关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
完善国有企业内部控制的会计思考
在传统计 划 经 济体制 下 政 府干 预 经 济 学 中称 这 种 干 预 为 看得 见 的手 无论是 计 划经 济时期还 是 在 向市 场 经 济 过 渡 时 期 这 只 看 得 见的手 在 企 业 经 营 活动 中发挥着 重要 影 响 甚 至 决 定 企 业 的生 死 存 亡 政 府 对 国有企 业干 预表 现在管理 体制 经 营 机 制等 方 面 使其不 适应 社 会 主 义市场 经 济 的要 求 政 府过 多干 涉企 业 生 产经 营 企 业 是 政 府 的 附属 物 ， 投 资 者 经 营 管理 者 企 业 职 工 错 位 投 资 者 缺 位 经 营 管 理 者 受政 府 过 多 干 涉 缺 乏 有 力 激 励竞 争 与 约束 ； 企 业 职 工 受 传统思 想 的 影 响 缺 乏 应 有 的积 极 性 主 动性 2 控 制 观 念落后 我 国 企 业 内部 控 制 起 步 较 晚 经 过 十几 年 发展 虽 有 定 成绩 但 与发达 国 家相 比 仍 有 明 显 差 距 目前 我 国 理 论 界 和 实务 界 对 内 部 控 制 的认 识 还 没 有 形 成 很 致 意 见 许 多 企 业 对 内部 控 制 认 识 还 停 留在 内 部 牵 制 和 内部 控 制 阶 段 还 有 很 多 人 认 为 内 部 控 制 就 是 内部 监 督 3 企 业 内 部控 制 制 度 不 完 善 相 当部 分 企 业 对建 立 内部 控 制制度 不够重视 内部 控 制 制 度残 缺 不 全 或 有 关 内容 不 够 合 理 ； 更 多 的 是 有 章 不 循 将 已 订 立 的 企 业 内部 控 制 制 度 印 在 纸 上 挂 在 墙上 以应 付 有 关 部 门 的检 查 审计 而 不 管 内部控制 制度 执行情 况 如 何 遇 到 具 体 问题 多 强 调 灵 活 性 使 内部 控 制 流 于 形 式 失 去 了 应 有 的 刚 性和 严肃性 4 管理 人 员素质 偏 低 近 几 年 来会计 人 员 队伍迅 速扩 大 但对 其 思 想 教育 业 务培 训 及 职 业 道 德 教育 没有跟上 即使 进 行 培 训 也 是 流 于 形 式 没 从根 本上 提 高 会计 人 员素质 突 出表 现 在 些 根 本 不 具 备 从 业 资格 靠 人情 关 系混 进 会计 队伍 的人 员 仍 然 呆 在 会 计 岗位 上 这 些 人 员藐 视 法 律 无 视 财 经 纪 律 凭 长官 意 志 办 事 弄 虚 作 假 助 长腐 败 造 成 会 计 信 息 失 真 财 务 报 表 被 歪 曲等 5 控 制环 境 失效 企 业 内部 控 制 的 有 效 性 无 法 超 越 那 些 创 造 管 理 与监 督 制 度 的 人 目前 我 国 企 业 人 力 资 源 政 策 中还 充 斥 着 以 貌 取 人 随意 用 人 任 人唯亲 排 斥 异 己等 现 象 不 能 建 立 良好 的 人 力 资 源 政 策
完善我国企业内部控制的思考
全 和 财 物 记 录 的可 靠 性 有 直 接 的联 系 ， 括 授 权 与 批 准 制 度 、 包
与管 理 控 制 相 结 合 、 内部 控 制 与 风 险管 理 相 融 合 等 几 个 阶 段 ， 其 范 围 不 断扩 大 ， 已超 出 了会 计 控 制 的 范 围 。 早 因此 ， 者 在 笔 对 内部 控 制 理 论 发 展历 程 进 行认 真 思 考 的 基础 上 ， 总结 了企 业 内部 控 制 制 度 演 进 的 规 律 ，这 无 疑 对 提 升 我 国企 业 的科 学
从 事 财 务 记 录 和 审 核 与 从 事 经 营 或 财 产 保 管 职 务 分 离 的 控 制 、 产 的实 物 控 制 和 内部 审计 ； 财 内部 管 理 控 制 的所 有 方 法 和
程 序 主要 与 经 营 效 率 和 贯 彻 管 理 方 针 有 关 ，与财 务记 录 只有
间接 关 系 。 些 控 制 一 般 包 括 统 计 分 析 、 动 研 究 （ 这 时 即工 作 节 奏 研 究 ）业 绩 报 告 、 工 培训 计 划 和 质 量 控 制 。 、 员 ３２ ． ０世 纪 ８ ０年 代 以 后 ， 方 国 家 会 计 界 、 计 界 的 研 究 西 审 重 点 逐 步 从 一 般 涵 义 向 具 体 内容 深 化 。 ９ ８ 美 国 注 册 会 计 １８ 年
报 告 ，该 报告 从 理论 到 操 作ห้องสมุดไป่ตู้方 法 上 阐 述 了一 整 套 完 整 的 内部
念 。 柯 氏会 计 辞 典 》 出 ， 部牵 制 是 指 以提 供 有 效 的组 织 和 《 提 内 经 营 ， 防止 错 误 和 其 他 非 法 业 务 发 生 的 业 务 流 程 设 计 。 主 并 其
关于完善企业内部会计控制制度建设的思考
、
概 述
在 关于 资 本市 场 的法 律 法 规 方 面 ， 目 前我 国还 不 是很 完善 ，暗箱操 作 、非法 牟 利 的 现 象还 很严 重 。对 于 企 业 的 一 些 经 济业 务 ，例 如债 权结 算 、货 币 资金 的支付 、资产 的增 减等都 要求 有两名 或 以上 的工作 人员共 同负责 ，分 工合 作 ，以达 到一 个制 约平 衡 的 目的 ， 也 是建立 企 业 内部 会 计控 制 的一个 这
关于 完善 企业 内部会 计控 制
制 度 建 设 的 思 考
李 斌 广 东 广 控 集 团有 限公 司 ５ ６ ０ １ ０ ０ 【 文章摘要 】
随 着我 国市 场 经 济制 度 改革 的不 断 深 入 ，企业 的财 务 管 理 制度 也 不得 不 进
企 的 内部 会计进 行程 序化 、 业 科学 化 的规 范 ， 而使企 业 的 内部 会计 控 制可 以系统 化 从
代 商 业 Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
归 御史负 责。总 而言之 ，元明 清时期 的审计 工 是在 我国封建社 会走 向穷 途末路 的大背 作 景大 趋势 下 ，进 入衰 退期 。 从 晚清 退 出历 史舞 台到 新 中剐 成 ， 中 政局…直 动荡 不安 。 问 的民国政 府也 其 直 处＿战争 动乱之 中， 期 问的审计 史我 ｒ 这 们无 从考证 ，所 以在 此就 不做论 述 了 。 可 以看出 ， 随着 时间的 推移 ， 产力 的 生 水平 也在 不断提高 ，经济 规模 越来越 大 ， 经 济 活动 越来越 复 杂 ， 计 制度也 因为 统治 者 审 为了维护其统 治的需要也得 到 ，不断的发展 和 完善 ， 本质 仍然是 统 治阶级 加强 封建 统 其 治 的工具 ，仍然是各 级官吏 对封建帝 王经济 责 任 关系 的体 现 。 之所 以在 后期 出现 丁哀 退， 也是 为这 种 经济 责任 关系 已经无 法适 应生 产力 的发展 需 求 。
关于企业会计内部控制制度的探讨
关于企业会 计 内部控制制度 的探讨
中国兵 器工 业 北 方勘 察设 计 研 究 院 郎芳
【 要】 摘 随着我 国市场经济的快速发展 ， 经济全球化 的形成 ， 国的企业将面对更加 激烈的 市场竞 争环 境， 我 在屡屡会计信
息 失 真 的惨 痛损 失 面前 ， 业 纷 纷 认 识 到 建 立 、 全 会 计 内部 控 制 制 度 的重 要 性 。 如 何 完 善 企 业会 计 内部 控 制制 度 ， 企 健 已经 成 为 当代 会 计 行 业 的 热 门话 题 。 本 文 对 企业 会 计 内部 控 制 制 度 现 状 与 问题 进 行 分 析 ， 提 出相 关 内部 控 制 对 策 。 并
的监 督 作 用 １要 发 挥 政 府 在 建 立 内部 会 计 控 制 方 面 的作 用 。 管 理 者 内部 控 ） 在 制 观 念 普 遍 淡 薄 的情 况 下 ， 当依 靠 政府 的 权 威 性 ， 照 有 关 法 律 、 应 按 法 规 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内部 控 制 制度 ， 使 之 有 效 实 施 。财 政 、 收 、 并 税
束 缚 了 自己 的手 脚 ， 本 不 重 视 内 部 控 制 制 度 的建 设 。 内 部控 制 制度 根 有 章 不循 和无 章 可 循 的 现 象 较 为 突 出 。
（ 从 外部 监督 企 业 会 计 内部 控 制 二）
企 业 应 特 别 加 强 外 部 监 督 ． 善 外 部监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内部 完 遏 会 计 控 制 行 为 的 发 生 。企业 应 充分 发 挥 社 会 中介 机 构 和 政 府 监 管 部 门
一
的 标 准 正确 处 理各 项 业 务 ， 现 预 定 的 目标 。 实
关于完善企业内部控制的几点思考
5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。
关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。
尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。
我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。
企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。
总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。
二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。
借鉴国外经验，探索内部控制新框架。
我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。
此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。
在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。
加强和完善企业内部会计控制的思考
加强和完善企业内部会计控制的思考摘要：当前，加强企业内部会计控制已经成为企业规避风险、应对欧债危机的重要手段。
本文首先介绍了内部会计控制的概念，然后对完善企业内部会计控制存在的困惑和问题进行分析，最后提出了一些应对措施和思考。
关健词：会计监督内部控制应对措施承担云锡集团公司生产、经营、物资采供主要任务的物资储运公司，如何完善企业财务会计内部控制，实现物资采供降本增效，结合自己的工作实际，谈几点粗浅认识：一、何为内部会计控制内部会计控制，是企业内部控制整体框架的核心，它是为了提高会计信息质量保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。
为贯彻落实财政部2006年发布的《企业会计准则——基本准则》，《企业财务通则》，促进企业内部财务会计控制系统，加强内部会计监督，提高会计信息质量，维护企业内部正常的经济运行，促进资本市场的健康发展。
云锡集团公司于2010年1月1日制定并下发执行了《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》，这对加强企业内部会计监管、防范会计错弊发挥了重要的“人工屏障”作用，同时对以控制目标为导向，以业务流程控制为基础，以控制程序和确定关键控制点为手段来进行内部会计控制系统，起到了积极的促进作用。
二、完善企业内部会计控制的难点在贯彻执行云锡（控股）公司《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》中，我认为：必须把握好以下四个关健点：（一）要把握好管理者的权力企业经营管理者享有对企业经营工作的决策权，但是管理权限过度，会直接制约内部会计控制制度效能的发挥。
同时，对内部会计控制执行人员的管理权限要有“度”，在指定管理权限时，应先认真研究从而准确掌握，这样才能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
（二）要提高被控对象的受控度内部会计控制的对象是对企业内部所属的经营单位、部门的每一个环节，每一个从事经营活动的人的管理权限的约束，并按规定的权限执行。
关于如何加强国有企业内部控制的思考
关于如何加强国有企业内部控制的思考在全球经济一体化进程不断加快、外部环境复杂严峻、经济面临新常态的情况下，如何维护国有资本的安全、如何促进国有企业提高经营效率和效果、如何在市场竞争的环境中作出符合企业战略发展要求的决策，这些问题都可以从加强内部控制着手;通过探寻我国目前国有企业内部控制体系中存在的问题，以及国有企业经营发展中面临的风险，采取各种措施来加强国有企业的内部控制管理水平和风险防范能力，从而为国有企业进入国际市场、提升参与国际竞争力发挥更大的作用。
基于此，本文对关于如何加强国有企业内部控制进行研究，作出以下讨论仅供参考。
标签：国有企业;内部控制;问题措施0 引言国有企业是我国社会和市场经济中的重要组成部分，有着多种重要的作用：能够保证国家能源、电力、通讯等资源的稳定供应，提高居民生活水平，扶持私人企业的发展，主导国家经济走向等作用。
在国有企业中加入内部控制，可以保证企业的资金安全、保证企业经营管理的合法、促进企业的健康发展、提高企业的经济效益。
目前我国的国有企业内部控制中存在着一些缺陷，影响着内部控制的功能，也制约着企业的发展。
我们应当努力解决掉内部控制中的这些缺陷，使得内部控制能够最大限度地发挥自身的作用，促进企业的全面发展。
1 内部控制的概念及其演变历程内部控制是指为实现企业的经营目标，确保其财产的安全与完整，会计信息的正确与可靠，经营方针的贯彻与执行，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序和措施的总称。
关于内部控制的概念，其演变主要包括五个阶段：（1）在20世纪40年代前，主要是内部牵制及内部牵制制度;（2）从20世纪40年代至70年代发展为两点论，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制;（3）从20世纪80年代至90年代内部控制包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序;（4）从20世纪90年代至20世纪末，将内部控制划分为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控;（5）从21世纪开始，发展为企业风险管理框架，该企业风险管理框架是在内部控制整体框架的基础上，吸取了各方面成果，结合《萨班斯法案》在报告方面的要求，进行研究得到的，主要包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控八个相互关联的要素。
如何完善企业内部会计控制制度
如何完善企业内部会计控制制度随着企业的日益发展壮大，会计控制制度在企业内部的重要性也愈发明显。
完善企业内部会计控制制度对于保障企业合法合规经营、提高财务稳健性、保护投资者利益等方面都具有深远的意义。
本文将从建立会计控制的内外部环境、完善企业内部会计控制制度的方式和落实企业内部会计控制措施等方面对如何完善企业内部会计控制制度进行探讨。
一、收集信息与分析企业对外部的环境企业需要先收集信息与分析当前会计控制的内外部环境下所面临的问题与挑战。
无论是合规审计、税务问题、金融风险管理、法律法规或者其他的一些问题，都是现代企业对内部会计控制制度建立的重要引导与指导。
而企业也可以利用这些信息与分析工具，对自身的会计控制建立与进行优化升级。
二、完善企业内部会计控制制度的方式1.制定明确的操作流程标准及制度企业需要在制定操作流程标准和制度的基础上，将各个业务流程与职能流程都写入文档，并建立优质的培训机制对员工进行培训。
这不仅可以提高由员工导致的会计控制失误的概率，而且对面临审计、检验和监管等的“大考”也将保持着高度的准备状态。
2.提高员工的会计控制意识建立完善内部控制制度的同时，还应该加强员工的风险意识和控制意识。
定期组织内部培训、及时通报相关风险提示信息、引导员工妥善处理涉及风险点的业务等，有助于提高员工防范风险和识别问题的意识，从而有效降低企业内部会计控制制度的高风险度。
3.规范业务数据管理优质的业务数据管理，是企业内部会计控制制度完善与稳健的基础之一。
必须明确数据的采集、审计和审计流程，并对数据采集过程中的依赖和重复性进行严格限制。
这可以确保数据的质量和准确性、保证数据各个环节的连续性、稳定性和可靠性。
三、落实企业内部会计控制措施1.制定适当的会计制度，确保其完整性和准确性企业应该在制定会计制度的同时，确保其完整性和准确性，遵循相应的财务会计准则和相关规定，制定内部的制度流程，确保不出现任何的违规行为，建立并完善措施。
完善企业内部控制工作的几点思考
Байду номын сангаас
《 经济￣ ２０ 年第 ７ ０９ 期
完 善 企 业 内 部 控 制 工 作 的 几 点 思 考
●陈晓 红
摘 要： 会计 法》 新《 明确规 定各 单位应建立健 全 内部控 制制度 ． 内 部控 制这一 管理手段 正逐渐成为现代企业管理的核心 内容与重点工作 。 但是 ， 由于我 国企业的 内部控制起步较晚 ， 内部 控制工作普遍较 为薄弱。 文章认 为， 完善企业 内部控制应着重做好几项工作 ： 计控制 为核心 ． 以会 逐步健全 内部控制规范体 系； 完善公 司治理结构 ， 强化 以董事会为 中心 的 内控 组 织 ； 善 人 力 资 源 管 理 机 制 ， 高 企业 员 工 素 质 ； 大 监 督 力 改 提 加 度， 确保 内部控制 的有效 实施 ， 并就此展 开论述。
三、 改善人力资源管理机制 。 高企业员工素质 提 首先 ， 要转变观念 ， 立以人 为本 的管理思想 。 确 以人为本 的观念反映 到企业 内部控制中 ， 就是以人 的发展作 为出发点来开展企业内部控制活 动 的各项 内容， 从而创造 良好的环境氛 嗣激 发员工的积极性 、 主动性和 创造性 。其 次 ， 要在企业中大胆引入竞争 和激励 机制 ， 通过绩 效评价体 系、 科学培训计划 以及完善的社会保 障体系等科学的人力资源管理手段 来吸引人才 、 发展人才 ， 尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训 ， 为 内部控制营造 良好的外部环境。 四、 加大监督力度 ， 确保内部控 制的有效实施 内部审计是对企 业内部经济活动和管理 制度是否合规 、 合理 、 有效 进行独立评 价的机构 ， 它是内部控制 的一部 分 ， 也是监督 内部 控制其他 各环节 的主要力量 。因此 ， 应设 立由非 经理人 员组成并能制约经营者的 内部审计机构 ， 使其独立于其他经营管理部 门， 直接受董事会领导 ， 以确 保 内部审计的独立性与权威性。 内部审计人员的责任不再局 限于监督企 业 的内部控 制是否被执行 ， 而是通过独立 的检查和评价活 动， 针对内部 控制 中存 在的缺陷和管理上的漏洞 ， 出切 实可行 的建议 和措施 ， 提 促进 管理 当局进一步改善经营管理 ， 提高企业 的综合实力 。同时还应借助政 府和社会的外部审计力量以实现对内控 的双重监督 。 外部审计部 门应统 标 准、 职责明确 、 加强沟通 、 相互配合 ， 从而构筑强有 力的外部监督系 统， 对企业 内部控制进行独立 、 客观 、 正的评 价。 公 这样 ， 内外双重压力 在 下． 企业 内部控制才能更加有效地付诸 实施 。 （ 作者 单位 ： 金华 市万胜房地产有限公 司 浙江金华 ３ １０ ） ２０ ０ （ 责编 ： 贾伟 ）
完善我国企业内部控制思考
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３年 第 Ｏ ８期
完善我 国企业 内部控制思考
柯 明珠
（ 晋 江 市 陈埭 中心 卫 生 院 ， 福建 晋 江 ３ ６ ２ ２ ｌ １ ）
方式 “ 治理 ” 企业， 而 不 是 服 务 企 业 。不 少 企 业 不 切 实 际 地
设计 内控体 系 ， 造成 因业务性 质 、 自身 的 规 模 等 偏 离 控 制 中
心 。
１ ． ４ 风 险 控 制 的 意 识 淡 薄
我 国企 业 面 临 的 内 外 部 环 境 日益 复 杂 ， 企 业 间 的 竞 争 控 制 系 统 是 任 何 一 个 成 功 的 企 业 必 备 的 。 完 善 的 内 控 体 系 企业 的风险评估 就是 按 照公 司规 定的 经营 战略 ， 可 以提高会 计信 息 的规范 和 可靠 性 、 企 业 的 经 营 效 益 和 管 日益 激 烈 ， 理效 率 ， 并且还 能够 规 避风 险 ， 及 时 发现 问题 ， 保 证 企 业 健 利 用 各 种 技 术 找 出风 险 并 降 低 风 险 。我 国 大 部 分 企 业 没 有 康 成 长 。在 一 定 意 义 上 可 以 说 ： 得控 则 强 、 失 控则 弱 、 无 控 真 正 的 风 险 系 统 ， 管理层 的风险 意识 不 足 ， 使 企 业 时 常 处 于 主要表 现在 ： 不 进 行 风 险 的 定 期 复 核 和 再 则 乱 。但 从 我 国企 业 的 实 际 情 况 来 看 ， 风 险 频 发 甚 至 资 产 风 险 经 营 的 境 地 ，
探析如何完善企业会计内部控制制度
企业会计 内部控制是 个随着全 球经济 的发 展而逐 步兴起 的 种管理理念。企业 的会 计是 企业财务 运转 的核心 ，直 接相关
企业的经济经营 活动 ，提倡会 计 内部 控制是 因为 ，它能 帮助企 业 内部 对 人 力 、物 力 、财 力 更 加 高 效 益 的 结 合 ，并 有 效 提 高 会 计方面信息的高效 、真实和完 整．有利 于企业在 生产经 营商 的 资金 回流 ，和统筹 管理 ０ 。因此 ，我们需 要注重 发展企 业会 计 内部管理 ， 目前 ，我 国的会计 内部管理 仍然还 有许 多的 问题 有 待解决 ，需要不断的创新和发展。 ２ ． 企 业 会 计 内 部控 制的 含 义 内部控制是一个 系统化 的过程 。它 是指在 单位 的各 级管 理
对 于有些建立 了会计 内部控制制度 的企业 ，在管理上疏 忽 ， 出现了一些一人多职或一人全职 的现象 ，虽 然有制度摆在那 里 ， 但 是形 同虚设 ，还 是有许 多 以权 谋私 的现象产 生 ，在企业 经营 过程中的成 本管 理 、物 资管 理上 ，决 策权 受 限 制 、独 断专 行 ， 使得企业的资产 流动具有 不 明确 性 ，并且 没有得 到合理 有效 的 层 ，为了保护完 善经济 资源 的完整 、安全 ，保 证会计 信息 的正 规划。相应的监 督机 制的缺乏 、信 息 的失 真都严 重影 响到企 业 确可靠 ，对经济 行为进 行协调 ，对 经济活 动进行控 制 ，利 用单 的经营和长远的发展 ，体现 出管理水平的有限。 位 内部的详 细分工来起 到相互 制 约、联 系 的作用 Ｊ 。使企业 形 ４ ． ３企 业 会 计 内部 控 制 制度 缺 乏 相 应 的 技 术 和 人 才 的 支持
论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考
论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考一、本文概述内部控制作为企业管理的核心环节，对于保障企业稳健运营、防范风险具有不可替代的作用。
然而，近年来我国一些知名企业如“亚细亚”等在内部控制方面出现了严重问题，导致了企业的破产或重大经济损失。
这些案例引发了人们对我国企业内部控制现状的深思。
本文旨在通过分析“亚细亚”失败的内部控制案例，探讨我国企业内部控制存在的问题及其原因，并提出相应的改进措施。
通过对该案例的深入研究，本文希望能够为其他企业提供借鉴，加强内部控制建设，提升企业的整体竞争力。
本文将简要介绍“亚细亚”企业内部控制失败的基本情况，包括企业内部控制的定义、目的及其在企业管理中的重要性。
通过对“亚细亚”失败案例的详细分析，本文将揭示企业内部控制失效的具体表现和严重后果。
在此基础上，本文将深入探讨导致企业内部控制失败的内外部因素，包括企业治理结构不完善、内部监督机制失效、管理层对内部控制认识不足等。
本文将提出一系列针对性的改进措施，旨在加强企业内部控制的有效性，提升企业风险防控能力，为企业的可持续发展提供有力保障。
二、企业内部控制的基本理论企业内部控制，是指企业为了确保其经营活动的有效性、财务报告的准确性、法律法规的遵循性，以及保护企业资产安全而制定的一系列控制程序和方法。
它是企业管理的重要组成部分，也是维护企业健康、稳定、持续发展的关键因素。
内部控制理论的核心在于平衡企业的效率和风险，确保企业目标的实现。
内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，它涉及到企业的价值观、文化、组织结构、管理层的理念和经营风格等。
风险评估要求企业识别和分析影响目标实现的相关风险，并确定如何管理这些风险。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，以确保风险被有效管理。
信息与沟通要求企业及时、准确地收集、传递和报告与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部的有效沟通。
如何完善企业内部会计控制文论文
浅谈如何完善企业内部会计控制摘要：内部会计控制是企业内部控制的重要环节。
如何完善企业内部会计控制？本文认为必须构建良好的控制环境，加大内部会计控制制度的执行力度，加强和完善内部审计、外部监督机制，提升企业会计人员的综合素质。
关键词：企业会计控制中图分类号：f270文献标识码：a企业内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护企业资产安全、完整，确保有关法律、会计法规和企业规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，是企业内部控制的核心。
一、企业内部会计控制的必要性（一）是确保企业正常营运的客观要求。
内部会计控制是现代企业管理的关键环节，对确保企业的正常营运起着重要的作用。
一个企业如果建立了比较完善的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使企业所有者建立科学合理的激励与约束机制，从而促使企业平衡、稳定、协调地发展。
（二）是保证会计资料信息真实有效的客观要求。
会计的职能有二：反映核算、监督控制。
反映核算是监督控制的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；同样后者是前者的保证，只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。
这两大职能是相辅相成的。
（三）是执行法律和财经法规的必然要求。
当前我国企业管理中无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。
企业会计核算秩序仍然比较混乱，有法不依、违反财经法规的违纪现象时有发生，会计信息失真现象尤为普遍，以致导致企业经营失败。
为进一步规范企业的会计核算行为，加强企业的会计监督、确保会计信息披露的真实性、推动市场经济的健康发展，我们国家已颁布和实施了有关的行业会计制度和企业会计准则等行政法规。
一个企业有了健全的内部会计控制制度才能确保这些法律法规的落实执行，因此，健全的内部会计控制制度是贯彻落实《会计法》等相关法律和财经法规的必然要求。
（四）是企业参与国际国内竞争的迫切需要。
如何完善我国企业会计内部控制的思考
由于没有， 一 套完整的监督考核机制 ． 造成内部控制制度 的实施 只 是在上级 面前走 了个形 式 ． 不能 真正发现存 在的 问题 ， 即使有 制定好 的各项规章制度也不能 自觉的遵守
２ ． 完善企业会计 内控制度的对策
２ ． １ 提 升会计 内部控制 重视程 度 会 汁控制是现代企业各 级管理 主体根 据财务 会计制度规定 ． 对企 业的会计及经济业务活动的各个环节 、 各个方 面以及影响和制约公司 经营 目标的各 种闪素实施 约束和监督 的管理 活动 ． ． 同时 ． 会计内部控 制是公 司内部管理不可缺少的环节 会汁内部控制实 际上是公司 内部 管理＿ ＿ ｒ 作 中基础和奠 基， 公 司所有 的运 营流程 和管理 流程都需要纳人 内部控 制标准的范围以内 凶此 ． 我们要提高企业领导重视程度 一个 健全的企业财务控制 体系 实际上是完善的法人治理结构 的体现． ． 这 是企业现代化 管理的需要 是企业化经营和加强 内部管 理的需要 ． 同 时也是 控制不 良行为 的需要 。 只有使 内部会计控制真正成为管理 的内 在需求 ， 内部 会计控 制才不会流 于形式 ， 才能真正产生作用 ２ ． ２构建健全 的会计 内部控制制度 企业 会计 内部控制制度存具体实施的过程 中要非常重 视 ． 企业会 计 内部控制制度 的好坏会给企业经济发展带来一定 的影 响 所 以 ． 企 业在实施过程 巾要坚持成本 与利益互相配合 的基本原则 ． 站在企业实 际 的经 营 、 生产以及管理 方面思考企 业未来 的发展 ， 不断的完善 与构 建企业 内部会计控制制度 在具体 的执行过程 中． 要确定企 业负责人 的主要 责任与企业每个管理部 门的 主要责任及权利 ． 特 别是要认 真的 处理企业 内其他部 门与财务管理部 门之间的关系 因此 ． 企业 要重视 完善会汁 内部控制制度 ， 构建健全 的财务管理制度。 比如 ： 企业资金管 理、 企 业企 业同定资产管理 、 企业无形 资产管理 以及 企 、 ｌ Ｉ ， 对外借 帐等 相关制度 、 ２ ． ３ 加强对会计人 员的培训与教育 ．努力提高会计人 员的综合业 务素质 在企业的发展道路 上． 员Ｔ是发展 叶 １ 最重要 的因素 构建 再好 的 管理制度都是要有员工去实行 ． 不然无法将制度的作用充分 发挥 根 据分析企业 目前会计工作人员的综合素质 ． 在 日常的工作 中不 断加 强 会计工作人员的培训 以及教育是非常重要的 首先 ． 一定要严格控制 会计工作人员的录用情况 ． 坚决不录用那些没有得到会计相 关证 书的 工作人员 ， 确保企业会计 内控部门的工作人员在进入企业时技 能水 平 及业务能 力在同一层次上 其次 在工作过程中 ． 企业要 强化 财务管理 人员的培训及教 育， 不断提高财务管理人员对会计内控制度与 责任 的 认识 ． 使会计 Ｔ作人员的 知识 水平得到 丰富 ． 增强管理 会计 工作 的能 力， 使会计工作人员养成平易近人 、 廉洁奉公的 良好职业道德 。冉 次， 企业要制定健全的培训基层＿ 丁作人员的计划 ． 把培养员工 良好 的职业 道德以及基本 业务水 平当成培训的主要 目的 ． 不 断提高会计工作人 员 的质量 与＿ Ｔ作效率 ２ ． ４加 强 内部 监 督 企 业内部控制是 一个过 程 ． 这个过 程是通 过纳入管理制度及活动
完善我国企业内部控制的思考
产生了重大的负面影响。为提高财务报表的可 靠性 ， 重振投资者对美国资本市场的信心 ， 美国 前 总 统 布 什 于２０ 年 ７ ３ ０２ 月 ０日签 署 了 萨 班 斯 一 奥克斯 利 （ａ ｎ ｓＯ ｌ ）（ｏ 法 案 。 案 中 Ｓ￣ａｅ— ｘｅ ｓ ｘ） ｙ 法 的３２ ０ 条款 要求所 有 在美 国上市 的公 司必 ０ 和４４ 须 出具 管理层 和外 部审 计 师签发 的 内部控 制认 证 。 在我国， … 财务 造假 、 偷税 漏税 、 吞公 司财 侵
因是 内部 控制 失灵 ．由此人 们越来 越 清楚地认
识 到企业 内部 控制 的重 要性 ．逐渐 把企业 内部
２ ０ 年 ． 国 能源 巨头安 然 公 司 因 虚假 账 ０１ 美
控制 作 为现代 企业 管理 的重要 组成 部分 。在经 济全 球化 、 场竞争 日趋 激烈 、 市 企业 面 临的风 险
重视 ， 常用Ｓ Ｔ ＷＯ 分析法 进行战 略管理 。但 我 国 企业 由于受计 划经济决 策方式 的影响 ，对市场
风 险没有 足够 的认 识 ，因而内部控制 实际 我 上应 称为 内部会计控 制 ．它偏重 于 １常经 营管 ３
科
关键 词 ： 济 全球 化 ； 融危 机 ； 经 金 内部 控 制 ； 险 管 理 ； 制 环 境 风 控
中 图分 类 号 ： ２ Ｆ７
文 献 标 识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ８５ （０ ０ ０ — １ １０ １ ７ — ２ ４ ２ １ ）２ ０ ０ — ８
收 稿 日期 ：０ ９ ０ — ６ ２０ — ９ １
控制更 是重视 不够 。国外企业 对风险 问题非常
东北财经 大学 内部控 制和风 险管理研究 中 心是 国 内专 门研究 内部控制 和风 险管理 的科研 机构 。 为摸清 我 同企业 内部控 制现状 ， 该研究 中 心在２ ０ 年组 织 了２ ０ 级 的博 士研究生 首先对 ０９ ０８ 财政 、 围资等部 门进行 询问和访 谈 ， 然后 挑选 了 部分大 、 、 中 小企业 进行 实地调查 。通过 发放调
建立和完善企业内部控制的思考
相 关 的法 律 法 规得 以贯 彻 落 实 ，企 业 的管 的考 核和奖励制度 。 ３ ． 内部 控 制管 理 者 自身 的素 质 理效率不断提高而采取的一系列控制措施
和方 法 。 根 据 其 目的 不 同 ， 内 部 控 制可 以 分
务管 理 要分 开高资 金 的利 用 率 和 有 效 运 行 ． 建 立 了 内部 乱 等 。 因 此 ， 对 企 业 加 强 会 计 监 督 和 内部 导 ． 采取 各种有效 措施 ． 对 企 业 的 经 营 和
控 制 制 度 但 是 从 目前 的制 度 建 立 情 况 来 控 制、规 范企业会计行为和管理行 为 。 是 管 理 进 行 必 要 的 组 织 和 协 调 ． 确保会计信 看 ．企 业 的 内部 控 制 依 然存 在 很 多 问题 。 解 决 目前 企 业 出 现 上 述 问题 的 重要 手段 。 息的有效性和公共财产的安全性 ． 建 立 行
是执行的主体 。 也是一项制度能否 有效 控 制是 指要 明 确该 体 系各 个 职 能单 位 的权 限
制和成败的关键 因素。 对 于内部控制管理 和职责 ， 是内部控制的基础 ， 也是内部控制
要 求严格 进行 选拔 。 加 强 业 务 能 有效 实施 的关键 。 在实施组织结构控制的时 内 部 控 制指 的 是企 业 为 了保 证会 计 信 的 人 才 ． 提 高其职 业道德 ， 并且 制定相 应 候 ， 主要 要注 意 的几个 方面 ： 首先 ． 不 同的 职 息 的 安 全 和 自身 资产 合 法 权 益 不 受 侵 害 ， 力训练 ，
整个经济行为过程 ； 其次 。 要注意建立明确
管 理 人 员 对 于 内 部 控 制 重 要 性 是 否 的规 章 制度 ． 规 定 各个 部 门和个 人 的权 利及
如何建设与完善我国企业内部控制制度
不 仅 没 有 主 动 提 出 建 议 对 制 度 加 以 完 善 ，反 而 直 接 参 与 贪 污 、 内部 审 计部 门力量 薄 弱 ，不能 适 应工 作 的需 要 。这 些都 是阻 挪 用 公款 、盗窃资 金等 违法 违纪活 动 。会计 人 员的这种 专业 碍 内部 审 计 发挥 作 用 的 重 要 因素 。
不可少 、重要的前提条件。要保障现代成本管理在钢铁企业的颐 酷 的竞 争 ，降 低 成本 是 钢 铁企 业 取 得竞 争 优 势 的重 要 途径 ，尤 其
我 国可 谓屡 见不鲜 。 对 受 厂 长 、经 理 直 接 领 导 的 其 他 职 能 部 门 也 不 易 进 行 监 督 ， ２ 会 计 人 员 素 质 有 限 。 方 面 ， 些 会 计 人 员 专 业 知 识 水 内部 审 计 的独 立性 严 重 受限 。其 次 ， 内部审 计 的职 能理 解 ． 一 有 对 平 不 高 ，缺 乏 应 有 的 辨 别 能 力 和 分 析 判 断 能 力 ，无 法 适 应 内 存 在 偏 差 。有 关 人 员 ，包 括 内 部 审 计 人 员 自 身 在 内 ，经 常 将 部 会 计 控 制 所 需 的 知 识 层 次 ， 影 响 内 部 控 制 制 度 的 实 施 ， 另 内 部审 计 的职 能 简单 理解 为 会计 监 督 ，而且 过 分 强调 “ 查错 方 面 ，部 分 会 计 人 员 虽 具 有 足 够 的 专 业 技 术 水 平 ， 但 出 于 纠 弊 ” 忽 视 了 “ 错 防 弊 ” 这 一 职 能 ， 未 能 发 挥 其 加 强 企 ， 防 个 人 利 益 驱 动 无 视 会 计 职 业 道 德 ， 对 单 位 领 导 及 其 他 业 务 经 业 内部 管理 的 作用 。再 次 ，内部 审 计 人 员的 素质 参差 不 齐 。 办 人 员 的违 规 行 为 视 而 不 见 ，对 发 现 的 内 部 会 计 控 制 的 漏 洞 ， 相 当 部 分 企 业 的 内 部 审 计 工 作 得 不 到必 要 的 重 视 和 支 持 ，
关于完善国有企业内部控制制度的几点思考
会和经理层的权 责 ， 其各 负其 责 、 使 相互 制衡 ， 在此
内部 控制制度 已经 成为 国有企业 增强 竞争力 、 进 企 业发 展 的重 要保 证 。 由于体 制 等原 因， 促 目前 我 国 国
有企 业 内部控 制效果 不尽 如入意 ， 应从 多方面 完善 国有企 业 内部控 制制度 。
关键 词 国有企 业 内部控 制制度 内部成 本控 制
四川行政 学院学 报 ２ ０ ０ ９年 第 ３期
关于完善 国有企业 内部控制制度的几点思考
吴 梦颖
（ 四川省公路物 资公 司， 成都 四川 ６ ０４ ） １０ １
内容提要 内部 控制 制度是 现代企 业管理 的重 要组成部 分。 随着 市场 竞争 的 日趋 激 烈， 善 的企 业 完
进企业实现发展 战略 。作 为经 营活动 中 自我监 督 、
对建立 内部控制 制度不 够重视 ， 内部控 制制 度残 缺 不全或有关 内容不 够合理 ； 部分 企业对 内控 制度 的
执行力较差 ， 有章不 循 、 于形式 ， 内部控 制制度 流 使 失去了应有 的刚性和严肃性 。有 的企业物资购销存
１企业领导层 的内控 意识 严重缺乏 。一些 国有 ．
企业 的管理者 ， 由于受计划经 济后遗症 的影 响， 思想
观念和经营方式还 没有从 根本 上转 变过来 ， 没有 把
３ 企业 内部审计不能 发挥 应有 的作用 。内部 审 ． 计是企业内部健全 监督 约束机 制 、 障所有 者权益 保 的重要手段 ， 也是保证会计资料 真实 、 完整 的重要措
部门也必须对 企业 的最高领 导人 负责 ， 企业 内部审 计在组织 、 工作 、 济上 不独 立 ， 经 政府 的审计 部 门对
基于如何完善企业会计内部控制制度的思考
●沈
摘
晶 沈阳市沈河区行政事业单位财务集中管理办公室
要： 随着我 国社会主 义市场经济体制 的建立和不 断完善 ，我 国中小型企 业的数量也在 不断的增 多，社会各界针对企 业会
计 内部控 制的 重要 性也在不 断的加深 。于此 同时 ，企 业会 计 内部控 制制度 的问题 也不断增 多 ，为 了更好 的发展 我 国的中小型企 业 ，促 成其健康有序 的发展 ，解决企业会计 内部控 制制度 的 问题成 了当务之急。本文就通过对企业会计 内部控制制度 存在 的问题 进 行分析 ，探 究完善企 业会计 内部控制 制度 的措施 和途径。
控 制制度问题上，仅仅意识到它可能会对会计的信息真实 科 技 水平 已经 不 能够 满 足企 业 进 一 步发 展 的 需要 时 ，就 要 性 和准确性产生影 响，因而在这方面的重视程度较高 ，并 将管理的重心移到对企业会计 内部控制制度的改革和完善 没有深层的考 虑到会计内部控制制度对企业的风险评估工 之 中。加 强 对企 业 会 计 内 部控 制 制度 的协 调 和管 理 ，有 利 作 和企业各种措施和战略性行为的积极作用。从而造成企 于集中全企业的人力物力和财力来致力于企业经济 的发展 ， 业 内部 管 理 的不 健 全 ，近年 来 ，虽 然 我 国针对 企 业 内部控 以取得最大的经济和市场效益，不断提高企业的经济效益 ， 制制度制定了一 系列 的相关政策和执行 的措施 ，但是 ，由
关键词 ： 市 场 经 济 体 制 中 小型 企 业 企 业 会 计 内部 控 制 制 度 明确的规范和界限，造成 了各种经济损失和社会 而出现各种管理的混乱局面，最终都会直接或间接的影响
到企 业 自身 的发 展 ，加 大企 业 的存在 风 险。
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关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了
必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端
1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致
其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
另外，部分企业对建立财务内控制度不够重视。
更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
3.会计人员素质有待提高。
当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。
在某些管理不规范的企业，一些会计人员身兼数职，比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送，这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为，造成了岗位职责分工界限模糊不清。
另外，很多会计人员在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能
的发挥。
二、完善我国企业会计内部控制的思考
1.提升会计内部控制重视程度。
会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。
同时，会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。
会计内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。
因此，我们要提高企业领导重视程度。
一个健全的企业财务控制体系。
实际上是完善的法人治理结构的体现。
这是企业现代化管理的需要。
是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。
2.加强会计内部控制体系建设。
内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。
首先，建立健全有层次的组织机构。
各单位应根据企业会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。
会计岗位的设置既要符合企业的实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。
尤其是不相容职务间要相互分离控制。
其次，建立财务管理控制制度。
对各种自制
原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定。
对会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，保持会计数值真实、可靠。
因此，我们应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。
只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。
3.努力提高财务人员的综合业务素质。
会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。
首先，加强会计核算和会计监督。
会计核算集中化可以有效缓解财务人员编制不足的问题，对财务工作中出现的预算执行把关不严、原始凭证要素不全以及汇账不及时等问题进行规范。
其次，建立会计人员岗位监督责任制。
能在一定程度上保证会计信息的准确性、真实性和合法性。
在实施内部控制中，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担。
另外，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。
三、结束语
总之，会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。
会计控制不仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更对提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要作用。
因此，随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我们要不断建立和完善内部财务控制制度，只有这样。
企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。