第二节 银行存款
会计学原理(第四版)+电子教案 电子课件第五章第二节银行存款日记账的格式和登记方法
表5.6 银行存款日记账（三栏式）
年凭
证对方
科目
摘要√借方(收入)金额贷方(支出)金额余额
月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
表5.7 银行存款日记账（多栏式）
年凭证
编号摘要
收入（贷记下列科目）支出（借记下列科目）
余额
月日收入合计支出合计表5.8 银行存款收入日记账（多栏式）
年收款凭
证编号摘要
贷方科目
支出合计余额
月日收入合计
表5.9 银行存款支出日记账（多栏式）年付款凭
证编号摘要
借方科目
月日支出合计。
市场营销第3章银行存款业务
四、存款利息的计算
（一）利息、利率的概念
利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”
利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（ ‰0）。
（二）计息的范围
除财政性存款外，其余均为计息范围。
（三）利息计算的一般规定
1.利率的换算
企业账户
基本账户(Ordinary Account)
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济以及其他组织。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
专用存款账户(Special Account)
是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，均可在银行开立专用账户。合格境外机构投资者（QFII）在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理。
账户的种类
银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。
银行存款账户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户 专用存款账户临时存款账户个人存款帐户按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户
商业银行储蓄业务操作规程
储蓄业务第一节活期存款活期存款是指无固定存期、可随时存取的一种比较灵活的存款方式。
一、基本规定（一）活期存款的存入、支取、转账均允许代办。
政策有特殊规定的，按相关政策规定执行。
（二）办理活期业务，应根据具体业务的种类、金额，按政策规定出示存款人、代理人身份证明或留存复印件。
政策无规定的，除特殊情况外，原则不需要出示身份证明或留存复印件。
（三）客户提供卡/折办理的存、取款业务，可不填写单据。
无卡/折办理的业务，需在“招商银行个人存取款凭条”背面的客户填写栏填写收款方及付款方信息。
（四）活期方式：一卡通活期、结算/外币存折活期、储蓄存折活期。
人民币储蓄存折只能存入和支取现金，其他方式的活期可办理现金和转账业务。
具体业务受理范围见通存通兑有关规定。
（五）异地存、取、转账应按业务收费标准向客户收取手续费。
可根据客户要求修改收取手续费的币种。
（六）人民币活期存款1元起存，外币活期存款起存金额为不低于l美元的等值外币。
（七）我行现已开办的个人外汇业务币种为：美元、港币、欧元、英镑、澳大利亚元、日元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元。
外币现钞业务开办的币种以各分行实际情况为准。
（八）办理存现业务时，经办员核点现金后应与客户确认金额无误后办理。
二、风险提示（一）未按监管机构要求对客户身份进行识别，违反相关政策。
经办员对客户存、取、转账金额达到监管机构反洗钱要求的，应按监管机构要求核查客户身份，确保客户身份的真实性。
（二）因操作失误造成记账错误或发生现金差错。
经办员应认真清点现金并与客户确认金额；按客户要求办理存、取及转账操作；业务办理完成后，检查业务操作的正确性。
（三）客户无卡/折办理存款时，因未核对收款人户名、账号是否与系统一致，发生串户。
经办员在办理无卡业务时，按客户填写账号、金额录入后，核对系统中记载的客户姓名与客户填写一致后方可办理。
（四）因操作失误造成尾零实际收付与记账不一致，造成账实不符。
经办员在对尾零进行四舍五入时，应按实际收付情况在系统中录入收付金额。
货币资金的管理与控制
① 现金的日清月结制度。 ② 现金总账与现金日记账的分设和对账制度 ③ 现金的定期盘点和不定期稽核制度等等。
2、支取现金必须写明真实用途，不得谎报用 途套取现金，不得超范围开支现金。
3、不准“白条抵库”。 4、禁止“坐支”现金 5、不得“公款私存”， 6、不得设置“小金库”
第四节 货币资金的管理与控制
（四）严格按照内部控制制度控制现金
1、现金收入的控制
① 签发现金收款收据与收款应由不同的人员 经办。
②领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫 编号。
借：原材料
80 000
应交税费
— 应交增值税（进项税额）13 600
贷：其他货币资金
93 600
例3、收到银行汇票“多余款收账通 知”，银行汇票余款6 400元已退回。
借：银行存款
6 400
贷：其他货币资金 6 400
▪ （四）商业汇票
▪ 1、定义及分类
▪ 由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据。
▪ 3、减少的核算
▪ 借：管理费用、 销售费用、其他应收款
▪ 。。。。。。
▪ 贷：库存现金
例1、8月20日，公司办公室以现金购买
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
货发同合据根 销货人
▪
交由承兑
申请
▪ 开户行
划款凭证递传 开户行
第九章第二节银行存款
第二节银行存款的核算一、银行存款的概述银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。
事业单位的货币资金，除不超过库存现金限额的少量现金外，其余都必须存入银行。
货币资金的收付，除国家规定可以用现金办理的结算外，其余都必须通过银行办理转账结算。
银行转账结算就是由银行将结算款项从付款单位的存款账户划拨到收款单位的存款账户。
因此，各单位应按规定在银行开立存款户。
(一)银行存款账户的开立事业单位根据需要可按规定申请开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
其中最主要的是基本存款账户，基本存款账户是事业单位办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。
除另有规定者外，事业单位只能在银行开立一个基本存款账户。
（二）银行存款户的管理原则事业单位在银行开户后，即可通过银行与其他单位办理结算。
各开户单位应加强对银行存款户的管理，通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的下述管理原则：(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行监督。
(2)银行存款户只供本单位使用，不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用。
(3)银行存款户必须有足够的资金保证支付，加强支票管理，不准签发空头支票和其他远期支付的凭证。
(4)各种收支款项的凭证，必须如实填明款项的来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资，严禁利用账户搞非法活动。
(5)重视与银行的对账工作，认真及时地与银行寄送的对账单进行核对，保证账账相符、账款相符。
如果银行存款日记账余额与银行对账单的余额不符，要及时与银行核对清楚，查明原因。
（三）银行转账结算方式事业单位发生的大量资金收付业务，可根据《支付结算办法》规定结算方式进行结算。
现行结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。
财务会计实务第4版教案6(第二章)
淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案视频演示票样展示演示填写规范签发支票要严谨细致程序讲解实操填写角色扮演点评讲解演示收付双方入账依据填制要求（一）支票1.概念：支票，是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用于同城和异地单位和个人各种款项的结算。
支票的种类（1）现金支票：现金支票只能用于支取现金。
签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。
（2）转账支票：转账支票只能用于转账。
（3）普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账.普通支票又分为划线支票和不划线支票两种，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
支票的票样（见图2—2、2—3）2.支票的有关规定（1）一律记名，允许背书转让（2）付款期为10天（3）禁止签发空头支票和与预留银行印鉴不符的支票3.支票结算程序（见图2—4）。
正送转账支票付款业务流转程序（见课件）。
倒送转账支票付款业务流转程序（见课件）。
支票填写以及付款程序的实战演练：山东通达公司2021年3月10日从山东腾飞公司购进一批原材料(甲材料)，收到的增值税专用发票上表明数量20000千克，单价6元，买价120000元，增值税20400元。
出纳签发一张面值为140400元的转账支票给收款人据以收取款项。
要求：1.填写转账支票2.分角色扮演展示支票流转程序(1)正送 (2)倒送学生总结转账支票付款业务正送、倒送流程。
4.收付双方的账务处理（1）付款单位：签发支票，根据支票存根等：借：（有关账户）贷：银行存款（2）收款单位：收到支票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联（见图2—5）：借：银行存款。
小企业会计实务第三版课后 习题参考答案人大版
21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材小企业会计实务第三版思考做中学课后练习参考答案中国人民大学出版社二〇二一年五月修订第一章 小企业会计实务概述第一节 小企业会计基本概念答：我国《小企业会计准则》将小企业的会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。
第二节《小企业会计准则》的适用范围及会计科目答：《小企业会计准则》中规定小企业可设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类66个一级会计科目，而《企业会计准则》则规定企业可设置资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类156个一级会计科目。
答：华海的快餐连锁店按照《中小企业划型标准规定》属于中型，因为该企业员工100人以上年营业收入为3600（300×12）万元，达到2000万元以上。
【课后练习】一、单项选择题思考：小企业的会计要素有哪些？做中学思考：《小企业会计准则》规定的会计科目与《企业会计准则》规定的会计科目有何区别？ 做中学1.D2.A3.C4.D5.B二、多项选择题1.BCDE2.AB3.ABDE4.CD5.BCE三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×四、简答题1.会计目标即会计目的,是指人们通过会计工作所要达到的预期目的。
目前,国内外会计学界对会计目标的认识和看法不一,但主要有三种观点:一是把会计目标定位于为受托责任的履行情况提供信息,即“受托责任观”;二是把会计目标定位于为决策提供有用的会计信息,即“决策有用观”,如美国财务会计准则委员会于1978年正式颁布的《企业编制财务报告的目的》中,对会计目标的表述是“编制财务报告本身不是目的,而是为了提供于作出企业和经济决策有用的信息”;三是折中的观点,即兼顾“受托责任观”和“决策有用观”,如国际会计准则委员会于1997年修订的《国际会计准则第1号——财务报表的列报》中,对会计目标的表述是“编制财务报表的目的是提供有助于广大使用者的经济决策的有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
第六章-商业银行存款业务案例
2008-2015我国城乡居民储蓄存款余额与增长率
二、存款工具创新
（一）存款工具创新的原则 所谓存款工具创新，是指银行根据客户的动机和需求， 创造并推出新的存款品种，以满足客户需求的过程。在实 际操作过程中，应遵循以下原则： 1、创新必须符合存款的基本特征和规范。也就是说，要依 据银行存款固有的功能进行设计，对不同的利率形式、计 息方法、服务特点、期限差异、流通转让程度、提取方式 等进行选择、排列和组合，以创造出无限丰富的存款品种。 失败案例：我国于1998.7月停止的有奖储蓄。 2、必须坚持效益性原则。失败案例：前一时期我国银行搞 “协议存款”给予利息补贴，“以贷引存”、“假性委托 贷款”等种种变相提高存款利率的手段揽存，陡然增加了 银行的经营成本和风险，现已被明令禁止。
（二）定期存款
1、定期存款的概念 定期存款是相对于活期存款而言的，它是一种由存户 预先约定存储期限的存款。定期存款一般要在到期日凭银 行签发的定期存单来提取，银行根据到期的存单计算应付 本息。如果持有到期存单的存户要求续存时，银行则另外 签发新的存单。传统的定期存款不能转让。 存款期限在美国最短为7天。我国通常为3个月、6个 月和1年不等。最长可达5到10年。对于到期未提取的存单， 国际惯例是不对过期的这段存款支付利息，我国目前则是 以活期利率对其计息；对于提前支取，西方国家一般罚息 较高，我国过去是按原存单利息计付利息，但要扣除提前 日期的利息，目前是按国际惯例全部按活期利率计息，并 扣除提前日期的利息。
储蓄存款通常由银行发给存户存折，以此作为存款和 提现的凭证（一般不能签发支票），其利率一般较高。储 蓄存款按其支付方式可以分为活期储蓄和定期储蓄两种。
由于我国长期以来坚持贯彻“存款自愿、取款自由、 存款有息、为储户保密”的储蓄政策，因此定期储蓄存款 实际上已成为居民投资的首选项目。截至2002年11月，我 国城乡居民储蓄存款已达8.5万亿人民币，远远超过了企 业单位和财政性存款的总和。
财务会计电子教案第二章 货币资金
二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。
“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。
该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。
(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。
(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。
备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。
因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。
三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。
为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。
另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。
企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。
每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。
在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。
在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。
在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。
库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。
第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。
银行存款余额调节表
★在正常情况下，双方登记 的内容相同，余额应当相等
展示账实
进行逐笔核对，将双方均已到账 的账项划销！可有时会出现账实不一 致的情形，为什么呢？
基础会计
7-2银行存款清查
（三）账实不符的原因
1 、记账错误（银行错误、企业错误、银行企业 均有错误） 2 、未达账项
什么是未达 账项，如何查找， 又如何处理呢？
4）课堂示范
例一（对账模式）： 某企业2011年 4月银行存款日记账和银行对账单余额资 料如下，试根据该资料找出未达账项并 编制银行存款余额调节表。
基础会计
7-2 银行存款清查
银行存款日记账
摘要 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 29日支票存入 29日付保险费 30日开出支票 凭号 借 23# 65# 41# 58# 19# 60# 84# 600 500 600 贷 余 摘要 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 29日贷款利息 29日代扣 30日代收 1500 2100 400 1700 2200 200 2000 2600 ★ 150 2450 — 180 — 2270
（一）银行存款清查的概念 银行存款清查是通过与单位开户银行核对账 目记录的方法进行。
企业 银行存款 ××× ××× 发生收付款业务双方登记
银行
吸收存款 ××× ×××
基础会计 7-2银行存款清查
（二）清查方法：与银行“对账单”核对
银行存款 日记账 账 面 余 额 企业 逐笔 核对 对账单 余 额 银行 银行 对账单
基础会计
7-2银行存款清查
未达账项还有 哪些情形呢？
1)未达账项的概念（重要） 指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取 得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方 已登记入账另一方尚未入账的会计事项。
第十四章 存款公共业务 第二节 协助冻结、扣划银行存款业务
第十四章存款公共业务第二节协助冻结、扣划银行存款业务一、基本规定1、在接到协助冻结、扣划存款通知书后，不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息，不得向被查询、冻结、扣划单位或个人通风报信，帮助隐匿或转移存款。
2、协助执行时应注意为客户保密，严禁非执法人员接触银行账户资料，严禁执法接触非被执行人账户资料。
3、冻结单位或个人存款的期限不超过六个月（冻结当日生效，期限从冻结次日算起）。
有权机关应在冻结期满前办理续冻手续，逾期不办理续冻手续，视为自动撤销冻结。
4、在冻结期限内，只有在原作出冻结决定的有权机关作出解冻决定并出具解除冻结存款通知书的情况下，经办行才能对已经冻结的存款予以解冻。
被冻结存款的单位或个人对冻结提出异议的，经办行应告知其与作出冻结决定的有权机关联系。
有权机关在冻结、解冻工作中发生错误，其上级机关直接作出变更决定或裁定的，经办行接到变更决定书或裁定书后，应当予以办理，不必征得原作出决定机关的同意。
5、受理有权机关扣划时，应当将扣划的存款直接划入有权机关指定的账户。
有权机关要求提取现金的，经办行不予协助。
6、办理冻结、解冻业务要坚持执行“谁冻结谁解冻”的原则，冻结、解冻业务应在账户开户行办理。
7、异地有权机关委托当地机关代为送达，邮寄送达的解除冻结、续冻存款通知书的，银行应与有权机关直接送达的解除、续冻存款通知书同等对待。
8、被冻结的款项，不属于赃款的，冻结期间应计付利息；属于赃款的，冻结期间不计付利息，如冻结有误，解除冻结时应补计冻结期间利息。
9、两个以上人民法院（有权机关）要求对被执行人的同一账户予以冻结的，经办柜员应按照收到人民法院（有权机关）“协助冻结存款通知书”的先后顺序办理冻结手续。
其他法院（有权机关）要求对已经部份冻结存款的账户予以冻结的，柜员在接受相关手续后，应告知先前已冻结的事实，并在前后有关“协助冻结存款通知书”及“协助查询、冻结、扣划登记簿”中记明先后收到的通知书的事实，再在系统里作部份冻结手续（冻结存款的扣划顺序也同样，若后冻结的法院先来扣划冻结款，需保证先冻结法院的冻结存款额度，再进行划款）。
出纳银行存款的管理与业务核算
贷：银行存款
5 008 000
借：银行存款
贷：短期借款
800 000
800 000
课堂练习
（2）1月末预提当月利息：
800000 ×4.5%/12=3000（元）
借：财务费用 贷：应付利息 2月末预提当月利息的处理方式相同 3 000 3 000
课堂练习
（3）3月末支付当季利息：
借：财务费用
应付利息 贷：银行存款 第二、三季度的债务处理同上
国家惯例，采用复利计算。
例 2：
某企业为构建固定资产，于2017年年初向银行借入长期借 款500000元，借款合同规定年利率为10%，5年到期，每年计息 一次，到期一次还本付息，则： 按单利计算，5年的本利和为500000×（1+10%× ;10%）5=805255
课堂练习
1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元 ，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录： 借：应缴税费 贷：银行存款 19 000 19 000
课堂练习
2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款 的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填 制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收账款-A公司 80 000 80 000
=本金（1+利率）2
以此类推
（一）短期借款的核算
2、短期借款的利息计算
如企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期 归还本金时一并支付且数额不大的，可以再实际支付或者受到 银行的计息通知时，直接计入当期损益； 如果按期支付（按季），或者利息在借款到期时归还本金 一并支付且数额较大的，先按月预提，计入当期损益，到期在 进行支付。
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（一）国内转账结算方式
4、商业汇票
①商业承况汇票(merchant acceptance draft) 是由收款人签发的经承兑人承兑，或由付款人签 发并承兑的票据。商业承兑汇票是由银行以外的 付款人承兑，属于商业信用范畴。若票据到期， 付款人账户存款不足支付时，银行将票据退回收 款人，由双方协商解决。
8、委托收款
委托收款是收款人将已承兑商业汇票、存单等付款人债 务证明送交开户银行办理委托收款手续，收款人开户行 受理后，将有关凭证寄交付款单位开户行并由其审核后 通知付款单位付款的一种结算方式。
（二）国际结算方式
1、信用证letter of credit（LOC）
信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方开立， 以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定 金额的书面承诺。 2、托收（applying for collection） 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银 行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 3、汇付（payment by remittance） 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项 交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。 一般用于预付货款，也可用于支付佣金、赔款和样品 费
6、汇兑（agiotage）
汇总是指汇款人委托银行将其款项支付收款人的 结算方式。适用于异地结算，分为信汇、电汇。（一）国内转账结算方式
7、托收承付（settlement via bank with purchaser’s acceptance） 是指根据经济合同，收款单位发货后，委托银行收取款 项，由付款单位向银行承认付款的结算方式，可分为邮 寄和电汇两种。
3、支票（Check）
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委 托开户银行见票付款的票据。支票分为现金支票、 转账支票、普通支票。支票一律记名，适于同城 商品交易和劳务供应等结算，支票的提示付款期 限为10天。
（一）国内转账结算方式
4、商业汇票（commercial bill）
商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。商业汇票的付款期限可由双方自行约 定，但最长不得超过6个月。商业汇票适用于同城 或异地结算，一律记名，可以背书转让、贴现。 商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两 种。
（二）国际结算方式
国际转账结算方式包括：信用证、托收、汇付3种。
（一）国内转账结算方式
1、银行汇票（Bank draft）
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行 签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。适用于异地的款项结算。持票人不但可 以凭票到外地办理银行转账或支取现金，在汇款 金额限额内办理结算，多余款项银行可以代为退 回。
一、开立和使用银行存款账户的规定
银行存款(bank account/bank deposit） 是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项， 除留存限额内的现金外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定 可用现金支付外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行 办理转账结算。
企业可以根据需要在银行开立四种账户： 基本存款账户，是企业办理日常结算和现金收付业务的账户，企业职工薪 酬等现金的支取只能通过本账户办理。 一般存款账户，是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存 款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可以通 过本账户办理转账结算和现金缴存，但不支取现金。 临时存款账户，是企业因临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过 本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户，是企业因特殊用途需要而开立的账户。
二、银行转账结算
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而 是由银行从付款单位的存款户划转到收款单位的存款账户 的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 包括两大类：国内转账结算方式和国际转账结算方式。 （一）国内转账结算方式 国内转账结算方式包括银行汇票、银行本票、支票、商业 汇票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款8种。
（一）国内转账结算方式
4、商业汇票 ②银行承兑汇票（bank acceptance）是由在承兑银行开 立存款账户的存款人签发，经银行审查同意承兑的票据。 若票据到期，承兑申请人未能足额交付本票款时，承兑银 行除无条件支付票款。
（一）国内转账结算方式
5、信用卡（credit card）
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单 位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制 载体卡片。
（一）国内转账结算方式
2、银行本票（Bank check）
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发 凭以办理转账或提取现金的一种票据。银行本票 分定额或不定额两种。定额本票面额为1000元、 5000元、10000元、50000元。银行本票适用于同 城结算，见票即付。
（一）国内转账结算方式