风险应对措施与风险审计程序概论
审计中的风险评估与应对措施
审计中的风险评估与应对措施在进行审计工作时，风险评估是非常重要的一环。
通过对风险的评估，审计师能够了解潜在的风险因素，并采取相应的措施来降低这些风险对审计结果的影响。
本文将探讨审计中的风险评估与应对措施。
1. 风险评估的重要性风险评估是确定审计计划和程序的基础。
通过对目标实体进行全面的风险评估，审计师可以识别出可能存在的重大风险和风险因素。
这些风险可能包括内部控制的缺陷、违反法规的行为、虚假财务陈述以及与经济环境相关的风险等。
通过评估风险的严重程度和可能性，审计师可以制定相应的审计程序和方案。
2. 风险评估方法2.1 内部控制评估内部控制评估是风险评估的重要手段之一。
审计师可以通过评估目标实体的内部控制制度的设计和实施情况，确定可能存在的控制风险。
审计师可以采取问询、观察和测试等方法，了解内部控制的有效性，并评估潜在的风险。
2.2 数据分析数据分析也是风险评估的常用方法之一。
审计师可以借助数据分析工具，对目标实体的财务数据和其他相关数据进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计师可以通过比较目标实体的财务数据与行业平均水平或历史数据的差异，来识别潜在的异常情况。
3. 风险评估的应对措施3.1 优化审计计划和程序通过风险评估，审计师可以调整审计计划和程序，将更多的注意力放在高风险领域。
例如，对于存在较高风险的账户或交易，审计师可以加大抽样的样本量，增加审计程序的严谨性，以提高审计的可靠性。
3.2 加强沟通与协作审计师在进行风险评估时，应与目标实体的管理层和内部审计部门充分沟通与协作。
通过与相关方合作，审计师能够更全面地了解目标实体的内部控制和风险情况，并确定相应的应对措施。
3.3 配置专业人员根据风险评估的结果，审计师可以针对性地配置专业人员。
例如，对于可能存在较高风险的领域，可以配备有相关专业知识和经验的审计人员，以保证审计的质量和准确性。
4. 风险评估的限制需要注意的是，风险评估并不能完全消除风险。
审计风险应对措施
审计风险应对措施一、引言审计风险是指在进行审计活动过程中可能发生的各种风险。
为了确保审计工作的顺利进行，减少风险对审计目标的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
本文将介绍审计风险的类型，并提出相应的应对措施。
二、审计风险的分类审计风险可以分为内部风险和外部风险两类。
1. 内部风险内部风险主要来自内部组织结构和管理层的问题，包括但不限于以下几种类型：•人为因素：包括管理层的不诚信行为、员工的安全意识不足等。
•控制缺陷：包括内部控制制度的缺陷、审计方法的不完善等。
•数据错误：包括数据录入错误、数据处理错误等。
2. 外部风险外部风险主要来自审计对象外部的环境因素，包括但不限于以下几种类型：•政策法规变化：包括财务会计准则的变化、税法的更新等。
•经济环境风险：包括宏观经济形势的波动、行业竞争压力等。
•自然灾害：包括地震、洪灾、火灾等自然因素造成的风险。
三、应对措施为了降低审计风险对审计工作的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
下面将针对不同类型的审计风险提出具体的应对措施。
1. 内部风险的应对措施•建立健全内部控制制度：建立完善的内部控制制度，明确审计应对措施的责任人和流程，强化风险防控意识。
•提高员工培训与教育：加强员工的培训与教育，提高他们的安全意识和专业能力。
定期组织培训，提高员工对审计风险的认识和防范能力。
•审计方法的不断完善：审计组织需要关注最新的审计方法和技术，不断完善和更新自己的工作方法，提高审计效率和准确性。
2. 外部风险的应对措施•关注政策法规的变化：审计组织需要及时关注财务会计准则、税法等政策法规的变化，及时调整审计方法和程序，确保审计目标的实现。
•定期评估经济环境风险：对于经济环境波动较大的行业，审计组织应定期进行评估和预警，及时制定相应的应对策略。
•建立应急预案：针对自然灾害等不可抗力因素，审计组织应建立完善的应急预案，有效应对突发事件，保障审计工作的正常进行。
四、结论审计风险是一种无法完全避免的风险，但通过采取适当的应对措施可以降低风险对审计工作的影响。
工程审计流程中的风险预警与应急管理
工程审计流程中的风险预警与应急管理在进行工程审计流程中，风险预警与应急管理是非常关键的环节。
它们能够帮助审计人员及时发现和应对潜在的项目风险，保障工程的顺利进行和圆满完成。
本文将对工程审计流程中的风险预警与应急管理进行探讨。
一、风险预警风险预警指在工程审计过程中，对可能产生的风险进行提前的预测和警告。
它通过对项目的各个阶段和环节进行全面分析和评估，确定潜在的风险因素，并制定相应的对策和预警机制。
以下是风险预警的几个关键步骤：1. 项目背景分析：首先，需要对工程项目的背景进行详细的了解和分析。
包括项目的规模、技术难度、时间限制等方面。
通过充分了解项目的特点，可以更好地预测可能存在的风险。
2. 风险因素辨识：在项目背景分析的基础上，对可能的风险因素进行辨识。
风险因素可以从多个角度进行考虑，包括技术风险、合同风险、资金风险等。
针对不同类型的风险，可以制定相应的应对措施。
3. 风险评估与分类：对辨识出的风险因素进行评估和分类。
评估可以通过定量分析和定性分析相结合的方式进行，以确定风险的严重程度和可能性。
分类可以根据风险的性质、来源等进行划分，便于后续的应对管理。
4. 风险应对策略制定：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。
应对策略要针对具体的风险情况，包括风险的预防、避免、转移和应对措施等。
同时，还需明确责任人和具体执行步骤，以确保策略的有效实施。
5. 风险预警机制建立：在工程审计流程中，建立风险预警机制非常必要。
通过制定监测指标和预防措施，对可能发生的风险进行预警和监控。
一旦出现风险情况，及时采取相应的措施，避免风险对项目造成严重影响。
二、应急管理应急管理是指在工程审计流程中，针对突发事件或风险事故，提前制定应对方案和紧急措施，以减少损失和影响。
以下是应急管理的几个关键步骤：1. 应急预案编制：根据可能发生的突发事件和风险事故，编制相应的应急预案。
预案要针对具体的风险情况，包括应急措施、救援流程、组织机构和通讯联络等。
第五章 风险应对与进一步审计程序
2021/10/10
1
第一节 风险应对概述
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （一）总体应对措施的内容 1. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态
度的必要性 2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家辅助
工作 3. 提供更多的督导 4. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层
确定控制测试性质时的要求： 1.考虑特定控制的性质 2.考虑对于一项自动化的应用控制 3.实施控制测试时双重目的的实现 4.实施实质性程序结果对控制测试结果的影响
2021/10/10
12
三、控制测试的时间
控制测试的时间包含两层含义：一是何时 实施控制测试；二是测试所针对的控制适用 的时点或期间。注册会计师应当根据控制测 试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信 赖的相关控制的时点或期间。
2.考虑因素
（1）风险的重要性
（2）重大错报发生的可能性
（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
（4）被审计单位采用的特定控制的性质
（5）注册会计师是否拟获取审计，以确定内部控制，在防止或
发现并纠正重大错报方面的有效性。
2021/10/10
5
• 3.实质性方案或综合性方案 • 4.对小型被审计单位的考虑
2021/10/10
3
进一步审计程序的内涵
针对认定 层次重大 错报风险 的进一步 审计程序
进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间
2021/10/10
进一步审计程序的范围
4
（一）进一步审计程序的内涵和要求
1.内涵
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余 额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序。
风险及应对措施控制程序
风险及应对措施控制程序风险是企业经营过程中难以避免的一种现象，对于企业来说，如何识别并有效地应对各种风险是至关重要的。
为了保障企业的可持续经营和发展，建立一套科学的风险管理程序是必不可少的。
本文将探讨风险控制程序的设计和实施，并提出相关应对措施。
一、风险控制程序的设计风险控制程序的设计应基于风险管理的整体框架，并根据企业的具体情况进行定制化。
以下是一个常见的风险控制程序设计步骤：1. 风险识别：通过对企业经营环境、内外部因素以及历史数据的分析，确定可能产生的风险类型和风险事件。
2. 风险评估：对已识别的各种风险进行评估，包括风险的概率、影响程度和严重性等指标。
可以使用专业的风险评估工具和方法进行量化分析。
3. 风险优先级排序：根据风险评估的结果，对风险进行排序，确定应当优先处理的风险。
4. 风险应对措施的制定：制定具体的风险应对措施，包括风险的避免、减轻、转移和接受等策略。
应根据风险的优先级和可行性，制定相应的措施。
5. 风险应对措施的实施：将制定好的风险应对措施付诸实施，并确保按计划进行。
6. 风险监控和评估：对实施后的应对措施进行监控和评估，及时发现问题和不足，并进行调整和改进。
7. 风险沟通和培训：及时向相关人员进行风险沟通和培训，提高员工的风险意识和应对能力。
二、风险应对措施的具体内容根据风险的不同类型和特点，需要采取相应的应对措施。
以下是一些常见的风险应对措施：1. 金融风险：建立良好的财务管理制度和内部控制机制，加强财务监管，降低金融风险的影响。
2. 市场风险：进行市场调研，准确把握市场变化，及时调整产品和市场策略，降低市场风险。
3. 操作风险：建立完善的操作规程和流程，加强员工培训，提高操作风险的防范能力。
4. 法律风险：加强法律意识，遵守相关法规，提前咨询法律专业人士，降低法律风险的发生概率与影响。
5. 供应链风险：建立优良的供应链管理体系，加强对供应商的评估与监管，确保供应链的稳定性和可靠性。
财务报表中的风险应对及审计程序
（三）提供更多的督导； （四）在选择进一步审计程序时，应当注意使 某些程序不被管理层预见或事先了解； （五）对拟实施审计程序的性质、时间和范围 作出总体修改。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对
拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总 体修改时应当考虑：
1、在期末而非期中实施更多的审计程序； 2、主要依赖实质性程序获取审计证据； 3、修改审计程序的性质，获取更具说服 力的审计证据； 4、扩大审计程序的范围。
第二节 针对认定层次重大错报风险的进 一步审计程序
一、 进一步审计程序的内涵和要求 注册会计师应当针对评估的认定层次重
大错报风险设计和实施进一步审计程序，包 括审计程序的性质、时间和范围。
第十章 风险应对
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试(重点) 实质性程序(重点)
第一节 注册会计师应当针对评估的财务 报表层次重大错报风险确定下列总体应 对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应 对措施
（一）向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性；
控制测试与了解内部控制的目的不同， 但两者采用审计程序的类型通常相同，包括 询问、观察、检查和穿行测试。控制测试的 程序还包括重新执行。
（二）确定控制测试性质的要求
1、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程 序的类型。
某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，注 册会计师应当考虑检查这些文件记录以获取控制运行有效性 的审计证据；某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与 证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查 以外的其他审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证 据。 2、 在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直 接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相 关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。 3、 对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的 内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计 证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行 有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效 性的重要审计证据。
审计风险评估与应对策略
审计风险评估与应对策略审计风险评估是企业管理中非常重要的一环，它可以帮助企业识别并减轻审计风险，确保企业的财务信息的真实性和准确性。
本文将介绍审计风险评估的概念、流程，并提出应对审计风险的策略。
一、概念审计风险评估是指通过对企业内部控制的评估和分析，识别可能对审计目标的实现产生重大不利影响的潜在风险，并采取相应的应对措施以减轻风险的发生和影响。
审计风险评估的核心目标是保障审计的公正、独立和有效性。
二、流程1. 确定审计风险评估的范围和目标：首先，确定审计风险评估的范围，包括评估的时间段和评估对象，以确保评估的准确性和有效性。
同时，明确评估的目标，例如评估财务报告的真实性、内部控制的有效性等。
2. 收集相关信息：收集与评估对象相关的信息，包括企业的财务报表、内部控制制度以及相关的法规政策等。
这些信息将作为评估的依据，用于确定潜在的审计风险。
3. 识别潜在的审计风险：根据收集到的信息，通过对企业的财务报表和内部控制的分析，识别潜在的审计风险。
潜在的审计风险可能包括财务报表的错误、违反法规政策的行为以及内部控制不完善等。
4. 评估审计风险的概率和影响：对已经识别出的潜在审计风险，评估其发生的概率和影响的程度。
这可以借助统计数据和专家意见等进行综合分析，以确定风险的优先级。
5. 制定应对策略：根据风险评估的结果，制定相应的应对策略。
应对策略应当综合考虑风险的概率和影响程度，采取适当的措施来减轻和控制风险。
三、应对策略1. 加强内部控制：内部控制是减轻审计风险的重要手段。
企业应建立健全的内部控制制度，确保财务报表的真实性和准确性。
这包括审慎核算、健全的审批程序、完善的财务制度等。
2. 确保会计准则的遵循：企业应当遵循相关的会计准则和法规政策，确保财务报表的合规性。
同时，企业还应加强对会计准则的了解和研究，及时调整会计政策，以保持与时俱进。
3. 建立有效的风险管理机制：企业应建立风险管理机制，及时识别、评估和应对风险。
风险应对与进一步审计程序
风险应对与进一步审计程序摘要风险应对是企业内部控制的核心要素之一，其重要性不言而喻。
本文将为读者介绍风险应对的相关基本理论，并探讨在风险应对期间应该考虑哪些审计程序，以帮助企业更好地管理风险。
风险应对的基本理论风险应对是一种制定计划，处理风险以降低其影响的过程。
企业风险应对有助于管理者识别风险和制定策略，以确保企业的正常运营。
在风险应对过程中，存在以下几个阶段：1.风险识别：检查可能带来的潜在风险，采取合适的措施来预防和控制这些风险。
2.风险评估：评估可能与潜在风险相关的影响和可能性。
3.风险规避：采取措施来规避或减小可能的负面影响。
4.风险转移：将风险转移给其他实体来限制企业的风险承受能力。
5.风险管理：使用特定的方法、过程和工具来管理风险并增加企业的价值。
风险应对的基本目标是降低思维风险对企业产生的影响，最大程度地保证企业正常经营。
企业在开展风险应对过程中必须注重控制和预防风险，进行全面的风险评估，学会规避、转移和管理风险。
进一步审计程序企业面临的风险种类繁多，处理方法依据不同的风险种类而异。
在风险应对期间，审计员应该制定特定的审计程序来评估风险的类型、可能性和影响，以及企业已经采取的应对措施是否有效。
企业在进一步审计风险应对期间，需要考虑以下审计程序：1. 审计收集数据的有效性审计收集数据的有效性是为了排除可能存在的数据偏差，从而确保企业制定决策时的准确性。
某些企业可能考虑单一的决策，而无法衡量决策的风险，并可能在理解数据时存在偏差。
使用合适的审计程序来确保数据的正确性是十分必要的。
2. 审计企业风险管理框架的有效性风险管理框架是企业建立的手段，用于挖掘可能存在的风险、评估其可能性和影响，并确定适当的应对措施的计划。
通过审计风险管理框架的有效性，可以确保企业在处理风险时使用了可靠的途径。
3. 审计企业合规企业合规性需要遵守特定的规定和法规。
对于许多企业来说，保证合规性非常重要，因此审计员应该开展审计，以检查企业已经采取的措施是否有效，以便更好地处理可能的合规风险。
审计风险应对措施与程序
审计风险应对措施与程序审计风险是指在进行审计活动过程中可能出现的各种潜在危险和风险事件。
为了降低风险的发生，并保证审计活动的质量和有效性，需要制定相应的风险应对措施与程序。
以下是一些常见的审计风险应对措施与程序：1.风险管理框架：建立完善的风险管理框架，包括明确的责任分工、风险评估和风险监控机制。
框架应该包括指导文件、风险管理流程和沟通渠道，以确保风险应对措施得以贯彻执行。
2.项目计划：编制详细的项目计划，明确审计活动的范围、目标和时间表，确保审计工作按计划进行。
在制定计划时，应考虑到可能出现的各种风险，并制定相应的措施来应对这些风险。
3.监督和指导：制定审计工作的相关指导文件，明确审计员的职责和权限，确保审计工作的规范和高效进行。
同时，建立必要的监督机制，对审计员的工作进行监督和评估，发现并解决问题。
4.人员培训：加强对审计人员的培训和培养，提高他们的专业水平和风险意识。
培训内容可以包括审计理论、技能和风险管理方面的知识，以及案例分析和实践操作等。
6.内部控制评价：对被审计单位的内部控制情况进行评估，查明存在的风险和缺陷，并提出改进建议。
内部控制评价可以包括检查相关文件和记录、访问被审计单位的相关人员、进行实地调查和分析等。
7.审计程序：制定详细的审计程序和方法，确保审计工作的规范和有序进行。
程序包括审计工作的各个环节和步骤，以及相应的检查、采样和分析方法等。
审计程序应该根据被审计单位的特点和风险进行定制。
8.风险监控：建立风险监控机制，对审计工作的风险进行实时监控和评估。
监控可以通过定期开会、进度报告、关键节点的检查和风险评估等方式进行。
发现风险后，需要及时采取相应的措施进行风险应对。
9.沟通与报告：加强与被审计单位的沟通与合作，及时了解被审计单位的问题和需求。
在审计结果出具之前，与相关人员进行沟通，征求他们的意见和建议。
在审计报告中，明确指出存在的风险和建议的改进措施。
10.质量控制：建立质量控制机制，对审计工作的质量进行监控和评估。
审计风险应对措施与程序
控制测试
内涵与要求 性质 时间 范围 Nhomakorabea控制测试的范围
应考虑的因素： 在整个拟信赖的区间，被审计单位执行控制的频 率； 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效 性的时间长度； 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大 错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据 的范围 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 控制的预期偏差。（偏差越高，范围越大）
实质性程序
内涵和要求 性质 时间 范围
评价列报的适当性
评价总体列报时，应考虑应考虑评估 的认定层次重大错报风险 是否正确反映财务信息及其分类，对 重大事项的披露是否充分，财务报表 各组成部分的格式和内容，报表项目 的分类、所使用术语的可理解性
评价审计证据的充分性和适当 性
完成审计工作前对进一步审计程序所 获取审计证据的评价 形成审计意见时对审计证据的综合评 价
概念
细节测试：对各类交易、账户余额、 列报的具体细节进行测试，目的在于 直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序：通过研究数据间关 系来评价信息，将该技术方法用作实 质性程序，用以识别各类交易、账户 余额、列报及相关认定是否存在错报。
实质性程序
内涵和要求 性质 时间 范围
实质性程序的性质
控制风险CR
某一账户或交易类别单独 或连同其他账户、交易类 别产生错报或漏报，而未 能被内部控制防止、发现 或纠正的可能性
进一步审计程序性质的时间
确保获取审计证据的效率和效果 进一步审计程序的时点 权衡期中与期末实施审计程序的关系 审计证据适用的期间或者时点 权衡期中和期末审计证据的关系 以前和本期获取的审计证据的关系
审计风险应对策略
审计风险应对策略1.审计风险评估：在开始审计之前，进行全面的风险评估，并制定评估方案。
评估的内容包括组织结构、内部控制、业务流程、财务状况等方面的风险。
评估结果有助于发现风险点和问题，并为制定相应的应对策略提供依据。
2.内部控制系统：建立健全的内部控制制度，包括明确的审计责任、审计程序和审计流程。
通过制度化的内部控制，可以减少人为疏忽和错误，防止各种非法行为的发生。
3.审计程序：制定明确的审计程序和标准，确保审计工作的规范性和一致性。
审计程序应涵盖对财务信息的核实、比对和分析，以及对与审计有关的信息和记录的审查。
4.风险控制措施：根据风险评估结果，采取相应的控制措施，以减少潜在的审计风险。
控制措施可以包括加强内部控制、完善审计程序、提高审计人员的专业能力等方面的措施。
5.审计人员培训：加强审计人员的培训和教育，提高他们的专业能力和风险意识。
培训可以包括审计方法、审计程序、风险评估等方面的内容。
6.多元化审计方法：采用多种不同的审计方法和技术，可以提高审计的灵活性和准确度。
例如，利用数据分析技术，可以更全面、快速地获取和分析审计所需的信息。
7.委外审计：对于一些特殊的审计任务，可以考虑委托专业的审计机构进行审计。
委外审计可以提供更专业的审计服务，减轻组织内部的人力和资源压力。
8.审计监督和检查：建立监督和检查机制，定期对审计工作进行监督和检查，及时发现和解决问题。
监督和检查的方式可以包括内部审计、第三方审计和独立性检查等。
9.审计报告和沟通：编制准确、完整的审计报告，并在审计结束后及时向相关方沟通审计结果和建议。
通过有效的沟通，可以确保审计报告得到妥善处理，并推动问题的解决和改进。
10.追踪和改进：对审计中发现的问题和风险进行跟踪和改进。
及时整改问题，完善内部控制，避免将来发生类似问题。
以上是一些常见的审计风险应对策略，组织可以根据自身的情况和特点，制定适合自己的应对策略，确保审计工作的有效进行。
风险应对与进一步审计程序课件
风险应对策略的选择与实施
• 总结词：根据风险评估结果选择合适的应对策略，并制定实施计划。
• 详细描述：在选择风险应对策略时，组织应考虑各种因素，包括风险的性质、潜在影响、成本效益分析以及组织的财务 状况和战略目标。实施计划应详细列出每一步的行动计划、责任人、时间表和资源需求。
• 总结词：对实施的风险应对策略进行持续监控和评估，确保其有效性和适用性。 • 详细描述：在实施风险应对策略后，组织应定期对其进行监控和评估，以确保其有效性和适用性。这包括审查实施计划
培训等。
风险消除
通过消除风险源来彻底消除风 险。例如，关闭高风险的业务 部门或停止生产可能引发安全 事故的产品。
风险转移
通过将风险转移到其他实体来 减轻自身风险。例如，购买保 险或与合作伙伴分担风险。
风险保留
组织选择接受风险并为其做好 准备。例如，建立应急预案和
储备金以应对潜在损失。
02
风险评估与识别
通过与第三方合作转移风险的 措施。
风险转移策略涉及将风险转移 到其他实体，如保险公司或合 作伙伴。例如，企业可能会购 买保险以转移潜在损失，或与 供应商签订合同以转移库存风 险。
风险保留策略
总ห้องสมุดไป่ตู้词
企业自行承担风险，不采取任何外部措施转移或减少风险。
详细描述
风险保留策略通常涉及企业选择自行承担特定风险，不采取任何外部措施转移 或减少风险。这可能是由于成本效益分析表明内部保留风险更为经济合理。
03
04
历史数据分析
分析历史数据，识别常见问题 和风险点。
流程图分析
通过绘制流程图，发现流程中 的潜在风险。
头脑风暴法
集合团队智慧，列举潜在风险 并进行分类。
审计程序中的风险评估与应对策略
审计程序中的风险评估与应对策略在审计程序中，风险评估是确保审计工作准确性和可靠性的关键环节之一。
通过对潜在风险的识别、评估和控制，可以提高审计的效率和效果。
本文将介绍审计程序中的风险评估与应对策略，以帮助审计人员有效应对风险并提高审计工作的质量。
一、风险评估的重要性风险评估在审计过程中占据重要地位。
首先，风险评估有助于明确审计工作的重点和范围，指导审计人员进行有针对性的工作。
其次，风险评估可以帮助审计人员识别可能存在的重大错误或欺诈行为，以便及时采取相应措施。
最后，风险评估还有助于提高审计工作的效率，减少审计所需的资源和时间。
二、风险评估的主要步骤风险评估主要包括以下几个步骤：设定评估目标、确定评估范围、收集相关信息、识别潜在风险、评估风险程度、确定应对策略。
1. 设定评估目标：明确风险评估的目的和目标，例如确定审计工作的主要焦点、关注重点和评估范围等。
2. 确定评估范围：确定评估的对象范围，例如特定企业、部门或特定业务领域等。
3. 收集相关信息：收集与评估对象相关的各种信息，包括财务报表、内部控制手册、审计文档等。
4. 识别潜在风险：通过对收集到的信息进行分析和比较，识别可能存在的潜在风险，例如财务报表错误、内部控制不完善等。
5. 评估风险程度：对潜在风险进行定量或定性评估，确定其对审计工作的影响程度和可能性。
6. 确定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略和措施，以减轻或消除风险对审计工作的影响。
三、风险评估的应对策略针对不同的风险，审计人员可以采取不同的应对策略，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1. 增加测试程序的覆盖范围：对于评估为高风险的领域或项目，应加大测试程序的覆盖范围，通过进一步核实和检查，减少错误和欺诈行为的可能性。
2. 加强内部控制的审计：内部控制是减少风险的有效手段，审计人员可以通过加强对内部控制的审计，发现存在的问题和薄弱环节，并提出改进建议。
3. 采取抽样测试：对于大规模数据或复杂的业务流程，审计人员可以采取抽样测试的方式，通过对样本进行审计，推断整体的情况，提高审计的效率和准确性。
审计第九章风险应对
环境风险
考虑企业所处的外部环境，如经济环境、行业趋势、竞争状况等， 这些因素可能对企业的经营和财务报表产生影响。
审计风险的评估
风险发生的可能性
01
评估风险发生的可能性，包括历史数据分析和专家意见的参考。
THANKS
错报的风险。
03
检查风险ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在
的某项重大错报或漏报的可能性。
审计风险的特征
客观性 潜在性 普遍性 偶然性
审计风险的存在不以人们的主观意志为转移，审计人员只能通 过科学、合理的手段和方法来降低风险，而不能完全消除风险
。
审计风险是一种可能性，只有当审计意见被实际应用并产生不 良后果时，才转化为现实的风险。
素质提升
通过专业进修、经验交流等方式，提升审计人员在风险识别、评 估和控制方面的专业素质。
05 案例分析
案例一：某企业审计风险应对策略的成功经验
总结词
该企业通过制定全面的审计风险应对策略，成功地降低了审计风险，提高了企业的运营 效率和财务报告质量。
详细描述
该企业首先对审计风险进行了全面评估，明确了关键风险领域和潜在风险点。在此基础 上，该企业制定了针对性的风险应对措施，包括加强内部控制、优化审计程序、提高审 计人员素质等。通过实施这些措施，该企业有效地降低了审计风险，确保了财务报表的
审计风险存在于整个审计过程中，任何一个环节的失误都可能 导致整个审计工作的失败。
审计风险是由于某些客观原因所导致的，不是审计人员故意所 为。
02 审计风险的识别与评估
审计程序中的法律问题与风险
审计程序中的法律问题与风险在进行审计程序时，审计师需要关注与法律相关的问题和风险。
法律合规性是企业运作的基础，而审计的目的是为了验证企业的财务信息的真实性和准确性。
因此，审计师需要在执行审计程序的过程中，特别注意与法律相关的问题，并进行适当的风险评估和控制。
一、法律问题的风险在审计过程中，可能存在以下与法律问题相关的风险：1.违反财务法规的风险：企业在编制和公布财务报表时，需要遵循相关的财务法规和会计准则。
审计师需要评估企业是否按照法律规定进行财务报表编制，是否存在违规行为，例如虚假陈述、隐瞒重要信息等。
2.合同履行风险：企业在业务活动中常会签订各类合同，而审计师需要评估企业是否按照合同的约定履行义务。
如果企业未能按合同履行，可能面临违约风险或法律纠纷。
3.知识产权风险：企业在运营过程中，可能涉及到商标、专利、著作权等知识产权的使用。
审计师需要评估企业是否合法使用这些知识产权，并避免侵犯他人的权益。
4.税务合规风险：企业需要遵守税法规定，审计师在审计过程中需要评估企业是否按照相关税法规定进行报税和纳税，并确保不存在逃税等违规行为。
二、法律问题的应对措施为降低法律问题的风险，审计师可以采取以下措施：1.加强对法律法规的了解：审计师需要了解与企业所处行业相关的法律法规，并及时更新对法律法规的了解。
2.风险评估和控制：审计师需要对可能出现的法律问题进行风险评估，并在审计程序中加入相应的控制措施，以确保法律风险的最小化。
3.合同审查：审计师可以对企业的合同进行审查，确保合同内容的合规性和完整性。
如发现合同内容存在问题，应及时与企业沟通并提出建议。
4.法律意见征询：在处理法律问题时，审计师可以征求法律专业人士的意见，以确保对法律问题的处理和解释符合法律要求。
5.报告披露：若审计师在审计过程中发现法律问题，应及时向企业管理层报告，并在审计报告中准确披露相关法律问题的存在和影响。
三、法律问题的重要性审计程序中的法律问题与风险是非常重要的，它直接关系到企业的合法性、诚信度和声誉。
审计风险应对的内容
审计风险应对的内容一、审计风险的概念和分类审计风险是指在进行审计工作过程中，可能导致审计师无法达到预期目标的各种不确定因素。
审计风险可以分为三个方面：控制风险、检查风险和检测风险。
二、审计风险应对的一般原则1.建立完善的内部控制制度，确保审计工作的准确性和可靠性。
2.明确审计的范围和目标，制定合理的审计计划，并充分了解被审计对象的相关信息。
3.采用适当的审计程序和方法，对被审计对象进行全面和细致的审计。
4.加强沟通与协作，确保与被审计对象的有效合作，获取必要的审计证据。
5.根据审计发现的问题，提出合理的意见和建议，推动问题的解决。
三、具体的审计风险应对措施1.对控制风险的应对措施（1）评估被审计对象的内部控制制度，发现潜在的风险点，并提出相应的改进建议。
（2）加强对被审计对象的内部控制流程的测试和审计，确保其有效性和合规性。
（3）建立风险管理机制，及时发现和应对可能影响审计工作的风险因素。
2.对检查风险的应对措施（1）制定合理的审计程序，确保对被审计对象的关键业务和重要账项进行全面检查。
（2）加强对被审计对象的会计准则和政策的理解和应用，确保审计工作的准确性和可靠性。
（3）进行充分的事实调查和取证，确保审计结论的客观和准确。
3.对检测风险的应对措施（1）建立合理的风险评估模型和方法，对被审计对象的风险进行全面和及时的评估。
（2）加强对被审计对象的关键账项和重要事项的抽样检查，确保审计工作的覆盖面和效果。
（3）加强对被审计对象的数据分析和比对，发现潜在的异常情况和风险因素。
四、审计风险应对的注意事项1.审计师要保持独立、客观和专业的态度，遵守职业道德和规范，确保审计工作的公正性和可信度。
2.审计师要不断提高自身的专业水平和素质，掌握新的审计方法和技术，提高应对审计风险的能力。
3.审计师要加强与被审计对象的沟通和合作，建立良好的工作关系，确保审计工作的顺利进行。
4.审计师要及时、准确地向相关方报告审计发现的问题和结论，推动问题的解决和改进。
注册会计师 - 审计第0801讲 风险应对措施概述
第01讲风险应对措施概述
第一节风险应对措施概述
一、风险应对的路径（策略）
（一）风险评估与风险应对过程
（二）风险评估及应对与审计计划
（三）风险应对措施
针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
二、应对报表层次的重大错报风险
（一）总体应对措施
（二）当控制环境存在缺陷时的考虑
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序作出总体修改时应当考虑：
性质：通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
时间：在期末而非期中实施更多的审计程序
范围：增加拟纳入审计范围的数量（如:增加经营地点）
三、应对认定层次的重大错报风险
（一）进一步审计程序
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（二）总体应对措施对总体审计方案的影响
1.拟实施进一步审计程序的总体方案
2.总体应对措施对总体方案的影响
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
报表层次重大错报风险高→实质性方案
了解内控、控制测试与实质性程序框架。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、 进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类 型。
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部 控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重 大错报。
进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新 计算、重新执行和分析程序。
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选 择审计程序。 评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获 取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进 一步审计程序的类型及其综合运用。 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当考虑评估 的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账 户余额、列报的具体特征以及内部控制。 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系 统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取 审计证据。
1、在期末而非期中实施更多的审计程序； 2、主要依赖实质性程序获取审计证据； 3、修改审计程序的性质，获取更具说服 力的审计证据； 4、扩大审计程序的范围。
第二节 针对认定层次重大错报风险的进 一步审计程序
一、 进一步审计程序的内涵和要求 注册会计师应当针对评估的认定层次重
大错报风险设计和实施进一步审计程序，包 括审计程序的性质、时间和范围。
（二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人 员，或利用专家的工作；
（三）提供更多的督导； （四）在选择进一步审计程序时，应当注意使 某些程序不被管理层预见或事先了解； （五）对拟实施审计程序的性质、时间和范围 作出总体修改。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对
拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总 体修改时应当考虑：
1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是 有效的；
2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的 审计证据。
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是 有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或 时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次 的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测 试。
控制测试与了解内部控制的目的不同， 但两者采用审计程序的类型通常相同，包括 询问、观察、检查和穿行测试。控制测试的 程序还包括重新执行。
（二）确定控制测试性质的要求
1、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程 序的类型。
某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，注 册会计师应当考虑检查这些文件记录以获取控制运行有效性 的审计证据；某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与 证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查 以外的其他审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证 据。 2、 在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直 接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相 关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。 3、 对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的 内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计 证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行 有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效 性的重要审计证据。
Байду номын сангаас
三、 进一步审计程序的时间 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实
施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或
实质性程序。 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在
期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通知的方 式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册 会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的 协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效 的实质性方案或综合性方案。
如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师 还应当针对剩余期间获取审计证据
在确定何时实施审计程序时，注册会计师
应当考虑下列因素
1、控制环境； 2、何时能得到相关信息； 3、错报风险的性质； 4、审计证据适用的期间或时点。
第十章 风险应对
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试(重点) 实质性程序(重点)
第一节 注册会计师应当针对评估的财务 报表层次重大错报风险确定下列总体应 对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应 对措施
（一）向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性；
进一步审计程序是指注册会计师针对评 估的各类交易、账户余额、列报（包括披露， 下同）认定层次重大错报风险实施的审计程 序，包括控制测试和实质性程序。
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当
考虑下列因素
1、风险的重要性； 2、重大错报发生的可能性； 3、各类交易、账户余额、列报的特征； 4、被审计单位采用的特定控制的性质； 5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确 定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性。
如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定 层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施 相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。
测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获 取的审计证据是不同的。
在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据 时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否 正在使用。
四、 进一步审计程序的范围
进一步审计程序的范围是指实施进一步
审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项 控制活动的观察次数等。
在确定审计程序的范围时，注册会计师应 当考虑下列因素：
1、确定的重要性水平； 2、评估的重大错报风险； 3、计划获取的保证程度。
第三节 控 制 测 试
一、控制测试的内涵和要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
二、 在测试控制运行的有效性时，注册会
计师应当从下列方面获取关于控制是否有效 运行的审计证据
1、控制在所审计期间的不同时点是如何 运行的；
2、控制是否得到一贯执行； 3、控制由谁执行； 4、控制以何种方式运行。
三、 控制测试的性质
（一） 控制测试的含义
控制测试的性质：注册会计师使用的审 计程序的类型和组合。