论审计风险的规避与防范
略论审计风险及规避策略问题与对策
略论审计风险及规避策略问题与对策1. 引言1.1 审计风险的定义审计风险是指在进行审计工作时可能导致审核意见失真或者审计报告包含错误的潜在风险。
审计风险可能源自诸多因素，包括但不限于客户的业务特性、财务报表的真实性、内部控制的有效性以及审计师自身的素质和能力等。
审计风险的存在不仅会对审计工作的准确性和独立性造成影响，还可能对被审计单位的声誉和财务状况产生重大的负面影响。
1.2 审计风险的重要性审计风险的重要性体现在多个方面，审计风险的存在可能会导致财务报告的不准确性，这对公司的经营和投资者的决策都会产生负面影响。
而且，审计风险的存在也会影响公司的声誉和信誉，一旦公司被发现存在严重的审计问题，将会受到市场和监管机构的惩罚，甚至会导致企业的破产。
审计风险也可能影响到公司的内部控制制度的有效性，使得公司存在更多的经营风险。
审计风险的重要性不容忽视，必须采取有效的措施来规避和管理审计风险，以确保公司的财务报告的准确性和透明度，维护公司的声誉和信誉，提高公司的经营效率和盈利能力。
只有及时发现和解决审计风险，才能更好地保护利益相关方的利益，实现公司的可持续发展。
2. 正文2.1 审计风险的来源审计风险的来源可以分为内部和外部两大类。
内部审计风险主要来源于组织内部的管理制度、运作流程、人员素质和道德风险等因素。
管理制度不健全、内部控制体系不完善、员工素质不高、员工道德缺失等都是内部审计风险的主要来源。
外部审计风险则主要来自外部环境的变化和不确定性，如市场竞争加剧、法律法规变化、经济形势波动等因素都可能对组织的审计风险产生影响。
外部审计机构的独立性和专业能力也是外部审计风险的重要来源之一。
综合考虑内部和外部因素，审计风险的来源是多方面的，需要审计人员在审计过程中综合考虑，制定相应的应对策略和措施。
通过分析审计风险的来源，可以更好地预防和解决潜在的审计问题，确保审计工作的顺利进行和有效实施。
2.2 常见的审计风险审计风险是指在进行审计过程中可能出现的各种潜在问题或障碍，会对审计工作造成影响或带来不确定性，可能导致审计意见的不准确或不完整。
浅论审计风险及其防范
计 工作 、 误 导审计 结论 ， 使 审计结 论失 真 、 失实 ， 进一 步 加剧 了审计风险 。 ３ ． 会计 基础工作 薄弱使 审计 面临风 险。近年来 ， 治 理会计信 息失真的呼声一浪高过一 浪 ， 但会计信息 市场 的会计 信息质量依然不如人意 ， 会计 基础工作 弱化使 以 此 为基础 来进行 综合判 断 的审计 面 临着越来 越大 的风
足为奇 了。 （ 四） 审计 人员的专业胜任能力和执业水平 审计人 员的业 务水平 和能力不 高是产 生审计 风险 的主要原 因。审计活动是一种技术性 很强的活动 ， 它不 仅要求 审计人员 具有扎实 的会计 、 审计 、 税务 、 法律知识
（ 一） 审计执业环境 欠佳 １ ． 审计活 动所 处 的法 律环境 、 经 济环境不 理想是 形 成审计风 险的一个 客观原因 。《 独立审计 准则》 的颁布 ， 方面确立 了独立 审计 的合法地位 ， 另 一方面也 明确 了 注册会计师 的法律 责任 。但是 ， 我 国的注册会计师行业
映的经济 活动作 出科学的判断 ， 审计风 险也就 在所难免 了。我 国的审计事业 同发达 国家相 比起步较 晚 ， 审计 队 伍 比较年轻 ， 在我 国 目前 的注册会计 师 中 ， 通过我 国专
业任职资格考试 的不 到一半 ， 很多审计人员缺乏经 济理 论、 基建工程技术 、 现代 信息技术等专业知识 ， 与现代 审 计制度对审计人 员的要求 不相适应 ， 直接影响 了审计 工 作开展 的深度和广度 ， 导致 审计风 险的产生 。 （ 五） 审计人员 自身 的素质 审计要求审计人员是 高层 次的德才兼备 的人才 ， 他
防范和控 制审计风险 ， 是 当今审计工作所 面临 的重要任 务 ， 也是提高 审计 质量和信誉 的关键 ， 对审计事业健康 、 有序
论审计风险的防范与控制
忻 州 师 范 学 院 学 报
ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＸＩＮＺＨＯＵ ＴＥＡＣＨＥＲＳ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ
Ｖｏ１．２４ Ｎｏ．６ Ｄｅｃ． ２００８
论 审计 风 险 的 防 范 与控 制
杨 丽 红
（忻卅Ｉ供 电分公 司 ，山西 忻州 ０３４０００）
摘 要 ：审计 风 险是 客观 的 ，人 们 只能在 有 限的 空间和 时 间 内改 变审计风 险存 在和 发 生的 条件 ，减 少和 降低 其发 生的频 率和 程度 ，而 不能 完全 消 除 它。 由 于 审计风 险 的存 在 ，可 能造成 审计人 员在 经济上 和名誉 上 的损 失。文章 拟就 审计风 险形成 的主 客观 原 因展 开分 析 ，进 而对 审计风 险的规 避措施 作 一些探 讨 。
中国注册会计师 协会在 １９９６年底 公布 的《独 立审计 具 体准则第 ９号—— 内部控制和审计风险》中对审计风险定义 为 ：所谓审计风险是指会计报 表存在 重大错误 或漏报 ，而 注 册会计 师审计后发表 不恰 当审计 意见 的可能性 。这 里对 审 计风险的阐述实际上包括两个方面的含义 ：一是注册会计 师 认 为公允 的会计报表 ，但 实际 上却是错误 的 ，即 已经证 实 的 会计报表实际上并未按照会计 准则 的要求公或 以被 审 计单位或审查范围中显示 的特 征表 明其 中存在 着重要错 误 而未被注册会 计师察觉 的可 能性 ；二是 注册会计 师认 为的错 误的会计报表 ，但实际上 是公允 的。它 包括 固有风 险、控 制 风险和检查风 险。 １．２ 审 计 风 险模 型
经济环境对审计风险的影响。市场 经济成份 的多元 化 ， 被 审计单位行为的不稳 定性 ，如企业改 组 、兼 并 、重组等 ，使 审计人员对企业的情况难以全面地反映和评 价 ，获得正确结 论 的难度加大 ，从 而增 加了审计 风险。
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。
2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。
3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。
4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。
5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。
二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。
2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。
论审计风险及其防范
论审计风险及其防范摘要:我国社会经济的飞跃式发展，相对应下，国内的审计环境也处于不断变化当中，审计风险问题已经成为会计师事务所以及注册会计师都不可回避的重要问题。
本文主要深入分析我国审计目前所存在的一系列问题以及问题的相对应成因，并针对成因提出系列解决措施。
关键字:审计风险防范控制一、审计风险的主要组成(一)固有风险它是指被审计单位在不考虑内部控制的因素的情况下，由于内部固有因素以及一些客观存在的条件，从而引发企业的会计账户、交易类别以及整体的会计报表可能会存在中大违反会计准则的情况的可能性。
固有风险在会计报表审计范围之外，属于注册会计师无法直接控制的一种风险因素，注册会计师只能够通过系统的审计程序来确定固有风险的水平。
(二)控制风险是指被审计对象的经营业务及其相应的会计信息内部所存在的中信错误或者舞弊现象而未能够被内部控制系统发觉、防止和及时调整的可能性。
被审计对象的内部控制体系的主要职能是内部监控、规避舞弊和错误的风险。
但是如果被审计对象内部控制体系运转不正常那就会加大审计风险。
注册会计师也不能够直接影响控制风险的高低，只能够通过审计评估系统衡量其水平的高低。
(三)检查风险是指注册会计师运用审计程序对被审计单位进行审计过程中没有发现被审计单位的账户、会计报表上所存在的中大错误的可能性。
检查风险与注册会计师的审计工作相关联，注册会计师能够通过改善和完善自身的工作二影响到检查风险的大小。
二、审计风险的主要成因(一)主观因素：1、审计人员素质不足随着社会的进步、经济的发展，企业的经营规模日益扩大，经营活动也比以往更加复杂，也提高了对审计人员专业素质的考验。
而由于审计人员素质不达标，导致审计工作远远不能够应对现在企业复杂的经营活动和财务数据，都会加大审计风险发生的概率。
2、审计方法模式滞后随着现代企业经济的迅速发展，以及信息化平台在企业内部的广泛应用，同时，作案的手法也是越来越先进，而我国仍停留在账项基础审计的思路上，审计取证依赖于会计账薄，会计报表，以期发现错报和漏报，是一种事后审计审计风险控制因素考虑较少。
审计风险及其防范
浅析审计风险及其防范摘要：企业审计是我国审计体系的重要组成部分，企业审计对于完善企业的内部控制体制，提高企业的经济效益意义重大，随着我国企业改制的深入发展，企业产权关系的日益复杂，我国的企业审计在提高企业的决策质量，防范企业的经营风险方面发挥着重要的作用。
但是，从另一方面看，随着企业经营方式的复杂化，企业的审计受到企业内部和外部环境的影响日益加剧，企业的审计在较多方面存在风险，在实际工作中，有效规避企业的审计风险，最大化发挥企业的审计作用，保证企业审计的质量对企业的持续发展至关重要。
介绍了企业的审计风险的概念，并深入研究了企业审计风险发生的原因，提出了有效规避企业审计风险的方式。
关键词：企业审计风险；原因；方式一、审计风险概述审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。
包括两个方面的含义：一是审计人员认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是审计人员认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
它包括固有风险、控制风险和检查风险。
随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善，在企业的审计活动中始终存在着审计风险，企业的审计风险是客观的，但是是可以进行控制。
一般来看，企业的审计风险可以分为以下几种：第一，固有风险，是指企业在时行经济业务处理过程中，由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能，是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。
第二，控制风险，控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善，对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。
第三，检查风险，主要是指审计人员在时行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视，未予以处理而带来的风险。
审计风险的控制与防范
一
册会计 师给使用人带来的损失， 注册会计师及所在的事务所要承担相 应 的法律责任。审计风险的防范与控制不仅需要 良好的外部社会环 境， 而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发 ， 根据 自己所处 的环境和条件， 在审计 准备 、 实施和报告阶段采取各 种风险管理和控 制对策 ， 以减少审计风险， 避免风险损失 ， 创造 良好的社会环境 良好 的执业 环境 是注 册会计 师赖 以生存和 发展 的客 观 条件 ，只有 有 了良好 的执 业 环境 ， 册会 计 师 才能 在执 业 时坚 守独 立 、 观 、 注 客 公正 的 原则 ， 从而使 审计 质量 得 以保 证 。但是 ， 最近 几 年发 生的 审计 案例 从 看， 不少是由于会计师事务所方面及其注册会计师． 受到被审计单位甚
审计 风 险 的控 制 与 防范
山 西 焦煤 霍 州煤 电集 团公 司 物 资 供 应 公 司 李 春伟
【 摘
必然存在
要 】 代审计是 建立在对 内部控制 制度评 的基础一 ， 现 Ｌ 运用抽样 审计 的理论 和方法 来解决大量的审计 实务 问题
如何有效控制与防范风险成为关键问题
【 关键词 】 审计； 风险 ； 防范： 控 制
、
至是某些政府部门的压力而不得不违规、 违心地出具虚假审计报告， 一 旦出现问题， 就会使 自己处于非常被动的地位 因此， 注册会计师审计 迫切需要一个良好的执业环境。 会计法》 新《 的颁布实施， 使单位负责人 成 为承担会 计 责任 的主体 ， 上其 他相 关规 定 ， 大了遏 制 会计造 假 再加 加 的力度， 从而为注册会计师审计创造 良好、 宽松的社会环境。
审计风险及防范措施
企业审计风险和防范措施摘要：随着市场经济的发展，市场经营风险的加剧，审计风险也日益突出。
人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大，社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。
如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，将审计风险降到可接受的低水平，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用，已成为职业界关注的热点问题。
审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。
由于投资人、债权人、政府部门和社会公众越来越多地利用审计服务，而经济业务日趋复杂，经济环境的不确定性因素很多，根据成本效益原则，审计工作实务中又总会分别轻重，有所取舍，我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的存在有其客观必然性。
关键词：审计学；企业审计风险；防范措施一、审计风险的定义和特点（一）审计风险的定义审计风险定义为：会计报表中存在重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
而审计风险又由两方面风险构成：一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重大错报的风险；另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受，但实际上是公允的风险。
（二) 审计风险的特点1.客观性。
审计风险是客观存在的。
审计风险贯穿于审计过程的始终, 只要有审计活动, 就会有与此相应的审计风险。
选择被审单位有接受客户的风险拟定审计计划有计划风险; 组建审计小组有委派人员的风险；收集证据有证据风险; 运用抽样技术有抽样风险；编写审计报告有报告风险, 等等。
审计风险既可能是多因素的集合, 也可能是单因素的作用。
随着审计方法的进步和审计管理体制的改进, 以及认识和控制审计风险能力的提高, 有的审计风险可以部分地避免和控制, 但并不能彻底消除, 因为审计活动是在一定的审计环境中进行的, 审计人员对审计客体认识的局限性必然会造成审计结论与客观事实的差异。
审计风险及其防范措施
浅谈审计风险及其防范措施审计风险是现代审计理论的一个重要概念。
当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。
如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。
一、审计风险的特点：1.审计风险具有客观性。
无论主观原因还是客观原因形成的审计风险,作为风险本身来说,它是客观存在的,只要开展审计工作,就始终存在产生风险的客观条件。
不管采取什么措施,审计风险也不可能完全消除。
2.审计风险具有时效性。
虽然审计风险是客观的和普遍存在的,但就某一项审计的审计风险而言,却会随着时间的推移而消失。
3.审计风险具有普遍性。
审计风险存在于整个审计工作过程的各个环节,贯穿于审计工作的始终,甚至审计工作结束后的一定时期内仍然有发生风险的可能性。
4.审计风险具有或有性。
审计风险引发审计责任带有很大的不确定性,并非所有的审计风险都会引发审计责任。
有些审计风险可能引发审计责任,有的审计风险必然引发审计责任,甚至导致被诉讼,而有的审计风险就不一定引发审计责任。
5.审计风险具有可控性。
审计风险不能完全消除,但并非不可控制,只要我们增强风险意识,引起足够重视,主动采取各种措施,可以有效地控制、防范和化解风险,使之降到最低限度。
二、审计风险产生的原因近年来,随着经济的发展,分析研究审计风险的影响因素,有助于我们控制与降低审计风险。
审计风险的影响因素很多,既有主观因素又有客观因素。
（一）主观因素有:1、审计人员的法律意识淡薄。
2、审计人员的道德素质欠佳。
3、审计方法本身存在的缺陷。
现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。
在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度。
审计结果存在的误差就不足为奇了。
审计风险的原因与防范方法
浅析审计风险的原因与防范方法摘要：审计风险一直普遍存在于各个企业之中，给企业和国家造成不小的损失。
审计风险是如何形成的？当今企业又如何尽可能减少避免审计风险？这是我们必须面对并且探讨的问题。
本文就从当今关于出现审计风险的各方面来分析其中的原因进而探讨如何完善改进审计方面出现的问题。
关键词：审计风险独立性沟通要避免审计风险，首先必须了解何为审计风险。
所谓审计风险，指的就是在会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
在当今社会中，企业改革和发展与审计唇亡齿寒，不能分离。
审计于企业的重要性不易言表，因此审计风险永远是企业的敌人，是审计人员必须扼杀的对象。
必须从审计风险的本质出发，深入研究审计风险本身的起因、形成的因素，进而才能找到行之有效的方法来治理，从而促进企业的良性发展。
一、审计风险的成因1.形成审计风险的客观因素首先，审计机构建立模式不合理。
审计机构的建立模式是整个审计机构的框架，建立模式不合理好比建筑的钢筋打的不对，会对后面的建造造成严重的质量以及外观影响。
同理，审计机构建立模式的不合理，会影响整个审计机构进而出现各种审计问题。
客观的来说，在我国，审计机构的不够独立，进而影响审计工作的权威性。
在政府的引导推动下，我国的内部审计才逐渐发展起来。
由于政府的“一手带大”，因此审计机构对政府的依赖性比较强，政府对审计机构的影响也颇大。
久而久之，审计的权威性和独立性被削弱。
而审计工作的核心就是独立性，只有独立性得到了保障，才能进一步避免审计风险。
其次，是经济环境的不确定性。
竞争，是市场经济下永恒的话题。
为了打败竞争对手使自身得到更加长远的发展，企业竭尽所能推成出新，以至于造成企业环境中不确定的因素不断增加。
这些不确定的因素大大加重了审计人员的工作负担，审计人员不仅要从自身的专业出发进行基本判断是否有坏账，存货是否遭到破坏等，同时还要具体问题具体分析，根据自己的经验积累、职业素质来判断一些信息的真实性。
论审计风险的规避与控制
随 着 我 国的 市 场 经 济 制 度 的 不 断 完 善 及 国 民 经 济 的 快 速发展 ， 审 计 部 门 和 审 计 工 作 人 员 在 我 国 的 经 济 市 场 中 占 据着不可 替代的位 置 ， 可 是他 们 如今 需 要 面对 更 加 复杂 的 问题 ， 例 如会计 信 息不 实 、 虚假 账 目等 。 同时 ， 关 于 注册 会 计 师 的经 济 案 件 数 量 也 在 逐 渐 增 多 ， 注 册 会 计 师 行 业 已 经 是 一 个 风 险较 高 的 行 业 了 ， 审 计风 险是 客观 存在 的 ， 已 经 有 越 来 越 多 的会 计 师 认 识 到 了 这 一 问 题 。 所 以 ， 强 化 审计风 险分析工作 ， 研 究规避 和控制审计 风险的措施 必不可少 。 ， 审 计 工 作 需要 面 对 的 风 险 也 越 来 越 多 。介 绍 了 审 计 风 险 的 含 义 。 审 计 风 险 带 来 的
危 害 及 产 生 审计 风 险 的 原 因 ， 并 提 出 了相 应 的 规 避 与 控 制 措 施 。 关键词 ： 审计风 险； 危 害； 规避 ； 控 制 中图分类号 ： Ｄ９ 文献标识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ － ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ３ — ０ １ ６ ３ — ０ １ 加 规范化 、 透 明化 、 公开化 ， 可 以接 受 社 会 的 监 督 。 因 此 ， 可
Ｎｏ ．１ ３， ２ ０１ ３
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３ 年第 １ ３期
论 审 计风 险 的规 避 与 控 制
张春 艳
审计部门工程审计风险的规避措施
审计部门工程审计风险的规避措施随着工程项目的不断增加和复杂化，工程审计风险也在逐步增加。
审计部门在进行工程审计时，面临着诸多风险，为了规避这些风险，需要采取一系列有效的措施。
本文将就审计部门工程审计风险的规避措施进行详细介绍。
一、加强风险意识，提高审计人员的素质审计部门需要加强对工程审计风险的认识，提高审计人员的风险意识，使他们能够及时发现和分析潜在的审计风险，避免因为缺乏风险意识而造成审计失误。
审计人员还需要具备扎实的专业知识和相关工程背景，以便能够全面深入地了解工程项目的内部情况，做出准确的审计判断。
二、建立健全的审计制度和流程建立健全的审计流程和制度是规避审计风险的重要保障。
审计部门需要制定科学合理的审计标准和方法，确保工程审计全程符合规范操作。
同时还需要建立完善的内部控制制度，确保审计人员的思路清晰、数据准确、结论可靠，以便有效规避审计中可能发生的错误和失误。
三、加强事前调研和准备工作在进行工程审计之前，审计部门需要对被审计单位进行全面深入的调研和准备工作。
这包括对被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等方面的了解，同时还要对工程项目的目标、进度、成本、质量等方面进行详细的调查研究，确保审计前的准备工作充分完善。
只有对被审计单位和工程项目有充分的了解和掌握，审计人员才能够更好地把握审计重点，从而规避可能存在的审计风险。
四、加强对被审计单位的内部控制评估内部控制评估是规避工程审计风险的重要手段。
审计部门需要深入了解和评估被审计单位的内部控制措施，包括其内部控制的有效性、完整性、合规性等方面。
只有对被审计单位的内部控制有充分了解，审计部门才能够及时发现并避免内部控制的不完善和不合规。
通过加强对内部控制的评估，审计部门可以更好地规避审计风险。
五、建立健全的风险防范机制审计部门需要建立健全的风险防范机制，及时发现和排除审计风险。
这包括建立风险预警机制，及时发现潜在的审计风险，采取相应的预警措施；建立风险应对机制，及时应对发生的审计风险，减少损失。
大数据时代下会计师事务所审计风险及防范措施
大数据时代下会计师事务所审计风险及防范措施1. 数据泄露风险：大数据时代下，会计师事务所面临着潜在的数据泄露风险，如客户信息、财务报表等敏感数据可能被黑客入侵窃取或遭受内部泄露。
2. 数据完整性风险：大数据时代下，会计师事务所审计过程中使用大量数据，但数据完整性的保障成为了关键因素，有可能存在数据被篡改、损毁或意外丢失的风险。
3. 人为错误风险：大数据审计中，数据的处理与分析过程存在人为操作风险，例如人员误操作、错误输入数据等，可能导致审计结果出现错误。
4. 数据源可靠性风险：大数据审计依赖于数据源的质量和可靠性，如果数据源本身存在问题，可能会影响审计结果的准确性。
5. 技术设备故障风险：会计师事务所在大数据审计过程中使用了大量的技术设备，如服务器、数据库等，技术设备的故障可能会导致审计过程中断，增加风险。
6. 审计流程控制风险：大数据审计流程涉及多个环节，控制风险也相应增加，例如审计流程中信息的传递、保存等环节可能会出现风险，需要加强管理控制。
7. 数据隐私保护风险：大数据审计涉及大量的个人及企业数据，如个人身份信息、财务信息等，如果这些数据泄露或被滥用，将对相关当事人造成巨大影响，需要加强数据隐私保护措施。
8. 知识更新风险：大数据技术发展迅速，相关知识的更新速度也很快，会计师事务所需不断学习和更新知识，以适应大数据时代的审计需求。
9. 数据安全控制风险：大数据审计涉及大量的数据存储与传输，数据安全控制成为关键，需要加强对数据的加密、存储和传输过程中的安全措施。
10. 人员素质风险：大数据审计需要具备良好的数据分析能力和专业技术知识，如果会计师事务所缺乏相关素质的人员，将增加审计风险。
11. 审计结果可信性风险：大数据审计过程中，审计结果的可信性是重要保障，如何确保审计结果的准确性、客观性、公正性将成为一项挑战。
12. 信息系统安全风险：会计师事务所审计过程中使用的信息系统可能面临着来自内外部的攻击或破坏，如病毒攻击、网络攻击等，会严重影响审计过程和结果。
浅论审计风险及其防范与控制
素质 ， 就 不容 易对 会计 资料 与相 关资 料反 映 的经济 活 动作 出 合 理 的判 断 ， 审计 风 险也就 在所 难免 了 。
二、 审计 风 险 防范 的控 制与对 策
１ ．创 造 良好 的 外 部 社 会 环 境 注册 会计 师得 以 生存和 发展 就必 须有 良好 的执 业 环境 ， 只有 在 良好 的执业 环境 下 ， 注 册 会 计 师 在 执 业 时 才 能 够 恪 守 独立 、 客观 、 公 正 的原则 ， 从 而 保 证 审 计 质 量 。新 《 会 计法 》 的 颁布 与实 施 ， 使 企业 的 负责 人 成 为 承担 会 计 责 任 的 主体 ， 从
浅论审计风险的防范
有 所 突破 的 重 要 方 面 和 重 大 举 措
不 受法律的保护和 支持
，
审计 机 关 是 行 政 机 关
，
，
审计
四
、
监 督行 为是行政行为
只 有依法履行 法 定 的审计程序
，
才 能确 保 审
，
规范 审 计 操作
，
计 监 督 的合 法 性 和 权 威 性 行 政 诉 讼 中败 诉
，
否则
，
审 计 监 督 行 为就 不 合 法
“
影 响 经 济 社会 可 持 续 发 展 等 因 素 当处 理
。
，
在 法 律 法 规 规 定 的 范 围 内予 以恰
，
致 的 定义
”
重 国 际 审计 准 则 第 2 5 号 《 要 性 和 审 计 风 险 》 将
“
审
确保 审计程序合法
。
，
审 计 事 实清 楚
审计 定 性 准 确
，
审计
计风 险
定义为：
审 计 风 险 是 指 审 计 人 员 对 实 质 上 误 报 的财 务 资
”
。
处理恰当
料 可 能提 供 不 适 当 意 见 的 风 险 本人认为
中
，
“
审计 风 险
”
是指 审计 组织 或 审计 人 员在 审计过程
，
二
、
加 强 审 计 质 量控 制
，
由于 受 到 某 些 不 确 定 因 素 的 影 响
。
就要在
审 计 证 据 是 审计 人 员 认 定 事 实 的 基 础 和 前 提
理 处 罚 的 事 实依 据
，
是 审计 定 性 和 处
谈审计风险及其防范
要求 审计人 员具 有扎实的会计 、 审计 、 税务 、 律知识 和审计 基 法
（） ２ 行政干预的制约也会加大审计风险 。独立性 审计工作
的灵魂 。 不能有效保证审计机构和审计人 员的在组织上 的独立
性、 在业 务工作 中的 自主性 和权 威性 ， 就不 能保证审计 质量 和 规避审计风 险。 ３ 会计基础工作薄弱使审计 面临风险。 （） 但会计
业持续经营能力做 出评价 ， 对企业在财务方面是息不 确定 性很大 ， 信息 的风险也 很高 ， 审计人员得 出结论 的正确性难度增加 ， 风险在所难免。另 外， 企业 自身在核算 中出现 的错误也成为审计结果发生偏 差 的
原 因。
３政府和社会公众依赖程度 Ｅ益提高 ． ｌ
审计活动作 为现代社会经 济生活的一个 组成部分 ， 越来越 受到政府和社会公众的认 可和重视并逐步对其产生依赖。审计 结论 大到影 响政 府的宏观调控 ， 经济 、 税收 的政策 的制定 ， 金融
总体之间存在差 异 ，使得 审计结果 与客观事实产 生一定 的差 错， 由此也会带来 审计风险 。 （ ） 二 客观 因素审计论坛
差。
１ ． 审计人员的专业胜任 能力和执业水平。审计人员应该具 有《 审计准则》 所要求具备的业务能力和职业技能 。 审计人员的 专业知 识水 平 、 分析判断能力 、 工作经验如何 ， 否做到客观公 是 正、 实事求是 、 真负责并保持应有职业关注 ， 审计 工作质量 认 对 有 着重要的影响 。审计活动是一种技术性很强 的活动 ， 它不仅
１ ． 审计执业环境欠佳
证券市场 的波动 ， 到影 响居 民的投资 、 。 小 理财
二、 审计风险存在环节
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专科生毕业设计（论文）题目：论审计风险的规避与防范学生姓名：***学号： ************院系：文法与经济管理学院经济管理系专业年级：2012级会计1班指导教师：***2015年4月29日摘要审计风险与审计工作同在，整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。
随着市场经济的发展，我国社会经济不断发展壮大，审计工作的范围也随之越来越大。
由于社会经济的复杂性和不确定性，由此增加了审计工作的强度和难度，审计风险也就随之开始增大。
如何保证审计工作的质量，加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范，已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。
关键词：审计风险；规避；防范目录前言 (1)第一章审计风险的概述 (2)1. 审计风险的概念 (2)第二章审计风险的成因与分类 (4)1. 审计风险的成因 (4)2. 审计风险的分类 (4)第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6)1. 审计风险存在的主要环节 (6)1.1签订审计约定书环节的风险。
(6)2. 我国审计风险的现状 (6)第四章审计风险的规避与防范 (9)1. 审计风险的规避与防范 (9)结论 (12)参考文献 (13)致谢 (14)前言有审计就有审计风险，审计难度越高，审计风险就随之愈大。
如何加强对审计风险的研究，规避审计风险，找出相应的审计风险防范措施，是当前审计工作过程中不可忽视的问题。
本文从审计风险的规避与防范的角度出发，首先明确了审计风险的概念，然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。
继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。
将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。
然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。
再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。
最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险，从而维护市场经济秩序，使得审计工作合理有序的进行。
第一章审计风险的概述1. 审计风险的概念中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是财务报表没有公允表达，而审计人员却认为公允表达而发表了错误的审计意见。
审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中,由于受到某些不确定因素的影响,使审计结论与客观事实发生背离;或由于审计人员作出错误的审计结论,从而受到有关关系人指控,并遭受某种损失的可能性。
随着我国审计外部环境的不断发生变化,审计风险已经成为每个企业不可回避的问题。
2. 审计风险的基本特征2.1 客观性审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计风险总是存在于审计工作的过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失。
所以，通过对审计风险的深入研究，审计人员只能认识和控制审计风险，在一定范围内减小审计风险发生的几率，并不能完全的消除审计风险。
2.2 普遍性审计活动自始至终存在着审计风险，审计过程中的每一个环节都有可能导致审计风险的产生。
任何一个审计环节的失误，都会增加审计风险发生的几率。
2.3 潜在性审计风险具有潜在性。
没有导致不良后果，没有引发追究审计责任的行为等问题，并不能代表不存在审计风险。
审计过程中的任何一个环节，都会隐藏着潜在的审计风险。
2.4 偶然性审计风险并非审计人员故意为之，而是由于某些客观原因或审计工作人员没有意识到的主观原因而造成的。
2.5 可控性审计风险虽然具有客观性和普遍性，但是是可以通过有效的审计方法或审计程序来控制和防范的。
3. 审计风险的表现形式3.1 审计取证风险。
一方面审计人员与被审计单位占有的信息资料不对称，审计人员处于劣势；另一方面也存在由于审计人员经验不足，对重要的审计事项查证不实或者揭露不透彻，没能查深、查透、查实，问题的实质没有得到完全的反映，这两种情况都会影响审计结果的客观、公正，引发审计风险，影响审计质量和成果。
3.2 审计报告风险。
因审计结果报告的恰当与否直接受审计人员的评价意见的影响，若审计人员的评价意见存在偏差，则直接影响审计报告的正确性，产生审计报告风险。
即使审计人员评价意见恰当，最终审计报告的形成尚依赖于审计机关对审计事项的重要性和审计评价及意见的判断，由于受各相关因素的影响，可能使得最终形成的审计报告有所偏差。
3.3 审计处理处罚风险。
对审计中查出的问题，政府审计机关有权依法处理处罚，这是《审计法》赋予政府审计机关的权力。
审计处理处罚风险主要表现在:一是审计机关依法应该处理处罚而没有处理处罚，或审计处罚没有法律依据，或法律依据不当，二是应由有关部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理，而是越权处理处罚，从而产生审计处理处罚风险。
第二章审计风险的成因与分类1. 审计风险的成因1.1 主观因素审计风险形成的主观原因，是审计风险产生的直接原因，是审计风险控制与防范的主要内容和主要方面。
审计风险形成的主观原因包括：第一，审计机构的管理能力低下，内部控制不健全。
审计部门制造的审计方案缺乏针对性和有效性；第二，审计人员个人素质参差不齐，没有良好的职业操守。
审计工作人员的经验和能力具有一定的局限性。
对审计工作的责任心不强；第三，审计工作人员在审计过程中没有采取正确的程序和方法，造成审计工作的失误，因此引发的审计风险；第四，在审计过程中人力、物力、财力的消耗等发生的审计成本与审计风险存在着一定的反比关系。
1.2 客观因素审计风险形成的客观因素包括：第一，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，是形成审计风险的主要因素。
审计对象越复杂，审计内容就越广泛，审计难度也越大，审计风险也越大；第二，审计单位所处都社会，经济，法律，政治等环境因素，都会对企业的日常经营风险产生影响，进一步影响企业的审计风险。
审计法律法规制度的不健全、社会风气的不廉洁、被审单位经济行为的不明确等为审计风险的产生提供了条件。
2. 审计风险的分类2.1 按审计风险形成的原因不同分为三类2.1.1 固有风险固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。
固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。
2.1.2 控制风险控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。
被审计单位建立内部控制的主要目的之一就是要防止错误和舞弊。
如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。
2.1.3 检查风险检查风险是指某几个认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
2.2 从审计风险管理的角度不同将审计风险分为两类2.2.1 可控风险可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素而导致的审计风险。
2.2.2 不可控风险不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。
第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状1. 审计风险存在的主要环节1.1签订审计约定书环节的风险。
签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。
一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。
签订约定书环节是产生审计风险的源头。
1.2 审计抽样环节的风险。
注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。
因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。
要达到公允的程度并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。
这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。
1.3 审计取证环节的风险。
审计证据是形成和支持审计意见的基础。
错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。
1.4 审计报告环节的风险。
审计报告是审计的成果，也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。
按照审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应存在于审计报告以前各计程序和正常逻辑思维审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求，依据审计环节。
事实上，撰写审计报告本身不但存在风险，而且是防范风险的重要环节。
2. 我国审计风险的现状现阶段，中国的审计风险具体体现在以下几方面：2.1 部分审计人员对风险存在和所肩负责任的认识不到位部分审计人员在在审计工作之中，缺乏风险意识和工作责任感。
工作态度不严谨，对于风险的认识不具体、不深刻，认为风险不会发生在自己身上，没有认识到如果在审计工作中不够认真和谨慎，就有可能导致风险的产生，产生一些不良的后果和影响。
2.2 会计师事务所的行为受经济利益驱使各会计师事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。
有的事务所为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少本钱而缩短审计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。
2.3 审计方法滞后一是目前我国的审计工作仍然停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外目前已经发展到风险导向审计阶段；二是抽样方法无论采用判断抽样还是统计抽样，都是根据审计人员长期积累的经验进行的主观判断，所以极易遗漏重要的项目；三是审计操作程序不规范，有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，因此加大了审计风险发生的几率2.4 被审单位内部控制制度不完善部门企业没有建立完善的内部控制制度，或者内部控制制度没有根据新的法规和新的工作实际情况完善和修订，使不符合现行法规、规章、现实情况的工作流程或虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制，从而导致审计控制风险的产生。