违规行为的问题。
一方面，由于商业银行所从事的金融业务复杂多样，存在利益冲突和信息不对称等问题，部分银行员工存在假冒客户进行违规操作、内外勾结进行资金挪用等行为；一些商业银行由于追求短期利润最大化，存在过度放贷、隐瞒风险、违规担保等行为，导致资产质量下降、不良贷款风险增加。
针对这一问题，建议加强对商业银行内部违规行为的监管，加强内部人员的诚信教育和职业道德建设，建立健全内部违规行为的举报机制，加大对违规行为的查处力度，提高打击违规行为的成本。
我国商业银行内部风险管理存在问题。
一方面，商业银行对内部风险管理的重视程度不够，对业务流程、操作风险进行评估和管控不到位，导致内部风险得不到有效控制；商业银行在面临外部风险时，缺乏有效的应对措施，容易导致资金损失和信用风险。
针对这一问题，建议商业银行加强对内部风险管理的重视，建立完善的内部控制体系和风险管理制度，加强对风险的预测和识别，对重要风险设置合理的风险防控指标，提高内部控制的有效性和适应性。
我国商业银行监管力度不够的问题。
一方面，监管部门的监管手段和手段相对滞后，存在监管漏洞和监管机制不完善的问题，不能及时发现和防范商业银行内部风险；监管部门在执行职责时过于注重短期利益，存在过度干预和不公平对待的现象。
针对这一问题，建议加强对商业银行的监管力度，加大对商业银行内部控制的监督和监管，改革监管机制，提高监管部门的专业水平和执行力度，增强监管能力，强化对商业银行风险管理的有效监测和评估。
我国上市商业银行内部控制存在的问题及对策研究
我国上市商业银行内部控制存在的问题及对策研究我国上市商业银行内部控制存在的问题及对策研究摘要：随着我国上市商业银行的风险不断增大，内部控制已然成为实现银行经营目标的关键环节。
近几年来，我国上市商业银行对内部控制建设的重视度逐渐加强，推行出不少完善内控的体制措施，但与西方银行的先进内部控制体系相比，还存在很大的差距。
因此，本文首先从内部控制的基本概念出发，在此基础上，具体以我国十六家上市商业银行总体为样本进行对比研究，总结出银行内部控制的现状，提出当前上市商业银行所面临的共性问题，并针对各个问题进行原因分析。
最后综合各章所述，得出对完善我国上市商业银行内部控制的具体建议。
关键词：内部控制；上市商业银行；内控风险管理The Problems and Countermeasures of ChineseListed CommercialBanks’InternalControlAbstract：With the increasing risk of China listed commercial banks，internal control has become a key link to achieve the objectives of the bank．In recent years，Chinalisted commercial banks on the importance of internal control construction is constantly strengthened，the implementation of a number of internal control system and measures，but compared with the western advanced internal control system，there is still a big gap．Therefore，this article from the basic concept of internal control，on this basis，specific to the si_teen listed commercial banks in our country as a sample for comparison research，summed up the current situation of internal control of banks，the current listing of commercial banks are facing the common problems，and to analyze the reasons for each problem．Finally integrated the various chapters，draw on the improvement of China listed commercial banks internal control of the specific recommendations．Key Words： Internal control；listed banks；risk management前言随着我国社会主义市场经济的逐步建立，金融业的迅速发展，金融风险也随之加剧，防范风险已然成为各银行的首要任务。
完善我国上市银行内部控制实质性漏洞披露的建议(全文)
完善我国上市银行内部操纵实质性漏洞披露的建议XX：1001-828X（20XX）09-0-01一、实质性漏洞的概念PCOB将实质性漏洞（Mteril Wekness）定义为会导致上市公司年度或中期财务报表出现重大错报风险，并且这个风险难以被发觉及有效预防的一个或多个缺陷。
Ge和McVy（20XX）将实质性漏洞分为九类：账户式、人员培训，期末报告与会计政策，收入确认，职责划分与授权，对账，子公司式，高管层和技术方面。
以下中信银行的案例分析参照此分类标准。
二、中信银行内部操纵实质性漏洞披露状况中信银行于1987年建立，20XX年实现+H同步上市，已成长为一家具强大增长势头和竞争力的全国性商业银行。
（一）中信银行内部操纵信息披露状况1.内部操纵信息披露的分布通过对中信银行上市以来的5份年报、内控自我评估报告和内控审核报告进行整理分析，我们发现其公开披露的内控信息主要集中于年报中的监事会报告，公司治理报告、年终审计报告以及内控自评报告和内控审核报告里。
监事会报告对内控的披露较简单，主要是对内控自评报告的批阅意见，上市五年均无异议。
公司治理报告主要是对本年度内控的建立健全情况和内控的自评情况进行披露，内容较详尽。
内控自评报告逐年有统一格式，包括本年度内控的基本情况，内控存在的不足、下年度的改善措施及内控自评。
董事会报告和重要事项未对内控进行披露。
2.内部操纵信息披露的连续性中信银行20XX-20XX年内控披露的位置是一致的，并且没有间断，这得益于我国在上市公司内部操纵信息披露方面的监管制度逐渐完善，20XX年颁布了有“ZG萨班斯法案”之称的《上市公司内部操纵指引》（下称《指引》），20XX年颁布了《商业银行信息披露办法》（下称《办法》）。
20XX年上市的中信银行，对相关监管制度的把握是较充分的。
（二）中信银行实质性漏洞披露状况1.实质性漏洞披露的数量20XX年未披露实质性漏洞可能因为上市首年想给各利益相关者一个好印象，同时《指引》和《办法》刚颁布不久，中信银行可能还没能力马上建立完善的内控体系。
上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析
上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析近年来，随着金融领域的快速发展，上市银行在市场中的地位越来越重要。
然而，随之而来的是对上市银行内部控制的更高要求。
内部控制的目的是确保公司的资产安全、资金流动的合理性以及业务的规范性。
实质性漏洞的披露，也就是对内部控制中存在的重大问题的披露，对于保护上市银行和投资者的利益至关重要。
本文以民生银行为例，研究上市银行内部控制实质性漏洞的披露现状。
首先，我们需要了解内部控制实质性漏洞的定义。
实质性漏洞是指对公司财务报表的披露可能存在重大误差或有可能对投资者产生重大影响的错误和缺陷。
这些漏洞可能涉及高管职责和行为、内部审计、会计信息披露、内部风险管理和合规等方面。
内部控制实质性漏洞一旦披露，可能会对上市银行的声誉造成损害，影响投资者和市场对该银行的信心。
其次，我们需要从民生银行案例分析实质性漏洞的披露现状。
作为中国领先的银行之一，民生银行在近年来被爆出存在一系列实质性漏洞。
首先，2016年，民生银行公布了去年的巨额亏损，该亏损是由于其贷款违约和信贷业务风险的暴露所致。
随后，该银行公开宣布了一项名为“2021年战略规划”的内部控制改革计划。
这表明，民生银行对于实质性漏洞披露的态度是积极的，通过透明披露问题，以促进公司内部控制的规范与健康发展。
尽管如此，仍有一些实质性漏洞未能被及时披露。
例如，近年来，中国证监会表示，民生银行存在明显的内控失效问题，对于集体腐败、内外部信息泄漏等重大违规行为未能有效揭示和防范。
这些问题的披露不仅对银行自身的发展有重大影响，也对整个金融市场产生了负面影响。
因此，民生银行需要更加注重实质性漏洞的披露，以增强公司的透明度和市场的信心。
最后，我们需要对上市银行内部控制实质性漏洞披露现状进行综合思考。
对于上市银行而言，内部控制实质性漏洞的披露是建立信任和增加透明度的关键因素。
上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析
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我国上市公司内部控制缺陷披露的问题及分析--以深市133家上市公司为例
际中 ，上市公司关于 内部控制缺陷的认定标准各有不 同， 甚至未披 露认定标准。 统计整理这 １ ３家上市公司
得到表 ２ 。 为了统计分析上市公司内部控制缺陷披 露的详略 的 内部 控制缺陷认定标准 。
程度 ，将 １ ３ ３家上市公司 内部控制缺 陷披露详略情 况
表 ２显示 。 所选取的 １ ３ ３家上市公司 中 ， 仅有 ４ ４
分 为详细披露和一般披露两类。若上市公司对 内部控 家上市公 司（ ３ ３ ． ０ ８ ％） 披露了内部 控制缺 陷认定标准 。 这４ ４家上市公 司中， 同时披 露财务报告 、 非财务 制缺 陷和整改计 划作 了一定的描述 ，将其视 为详细披 而且 。
露； 若上市公司仅提 出内部控制缺陷和整改计划 ， 将其 报告缺陷认定标准和定量 、定性认定标准 的公司只有
一
４ ６ ８ ７
３ ４ ． ５ ９ ％ ６ ５ ． ４ １ ％
般 披露 整 改计划
般上市公司而言稍显简单 ，在内部控制缺陷披
露方面我 国上市公司还存在诸多 问题 。因此维
数据来源 ： 根据 巨潮资讯 网站 的公告整理 而得 ， 以下各表 均同。
护资本市场的稳定发展 ， 规范上市公 司的行为 ， 建立完
Ｆ Ｒ Ｉ Ｅ Ｎ Ｄ Ｓ Ｏ Ｆ Ａ Ｃ Ｃ ｏ Ｕ Ｎ 盯 Ｎ Ｇ Ｉ
Ｇ
风 险
表 ２ 内部控 制缺 陷认定标准情况表
认 定标 准情 况 有 内部 控 制缺 陷认定 标 准 的公司 其 中： １ ） 有财 务报 告 、 非财务 报 告缺 陷 认定 标 准 和定 量 、 定 性 认定
市 场 的健 康 发 展 。
【 关键词】 资本市场； 上市公司； 内部控制
中圈分类号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ ５ ９ ３ ７ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ８ — ０ ０ ４ ６ — ０ ３
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议商业银行是现代经济运行的重要组成部分，其内部控制是保障资金安全、风险控制和运营效率的重要手段。
在我国商业银行的实际运作中，仍然存在一些内部控制问题。
本文将结合实际情况，分析我国商业银行内部控制出现的问题，并提出相关的建议。
我国商业银行内部控制出现的主要问题之一是人员管理问题。
在商业银行的日常运作中，人员是最重要的资产，但由于人员管理不善，存在着一些问题，如操作不规范、疏于履职等。
这会导致风险的产生和逃避责任的现象，对银行的稳定经营造成重大影响。
建议加强对银行人员的培训和管理，提高他们的业务素质和责任意识，确保他们能够准确、规范地执行工作任务。
我国商业银行内部控制中存在着信息系统和技术问题。
随着科技的发展，商业银行的业务越来越依赖于信息系统和技术支持。
由于技术水平不够高或者信息系统存在漏洞，商业银行的信息安全性无法得到保障，容易被黑客攻击或者发生数据泄露的问题。
为了解决这个问题，建议加强对信息系统和技术的投入，提高其安全性和可靠性，加强对操作人员的培训，防止信息泄露和黑客攻击等安全问题的发生。
我国商业银行的内部控制还存在审计监督不足的问题。
在商业银行的内部控制中，审计是一项重要的监督手段，可以及时发现风险和问题，并进行整改和改进。
目前我国商业银行的审计监督存在一些不足之处，如审计周期过长、审计质量不高等。
建议加强对商业银行的审计监督，提高审计的频率和质量，确保对银行的风险进行及时发现和处理。
我国商业银行的内部控制还存在着利益冲突和监管缺位的问题。
在商业银行的内部控制中，利益冲突是一个普遍存在的问题，例如银行员工可能因个人利益而不顾客户的利益进行操作。
监管缺位也使得商业银行的内部控制无法得到有效监管和制约。
建议加强对商业银行的监管，加大对利益冲突的监督力度，制定相应的制度和规范，保障内部控制的有效运作。
我国商业银行的内部控制存在着人员管理问题、信息系统和技术问题、审计监督不足以及利益冲突和监管缺位等问题。
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议我国商业银行作为金融机构的重要组成部分，在金融市场中发挥着至关重要的作用。
而商业银行内部控制的完善与否，直接关系到金融市场的稳定与健康发展。
目前我国商业银行内部控制存在着一些问题，需要引起高度重视，并提出相关建议以加强内部控制，防范风险，保障金融市场的稳定。
一、问题分析1. 人员管理不当商业银行内部控制问题之一就是人员管理不当。
由于金融行业的特殊性，商业银行的员工往往需要具备专业的金融知识和严谨的工作态度。
目前一些商业银行存在着员工素质不高、培训不足、工作态度不认真等问题，导致了内部控制的疏漏和风险的隐患。
2. 制度规范不足另外一个普遍存在的问题就是制度规范不足。
商业银行的业务涉及面广，涉及的规章制度繁多，如果相关制度不完善，或者在实际操作中被忽视，就会给银行的经营管理带来一定的隐患，甚至衍生出一系列的风险问题。
3. 管理层监督不力管理层监督不力是造成商业银行内部控制问题的另一重要原因。
一些管理层对风险控制的认识不足，对员工行为的监督不力，导致一些风险事件得不到及时发现和有效控制。
4. 信息技术安全隐患随着科技的发展和金融业务的不断创新，信息技术安全隐患也成为目前商业银行面临的重要问题之一。
网络交易的风险、数据泄露等问题，都需要得到高度关注和加强控制。
二、建议为了解决人员管理不当的问题，商业银行首先要加大对人员的培训力度，提升员工的专业素质和工作态度。
建立健全的奖惩机制，激励员工提高自身素质和责任感。
2. 健全内部管理制度商业银行要进一步健全内部管理制度，重视内部检查与评估工作，完善风险管理制度和风险预警机制，加强对业务的规范管理，防范各类风险。
管理层要提高对风险管理的认识和重视程度，建立健全的内部控制体系和高效的风险管理机制，加强对员工行为的监督和管理，确保内部控制的有效实施。
商业银行要加强信息技术安全管理，提高对网络安全的重视程度，建立完善的信息技术安全管理制度，加强对数据和网络交易的监控和防范，确保信息技术安全。
我国商业银行内部控制缺陷及对策
我国商业银行内部控制缺陷及对策作者：李铁军来源：《合作经济与科技》2011年第02期提要银监会于2007年7月3日发布的《商业银行内部控制指引》为我国商业银行构建全新的内部控制框架提出了具体要求，但到现在为止我国商业银行的内部控制仍然存在不少问题。
本文拟就这些问题进行探讨，并提出一些初步的应对策略。
关键词：商业银行；内部控制；控制体系中图分类号：F83文献标识码：A截至2009年底，我国除工商银行、农业银行、建设银行和中国银行，已有12家股份制商业银行，110多家城市商业银行，加之在我国开设分支机构的众多外资银行，必将为每家商业银行的经营和运转带来不小的影响。
在这种形势下，商业银行除了拓展业务模式，提高竞争力之外，更得苦练内功，着重在防范金融风险，保障自身安全稳健运行上下功夫。
虽然银监会于2007年7月3日发布的《商业银行内部控制指引》从我国商业银行内部控制实践的内在需求以及银行业监管机构的角度出发，对商业银行开展内部控制工作的目标、原则、内容、流程以及工具和方法等所有方面进行了详细规定，但是在现实中，很多商业银行并没有真正建立起符合自身特点的内部控制，这既有相关政策需要不断完善的原因，也与我国商业银行内部控制的现状有关。
一、内部控制的内涵与其在我国的现状(一)商业银行内部控制的内涵。
商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的。
巴塞尔委员会1998公布的《银行内部控制系统的框架》认为：“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。
”(二)我国商业银行内部控制现状。
经过20多年的改革开放，我国商业银行初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。
但商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，在制度设计和实际操作方面还存在缺陷。
1、商业银行从业人员思想和行动上对内部控制不够重视。
如，有些商业银行根本认识不到内部控制建设的重要性，即使出台了《商业银行内部控制指引》，也只是把建立内部控制看成是被动地完成任务而不是作为一项迫切的使命，体现在现实工作中，就表现为生搬硬套，或者是主观上重视，但在客观环境中却无法遵守。
中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议
中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议摘要：随着中国资本市场的逐渐发展，上市公司的内部控制问题越来越引起关注。
本文通过对中国上市公司内部控制缺陷披露的数据分析，探讨了存在的问题，并提出了相关政策建议。
研究发现，中国上市公司内部控制缺陷披露不充分，质量存在较大的差异。
同时，存在一定的地域差异和行业差异。
针对这些问题，我们建议加强监管力度，提高披露质量，并加强培训与指导，以提升中国上市公司的内部控制能力。
关键词：上市公司；内部控制；缺陷披露；数据分析；政策建议一、引言中国资本市场的快速发展对上市公司的内部控制提出了更高的要求。
有效的内部控制是保障上市公司利益相关者利益的重要手段，也对资本市场的稳定和健康发展具有重要意义。
然而，现实中存在着一些上市公司内部控制缺陷的问题。
本文通过对中国上市公司内部控制缺陷披露的数据进行分析，旨在探讨该问题的现状，并提出相应的政策建议。
二、数据分析与研究结果本研究利用了大量的数据对中国上市公司内部控制缺陷披露进行了分析。
结果显示，中国上市公司内部控制缺陷披露的不充分性较为突出。
许多公司在披露内部控制缺陷信息时缺乏清晰度和全面性，甚至还存在一定程度的虚假披露。
同时，我们还发现了一定的地域差异和行业差异，其中一些地区和行业的上市公司披露缺陷更为明显。
三、问题分析上市公司内部控制缺陷披露不充分的问题主要有以下原因： 1.监管力度不足：当前的监管机制存在一定的不足之处，对上市公司的内部控制缺陷披露的监管力度不够，导致一些公司能够逃避披露的责任。
2.披露质量差异较大：现有的披露规定不够明确，对于披露内容和标准没有清晰的规定，导致披露质量差异较大，部分公司披露的信息准确性和完整性不足。
3.管理层重视不够：一些上市公司的管理层对内部控制的重视程度不够，缺乏有效的内控机制，导致内部控制缺陷无法得到及时发现和修正。
四、政策建议针对上述问题，我们提出以下政策建议：1.加强监管力度：对于内部控制缺陷披露问题，相关监管部门应加强监管力度，提高违规成本，对违规行为进行严肃惩处，以确保上市公司披露内部控制缺陷的真实性和准确性。
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议
我国商业银行内部控制出现的问题及相关建议近年来，我国商业银行内部控制出现了一些问题。
其中包括：审计缺位、风险控制不力、信息技术问题等。
下面就这些问题进行分析，并提出相关建议。
审计缺位审计缺位的表现为：一些商业银行存在审计轻视、审计疏漏的现象。
原因主要是：一些商业银行的审计重心不够突出，审计标准不够规范，审计报告缺乏实质性建议等。
这些问题的存在，导致了一些商业银行的内部控制存在漏洞。
建议：加强审计工作，提高审计标准和质量，确保审计工作的严密性和可靠性。
同时，加强审计工作的监督，确保审计结果的真实性和有效性。
最后，审计报告要注重实质性建议，帮助商业银行改进内部控制。
风险控制不力风险控制不力表现为：一些商业银行在风险防范方面存在漏洞。
原因主要是：一些商业银行对风险防范意识不够强，安全防护系统不完善，对风险的预警机制不够敏锐，对业务风险的监控不够到位等。
建议：加强风险控制，建立健全的风险管理体系，增强风险管理的主动性和预见性。
同时，加强风险监管，完善风险监管的制度和规则，严格执行风险监管的职责和程序。
最后，加强员工培训，提高员工对风险管理的认识和水平。
信息技术问题信息技术问题表现为：一些商业银行在信息技术管理方面存在漏洞。
原因主要是：一些商业银行对信息技术的重要性认识不够高，信息系统安全保护意识淡薄，信息系统运行稳定性差等。
这些问题的存在，可能会给银行的安全运行带来潜在威胁。
建议：加强信息技术的管理，提高信息技术的安全保护意识和管理水平。
同时，要加强信息系统的故障修复和防范，确保信息系统的运行稳定性和可靠性。
最后，要加强员工培训，提高员工对信息技术管理的认识和水平。
综合来看，商业银行的内部控制问题不容小觑。
针对这些问题，需要采取相关的措施。
这些措施包括：加强审计工作、提高风险管理水平、加强信息技术管理等。
只有加强内部控制，才能保证商业银行的运行安全和可靠性，同时也能保证广大客户的权益。
我国上市银行内部控制缺陷披露探析
我国上市银行内部控制缺陷披露探析
在上市商行的公开披露信息中,内控缺陷的信息往往是重要的内容之一。
为防范金融体系的系统性风险、改善公司治理结构及增强公司的风险控制能力,就应当对此类信息进行有效的整合研究,以提高相关银行的抗风险能力。
随着银行业相关监管规范的完善,资本市场各项制度也越来越健全。
银行在治理结构上更加有效,风控体系更加全面,而与运营有关的组织管理得到强化。
但是,与此同时,我们不得不正视商业银行因内部控制不力导致重大经营失败甚至倒闭的现象,这说明银行风险意识远没有达到确保银行安全运营的地步。
商业银行内控缺陷披露问题的研究,本文试图从学术角度加深对该问题的认识,结合现实中出现的一些问题提出改善披露制度的相关建议。
从这个角度上看,探讨上市银行内控机制缺陷披露问题具有一定的学术价值。
为进一步加深对上市银行内控控制缺陷披露问题的研究,本文采用的研究思路是以上海浦东发展银行作为样本,在归集整理企业披露年报中相关信息的基础上,进一步对现有制度中内控机制缺陷进行发掘,对于年报中显露出来的重大缺陷区别对待,为进一步探寻解决办法提供有益的思考。
我国商业银行会计内部控制问题分析
我国商业银行会计内部控制问题分析近年来，随着我国金融业的逐渐开放和越来越多的国际化合作，商业银行业务发展的速度逐渐加快。
然而，商业银行的内部控制问题也暴露出来。
在这篇文章中，我们将分析我国商业银行会计内部控制存在的问题，并探讨如何加强内部控制管理。
商业银行是金融服务业中最重要的一环，其核心功能是储蓄和贷款。
在这个过程中，会计系统起着关键作用。
商业银行会计内部控制是将投资者和存款人的利益与银行的业务操作分离的一种方式。
强大的内部控制可以保护投资者和存款人的利益，防止银行的资金被滥用、挪用或盗取。
然而，我国商业银行的内部控制仍然存在许多问题。
首先，很多商业银行的内部控制体系缺乏统一性。
不同的银行有不同的业务模式和管理系统，这导致了内部控制体系的差异化。
同时由于监管体系的较弱、内部约束机制缺乏完善和制度落实不到位等原因，导致了银行关键环节的内部控制不到位，使得银行出现风险事件。
其次，我国商业银行的信息安全管理不够完善。
由于信息技术发展较快，各种网络攻击和信息泄露等问题时有发生，商业银行的数据安全也面临巨大压力。
由于银行业务范围广泛，数据数量大，且很多客户数据直接关系到客户隐私和财产安全，因此，信息安全问题是银行内部控制管理的最大挑战之一。
第三，我国商业银行的员工意识和内控体系的培训不足。
由于缺乏足够的教育培训和专业技能，很多员工不了解内部控制的重要性以及如何执行它。
同时，许多银行信任内部人员，没有及时发现和制止内部不当行为。
推动商业银行内部控制的优化和提高需要多方协作。
首先，政府监管机构需要加强监管，对商业银行的内部各个环节进行更全面、更深入的检查和审计，建立严格的信用管理机制和惩罚机制，坚决打击内部不当行为。
其次，商业银行需要加强内部控制，建立完善的内部控制体系，明确责任和权限，加强内部流程和风险管理，建立信息安全管理体系，防范风险事件发生。
再次，商业银行必须加强员工培训，提高员工的意识和专业技能。
我国商业银行会计内部控制问题分析
我国商业银行会计内部控制问题分析我国商业银行作为金融体系中的重要组成部分，承担着存款储备、信贷资金流转和支付结算等重要职能，其内部控制问题直接关系到金融稳定和经济安全。
在当今信息化快速发展的环境下，商业银行会计内部控制问题日益凸显。
本文将对我国商业银行会计内部控制问题进行分析，以期为深化银行改革、提高金融风险防范和控制能力提供一定的借鉴。
一、会计内部控制问题存在的原因1、人为因素：商业银行是由一大批银行员工共同运作，而人为因素是影响会计内部控制最为深刻的原因之一。
在实践过程中可能存在的问题包括：银行员工个体道德和职业道德的缺失，造成了银行内部会计控制的短板；员工对于银行内部控制制度的监督和执行不严格，致使内控体系失去监督和执行功能。
2、技术问题：商业银行作为金融机构，其内部操作业务十分复杂，需要大量的信息技术支持。
而缺乏有效的信息技术支撑会直接导致内部控制不完善。
由于银行各类业务操作系统之间的数据接口不畅通，造成信息交换缺乏清晰界限，导致内部数据无法进行有效交换，从而影响内部控制的有效性。
3、管理问题：商业银行的运营涉及面极为广泛，需要各个领域的雇员共同配合。
如果管理制度不健全或者管理者本身素质不高，极有可能会影响到银行内部的正常运转和有效控制。
从而导致内部控制出现问题。
1、风险控制不足：当前，中国商业银行内部服务风控机制往往存在不足的现象。
一般在信贷风险管理和资金运作风险管理方面较为薄弱。
这样一来，一旦市场上出现了较大的风险事件，往往会使银行受到较大的冲击。
2、内部岗位责任不清：在一些商业银行内部，各个岗位之间责任不明确，利益也无法很好的进行分配。
这样会导致在工作中出现责任推诿的现象，不利于内部控制的执行。
3、内部审计功能弱化：虽然商业银行在内部都设有审计机构，但是其内部审计机制往往存在各种问题。
这些问题主要包括审计机构的审计报道往往只是停留在表面，很少涉及到实质性问题。
4、对外部市场环境的风险未能及时评估：中国商业银行在进行风险评估时更多的是考虑银行内部的运作情况，却往往忽略了外部市场环境所带来的风险。
我国商业银行会计内部控制问题分析
我国商业银行会计内部控制问题分析商业银行作为我国金融体系的重要组成部分，承担着存款接收、贷款发放、支付结算等重要职能，其良好的内部控制对于保障金融安全、维护市场秩序至关重要。
由于我国商业银行数量庞大、经营规模巨大，导致其内部控制存在一些问题，本文将从业务风险、人员风险、技术风险等方面进行分析。
业务风险是商业银行内部控制存在的主要问题之一。
由于我国商业银行业务多样化，涉及范围广泛，往往难以对所有业务全面监管。
某些商业银行在进行贷款业务时，由于缺乏风险评估能力和缺乏有效的内部审批程序，导致贷款风险增加，不良贷款率上升。
商业银行还面临着信用风险、市场风险等业务风险，缺乏有效的内部控制机制，难以对这些风险进行及时识别和控制。
人员风险也是我国商业银行内部控制的一大问题。
商业银行的人力资源管理不规范，员工素质参差不齐，缺乏专业技能和职业道德意识，容易出现内部造假、行为不当的情况。
某些员工利用职权进行内外勾结，从而实施欺诈行为或参与金融犯罪活动。
人员流动性大、员工培训不足也是导致人员风险的原因之一。
技术风险也是商业银行内部控制的一个重要问题。
随着金融科技的发展，商业银行的信息系统和电子支付系统越来越复杂，信息安全风险日益突出。
由于信息系统安全性低，商业银行可能面临黑客攻击或数据泄露的风险，导致客户资金安全受到威胁。
商业银行的技术设备老旧，缺乏有效的备份与恢复机制，一旦系统故障或停机，将会对业务运营产生严重影响。
针对以上问题，我国商业银行应采取一系列措施加强内部控制。
加强风险管理，建立健全的风险评估和内部审批程序，严格把控贷款风险、信用风险等业务风险。
加强人员管理，建立完善的招聘、培训和考核机制，提升员工素质和职业道德意识，避免人员风险的出现。
我国商业银行还应加大对信息技术的投入，提升信息安全防范能力，建立完善的技术风险管理机制，确保信息系统的安全性和稳定性。
我国商业银行内部控制问题主要体现在业务风险、人员风险和技术风险等方面。
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四，确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
（二）上市银行内部控制实质性漏洞的现状研究
刘孟斌（2009）认为我国商业银行内部控制面临的问题主要有以下几个方面：第 一，传统的风险评估方法和技术制约内部控制的实施。主要表现在，一是风险评估主要 局限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的分析；二是风险评估的方法技 术落后，人才缺乏。第二，对内部控制的认识不到位，使内部控制效果不佳。主要表现 在，一是对内部控制的认识和理解存在偏差，把内部控制等同于各项规章制度，没有真 正理解内部控制的含义，没有把内部控制当作一种机制来看；二是现行的内控规章制度 不健全、不科学、不系统；三是风险防范意识比较薄弱。第三，信息系统建设落后，信 息交流效率不高。主要表现在：一是会计信息还存在失真现象；二是管理信息系统落后； 三是信息的传递效率比较低。 此外，国内关于内部控制的研究主要集中于内部控制信息的披露（李明辉等，2003； 倪慧萍，2006；黄秋敏，2008；杨有红、陈凌云，2009）、内部控制体系的建立 （吴水澎等，2000）以及内部控制的评价（朱荣恩等，2003；王海林，2009）等， 只有少量的文献探讨了内部控制实质性漏洞的涵义及上市银行内部控制实质性漏洞的披 露现状（瞿旭等，2009），而对于一个企业自身或者是监管部门如何实施和采用何种 标准和方法来评价企业已经构建的内控制度的设计和执行的有效性问题，一直没有引起 相应的关注（于增彪等，2007），也就更没有关于上市银行内部控制实质性漏洞的识 别和评价的方法。 因此，本文以实质性漏洞作为专门的研究对象，并对上市银行内部控制中的信息与 交流要素进行分析，对该要素中可能存在实质性漏洞进行探讨，提出一些具体的实质性 漏洞识别项目，以期为后续研究奠定一定的基础。
The Analysis of Material Weakness in Listed Banks’ Internal Control—Perspective Based on Information and Communication
【Abstract】 Listed banks are the heart of the financial system, the sound operation of the banks, which depends on that whether there exists material weakness in internal control, plays an important role in maintaining the smooth operation of the market economy. However, for a long time the there are no evaluation standards that can be used by the listed banks to identify the material weakness both in theory and practice. Information and communication is one of the important part of the listed banks’ internal control, it plays a fundamental role.Conserdering this ,this paper analyzes the information and communication of the internal control on the basis of analysis of the research about the material weakness, then put forward some prospects to identify the material weakness, in order to provide some suggestions for the listed banks to conduct risk management and make the internal control be more completed. 【 Key words 】 Listed banks; Internal control; Material weakness; Information and communication
二、上市银行内部控制实质性漏洞的现状研究 （一）上市银行内部控制的概念
对上市银行内部控制实质性漏洞进行分析和评价，首先需要对上市银行内部控制的 概念有个较为清晰的界定。内部控制的实务源远流长，伴随着人类的发展经历了一个漫 长的历史时期，而内部控制形成系统的理论却是仅仅几百年之事。内部控制理论大致经 历了内部牵制、内部控制制度（内部会计控制和内部管理控制） 、内部控制框架、内部控 制整体框架以及企业风险管理框架等五个阶段。其中以 1992 年的 COSO 报告对内部控 制的定义最为经典，COSO 报告认为： “内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工共 同实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标而提供 的合理保证。 ”COSO 报告定义的内部控制的核心就是要满足三大目标和五大要素，三大 目标就是保证“营运的效率和效果、财务报告的可靠性和对相关法律的遵循” ；五大要素 就是内部控制应该包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等。 2007 年，银监会颁布了《商业银行内部控制指引》 ，该指引以 COSO 报告为蓝本， 吸取了其精华，认为商业银行的内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施 一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。它认为商业银行的内部控制应当包括：内部控制环境、风险识别与评估、内 部控制措施、信息交流与反馈以及监督评价与纠正等五要素，并且应该满足以下四点目 标：第一，确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；第二，确保商业银 行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；第三，确保风险管理体系的有效性；第
本文为国家社会科学基金项目 《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》 （项 目批准号：10CJY012）及教育部人文社会科学研究青年项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息 披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》 （项目号：09YJC790219）的阶段性成果。
一、引言
三、上市银行内部控制中的信息与交流要素分析
根据 2007 年银监会发布的《商业银行内部控制指引》的要求，商业银行应当建 立有效的信息交流和反馈机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的 经营和风险状况，确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各个部门和员工的有 关信息均能够顺畅反馈。 可见信息与交流在内部控制系统中作用如同联系控制系统机能各部分的网络（功能 耦合） ，任何与控制、风险有关的信息、相互沟通、应对措施通过该网络传递。在银行经 营中，包括自下而上、自上而下、平级之间以及内部与外部之间的信息流动，内容涵盖 充分全面的内部财务与经营数据、外部市场信息、覆盖银行所有重大业务活动的信息系 统、有效的沟通渠道。信息的交流与反馈不仅需要现代化的信息技术作为重要的辅助手 段，更需要银行广大员工的广泛积极参与，倘若在信息交流与反馈的过程中出现理解不 当甚至误解，导致实质性漏洞的存在，银行则很可能会由此遭遇重大的风险。 远至法国的兴业银行、英国的巴林银行、美国的花旗集团，近至国内的农业银行等 一系列上市银行令人触目惊心的丑闻和舞弊案件，无不与其内部控制制度失效有关，这 更是提醒我们要时刻关注银行业的内部控制问题。林钟高等（2009）就认为，导致这 些案件发生的一个重要原因就是信息及其沟通存在重大问题，信息不畅、沟通滞后，既 无法及时了解业务的进展情况，更无从掌握业务活动中行隐藏的风险，不重视信息在控 制系统中的基础地位。巴塞尔委员会研究失败银行的案例，也发现银行内部缺乏充分的 信息交流，尤其是在问题上报方面。在许多案例中，有关不正当活动的信息应该逐级上 报，但却没有上报到管理层与董事会，使问题日益严重。在有的案例中，尽管事实上银 行运作已经出现问题，但却给人留下正常运作的印象。如果高层管理者希望充分掌握财 务、经营状况、以及影响决策的事件条件的内外部信息，就应确保信息传递过程中不存 在实质性漏洞，并做到及时、有效、准确信息传递。
随着国内银行业改革脚步的日益加快，上市银行成为了国内商业银行的主力军、掌 握着国家的金融命脉，在维护国家的金融安全与稳定、促进经济的持续、快速发展等方 面发挥了重要的作用，它的风险管理和内部控制更是人们关注的重点（瞿旭等，2009） 。 2006 年美国爆发的次贷危机以及由此导致的金融危机对我国和世界经济的发展造成 了重大影响，随着雷曼兄弟等国际著名投行的纷纷倒闭，投资者对金融市场的信心受到 动摇，也更加关注金融机构的内部控制和风险管理，这些投行的倒闭也说明了在金融机 构的内部控制中存在着大量的实质性漏洞（Material weakness）这一事实。 实质性漏洞在 PCAOB 发布审计准则第 2 号（AS2）被定义为“有一定可能导致年 度或中期报告中的重大错报未被防止或发现的一个重要缺陷或多个重要缺陷组合” ， 实质 性漏洞是更为重要的重大缺陷，它的存在将会直接影响到金融体系的安全。虽然目前国 外关于实质性漏洞的定义、分类及影响因素等已有相应的研究，但对于如何评价实质性 漏洞，并没有做出回答，同时其研究对象也主要限于一般的公众公司，对具有高风险聚 集性、强大信息外部性和极低信息透明度特征的银行，并未做出特别描述。由于实质性 漏洞的研究与各个行业中具体的业务活动呈现高度相关性， 因此只有当研究对象更具体、 具有更强针对性时，对其进行研究才具有更加深刻的现实意义。 由于上市银行在金融体系中的核心地位，其谨慎稳健经营对于维护市场经济的顺利 运行具有重要作用。而它的稳健经营，又取决பைடு நூலகம்其内部控制中是否存在“实质性漏洞” ， 如若上市银行内控中存在实质性漏洞，将直接致使其公司治理和外部监管失效，那么如 何对具有高风险聚集性、强大信息外部性的上市银行的内部控制“实质性漏洞”进行识 别和评价分析便尤为重要。 而信息与交流作为银行内部控制的重要组成部分，需要管理层和普通员工的广泛积 极参与，既容易由于机制设计或者是人员理解的偏差等导致信息的误解，也并未引起管 理层的充分重视，易产生实质性漏洞。因此，通过分析上市银行内部控制中的信息与交 流要素，并提出相应的实质性漏洞的识别项目，对于完善上市银行内部控制体系，加强 其风险管理有着十分重要的理论和现实意义。