会计计算及账务处理练习题(答案)

财务会计计算及账务处理练习题

1．某企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2007年3月月初库存A材料1000公斤，单位计划成本为100元，该批材料的实际成本为98000元。其他资料如下：

（1）8日，向甲企业购入A材料2000公斤，取得的增值税专用发票上注明：材料价款为204000元，增值税税额为34680元。货款已通过银行转账支付，材料尚未到达。

（2）16日，从甲企业购入的A材料到达，验收入库。

（3）20日，向乙企业购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明：材料价款为99000元，增值税为16830元，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。

（4）31日，本月发料汇总汇总表列明，基本生产车间生产产品领用A材料3000公斤，基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤，行政管理部门领用A材料100公斤。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）借：材料采购 204000

应交税费—增（进）34680

贷：银行存款 238680

（2）借：原材料 200000

材料成本差异 4000

贷：材料采购 204000

（3）借：材料采购 99000

应交税费—增（进）16830

贷：银行存款 115830

借：原材料 100000

贷：材料采购 99000

材料成本差异 1000

（4）材料成本差异=（-2000+3000）÷(100000+300000）×100%=%

3000×100×%=750

500×100×%=125

100×100×%=25

借：生产成本—产品 300750

制造费用 50125

管理费用 10025

贷：原材料—A材料 360000

材料成本差异 900

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2．甲公司20×1年12月1日购置一条生产线，总成本3600万元，采用年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为10％。20×4年年末，甲公司将该生产线转让给乙公司，收到转让价款1800万元，支付清理费用5万元。要求：编制甲公司从购入生产线到处置生产线的会计分录。

月折旧额=（3600×90%）÷5÷12=54万元 3年累计折旧：54×36=1944万元

购入生产线时借：固定资产 3600

贷：银行存款 3600

每年计提折旧借：制造费用—折旧 648

贷：累计折旧 648

处置生产线时借：固定资产清理 1656

累计折旧 1944

贷：固定资产 3600

借：银行存款 1800

贷：固定资产清理 1800

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

借：固定资产清理 139

贷：营业外收入 139

3．甲公司为增值税一般纳税人，20×8年11月1日销售一批商品给乙公司，专用发票上注明价款为1000000元，增值税额为170000元。当日，收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。20×9年3月1日，甲公司将该票据背书转让购进原材料，专用发票上注明价款为1200000元，增值税额为204000元，差额部分通过银行转账支付。要求：编制有关业务的会计分录。

（1）销售商品给乙公司收到商业承兑汇票

借：应收票据 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费—增（销）170000

1170000×(6%÷12)×4=23400

借：应收票据 23400

贷：财务费用 23400

（2）购原材料

借：原材料 1200000

应收税费—增（进） 204000

贷：应收票据 1193400

银行存款 210600

4．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×8年7月1日，甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价为2000000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30。乙公司于7月8日支付了货款。要求：编制有关业务的会计分录。

（1）购销商品借：应收帐款—乙公司2106000

贷：主营业务收入 1800000

应交税费—增（销） 306000

（2）乙公司于7月8日支付货款 1800000×2%=36000

借：银行存款 2070000

财务费用 36000

贷：应收帐款—乙公司 2106000

5．某企业20×1年初“坏账准备”账户余额为零。20×1年年末应收账款余额为500000元，估计未来可以收回475000元。20×2年年末应收账款余额为1250000元，估计未来可以收回1187500元。20×3年年末应收账款余额为1100000元，估计未来可以收回1045000元。20×4年3月确认一笔坏账，金额为90000元；20×4年10月，上述已核销的坏账又收回25000元。20×4年年末应收账款余额为1000000元，估计未来可以收回950000元。假定该企业无其他应收款项。要求：编制有关业务的会计分录。

（1）20×1年未应计提的“坏帐准备” 500000-475000=25000

借：资产减值损失 25000

贷：坏帐准备 25000

（2）20×2年未应计提的“坏帐准备” 00=62500

借：资产减值损失 37500

贷：坏帐准备 37500

（3）20×3年未应计提的“坏帐准备” 00=55000

借：坏账准备 7500

贷：资产减值损失7500

（4）20×4年3月

借：坏帐准备 90000