金融企业会计

商业银行支付结算的风险控制与防范
【摘要】：随着跨地区经济交往的日益密切,各种支付结算活动越来越多,各种支付结算风险相继出现。

随着社会经济的快速发展,作为金融核心的商业银行在金融体系中发挥着至关重要的作用。

支付结算业务是商业银行的一项传统业务,其能否合规、合法、顺畅的进行操作直接影响到商业银行的信誉和生存,进而影响金融稳定。

防范商业银行支付结算体系风险很大程度上就是防范银行风险,银行支付结算作为连接资金和经济活动的纽带,是实现社会经济活动正常运行的必要手段。

银行支付结算工作是银行会计工作的基础,银行支付结算工作质量的好坏直接影响会计工作质量好坏。

银行结算风险的出现使银行资金直接造成损失。

近年来,银行结算案件发生呈上升趋势,防范结算风险的重要性受到各银行的重视,已经作为银行内部监管的一项重要工作。

在本篇论文中,将对商业银行在支付与结算这个过程中所面临的各项问题、对于风险防范与控制等进行更深一步的描述。

本文分为三大部分：第一部分是支付结算风险的概述,以及对我国商业银行支付结算风险存在的问题进行阐述；第二部分是对我国商业银行支付结算风险中存在的问题进行分析并找到问题产生的原因;第三部分是对策建议部分,主要是针对我国在支付结算风险管理方面存在的问题提出相应的对策建议。

【关键词】：商业银行结算风险防范风险
一、我国商业银行支付结算风险存在的问题
1. 内部控制制度不健全
2. 管理不到位
我国银行企业中存在着管理不当的现象，主要表现为1、凭证管理失控，存在严重隐患。

许多案件的发生，都与凭证管理不严有直接关系。

据统计，全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张，已经形成严重的潜在风险。

据1997年我省对金融系统重要空白凭证管理进行的专项稽核发现，不少金融机构存在着重要凭证使用不规范、账实不符以及丢失被盗等现象。

凭证库房安全设施较差，普遍存在内部管理和控制方面缺乏制约机制等问题和隐患。

2、管理松弛，内控制度不落实。

一些行加强内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。

有的行同城票据交换双人临岗制度不落实，暂收暂付款项科目挂账监督不严，汇出汇款管理薄弱，印、押(压数机)、证分管制度执行不严，联行对账和内外账核对不严格等。

3. 科技技术落后
二、我国商业银行支付结算风险的成因分析
产生上述支付结算风险和会计内部管理问题的原因是多方面的。

主要有：
1、内部控制软弱，违章操作严重。

从银行会计部门内部发生的各类案件中不难发现，有章不循、违章操作是发案的根本原因。

客观上银行内部都有一整套行之有效的管理制度，但在实际操作中往往难以落实到位。

突出反映在三个方面：一是人员配备不到位、规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案；二是监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了。

尤其是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽；三是内控手段滞后，作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽，而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以应付。

另外对违规违章处罚力度不够，也不同程度地助长了内部管理的松弛。

2、风险意识淡化，内控监督不力。

从几年发生的案件来看，支付结算环节内外勾结作案多发，从涉案人员看基层单位负责人和财会人员作案多，涉案金额大，作案潜逃的增多，这种现象发生不是偶然的，有主观社会环境的原因，特别是经商热、炒股热和拜金主义思想的影响。

但更主要在于银行内部管理不严、用人不当。

在银行内部一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督。

3、经营管理不善、支付风险积聚。

随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双重压力。

银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立，经营管理水平难以适应市场的变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预和企业借转改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性和流动性出现严重问题，有的已发生支付危机。

与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立，如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成，使支付风险日益积聚，这种局面不改变，会威胁整个银行体系的安全。

4、人员素质不能适应业务需要，政治思想工作薄弱。

目前，有相当一部分银行分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要，尤其是城乡信用社人员素质相对较差。

同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素质与业务发展需要相脱节。

不少分支行在教育培训上重业务轻思想、使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强。

5、犯罪分子把作案目标瞄准了金融部门。

金融部门是经营货币的特殊行业，诈骗案件多发、内外勾结作案多发，并且一些大案要案涉案金额之大，令人触目惊心。

特别是在金融结算工具不断完善的今天，票据活动日益增多，由于票据在流通环节所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有较强的隐蔽性，且有的犯罪分子的文化层次较高，采用一些高技术手段作案，容易得逞。

三、防范我国商业银行支付结算风险的对策建议
防范支付结算风险必须采取切实有效的措施，加强支付结算管理、完善会计控制体系是防范风险的基础。

2、建立健全和落实内部管理和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。

内部管理制度的健全，是防范风险的重要保证。

商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度。

建立健全岗位责任制。

营业机构要建立会计人员岗位责任制，针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位，实行岗位分工，严禁—人兼岗或独自操作全过程，对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度；对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续。

3、、加强经营管理，提高风险防范意识。

商业银行要重视支付结算风险防范，加强经营管理，控制金融资产风险。

要充分认识支付结算风险防范的紧迫性，从已经发生的形形色色的案件中认真吸取教训，充分重视内部控制和风险防范；要采取措施防范支付风险，首先要按照资产负债比例管理的要求加强经营管理，坚决纠正和严厉查处违规经营行为，其次要建立支付风险保障机制，明确政府、银行对各类金融机构风险处置责任、加强预警监测，制定临时救助方案和长期保障措施，各方努力化解风险。

第三，要改革完善财务制度，贯彻谨慎会计原则，实施贷款五级分类，提足各项风险准备，增强商业银行经营实力和发展后劲。

4、加强员工管理，提高会计队伍素质。

在我国金融事业迅速发展的今天，金融业必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍，人的因素是决定因素。

要对会计人员实行任职资格审查制度。

会计主管和人员的任职变动，必须经过认真审核。

要加强会计人员的培训，采取多种方式，对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训。

通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高会计人员素质。

加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识，防止违法犯罪案件的发生。

要根据业务发展和会计工作的需要，合理充实会计人员，才能保证各项制度的落实。