雇员揭发会计舞弊动机研究综述-
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言随着企业间竞争加剧和经济发展的不断深化，会计舞弊现象屡见不鲜，已严重损害了市场的公平、公正与诚信。
会计舞弊不仅损害了企业的声誉，更影响了整个社会的经济秩序。
因此，对会计舞弊的成因进行深入研究，并提出有效的对策，具有极其重要的现实意义。
二、会计舞弊的成因（一）内部因素1. 利益驱动：为了追求公司的高利润或避免经济责任，部分企业管理者可能利用职权进行会计舞弊。
2. 道德观念缺失：部分会计人员道德观念淡薄，为满足上级或追求个人利益而忽视法律法规。
3. 内部控制失效：企业内部管理制度不健全，审计机制不完善，导致舞弊行为有机可乘。
（二）外部因素1. 市场竞争压力：部分企业在激烈的市场竞争中为维持其生存与发展，采取会计舞弊以在短期内提高业绩。
2. 法律制度漏洞：某些法规的不完善为舞弊者提供了可乘之机。
3. 监管不力：监管机构在执行监督职能时可能存在疏忽或效率低下的问题。
三、对策研究（一）完善法律法规1. 完善相关法律法规：对现有法律法规进行修订，增加对会计舞弊的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化法律执行力度：加大对违法行为的查处力度，确保法律法规的有效执行。
（二）加强企业内部管理1. 建立完善的内部控制体系：企业应建立完善的内部控制制度，明确岗位职责，防止权力过度集中。
2. 加强员工培训与教育：提高员工的法律意识和道德观念，培养其诚信守法的职业操守。
3. 强化内部审计：定期进行内部审计，及时发现并纠正舞弊行为。
（三）提高监管效率1. 完善监管机制：建立独立的监管机构，强化对企业的监督和检查力度。
2. 利用信息化手段：通过信息技术手段，实现对企业财务信息的实时监控和数据分析，提高监管效率。
3. 加强跨部门合作：加强与其他监管部门的合作与沟通，形成监管合力。
（四）加强社会监督与舆论监督1. 鼓励公众参与：鼓励公众积极参与监督企业行为，如举报舞弊行为等。
2. 媒体监督：媒体应发挥其舆论监督作用，对发现的会计舞弊行为进行曝光和批评。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊作为经济生活中的一种不健康现象，给企业、投资者和社会带来了严重的损失。
其危害性不仅在于其虚假财务信息的误导，还在于它可能引发企业信任危机、社会信任缺失等问题。
因此，研究会计舞弊的成因及提出有效的对策，对于维护经济秩序、保护投资者利益、促进社会公平正义具有重要意义。
二、会计舞弊的成因（一）内部因素1. 利益驱动：部分企业或个人为了追求更高的经济利益，采取舞弊手段来粉饰财务报表，欺骗投资者和监管部门。
2. 内部控制失效：企业内部会计制度不健全，缺乏有效的监督和制约机制，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 道德观念缺失：部分企业或个人道德观念淡薄，为了达到目的不择手段，缺乏诚信意识。
（二）外部因素1. 监管不足：监管部门监管力度不够，监管手段滞后，难以发现和惩处会计舞弊行为。
2. 法律制度不完善：相关法律法规对会计舞弊的处罚力度不够，难以形成有效的威慑力。
3. 社会环境影响：社会风气不正，追求短期利益、忽视长期发展的思想盛行，为会计舞弊提供了滋生的土壤。
三、对策研究（一）加强内部控制企业应建立健全内部控制制度，明确岗位职责和权限，加强内部监督和制约机制，防止舞弊行为的发生。
同时，企业应加强员工培训，提高员工的道德素质和法律意识，增强企业的诚信文化。
（二）强化外部监管监管部门应加大监管力度，完善监管手段，提高监管效率。
同时，应加强跨部门协作，形成监管合力，共同打击会计舞弊行为。
此外，应推动社会各界共同参与监督，形成全社会共同防范会计舞弊的氛围。
（三）完善法律法规完善相关法律法规，加大对会计舞弊行为的处罚力度，形成有效的威慑力。
同时，应加强法律法规的宣传和普及，让企业和个人了解法律法规的内容和要求，自觉遵守法律法规。
（四）加强社会信用体系建设加强社会信用体系建设，建立健全信用评价体系和信用奖惩机制，提高失信成本，形成“守信者荣、失信者耻”的社会氛围。
同时，应推动企业履行社会责任，注重企业形象和声誉，增强企业的诚信意识。
雇员舞弊借口因素分析
雇员舞弊借口因素分析
雇员舞弊通常是企业管理当局的下层雇员涉入的。
对雇员个体生活习惯和方式及其变化的观察，可以在一定程度上发现舞弊的信号。
如舞弊者通常有以下的个性生活特征：失眠、酗酒、吸毒、神经质、去找心理医生、过敏易怒等。
同时，舞弊者也会无法掩饰其有一些生活方式改变的现象，如购买高档住宅、汽车和宝石等，而这些现象又无法用其正常的工薪收入来解释。
另外，舞弊者通常需要在企业的会计资料、业务记录上做手脚以掩饰舞弊行为。
常常表现为：有关凭证文件的丢失；现金短款或现金长款；来自客户的抱怨或投诉；经常对应收款和应付款进行账项调整；明细账与总账余额不平衡；已到期但账面上仍显示未收回的应收账款不断增加；存货盘亏或存货报告中废料数额不断增加；雇员不辞而别；支票上的二次背书；很久都没有发生交易的账户突然有了大宗交易。
注册会计师应该抓住这些线索，继续追查下去，即可水落石头现。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊是指会计人员或相关人员故意错误记录、隐瞒或篡改财务信息，以误导相关利益方对公司财务状况的理解，从而达到个人或团体的非法利益。
会计舞弊行为严重破坏了市场经济的公平性和公正性，损害了投资者的利益，也影响了企业的健康发展。
因此，对会计舞弊的成因及对策进行研究，具有重要的理论和实践意义。
二、会计舞弊的成因（一）内部因素1. 利益驱动：为了获取个人或团体的非法利益，部分企业或会计人员可能会选择进行会计舞弊。
例如，管理层为了达到业绩目标、避免责任或获取更高薪酬等，可能会通过舞弊手段调整财务报表。
2. 内部管理漏洞：企业内部控制体系不健全，监督机制失效，使得会计舞弊行为有机可乘。
如内部审阅、内部审计等环节失效，为舞弊者提供了可乘之机。
（二）外部因素1. 法律制度不健全：部分地区的法律法规对会计舞弊的处罚力度不够，违法成本较低，导致部分企业和个人存在侥幸心理，铤而走险。
2. 外部监督不足：监管部门对企业的监督力度不够，存在监管盲区。
同时，社会舆论监督、媒体监督等外部监督力量未能充分发挥作用。
三、对策研究（一）加强内部管理1. 完善内部控制体系：企业应建立完善的内部控制体系，包括财务审批、内部审计、风险控制等环节，确保财务信息的真实性和准确性。
2. 加强人员培训：定期对会计人员进行专业培训，提高其职业道德和业务能力，增强其对会计舞弊的防范意识。
（二）强化法律法规和外部监督1. 完善法律法规：加强会计舞弊相关法律法规的制定和执行，提高违法成本，形成强有力的法律威慑力。
2. 加强外部监督：监管部门应加大对企业财务信息的监督力度，扩大监督范围，提高监督效率。
同时，鼓励社会舆论监督和媒体监督，形成全社会共同参与的监督机制。
（三）提高信息透明度1. 公开透明：企业应定期公开财务信息，提高信息透明度，让投资者和公众了解企业的真实财务状况。
2. 第三方审计：引入独立的第三方审计机构对企业财务报表进行审计，确保财务信息的真实性和准确性。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊是当今社会普遍存在的一个严重问题，不仅涉及到公司内部的利益纷争，更与投资者的决策准确性、市场经济秩序和诚信度密切相关。
对此类现象的研究显得尤为迫切。
本文将对会计舞弊的成因进行分析，并提出有效的应对策略，旨在预防和遏制会计舞弊现象的滋生，提高社会经济发展的整体健康程度。
二、会计舞弊的成因（一）经济利益驱动经济利益的驱动是会计舞弊的主要成因之一。
部分企业或个人为了追求更高的经济利益，可能会采取不正当手段进行会计操作，如虚增收入、隐瞒费用等。
这种行为往往与企业的业绩考核、股东的利益以及高管的个人收入挂钩，成为会计舞弊的重要诱因。
（二）法律法规不健全当前，尽管我国在会计法规方面已有较为完善的法律体系，但仍存在一些漏洞和不足。
一些不法分子利用法律的漏洞进行舞弊行为，以逃避法律责任。
此外，对于会计舞弊的处罚力度不够严厉，也使得部分企业和个人心存侥幸心理。
（三）内部控制失效企业内部控制是防止会计舞弊的重要手段。
然而，部分企业内部控制体系存在严重缺陷，如审批程序混乱、内部审计失效等，导致企业难以有效防止会计舞弊的发生。
三、对策研究（一）加强法律法规建设首先，应进一步完善会计法律法规体系，填补法律漏洞，加大对会计舞弊行为的处罚力度。
同时，加强执法力度，确保法律法规的有效执行。
此外，还应加强对相关责任人的法律教育，提高其法律意识和诚信意识。
（二）强化内部控制体系企业应建立健全内部控制体系，明确岗位职责和审批程序，确保各项经济活动的合法性和合规性。
同时，加强内部审计工作，定期对企业的财务状况进行全面检查和评估，及时发现和纠正会计舞弊行为。
（三）提高会计人员素质加强会计人员的职业道德教育和业务培训，提高其专业素质和诚信意识。
同时，建立完善的激励机制和惩罚机制，鼓励会计人员遵守职业道德规范，积极揭露会计舞弊行为。
（四）加强社会监督力度政府应加强对企业的监管力度，建立多层次的监督体系，包括财政、税务、审计等部门共同参与的联合监管机制。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊是当今社会面临的重要问题之一，它不仅损害了企业的利益，也破坏了整个社会的经济秩序。
因此，对会计舞弊的成因进行深入研究，并寻求有效的对策，对于维护企业的健康发展、保护投资者的权益以及维护社会经济的稳定都具有重要的意义。
二、会计舞弊的成因（一）经济利益驱动经济利益的驱使是会计舞弊的主要原因。
为了获取更大的经济利益，部分企业或个人会通过虚构财务数据、操纵利润等手段进行舞弊。
（二）法律法规不完善法律法规的不完善为会计舞弊提供了可乘之机。
部分企业对财务法规视而不见，钻法律的空子，进行不正当的财务操作。
（三）内部监管不力企业内部监管不力也是导致会计舞弊的重要原因。
部分企业内部控制制度不健全，内部审计流于形式，无法有效防止舞弊行为的发生。
（四）外部监管缺失外部监管的缺失也为会计舞弊提供了机会。
部分监管机构对企业的财务状况监督不够严格，对舞弊行为的查处力度不足，导致舞弊行为频发。
三、对策研究（一）加强法律法规建设加强法律法规建设是防止会计舞弊的根本途径。
政府应完善相关法律法规，加大对会计舞弊的处罚力度，提高违法成本，使企业和个人不敢轻易进行舞弊行为。
（二）强化企业内部监管企业应建立健全内部控制制度，加强内部审计，确保财务数据的真实性和准确性。
同时，企业应提高员工的法律意识和职业道德水平，增强员工的自律性，从源头上防止舞弊行为的发生。
（三）加强外部监管力度监管机构应加强对企业的财务状况监督，加大对舞弊行为的查处力度。
同时，应建立信息共享机制，提高监管效率，确保企业的财务数据真实可靠。
（四）提高会计人员的专业素质和道德素质会计人员是防止会计舞弊的重要力量。
企业应加强对会计人员的专业培训，提高其专业素质和业务能力。
同时，应加强会计人员的职业道德教育，增强其责任感和使命感，使其能够自觉抵制舞弊行为。
四、结论会计舞弊的成因复杂多样，需要从多个方面进行防范和治理。
加强法律法规建设、强化企业内部监管、加强外部监管力度以及提高会计人员的专业素质和道德素质都是有效的对策。
会计舞弊原因及对策研究
入研究。
研究内容和框架
研究内容
本文从以下几个方面对会计舞弊进行了全面研究：会计舞弊的定义及表现形式、 会计舞弊的危害及影响、会计舞弊的原因分析、会计舞弊的对策研究。
05
结论和建议
研究结论总结
1
会计舞弊现象在全球范围内普遍存在，且对企 业和社会造成严重影响。
2
公司治理结构、内部审计和外部监管等是影响 会计舞弊的重要因素。
3
会计舞弊识别方法和手段不断更新，但仍存在 一定局限性。
对策建议的进一步探讨
完善公司治理结构
加强内部审计
建立有效的董事会、监事会和股东大会等机 制，实现权力制衡。
研究框架
本文采用“总-分-总”的研究框架，先总体介绍了会计舞弊的研究背景和意义， 然后分别探讨了会计舞弊的危害、原因和对策，最后总结研究成果，提出防范和 治理会计舞弊的建议。
02
会计舞弊概述
会计舞弊的定义和特点
会计舞弊的定义
会计舞弊是指企业或个体在会计记录、财务报表等财务信息中故意做出虚假或误导性的陈述和披露，导致会计 信息失真，以达到某种不正当的目的。
公司治理结构不合理
股东会、董事会、监事会等权力机构形同虚设 ，内部控制制度不健全，为舞弊行为提供了可 乘之机。
业绩压力
企业管理层为了完成考核指标、提升股价或者 为了获得更多的信贷资金，可能会进行舞弊。
3
信息不对称
企业内部管理层与外部投资者之间存在信息不 对称，管理层可能利用信息优势进行舞弊。
外部原因
会计舞弊的特点
会计舞弊具有隐蔽性、欺骗性和危害性等特点。隐蔽性指舞弊行为往往难以发现和查处，需要深入调查和审计 才能发现。欺骗性指舞弊行为故意歪曲或掩盖真实的财务信息，以达到某种不正当的目的。危害性指舞弊行为 会给利益相关者带来严重的经济损失和信任危机，破坏市场秩序和社会公正。
财务舞弊的动因及审计对策文献综述
财务舞弊的动因及审计对策文献综述作者：刘珏来源：《今日财富》2018年第31期财务舞弊屡禁不止，这极大地影响了我国市场与经济的稳定性，也损害了广大投资者的合法权益，随着国际化与经济全球化进程的发展，会计行业的舞弊问题引发了人们对会计诚信问题的广泛关注，本文主要对有关财务会计舞弊的文献进行归纳、总结。
一、选题的目的及意义（一）选题目的会计舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略，管理者通过故意编造虚假财务数据，或不实陈述企业经营活动状况等手段来欺骗财务报告和会计信息的使用者，以达到自身不合法需求的一系列犯罪行为。
会计舞弊行为会导致投资者做出违背其真实意愿的决策，并因此遭受巨大的经济损失，宏观上会影响市场经济的稳定性，减少国家的财政收入。
而关于财务会计舞弊的动因与方法研究还存在较大争议，因此更应加深研究。
（二）意义随着我国宏观经济的不断发展，会计舞弊行为屡禁不止，这极大地影响了我国市场与经济的稳定性，损害了广大投资者的合法权益，因此，积极应对企业会计舞弊行为是经济发展迫切需要解决的一个重大问题，也是促进企业健康发展的重中之重。
二、文献综述（一）关于财务舞弊的概念及舞弊手段的研究根据《中国注册会计师审计准则》中的相关内容，会计舞弊行为是指管理当局通过故意编造虚假财务数据，或不实陈述企业经营活动状况等手段来欺骗财务报告和会计信息的使用者，以达到自身不合法需求的一系列犯罪行为。
丁菱（2018）指出，在企业的内部审计中，会计舞弊存在以下四种手段，贪污公款，挪用行为，转移财产和调节财务。
而朱正鹏（2017）指出，上市公司的财务报表舞弊分为利润舞弊类型和资产负债表舞弊类型。
利润舞弊又可以分为多种舞弊形式：一是虚增利润，主要是通过提前确认收入、减少准备计提、亏损挂账、关联方交易等方式来提高经营业绩；二是虚减利润，主要通过推迟确认收入、增加准备计提、使用加速折旧等方式来减少利润，以达到避税的目的；三是巨额利润冲销，主要通过一次性将积压存货、坏账、闲置固定资产等资产作为损失处理，以回避新任经营者的业绩责任。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊，是指企业或个人为了获取不正当利益，故意违反会计准则和法律法规，通过伪造、变造、隐瞒或错误记录财务信息等手段，对财务报表进行虚假陈述或误导性陈述的行为。
会计舞弊不仅损害了投资者、债权人等利益相关者的利益，还破坏了市场经济的公平竞争秩序。
因此，研究会计舞弊的成因及提出有效的对策，对于维护市场经济的健康发展具有重要意义。
二、会计舞弊的成因（一）内部因素1. 利益驱动。
企业或个人为了获取不正当利益，如提高业绩、获取融资、逃避税收等，可能进行会计舞弊。
2. 内部控制失效。
企业内部控制制度不健全或执行不力，导致财务信息失真、舞弊行为频发。
3. 道德观念缺失。
部分企业或个人缺乏诚信意识，为追求短期利益而不顾长远发展，甚至铤而走险进行舞弊。
（二）外部因素1. 法律法规不健全。
相关法律法规不完善或执行不力，为会计舞弊提供了可乘之机。
2. 监管力度不足。
监管部门对企业的监督检查力度不够，导致舞弊行为频发。
3. 社会信用体系不完善。
社会信用体系建设滞后，导致部分企业或个人失信成本较低，敢于进行舞弊。
三、会计舞弊的对策（一）完善法律法规1. 完善相关法律法规。
加强会计准则和财务信息披露制度的制定与执行，提高违法成本，使舞弊者付出沉重代价。
2. 强化监管力度。
监管部门应加大对企业财务信息的监督检查力度，确保企业遵守相关法律法规。
（二）加强内部控制1. 建立完善的内部控制制度。
企业应建立完善的内部控制制度，包括财务审批、内部审计、风险管理等环节，确保财务信息的真实性和准确性。
2. 加强内部控制执行力度。
企业应严格执行内部控制制度，确保各项制度得到有效执行。
同时，加强对员工的培训和教育，提高员工的法律意识和诚信意识。
（三）提高监管效率1. 引入现代信息技术。
利用大数据、人工智能等现代信息技术手段，提高监管部门对企业的监督效率和准确性。
2. 加强跨部门、跨地区监管协作。
加强各监管部门之间的信息共享和协作配合，形成监管合力，提高监管效率。
会计舞弊研究文献综述及分析
会计舞弊研究文献综述及分析摘要：会计舞弊是影响经济秩序的因素之一，不仅会给广大投资者和债权人造成损失，更为严重的是会使投资者和社会公众对整个资本市场和会计界失去信心，形成信任危机。
因此，防治舞弊已成为各国所共同面临的问题。
本文对国内外会计舞弊成因相关文献进行了总结归纳，以期为防治会计舞弊研究提供参考。
关键词：会计舞弊成因文献综述一、引言会计舞弊是行为人以获取不正当的利益为目的，有计划，有针对性和有目的地故意违背真实核算原则，违反国家法律法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。
自证券市场出现以来，会计舞弊行为便从来没有停止过。
从最早英国的“南海公司”会计舞弊案以来，各国的会计舞弊现象不仅屡禁不止，反而呈现出越演越烈的趋势。
会计舞弊不仅会造成投资者做出错误的判断和决策，而且会削弱了市场资源的配置功能并危害整个社会经济的健康发展。
因此，如何提高解读、识别和反馈会计信息的能力，在一定程度上消除证券市场信息不对称的状况，从而降低虚假信息对利益相关者的危害，如何识别会计信息的真伪已成为摆在各国证券监管部门面前的一个难题。
要想要采取有效的措施来解决会计舞弊问题，就必须先弄清楚发生会计舞弊行为的原因，才能做到“对症下药，药到病除对”。
关于会计舞弊动因的剖析，国外已有冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论、风险理论等丰富的研究成果。
我国学者结合我国情况，对会计舞弊的成因问题展开了研究，也取得了一些成果。
本文对其进行梳理分析。
二、国外文献综述（一）国外经典理论回顾国外学者将舞弊动因理论应用于分析会计舞弊的动因，进而对甄别会计舞弊形成了有力的规范性的理论支持，并在此基础上形成了会计舞弊冰山理论（二因素论）、会计舞弊三角形理论（三因素论）、会计舞弊GONE理论（四因素论）和会计舞弊风险因子理论等四个代表性的理论观点。
（1）会计舞弊冰山理论（二因素论）。
冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角，更庞大的危险部分隐藏在海平面。
浅析会计舞弊动因及防范对策主要研究内容：
浅析会计舞弊动因及防范对策主要研究内容：浅析会计舞弊动因及防范对策主要研究内容：一、会计舞弊概述（一）会计舞弊的概念（二）会计舞弊的表现（三）会计舞弊的常见类型二、会计舞弊的危害（一）对企业的危害（二）对利益相关者的危害（三）对会计行业的危害（四）对证券市场的危害二、会计舞弊的动因分析（一）内部因素分析（二）外部因素分析三、会计舞弊的防范对策（一）完善企业内部控制制度，加大惩罚力度（二）完善企业法人治理结构（三）强化注册会计师的独立性（四）加强政府的监管力度（五）完善会计舞弊法律法规制度（六）加强社会道德宣传力度，推广对会计人员的诚信教育选题目的和意义：随着经济的迅速发展，会计信息在经济生活中的作用越来越大。
它作为一种会计主体对外传递信号的媒介，在微观管理、宏观调控及促进现代经济发展等方面，都发挥着巨大的作用。
如果会计信息失真，会计信息使用者以虚假的会计信息作为决策依据，就会导致严重的经济问题，也会导致会计舞弊现象的发生。
会计舞弊问题一直是会计、审计理论界和实务界共同关心的问题。
随着经济体制改革的不断深入，会计舞弊对社会经济的危害越来越明显。
近年来随着会计舞弊现象的频发，不仅在国内，在国外也曝出一系列的会计舞弊事件。
由国际著名的“世通”、“法尔莫”、“萨蒂扬”、“山登公司”到国内的“银广夏”、“琼民源”、“万福生科”等会计舞弊事件以及最近“浙江步森服饰股份有限公司”和“广西康华农业股份有限公司”所提供虚假会计信息报告，都给投资者和债权人带来很严重的负面影响。
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言随着经济的不断发展和企业规模的扩大，会计舞弊现象愈发引人关注。
会计舞弊不仅严重破坏了市场经济的公平竞争原则，损害了投资者的利益，还对企业的声誉和长远发展造成了极大的负面影响。
因此，对会计舞弊的成因进行深入研究，并探讨相应的对策，对于维护市场秩序、保护投资者权益、促进企业健康发展具有重要意义。
二、会计舞弊的成因1. 利益驱动：会计舞弊往往源于企业或个人对经济利益的追求。
部分企业为获取更多融资、维持股价、规避税务等目的，会采取虚构财务报表、调整会计数据等手段进行舞弊。
2. 内部控制缺失：企业内部缺乏有效的内部控制和监督机制，导致财务信息不透明、不真实。
部分企业虽然有内部控制制度，但执行不力，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 法律法规不健全：部分地区法律法规对会计舞弊的处罚力度不够，违法成本较低，导致一些企业和个人铤而走险。
4. 外部监管不力：政府监管部门对企业的财务报告和会计数据的监管力度不够，导致部分企业存在违规行为。
三、会计舞弊的对策1. 加强法律法规建设：完善相关法律法规，提高会计舞弊的处罚力度，使违法者付出应有的代价。
同时，加强对企业的法律教育和宣传，提高企业和个人的法律意识。
2. 强化内部控制：企业应建立完善的内部控制和监督机制，确保财务信息的真实性和准确性。
加强内部审计和财务报告的审查，及时发现和纠正舞弊行为。
3. 提高监管力度：政府监管部门应加强对企业的财务报告和会计数据的监管力度，确保企业按照法律法规和会计准则进行会计核算和报告。
同时，加强对中介机构的监管，防止其参与舞弊行为。
4. 增强透明度：提高企业财务信息的透明度，及时公开重要财务数据和报告，使投资者和社会公众能够更好地了解企业的经营状况和财务状况。
5. 加强教育和培训：加强对企业和个人的教育和培训，提高其职业道德和诚信意识。
培养一批高素质的会计人才和管理人才，为企业健康发展提供有力支持。
6. 建立举报机制：鼓励员工、投资者和社会公众积极举报会计舞弊行为，对举报人给予一定的保护和奖励。
风险偏好、预期后悔情绪与雇员揭发会计舞弊
渊二冤风险偏好与舞弊揭发
关于各种环境和条件下的舞弊研究在很大程度上发现袁 个人和情景因素都会影响揭发意图遥 Mecili 和 Near 提出的揭 发模型中确定了 5 个揭发意向的决定因素袁第一个就是揭发 者的个体特征遥 雇员在决定是否进行揭发的过程中袁不仅仅 会受到外部环境的影响袁 也会受到自身心理因素的影响袁其 中属于人格变量的风险偏好是影响雇员对于会计舞弊进行 揭发的重要因素遥
二尧理论分析与研究假设 渊一冤舞弊揭发行为
过去十年袁会计舞弊行为频繁发生袁几乎翻了两番袁舞弊 仍然是野普遍存在袁持续和有害的冶遥 Near 和 Miceli 将揭发定 义为院在雇主的控制下袁由前任或当前组织成员向可能采取 行动的个人或机构揭露非法尧不道德尧违背伦理等错误行为 的过程遥 Alexander Dyck 等在揭发渠道方面展开研究袁结果表 明袁揭发者主要包括两大类院一类是标准的公司治理参与者 渊投资者尧证监会尧审计师冤袁这一类也是传统意义上的揭发 者曰第二类包括雇员尧媒体尧行业监管者等袁也是发现会计舞 弊行为的重要渠道遥
H1院风险偏好程度高的雇员袁揭发意向显著大于风险偏 好程度低的雇员遥
渊三冤预期后悔情绪与舞弊揭发
西蒙认为个体在复杂的社会环境中不可能获取作出理 性决策所需要的全部信息袁 而情绪作为理性假设的对立面袁 被认为是影响个体决策的重要指标遥 Sugden 认为后悔是将决 策已经产生的现实后果和自己假设可能发生的比实际结果 更好的结果进行比较袁并产生不良情绪的过程遥
QY16.TIF not exist!
圆园19 年第 9 期 5
管
理
QY15.TIF not exist!
荟
萃
Kahneman 标准理论中将后悔情绪分成对采取行动并且 生消极结果的野做的后悔冶和对未采取行动并且产生消极 结果的野不做的后悔冶两种遥 Fredin渊2009冤分析了来自会计专 业人员揭发经历/揭发意向的数据遥 在接受调查的 75 名被试 中袁有 47 人知道各种各样的组织不当行为袁但是只有不到一 半的人选择揭发遥 大多数保持沉默的人表示袁由于没有采取 行动袁已经在某种程度上感到后悔遥
会计舞弊产生的原因及整治综述
会计舞弊产生的原因及整治综述会计舞弊产生的原因及整治综述一会计舞弊产生的原因(一)内在原因1、管理当局受利益驱动。
公司治理是各利益相关者之间的相互制衡机制，这种机制的建立及其有效运行，主要通过财产所有者和受托管理者之间的契约组合直接支撑。
作为契约组合的一部分，管理当局与股东签有与绩效挂钩的奖酬计划。
为达到个人利益最大化，管理层可能根据经营状况决定利用会计政策的可选择机制，操纵会计信息。
比如，若当期收益已低于需要支付红利的最低水平，则管理层存在减少当期收益、增加未来期望利润和分红的动机，倾向于选择提前确认损益的会计政策，若管理者的分红计划中包含认股权，那么他们更倾向于选择平滑收益法，借此保持股价的稳步提升，以期在可预计未来获益。
2、管理层无力承受各种压力。
随着市场竞争的日趋激烈与财务结构的日益复杂，公司面临的经营风险和财务风险日益加剧。
会计信息如果绝对真实地记录企业不良经营状况和亏损财务状况，可能导致投资者和债权人无法获得预期的投资回报率，对公司未来丧失信心，那么公司正常的资金筹集和运用就会因此受到影响，随时可能陷入财务困境，甚至濒临破产的边缘。
在无力承担各种压力的极端情况下。
管理层可能利用各种造假手段虚增利润、夸大业绩以粉饰报表，欺骗投资者和社会公众。
(二)外部原因1、内部控制不健全、不存在或失效。
建立、健全并执行有效的激励约束机制，使得委托者与受托代理者形成互动的利益共同体，内部控制才能充分发挥防止、发现和纠正舞弊行为的功能，并为会计报表的公允性提供合理保证。
如果内部控制制度不健全、不存在，或者行之无效，则不能及时防止、发现和阻止舞弊现象的发生。
2、会计信息和会计准则内在的客观模糊性使主观故意模糊性成为可能。
一方面。
会计信息的产生离不开分类和汇总等会计核算基本方法。
但分类和汇总的标准和界限不是绝对的，会计信息所反映的经济事项也千差万别。
同一企业在不同时期的经济事项及不同企业在同一时期的交易活动，质的规定性可能迥然相异，这导致会计信息不可避免地带有一定的模糊性。
财务舞弊动因研究综述文档
精选文档你我共享财务作弊动因研究综述一、财务作弊研究概论早在20世纪末的1999年，美国的国家虚假财务报告委员会部下的倡始人委员会（The CommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancial Reporting，以下简称 COSO委员会）公布的《FraudulentFinancialReporting:1987 一1997:An AnalysisofU.S.PublicCompanies》报告，已经充足揭露了高级管理人员宽泛牵涉财务作弊案件的实务发展趋向。
在安稳丑闻、世通作弊的压力下，为了揭穿和防备上市公司的财务舞弊行为，美国国会于2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，希冀经过审计师财务作弊审计能力的提高减少财务作弊的再次发生。
同年10月，美国注册会计师协会（AICPA）也于2002年10月公布了SAS，引入了新的作弊风险评论模式，试图从审计程序下手，加强注册会计师发现和揭穿上市公司财务报告作弊的能力。
针对中国资本市场频频出现的诸如银广夏、蓝田股份等财务作弊，中国财政部等五部委在2008年5月22日联合公布了《公司内部控制基本规范》的基础上于2010年4月26日，公布了包含《公司内部控制审计引导》在内的18项内部控制配套引导。
从公司内部控制系统建设层面，防备公司财务作弊风险的防备。
今后，中注协于2009年10月14日中注协宣布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，希望审计师实现执业会员与非执业会员抵制作弊的联动，以加强审计师发现和报告作弊的职业道德拘束。
而中国证监会于2010年12月27日草拟了《信息表露违纪行为行政责任认定规则（征采建议稿）》将再次加大了对财务作弊信息表露的打击力度，明确规范规范了包含财务作弊信息的信息表露违纪行政责任认定。
自2011年1月1日实行的最新版《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对作弊的考虑》要求注册会计师应该高度关注因为作弊致使的财务报表重要错报风险，要求注册会计师关注致使财务报表发生重要错报的作弊。
会计舞弊动因理论述评(一)
会计舞弊动因理论述评(一)【摘要】研究我国会计舞弊的动因，一般直接引用国外相关理论。
因国外理论源于特定的制度背景，对其直接借鉴可能会存在一定的局限性。
为此，本文尝试对国外会计舞弊动因理论进行述评，以期对我国舞弊审计的开展有所裨益。
【关键词】会计舞弊动因理论述评一、观点综述因会计舞弊从属于舞弊，故国外学者尝试将舞弊动因理论用于分析会计舞弊的动因，进而对甄别会计舞弊形成了有力的规范性理论支持，并在此基础上形成了会计舞弊冰山理论（二因素论）、会计舞弊三角形理论（三因素论）、会计舞弊GONE理论（四因素论）和会计舞弊风险因子理论等四个代表性的理论观点。
1、会计舞弊冰山理论（二因素论）该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，并将导致舞弊行为的因素分为两大类。
露在海平面上的只是冰山的一角，是人人都看得见的客观存在部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题，为第一类因素；更庞大的危险部分隐藏在海平面以下，是更主观化、个性化的内容，更容易被刻意掩饰起来，包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等，为第二类因素。
从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分（第一类因素），海平面下的是行为部分（第二类因素）。
该理论认为，审计人员在考察舞弊问题时，第一类因素一般能较为直观地甄别；而第二类因素因更主观化、个性化及更易被刻意掩饰，需更为谨慎地对待。
2、会计舞弊三角形理论（三因素论）会计舞弊三角形理论的思想，最早由美国内部审计之父L.B.Sawyer先生于20世纪50年代提出。
他认为舞弊的产生必须有三个条件：异常需要、机会和合乎情理。
其后，美国注册舞弊审核师协会（ACFE）创始人W.S.Albrecht博士（1995）进一步发展了舞弊学理论，他认为舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用而成。
一般而言，压力是舞弊者的行为动机，包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。
机会是进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，形成舞弊的机会主要体现在六个方面，包括缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，无知或能力不足，审计制度不健全等。
会计舞弊的动因及治理研究
会计舞弊的动因及治理研究摘要：本文从会计舞弊的简单定义出发结合上市公司财务舞弊的案例说明舞弊的动因、特征及危害。
最后，从我国实际出发，针对上市公司财务报告舞弊的影响因素和实际手段，综合研究有效预防及遏制财务报告舞弊的措施。
关键词：会计舞弊；动因；治理措施财务报告作为上市公司向外部信息使用者尤其是证券市场投资者和股东披露信息的最主要方式，对于投资决策等行为有直接影响。
但是，在经济高速发展的今天，财务报告舞弊现象日益严重。
财务报告作为会计信息的重要载体，提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的财务信息。
然而，随着证券市场的兴起与发展，财务报告舞弊现象的出现严重干扰了证券市场的经济秩序，打击了投资者的投资信息，损害了国家的利益。
故而，问题出现了，何为会计舞弊，会计舞弊的动因究竟是什么值得深思。
一、会计舞弊的含义会计舞弊是指一个企业的领导和财务人员在会计处理过程当中，为了实现一定的利益，不符合国家会计政策按照自己意愿进行的会计记账行为。
目前，企业会计报表造假形式主要分为两种情况：意识通过增加资产金额从而虚增利润；二是通过增加负债金额从而隐瞒利润。
而上市公司采用的方式大部分为虚增利润和资产，因为上市公司的各方面利益（如股价）都与其生产效益有着密不可分的关系。
《中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑》中对“舞弊”的定义是：“被审计单位的管理层、治理层、员工或者第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为”。
二、会计舞弊案例分析2005年7月29日，金城股份（000820）发布公告称：2001年12月31日，集团公司占用本公司资金累计余额43480万元。
2003年度、2004年度和2005年1至5月份，本公司分别向集团公司提供资金6389万元、5744万元和1980万元，其中提供非经营性资金5688万元、3290万元和1091万元。
至2005年5月31日，集团公司占用本公司资金累计余额57593万元（包含原经营性占用部分）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
雇员揭发会计舞弊动机研究综述*【摘要】从雇员个性特征、文化和价值观、外部环境、组织不当行为的性质以及揭发后果五个方面归纳了国外学者对雇员揭发公司会计舞弊动机的研究现状，讨论了影响国内雇员揭发动机的可能因素。
指出中国传统文化和价值观与国外的差异性导致国内外雇员揭发动机和揭发情况的不同；从我国相关法律制度中对揭发者保护和经济激励角度研究雇员的揭发动机以及举报效果和最终惩罚力度对我国雇员揭发公司会计舞弊影响等方面是我国学者开展相关研究的可能机会。
【关键词】雇员；舞弊揭发；揭发动机；会计舞弊一、引言会计舞弊的识别和揭示一直是国内外会计领域的重要研究内容，国内的研究主要集中在会计舞弊的识别方法上，国外部分学者从揭发者的角度进行了实证研究。
Alexander Dyck等（2010）的研究结果表明，公司舞弊的揭发渠道不仅局限于标准的公司治理参与者（投资者、SEC、审计师），而且包括了一些非传统的角色（雇员、媒体、行业监管者）。
SEC、审计师等揭发动机来自于本职的监督职能，而雇员、媒体等揭发者的揭发动机则受多重因素的影响。
国内会计舞弊揭发动机的研究尚显不足。
雇员作为公司内部人员，无论在信息获取成本，还是获得途径方面都存在明显优势，挖掘公司雇员揭发会计舞弊动机对构建国内会计舞弊揭发机制的建立具有重要的理论和现实意义。
论文主要从雇员个性特征、文化和价值观、外部环境、组织不当行为的性质、揭发的后果五个方面对国外学者关于雇员揭发动机的研究进行综述，最后分析讨论了可能影响我国雇员揭发动机的相关因素。
二、雇员个性特征与舞弊揭发Miceli（1984）以15个联邦部门和机构的8 587位雇员为样本，将被调查者分为四类：（1）未观察到组织不当行为的；（2）观察到过但没有揭发的；（3）揭发给组织的管理层的；（4）揭发给组织以外的机构的。
结果发现组织中因有高水平的报酬和教育程度而不过度依赖于其雇主的雇员揭发的可能性更大。
Miceli （1988）以联邦政府的22个部门和机构的7 861位雇员为样本，并且样本所在组织的规模大小（从5 125到389 799个成员）、年龄、任务（例如，军事分支机构、教育、财政、运输等部门）各不相同，中层和高层的管理者在样本中占较大的比例。
他们采用调查问卷的方法，设计的主要问题有：（1）在最近的12个月里，是否发现过公司的不当行为；（2）曾经发现的不当行为的类型；（3）是否将发现的公司问题报告给任何个体或团体（仅仅与家人或者同事非正式地讨论不归于报告）；（4）报告问题时候采取匿名还是非匿名的方式；（5）对被调查者相关基本信息的了解程度。
该研究将回馈者分为四类：（1）没有观察到不当行为者；（2）观察到不当行为但没有报告者；（3）匿名揭发者；（4）非匿名揭发者。
研究结果发现当揭发者符合以下条件时，揭发更可能发生：（1）有专业职务；（2）对本职工作有积极的反应；（3）有较长服务期；（4）最近被认定有好的业绩；（5）男性；（6）属较大规模工作团体的成员。
Arnold（1991）则发现揭发和个人的道德推理水平相关。
Miceli（2001）以在大型军事基地工作的军用和民用雇员共9 906位为样本，采用调查问卷的方法对雇员揭发公司不当行为进行了研究。
他也将雇员分为五类：（1）没有观察到不当行为的；（2）观察到，但是相信没有他们的揭发，不当行为也会改正的；（3）观察到但是选择不揭发的人；（4）揭发给公司内部的管理层的；（5）揭发给公司以外的组织的。
研究结果发现：（1）消极情感强（紧张、焦虑、愤怒、恐惧、内疚）的人，揭发的可能性更大，而积极情感强的人揭发的可能性更小；（2）主动性人格的人揭发的可能性更大；（3）自我效能感强的人揭发的可能性更大；（4）知觉组织支持感强的人揭发的可能性更小。
Abhijeet（2009）发现影响雇员揭发的个人因素有：（1）角色责任，如果认为是自己的职责责任，揭发的可能性更大；（2）岗位任期，任期与内部揭发正相关，与外部揭发负相关；（3）组织忠诚度，内部揭发的雇员对于组织的忠诚度较高，外部揭发的雇员较低。
Gregory（2010）发现男性揭发者比女性多。
Ashley（2010）以参加工作的、男女比例相当、平均年龄在29.6岁、36%的参与者有会计或者财务的背景的65位MBA学员为研究对象，研究所用素材有：（1）10个伦理情景模拟：1）你的老板利用公司为自己谋取利益；2）你的老板（会计分支的主管）用公司的资金支付个人费用；3）你的老板压抑你对产品质量或描述的质疑；4）上级管理人员命令销售人员重置产品生产日期，将日期推迟；5）上级管理人员命令会计人员伪造文件和账务记录；6）公司主管压抑你对产品的健康和安全的质疑；7）公司是不安全的工作环境，并且你掌握了无可争议的证据；8）剥夺员工利用业余时间享受生活的空间；9）公司CFO指令调整所有费用低于真实水平，从而操纵提高利润；10）公司CFO指令使用非GAAP的会计准则，提高账面利润。
回答均设置5个选项：我确定我不会报告、我可能不会报告、不确定、我可能会报告和我确定会报告。
（2）积极情感消极情感量表。
（3）模糊尺度麦当劳公差。
（4）基本的个人信息统计问题：性别、工作（会计/财务，其他）和年龄。
研究结果发现：（1）知足/幸福的人揭发的可能性更小；（2）更多害怕和恐惧的人揭发的可能性更小。
可以看出，目前大部分学者对于揭发者的特征研究集中在：年龄、性别、社会层级、心理因素和自我效能感以及教育和道德发展等其他因素。
研究发现，高道德水平、标准水平的公平感和自我效能感、高水平的自我内部控制以及对待道德问题和做决定有独特的方法，使他们能够面对强大的组织和情境压力。
揭发者大多有较强的专业责任感和对组织目标的承诺贡献。
而对于年龄、受教育程度、职位高低和性别与揭发的关系结论不一致。
三、文化、价值观与舞弊揭发目前国外对于文化和价值观对雇员揭发公司舞弊动机影响的一些主要理论有：Judith（2007）、Marcia（1988）、Janelle（1985）和David（2011）都认为揭发是一种亲社会行为。
Tavakoli（2003）认为伊朗和克罗地亚的文化差异有：（1）权力距离：克罗地亚大于伊朗；（2）不确定性规避：克罗地亚比伊朗强；（3）个人主义：克罗地亚比伊朗弱；（4）男子气概：克罗地亚比伊朗弱。
他提出三个假设：（1）伊朗的管理者比克罗地亚的更倾向于揭发；（2）伊朗的管理者比克罗地亚的害怕揭发被报复的程度更小；（3）伊朗管理者比克罗地亚的揭发的可能性更大，并且以克罗地亚106位、伊朗153位管理者为样本，采用调查问卷的方法对假设进行了验证，研究结果支持了假设（1）和假设（3），而假设（2）没有得到支持。
Brent（2007）以加拿大、美国和墨西哥的雇员为样本，研究结果显示：（1）在三个国家中，不确定性规避和内部报告、外部揭发都是正相关的关系；（2）在加拿大和美国，权力距离和内部报告是负相关关系，在墨西哥没有此关系，在三个国家中，权力距离和外部揭发都是正相关的关系；（3）在三个国家中，都没有发现个人主义和集体主义与内部报告和外部揭发有相关关系。
Park（2008）将揭发分为三类：（1）正式与非正式；（2）匿名与非匿名；（3）内部揭发与外部揭发。
认为在文化取向上，韩国是集体主义，英国是个人主义，土耳其介于两者之间。
他以韩国的284位、土耳其的230位和英国的245位大学生为研究对象，采用调查问卷的方式对他们进行了调查。
调查问卷包括三个部分：（1）引用了Triandis & Gelfand（1998）、Singelis et al.（1995）的测试文化取向的24个项目，每个项目设置“强烈不同意”到“强烈同意”五个等级；（2）设置了一个情境案例：假设一个员工为一个公司的销售部门已经工作了五年，但是有一天偶然间他发现公司偷税漏税，操纵了会计账簿和收据，然后询问“你觉得他会以什么样的方式揭发呢？”（3）个人基本信息：性别，年龄，学制，国籍。
研究结果显示，不同的文化取向，其选择揭发的方式也会不同。
比如，在土耳其和英国，匿名和非匿名的偏好不太明显，但是在韩国匿名占有较大比例，表明在这个国家实行匿名举报的渠道会是一个特别有效的策略。
四、外部环境与舞弊揭发外部环境主要包括金钱激励、工作环境或周围环境及法律制度环境三个方面。
Ponemon（1994）发现影响雇员揭发的一个因素是奖励回报，如果有奖励，雇员揭发的可能性更大。
Xu（2003）以185位内部审计师为样本，采用邮寄调查问卷的方式，首先设计了一个案例，然后询问以下问题：（1）内部审计师应该将不当行为报告给上级吗？（2）你觉得内部审计师会将不当行为报告给上级吗？（3）如果公司和审计师之间有一个持续的雇佣合同做保障，你觉得审计师会报告吗？（4）如果公司对于揭发者有可观的现金奖励，你觉得审计师会报告吗？（5）如果公司和审计师之间有一个持续的雇佣合同作保障，并且公司对于揭发者有可观的现金奖励，你觉得审计师会报告吗？选项中有1—9个等级（1表示十分肯定的不会，9表示十分肯定的会）；然后用Defining Issues Test测试道德推理水平；最后统计参与者的相关基本信息。
研究结果发现当有现金激励时，内部审计师揭露组织不当行为的可能性会增加。
Shawver（2008）以57位平均年龄在23岁的会计专业学生为研究对象，通过情境设计进行了匿名问卷调查，结果显示：如果被保证不会失去工作，揭发的可能性会更大，当被给予现金奖励时，揭发的可能性也更大。
Dyck（2010）认为雇员揭发的原因可能是可以得到金钱奖励，例如共分罚款（对于揭露欺诈美国政府案例的个人可以得到回收金额的15%到30%）。
Dasgupta（2010）也认为揭发者可能倾向通过揭发得到某些个人利益，例如共分罚款。
Curtis（2010）认为多德弗兰克法案规定的揭发者揭发组织的欺诈行为可以得到金钱奖励，促进了揭发的动机。
Hersh（2002）发现群体潜移默化的规则和周围环境会影响揭发发生的可能性。
Seifert（2006）以693位内部审计师和管理会计师为样本，设置了9个案例进行了情境实验研究，结果显示雇员更倾向于组织内部揭发，再加上可能会被报复的担忧，很少人会揭发。
但是如果组织对于揭发的反应是积极的，会鼓励雇员揭发。
Appelbaum（2006）认为组织内部应当建立良好的内部沟通机制来改善揭发。
Vadera（2009）发现影响雇员揭发的环境因素有：（1）组织公平感强的环境下，内部揭发的可能性较大，外部揭发的可能性较小；（2）团队或者友好的组织文化下，内部揭发的可能性更大。
Skivenes（2010）以挪威八个大型和中大型市的三个部门（儿童福利/保障，文法学校和医疗保健）共834位雇员为研究对象，发现挪威的工作环境建立了一个沟通、参与、开放的文化机制，因此挪威雇员的揭发是积极有效的。