成本中心、利润中心与投资中心的业绩评价PPT课件( 23页)
投资、成本、收入及利润培训课件(共43张PPT)
社会保险费
分部分项工程 措施项目 其他项目
住房公积金
工程排污费 营业税
城市维护建设税
教育费附加和地方教育附加
三、建安费的构成（2013年44号文）
分部分项工程 按 造 措施项目 价 形 成 其他项目 划 分 规费 税金
③安置补助费
按照需要安置的农业人口数计算。而需要安置的农 业人口数又按照被征收的耕地数量除以征地前被征收 单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置 的农业人口的补助标准，按该耕地被征用前三年平均 年产值的4～6倍计算。但是，每公顷被征收耕地的安 置补助费，最高不得超过别征收前三年平均产值的15 倍。
⑵土地使用权出让金
土地使用权出让金是指政府作为城镇土地的所 有者，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者 时所收取的费用。
3、与未来企业有关的其他费用
（1）联合试运转费 （2）生产准备费； （3）办公生活和生活家具购置费
2、与项目建设有关的其他费用
（1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量 监督费） （2）劳动安全卫生评价费； （3）市政公用设施建设及绿化补偿费； （4）场地准备及临时设施费(不包括施工单位的临时设施)； （5）引进技术和进口设备其他费用； （6）特殊设备安全监督检验费； （7）工程保险费； （8）环境影响评价费； （9）可行性研究费； （10）研究试验费 （11）勘察设计费（工程勘察费、初步设计费、详细设计费）
五、预备费
基本预备费
涨价预备费
六、建设期贷款利息
在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支 用，即当年借款支用按半年计息，上年借款按全年 计息。 建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式 计息。
成本中心-利润中心-投资中心
责任中心可划分为：成本中心、利润中心、投资中心。
1、成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。
它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。
提示：（1）可控成本的四个条件：①可以预计，事先知道将发生哪些成本；②可以计量；③可以施加影响，能够通过自身行为来调节成本；④可以落实责任，成本可以分解落实。
（2）划分可控成本应注意的问题：①权力层次影响成本的可控与否，通常高层次可控，低层次可能不可控；对企业来说，几乎所有的成本都是可控的；②管辖范围影响成本的可控与否,通常一个中心不可控的成本，可能是另一个中心的可控成本；③时间的长短影响成本的可控与否，通常短时间内不可控的成本，从较长时间来看是可控的；④尽可能将各项成本落实到各成本中心。
（3）可控成本与有关成本的区别与联系：①可控成本与变动成本的关系：成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本，但也不完全如此；②可控成本与直接成本的关系：成本中心的直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本，但也不完全如此。
提示：考核指标计算：该中心销售收入S －该中心变动成本b 该中心边际贡献M －该中心负责人可控固定成本a1该中心负责人可控利润P1－该中心负责人不可控固定成本a2该中心可控利润P2＝S－b－a3、投资中心是既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。
与成本中心和利润中心相比，投资中心具有最大的决策权，也要承担最大的责任。
一般均为独立法人。
提示：投资中心与利润中心的区别（1）权利不同：利润中心没有投资决策权；（2）考核办法不同：考核利润中心不考虑所占用的资产。
责任预算、责任报告和业绩考核（一） 责任预算 是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制 的预算。
责任预算是企业总预算的补充和具体化。
（二） 责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预 算与实际执行情况差异的内部会计报告。
成本管理 第七章 业绩评价PPT课件
14.11.2020
河南大学 工商管理学院 财务金融系
❖ （三）成熟阶段
❖ 收入增长缓慢或停止，净收益为正。投资趋势是资 产替换而不是增加新的经营能力，有较高的稳定的 报酬率。要严格管理资产控制费用。
❖ （四）衰退阶段
❖ 收入减少严重，投资报酬率下降。营运资本减少所 以实体经营现金流量有增加。
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第二节 公司内部的业绩评价
❖一、成本中心的业绩评价
❖（一）什么是成本中心
❖仅发生成本或费用而不取得收入的责任中心 。
❖特点：
❖1.这个中心往往没有收入、或者有少量收入 ，但不成为主要的考核内容；
❖ 它会诱使经理人员放弃报酬率低于公司平均报酬率但高于公 司资本成本的投资机会。
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❖ 3.盈利基础业绩评价的缺点 ❖ （1）净收益、每股收益和投资报酬率，都是根据权责发生
制计算的，无法分辨净投资的数额和投资的时间。 ❖ 参看课本542页例题。 ❖ （2）忽视风险。
❖ =净负债×（净金融负债报酬率-净金融负债要求的 报酬率）
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❖ 2.剩余收益基础业绩评价的优点
❖ （1）着眼于公司的价值创造过程
❖ 一个公司的价值在于它将来赚取收益超过资本成本 的能力，而不仅仅是净利润。管理人员必须“为资 本付费”，只有获取超额收益才能为股东创造价值。
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❖ 3.市场增加值的局限性
投资、成本、效益、利润分析PPT课件
4. 计提折旧的范围
5. 固定资产折旧的方法
1) 平均年限法
2) 工作量法
3) 年数总和法
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2.5 建设产品的利润
2.5.1 建设产品利润的概念
利润(Profit)是企业在一定时期内从事生产经营活 动所取得的财务成果。它能够综合地所映企业的生 产经营各方面的情况，通常用利润总额和利润率来 反映企业的水平。利润总额包括销售利润、投资收 益和营业外收支净额。即实现利润(利润总额)=销 售利润投资净收益营业外收支净额；利润率是一定 时期利润额与相关指标的比率，用来反映工程项目 经济效益的综合水平。企业利润率主要包括四种， 即产值利润率、销售利润率、成本利润率、资本金 利润率。
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2.5.2 产品利润的意义
利润的最大化是企业经营者的主要目标，是项目经营 目标的集中体现和项目在一定时期内的经营净成果， 只有获取符合一定要求的利润，企业才可以持续发展。 根据经济分析的需要，利润指标主要有销售利润、其 他销售利润、利润总额和税后利润。它们的关系如下：
销售利润=产品销售利润其他销售利润管理费用及财务费用 产品销售利润=产品销售收入产品销售成本产品销售费用产 品销售税金及附加 其他销售利润=其他销售收入其他销售成本其他销售税金及 附加 利润总额=销售利润投资净收益营业外收支净额
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2.1.2 投资的构成
(1) 建筑安装工程费是指建设单位支付给从事建筑安装 工程施工单位的全部生产费用。
(2) 设备及工、器具购置费由设备购置费和工具、器具 及生产家具购置费组成。
(3) 工程建设其他费用是指未纳入以上两项的，由项目 投资支付的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后 能够正常发挥效用而发生的各项费用的总和。
《成本中心、利润中心与投资中心的业绩评价》
责任会计 （业绩评价）
第一节 成本中心的业绩评价
一、成本中心定义：如果不形成或 者不考核其收入，而着重考核其所发 生的成本和费用，这类中心称为成本 中心。
特点 ：这个中心往往没有收入，或 者有少量收入，但不成为பைடு நூலகம்要的考核 内容。
成本中心的两种类型：标准成本中 心和费用中心
两种类型的比较：
C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的 利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据
D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内 部转移价格
【答案】Ｃ 【解析】从根本目的上看，利润中心是指管理人员有权对其供货 的来源和市场的选择进行决策的单位，所以，A的说法正确；利润中 心没有权力决定该中心资产的投资水平，不能控制占用的资产，所以， C的说法不正确；对于利润中心进行考核的指标主要是利润，除了使 用利润指标外，还需要使用一些非财务指标，如生产率、市场地位等 等，所以，B的说法正确；制定内部转移价格的一个目的是防止成本 转移带来的部门间责任转嫁，所以，D的说法正确。
共同费用的分配原则：按可控原则分配谁控制 谁负责，将可控的变动间接费和可控的固定间接 费都要分配给责任中心。
三、可控成本及其确定
可控成本的定义：可控成本是指在特定时期 内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。
在理解可控成本时要把握两个要点：第一， 可控成本总是针对特定责任中心来说的。第二， 区别可控成本和不可控成本，还要考虑成本发生 的时间范围。
1、标准成本中心 产出物的特点：所生产的产品稳定而明确，产 出物能用财务指标来衡量
投入和产出之间的关系：投入和产出之间有密 切关系的单位。
适用情况：各行业都可建立标准成本中心。
利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心
利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心责任中心可分为5个层次：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心。
利润中心（profit center)什么是利润中心利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。
从战略和组织角度，利润中心被称为战略经营单位（Strategic Business Unit,SBU）或人事管理、流动资金使用等经营上享有很高的独立性和自主权，能够编制独立的利润表，并以其盈亏金额来评估其经营绩效。
事业部。
在公司内部，利润中心视同一个独立的经营个体，在原材料采购、产品开发、制造、销售、一般说来，利润中心应将其产品大部分销售给外部客户，而且对于大部分原材料、商品和服务都有权选择供应来源。
在利润中心，由于管理者没有责任和权力决定该中心资产的投资水平，因而利润就是其唯一的最佳业绩计量标准。
但同时这些利润数字水平还需要补充大量短期业绩的非财务指标。
采用适当方法计量的利润是判定该如中心管理者运用他们所取得的资源和其他投入要素创造价值能力的一个短期指标。
在利润中心，管理者具有几乎全部的经营决策权，并可根据利润指标对其作出评价。
利润中心的类型利润中心的类型包括自然利润中心和人为利润中心两种。
自然利润中心具有全面的产品销售权、价格制定权、材料采购权及生产决策权。
人为利润中心也有部分的经营权，能自主决定本利润中心的产品品种（含劳务）、产品产量、作业方法、人员调配、资金使用等。
一般地说，只要能够制定出合理的内部转移价格，就可以将企业大多数生产半成品或提供劳务的成本中心改造成人为利润中心。
利润中心的成本计算在共同成本难以合理分摊或无需共同分摊的情况下，人为利润中心通常只计算可控成本，而不分担不可控成本；在共同成本易于合理分摊或者不存在共同成本分摊的情况下，自然利润中心不仅计算可控成本，也应计算不可控成本。
企业绩效评价ppt课件
（一）企业业绩评价
也称绩效评估或绩效衡量，在现实工作中也称为“考 核”、“考评”，是指运用科学、适用的方法，对企业的各单 位、经营者、员工在一定经营期间内的生产经营状况、财务运 营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，评论其 优劣、评估其效绩。 应注意三点：
1、实质上是上级对下级的考核或评估 2、考核的重点是业绩，即被考核者应该能控制或能完成的事项 3、考核的内容，不仅是财务方面，可能是以财务为主。
• 本公司运用的比较简捷的方法（打分或扣分）， 把指标分为记分指标和扣分指标两类，经济效益指标 为记分指标，设基本分100分，其中净资产收益率基 本分为60分；总资产报酬率基本分为40分。 经营结果完成指标时得基本分，超过指标时加分， 完不成指标时扣分。归还贷款、上交利润和重点工作 为扣分指标，完成指标不扣分，完不成指标按比例扣 分。
电厂类企业
①利润总额 ②发电量 ③电厂归还贷款
④安全生产
非电公司
①利润总额 ②净利润 ③净资产收益率
④总资产报酬率⑤归还集团公司贷款
• ⑥年末借贷余额 ⑦上交利润
精选ppt课件
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• 分公司（管电分支机构）
①电力部分：同电力类企业指标 ②非电部分: 同非电力公司指标 以上指标有财务的也有非财务的；有定量的也有定 性的，主要根据你的考核内容来确定。 例如： 净资产收益率＝（税后净利润／平均净资产） ×100％ 总资产报酬率＝（利润总额十利息支出）／平均资 产总额× 100％
发展了钢材、木材、水泥、化工等产业。为了提高
资金效率，因此又发展了贸易、金融、综合利用、
房地产、通讯等产业。电力是华能的主导产业，到
1995年底，已投产装机容量2400万千瓦，当年发电
量987亿千瓦时，均占全国电力的 8％。1997年，华
成本中心利润中心与投资中心的业绩评价
成本中心利润中心与投资中心的业绩评价一、引言在企业管理中，对于不同的部门和中心，评价其业绩是非常重要的。
成本中心、利润中心和投资中心是企业管理中常用的三种组织形式，它们分别对应着企业不同的经营目标和职责。
本文将对成本中心、利润中心和投资中心的业绩评价方法进行介绍和分析。
二、成本中心的业绩评价成本中心是指在企业内部，负责部门或个人的主要职责是控制和管理成本，并为其他部门或个人提供服务的中心。
成本中心的目标是尽量降低成本，提高效率，确保企业正常运作。
成本中心的业绩评价通常使用以下指标：1.成本效率：评估成本中心的成本管理能力，包括成本控制和成本节约的能力。
2.成本质量：评估成本中心所提供的服务质量，包括及时性、准确性和合规性等方面。
3.服务满意度：评估其他部门或个人对成本中心提供服务的满意度，包括响应速度、问题解决能力等方面。
通过对以上指标的评估，可以确定成本中心的业绩是否达到预期目标，并对成本中心的管理进行改进。
三、利润中心的业绩评价利润中心是指在企业内部，负责部门或个人的主要职责是创造利润，并对其利润负责的中心。
利润中心的目标是通过有效的经营活动提高利润水平。
利润中心的业绩评价通常使用以下指标：1.利润贡献：评估利润中心对企业整体利润的贡献程度，包括直接利润和间接利润的贡献。
2.销售增长：评估利润中心的销售能力和销售增长情况，包括销售额、销售量和销售渠道等方面。
3.成本控制：评估利润中心的成本管理能力，包括固定成本和变动成本的管理。
通过对以上指标的评估，可以确定利润中心的业绩是否达到预期目标，并对利润中心的经营策略进行调整和改进。
四、投资中心的业绩评价投资中心是指在企业内部，负责部门或个人的主要职责是管理和运营资金，并对投资决策和投资回报负责的中心。
投资中心的目标是通过有效的资金运作实现投资回报最大化。
投资中心的业绩评价通常使用以下指标：1.投资回报率：评估投资中心投资决策的有效性，通过计算投资回报率来衡量投资中心的经营业绩。
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【例题·单选题】部门边际贡献等于（ ）。(2007年) A.部门商品销售收入-商品变动成本-变动销售费用 B.部门商品销售收入-商品变动成本-变动销售费用可控固定成本
C.部门商品销售收入-商品变动成本-变动销售费用-
可控固定成本-不可控固定成本 D.部门商品销售收入-商品变动成本-变动销售费用可控固定成本-不可控固定成本-公司管理费
【例题·单选题】作为利润中心的业绩考核指标，“可 控边际贡献”的计算公式是（ ）。（2002年）
A.部门营业收入-已销商品变动成本 B.部门营业收入-已销商品变动成本-变动销售费用 C.部门营业收入-已销商品变动成本-变动销售费用-
可控固定成本
D.部门营业收入-已销商品变动成本-可控固定成本 【答案】C 【解析】选项A是制造边际贡献，选项B是边际贡献，
【答案】C 【解析】选项A表示的是边际贡献，选项B表示的是
可控边际贡献，选项C表示的是部门边际贡献，选项D表 示的是部门税前利润。
【例题·单选题】下列关于利润责任中心的说法中，错误的是 （ ）。(2007年)
A.拥有供货来源和市场选择决策权的责任中心，才能成为利润
中心 B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些
责。 第三，某管理人员虽然不直接决定某项成本，
但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本
的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担 责任。
第二节 利润中心的业绩评价
一、利润中心的定义、类型和考核指标 1、定义：一个责任中心，如果能同时控制生
产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但 没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平， 因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，
3、考核指标 边际贡献=销售收入-变动成本总额 可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=可控边际贡献-不可控固定成本
【提示】对于利润中心进行考核的指标主要是 利润，但除了使用利润指标外，还需要使用一些 非货币的衡量方法作为补充，如生产率、市场地 位、产品质量、职工态度、社会责任、短期目标 和长期目标的平衡等 。
非财务指标 C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现
的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据 D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的 内部转移价格
【答案】Ｃ 【解析】从根本目的上看，利润中心是指管理人员有权对其供货
的来源和市场的选择进行决策的单位，所以，A的说法正确；利润中 心没有权力决定该中心资产的投资水平，不能控制占用的资产，所以， C的说法不正确；对于利润中心进行考核的指标主要是利润，除了使 用利润指标外，还需要使用一些非财务指标，如生产率、市场地位等 等，所以，B的说法正确；制定内部转移价格的一个目的是防止成本 转移带来的部门间责任转嫁，所以，D的说法正确。
第十二章
责任会计 （业绩评价）
第一节 成本中心的业绩评价
一、成本中心定义：如果不形成或 者不考核其收入，而着重考核其所发 生的成本和费用，这类中心称为成本
中心。 特点 ：这个中心往往没有收入，或 者有少量收入，但不成为主要类型的比较： 1、标准成本中心 产出物的特点：所生产的产品稳定而明确，产 出物能用财务指标来衡量
二、内部转移价格 （一）制订转移价格的目的 目的有两个：一个是防止成本转移带来的部门
间责任转嫁，使每个利润中心都能作为单独的组 织单位进行业绩评价；另一个是作为一种价格引 导下级部门采取明智的决策，生产部门据此确定 提供产品的数量，购买部门据此确定所需要的产
品数量。 （二）内部转移价格的种类及特点
那么，该中心称之为利润中心。 【提示】并不是可以计量利润的组织单位都是 真正意义上的利润中心。从根本目的上看，利润 中心是指管理人员有权对其供货的来源和市场的 选择进行决策的单位。
2、类型 自然的利润中心：指可以直接向企业外部出售 产品，在市场上进行购销业务。
人为的利润中心：在企业内部按内部转移价格 出售产品。
控制的单位是（ ）。（1998年）
A.生产企业的车间
B.餐饮店的制作
间
C.医院的放射治疗室 E.研究开发部门 【答案】DE
D.行政管理部门
二、责任成本 责任成本的定义：特定责任中心的全部可控成
本。
核算目的：评价成本控制业绩 成本计算：对象责任中心 成本的范围：只包括各责任中心的可控成本 共同费用的分配原则：按可控原则分配谁控制
【例题·单选题】以下关于内部转移价格的表述中，正确的有（ ）。 A.在中间产品存在完全竞争市场时，市场价格是理想的转移价格 B.如果中间产品没有外部市场，则不宜采用内部协商转移价格 C.采用变动成本加固定费作为内部转移价格时，供应部门和购买部门 承担的市场风险是不同的
的时间范围。 【提示】从整个企业的空间范围和很长的时间 范围来观察，所有成本都是人的某种决策或行为 的结果，都是可控的。
确定可控成本的三原则： 第一，假如某责任中心通过自己的行动能有效
地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项
成本负责。 第二，假如某责任中心有权决定是否使用某种
资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负
谁负责，将可控的变动间接费和可控的固定间接 费都要分配给责任中心。
三、可控成本及其确定 可控成本的定义：可控成本是指在特定时期 内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。
在理解可控成本时要把握两个要点：第一， 可控成本总是针对特定责任中心来说的。第二， 区别可控成本和不可控成本，还要考虑成本发生
投入和产出之间的关系：投入和产出之间有密
切关系的单位。 适用情况：各行业都可建立标准成本中心。
2、费用中心 产出物的特点 :产出物不能用财务指标来衡量 投入和产出之间的关系 :投入和产出之间没有 密切关系的单位。
适用情况:费用中心包括一般行政管理部门，如 会计、人事、劳资、计划等部门。
【例题·多选题】适合于建立费用中心进行成本