中外比较会计ch8
中外会计学比较
• 西方财务会计采用转回分录，即对 按常规程序处理的、嗣后才真正发生 的经济业务调整分录，到下一会计期 初又将相关的前期调整分录的借、贷 方全部冲转回去。我国会计制度没有 这种程序，如月末企业“银行存款余 额调节表”平衡后，就不再作会计分 录，待下月初收到有关凭证后才正式 作有关分录。
6.资金筹集渠道
• ③期末存货计量： • 我国：资产负债表日，企业应当确定 存货的可变现净值。存货应当按照成 本与可变现净值孰低计量 • 国际：对于贵金属类存货，即使存货 的可变现净值大于存货成本，也可采 用可变现净值计量存货的价值
The end……
职员表 主讲：杜柯 材料收集：徐露 匡蓝 桂金萍 张涵宇
材料整理：朱悦 胡启菲 冯婷 林建美
4.存货
• ①存货成本确认方法： • 我国：发出存货的实际成本应当采用 先进先出法、加权平均法或者个别计 价法确定不允许采用后进先出法； • 国际上允许采用后进先出法
• ②存货跌价转回： • 我国：以前减记存货价值的影响因素 已经消失的，减记的金额应当予以恢 复，并在原已计提的存货跌价准备金 额内转回，转回的金额计入当期损 益 • 国际：禁止转回已计提的存货跌价准 备
2. 借款费用资本化
• 中国准则规定，为购建固定资产的专门借 款所发生的借款费用，在符合资本化条件 时应予资本化，直至资产达到预定可使用 状态。资本化金额＝借款利息（累计支出 加权平均数＊专门借款加权平均利率）＋ 辅助费用和汇兑差额。 • 国际准则规定，用于构建资产的一般性 借款符合条件可以资本化。资本化金额＝ 所有专门借款费用－暂时投资收入（暂时 投资收入须冲减资本化金额）。
3.存货盘存计价问题
• 西方制造企业多数用“永续盘存制”、 商业企业则用“定期盘存制”（即实地 盘存制）。 • 我国工商企业大多采用"永续盘存制"， 只是某些条件不具备的小型企业可采 用"定期盘存制"。
方案-中外会计要素之比较
中外会计要素之比较'会计是学一个分支，它把有关企业经营和理财活动的信息提供给信息使用者。
我们应当把吸收和借鉴国外会计中一切好的作为重要的目的之一。
有史以来，会计不断演进，以满足从事经济交易的人们的需要。
随着生产力的国际化，会计自然也跟上了的步伐。
但会计在全世界有着明显的差别。
这是因为会计的发展受各种因素的影响。
不同的、经济、法律和就会产生不同的会计制度，每个国家的会计准则和实务都是经济、历史、制度和文化因素之间的相互作用的结果。
会计要素是人们对会计或称会计报表所考察和反映的内容进行适当分类所赋予的称谓。
会计要素的划分和设立是人的主观意识和客观要求相结合的产物。
会计要素设立的差异也有主观和客观方面的原因。
任何两个国家之间的这种组合几乎都不可能相同，因而差异是必然的。
通过比较有助于我们吸收借鉴国外的好的经验以促进我国会计改革。
国务院发布关于2001年1月1日起实施的《企业财务会计条例》（以下简称条例），是《会计法》的配套法规，该条例系统规范了财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面，并在其中规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素的定义及其在会计报表中的列示要求。
与我国1993年实施的《企业会计准则》（以下简称基本准则）相比，条例关于六大会计要素的界定有了很大的变化和完善，与国际上其它团体或国家的会计要素的界定相比各有特色，也各有利弊。
本文拟以国际会计准则委员会在《关于编制和提供财务报表的框架》（以下简称框架）中规定的会计要素界定为基础，结合美国财务会计准则委员会（FASB）对会计要素的界定，与我国会计要素进行比较研究以期正确理解会计要素。
1.资产国际会计准则在框架中将资产定义为：“资产是指作为以往事项的结果而由企业控制的，可望向企业流入未来经济利益的资源。
”按照这一定义，资产的特征被概括为三个方面：第一，资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。
也就是说，资产作为一项经济资源可以独立地或与其他资源结合在一起，通过有效使用，为企业带来经济利益，否则，不应当确认为资产。
Ch8成本效益分析(cost–benefitanalysis,CBA)
Ch 8成本效益分析（cost –benefit analysis，CBA）-- prolog1950年代之後，公共支出受重視原因i.與凱恩斯學派興起，強調功能性財政觀念有關ii.市場失靈問題日益受到重視，亟需政府介入由於i.、ii，使得政府規模擴大，資源流向公共部門比例提高，有必要加以評估。
另一方面，iii. 福利經濟學興起，提供評估的分析架構。
⇒ i. 公共部門佔多少比例為最適？ii. 公共支出如何配置，最具效率？。
觀念：以福利經濟學為架構，針對福利函數，比較資源使用前、後之社會福利水準，做為判準依據。
⇒福利函數估計不易克服，以效益、成本做為比較的依據。
CBA之定義：「利用福利經濟學補償準則，應用於公共部門的一種成本與效益之分析法，其目的在於測量政府財政資金的使用效率，做為政府資金運用之參考。
」note：i. 著眼於效率，故「資源使用使得邊際社會效益大於邊際社會成本」，則福利水準提升。
⇒補償準則之應用ii. 政府施政與民間有別，利用民間的計算概念，B、C及R 應加以修正。
iii. B、C 不只一期⇒現值概念iv. 效率僅為福利內涵之一部分，是否納入其他考量（如公平）？-- 現值- 將現在的錢對應到未來的價值↔將未來的錢對應到現在的價值ϒ現值：在未來要支付或會得到某筆款項其今日的價值。
ϒ折現率：用來計算現值之利率。
ϒ折現因子：指未來所得必除以某數字以計算現值。
- 物價因素R 與折現率在衡量時至即可-- 私部門之計畫評估（評估準則之比較）- 評估準則令計畫延續期間為N 期，r C B t t ,,為各期之效益、成本及貼現率。
1. 現值準則()∑=+-=N 0t t t t r 1C B V P ，0V >P ，計畫值得投資，PV 值愈大愈值得投資。
2. 內部報酬率法則（ρ）：IRR內部報酬率意指使淨效益現值為零之貼現率。
()01C B N 0t t t t =ρ+-∑=當r >ρ，表示該計畫所使用資源之單位報酬大於單位代價（資金機會成本），計畫值得投資。
中外会计准则比较研究.doc
中外会计准则比较研究-资本市场一体化及全球化进程日益加快，世界各国的投资者目前关于实现会计标准一体化的呼声日益增高。
当前中外会计准则存在一定的差异，这对会计标准一体化的实现会产生一定的影响。
本文在分析导致中外会计准则存在差异性的因素的基础上，探讨了缩小中外会计准则差异的对策。
中外会计准则/差异/资本市场/市场经济当前，世界各国所建立的会计管理体系存在一定差异，这种会计差异也对世界各国产生了比较大影响。
如何让会计能够成为一种通用的商业语言，进而实现资本市场一体化，这是当前会计领域的一个研究热点。
我国的会计准则准则跟国外其他国家的会计准则尚存在一些差异，比如在政府补助、交易披露、资产减值会计处理方式等方面均存在差异。
如何缩小这些差异，使得我国的资本市场能够真正地融入到国际资本市场是本文探讨的主要内容。
一、导致中外会计准则出现差异的因素分析（一）政治环境因素会计准则不相同，产生的经济效果也是不一样的，对不同的利益相关者也会带来不同的影响。
因此，我们说会计准则不单是一种技术手段，可以说更是一种政治程序。
不同的国家因为有不同的政治制度，导致不同的国家的会计准则不一样，以及会计管理体系及会计理论也存在差异。
与此同时，政治体制的变革与政治事件也会对一个国家的会计准则带来影响。
（二）经济环境与经济水平因素一个国家制定什么样的会计准则，一般是根据本国的经济环境及经济发展水平来进行制定的。
这些经济环境与经济发展水平主要包括经济膨胀的水平以及国际贸易发展状况、该国的经济运行方式等。
值的一提的是，一个国家的经济因素既会直接影响会计准则的制定，也会间接影响到一个国家的文化教育以及政治体制等多个方面，这在一定程度上对该国的会计准则也会产生间接的影响。
（三）社会教育与社会文化因素会计所涉及到的内容有物质技术与人等，为此它很难摆脱出社会教育与社会文化方面所带来的影响。
社会教育给会计准则带来的影响主要是通过对会计队伍进行培养及教育等途径产生的。
ch8 Accounting for overheads
T=128000+0.3V V=140000+0.2T
T=180851 V=176170
P
Q
T
V
Overhead costs
128000 140000
Apportion
stores total 90426 54255 -180851 36170
Apportion
maintenance 70468
Indirect materials
Indirect labour
Indirect expenses
Overheads
Production overhead
Administration overhead
Selling and distribution overhead
How overhead is shared?
What are the total overheads for
production cost centre P after the
reapportionment of costs?
A ￡325,600
C ￡355,000
B ￡349,600
D ￡379,000
• 重点关注 bases of apportionment
Example: p155
1.2 Apportionment — Stage 2
• The sharing of the service cost centre overhead costs amongst the production cost centres.
a3
a1 a2
Production cost centre1
product1 product2
中外会计模式比较研究
国际会计模式的现状和特点
国际会计模式现状： 全球范围内广泛应用， 各国会计准则趋同
国际会计模式特点： 强调财务报告的透 明度和可比性，注 重风险管理和内部 控制
国际会计模式发展趋 势：数字化、智能化、 自动化
国际会计模式挑战： 不同国家和地区的 会计准则差异，文 化差异对会计模式 的影响
国际会计模式的挑战和机遇
THEME TEMPLATE
20XX/01/01
中外会计模式 比较研究
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汇报人：
目录
CONTENTS
会计模式概述 中国会计模式 国际会计模式 中外会计模式比较分析 中外会计模式的融合与借鉴
结论与建议
会计模式概述
章节副标题
会计模式的定义
会计模式是指在一个特定的经济、社会和文化环境中，会计实务所遵循的规则、程序和惯 例的总称。
国际会计准则： 以《国际财务 报告准则》为 基础，强调会 计信息的可比
性和透明度
差异：中国会 计准则更注重 会计信息的准 确性，而国际 会计准则更注 重会计信息的 可比性和透明
度
影响：会计准 则的差异会影 响企业的财务 报告和审计， 进而影响企业 的国际竞争力
和融资能力
会计制度的比较
中国会计制度：以政府为主导，强调会 计信息的真实性和准确性
借鉴意义：中外 会计模式各有优 势，相互借鉴可 以促进会计行业 的发展
技术应用：人工 智能、大数据等 技术将应用于会 计领域，提高会 计效率和准确性
国际化趋势：随 着经济全球化的 深入，中外会计 模式将更加国际 化，适应全球市 场的需求
结论与建议
章节副标题
研究结论
中外会计模式存在差异，主要体现在会计准则、会计制度、会计核算 等方面。
中外会计理论的比较分析
中外会计理论的比较分析一、会计理论概述对于会计理论的解释，目前在学界仍没有确定的标准，不同学者对会计理论的认识和理解并不相同，但不同的观点也恰好说明了会计理论研宄的重要性。
美国学者莫斯特将会计理论理解为与会计实务对立的会计原则和会计方法，并可以对会计现象加以描述进行解释。
而美国的另一学者亨德里克森在其书中将会计理论作为指导会计实务实践和完成，并对会计实务做出评价的一套广泛原则。
在我国对于会计理论的理解也不尽相同^例如我国学者葛家澍将会计思想、-会计观点、会计准则等都归结为会计理论。
而也有学者将会计理论作为会计实务的积累与抽象。
总而言之，会计理论是与会计实践相依存建立起的科学体系，会计理论的积累和发展指导会计实践，但又从会计实践中抽象出概念、准则等会计原则和方法，不断推进会计研宄的进程。
会计理论主要作用在于对会计实务进行解释，提供某些会计方法的理由。
例如在进行存货的计量中，往往会对先进先出、后进先出等方法的使用进行选择，会计理论为这些存货计量方法的选择提供了依据，并指出了不伺的选择对于准确理解会计计量和会计指标有何影响。
会计理论的另一作用在于对会计现象进行预测，例如在折旧中，分析并预测双倍余额递减法、直线法折旧等不同方法对现金流、利润等财务指标的影响。
会计理论确定了会计范围、建立了评判范围、指导会计实务且扩大了会计应用范围,并满足了社会发展的需求。
二、中外会计理论的比较(一)会计准则的比较会计准则是会计理论的重要组成部分，会计准则推动了会计理论的发展，并指导会计研究的框架。
会计准则将会计账目?的核算和报告规范化,便会计结果具有可靠性和可比性、处理过程合理、公允。
根据会计准则的内容和作用，分为基本准则和具体准则。
.我国的会计准则由财政部与会计司制定并与会计制度并行，在1993年《企业会计制度》实施以后，会计准则的独立性和操作性相对较差。
而在实际执行过程中，“会计法”较“会计准则”有更高的权威。
而作为政府的财政部对会计准则有修改的权力，会计准则主体与中央政府并不独立。
《中外比较会计ch》PPT课件
会计ppt
15
Land
22,500
(90,000*25,000/100,000)
Building 67,500
Cash
90,000
会计ppt
16
5.purchases with installment payment（分期付款）
Arthur purchased machinery from General Co. on installment plan. Arthur issued a 10-year $1,000,000 note.the machinery’s market value is $600,000.
Cost of a plant asset
Application of history cost principle
The initial cost of a plant asset includes all expenditures necessary to get it in place and ready for use, such as related tax, interest, freight charges, insurance etc.
Chapter 7
Plant Assets or
Property, Plant and Equipment (PPE)
(P188/310-210/332)
会计ppt
1
Key words
revenue expenditure 收益性支出 capital expenditure 资本性支出 Book value 账面价值 Residual (salvage) value 残值 Impairment 减值
CH8 暂时进出境货物 课后答案[2页]
![CH8 暂时进出境货物 课后答案[2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/accfed6b8762caaedc33d430.png)
教学情境8 暂时进出境货物的报关一、单项选择题1.使用 ATA单证册报关的展览品，暂时进出境期限为自进口之日起（）超过期限，ATA 单证册持证人可以向海关申请延期，参加展期24个月以上展览会的展览品，在18个月延长期后仍需要延期的，由（）审批。
A．6个月主管直属海关B．6个月海关总署C．12个月主管地直属海关 D．12个月，海关总署2.在我国，适用ATA单证册报关的范围包括：A.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品D.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品参考答案：1.B 2.A二、多项选择题1．已进境的展览品在某些情形下不需要缴纳进口税，这些情形包括：A. 展览品复运出境的B. 展览品放弃交由海关处理的C. 展览品被窃的D. 展览品因不可抗力原因灭失的2.暂时进出境货物的监管特征主要包括：A.暂时免予缴纳税费B.一般情况下免予提交进出口许可证件C.需在规定期限内按原状复运进出境D.按货物实际使用情况办结海关手续参考答案：1.ABD 2.ABCD三、判断题（√）1．对于因毁坏而不能复运出境的进出境展览品，海关根据毁坏程度估价征税，对于丢失或被窃的进境展览品，海关按照进口同类货物征收进口税。
（×）2．暂时进境或出境的集装箱箱体无论是否装载货物，承运人或其代理人应当就箱体单独向海关申报。
参考答案：1.√ 2.×[案例分析]经批准某地举行国际商品博览会。
展品及与展出活动有关的其他物品，使用境外集装箱装载进境，经黄埔海关验放，由主办单位向展出地海关申报进口。
展出期间，部分展品被境内单位购买。
展出结束后，上述展览品，除复运出境及已被留购的以外，因修建、布置展台等进口的一次性廉价物品被展览品所有人放弃；部分展品被展览品所有人赠送给境内与其有经贸往来的单位。
请根据上述案例，选择回答下列问题：1．下列哪些物品可按展览品申报进境：A．参展商免费提供并在展出中免费散发的与展出活动有关的宣传印刷品、说明书、价目表等B．为配合展出，将在展览会上出售的小卖品C．为展出的机器或器具进行操作示范，并在示范过程中被消耗的物品D．展览会期间招待使用的含酒精饮料2．进境展览品在办理进境海关手续时，主办单位应：A．使用ATA单证册作为报关单据 B．在展览品进口前，向海关提出暂时进境申请C．向海关提供担保 D．在展出地海关申报进境3．关于展览品和展览用品的进境许可证件管理，下列表述正确的是：A．因不属实际进口，免予提交进口许可证件B．属于国家实行许可证件管理的，应当向海关交验相关证件，办理进口手续C．展览品，除另有规定外，免予提交进口许可证件；展览用品，属于国家实行许可证件管理的，应当向海关交验相关证件D．海关派员进驻展览场所执行监管的，进境展览品、展览用品免予提交进口许可证件：否则应当向海关交验相关证件4．下列展览用品中在海关核定的合理范围内的，免征进口关税和进口环节税的是：A．在展览活动中的小件样品，包括原装进口的或者在展览期间用进口的散装原料制成的食品或者饮料的样品B．为展出的机器或者器件进行操作示范被消耗或者损坏的物料C．布置、装饰临时展台消耗的低值货物D．展览用品中的酒精饮料、烟草制品及燃料5．在展览期间和展览结束后，展览品的各种处置，应符合下列海关规定：A．在展览期间，部分展品被境内单位购买的，由主办单位或其代理人向海关办理进口申报、纳税手续。
中外会计专业课程教学内容比较与整合
01
中外会计专业课程教学内容比较
会计理论课程比较
添加标题
中国会计理论课程：注重会计原理、会计准则和会 计实务
添加标题
课程内容：中国会计理论课程包括会计学原理、 中级财务会计、高级财务会计等；外国会计理论 课程包括财务会计、管理会计、审计学等
添加标题
外国会计理论课程：注重会计理论、会计模型和会 计分析
01
中外会计专业课程教学内容整合实 施建议
完善课程体系，优化教学内容
加强实践教学，提高学生实践能力 引入国际会计准则，提高学生国际视野 加强案例教学，提高学生分析问题和解决问题的能力 加强跨学科教学，提高学生综合素质
加强实践教学，提高学生实际操作能力
增加实践课程比例，提高实践 教学课时
引入真实案例，让学生在模拟 环境中进行实际操作
综合化趋势：会计专业课程将更加注重跨学科知识和技能的培养
感谢观看
汇报人：
稻壳公司
中外会计专业课程教 学内容比较与整合
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汇报人：
目录
中外会计专业课程教学内容概述
01
中外会计专业课程教学内容比较
02
中外会计专业课程教学内容整合
03
中外会计专业课程教学内容整合实
施建议
04
中外会计专业课程教学内容整合案
例分析
05
结论与展望
06
01
中外会计专业课程教学内容概述
教学内容：包 括会计学原理、 中级财务会计、 高级财务会计
等
教学方法：采 用案例教学、 模拟实验、小 组讨论等多种
形式Leabharlann 考核方式：注 重过程性评价， 包括平时作业、 课堂表现、期
末考试等
中外比较会计ch8
Because there is no objective way of determining the value of goodwill unless the business is sold, internally generated goodwill is not recorded in the accounting records. Thus goodwill may be an important assets of a successful business but may not even appear in the company’s balance sheet.
In summary, the best evidence of a company’s goodwill is not the amount listed in the balance sheet. Rather, it is a long and ongoing track record of aboveaverage earnings.
Assets (Cash, receivables, etc.) 9,000,000
Goobilities
1,000,000
Cash
10,000,00
Recording goodwill in the accounts (P334/212)
Because of the difficulties in objectively estimating the value of goodwill, this asset is recorded only when it is purchased.
中外会计研究方法比较
中外会计研究方法比较任何一门科学的学习和研究要取得成效，获得正确的结论，都是建立在运用正确研究方法基础上。
研究方法是：“驶达真理彼岸的航船，是打开科学宝库的钥匙。
”毛主席指出，“我们不但要提出任务，而且要解决完成任务的方法问题。
我们的任务是过河，但是没有桥或没有船就不能过。
不解决桥或船的问题过河就是一句空话。
”会计研究方法可以视为会计理论研究中的“桥”和“船”，是完成会计研究任务的重要手段，会计研究方法的多样性为会计研究工作者提供了广泛的选择性，其运用恰当，不仅可以圆满地实现会计研究目标，而且可以提高会计理论研究。
一、西方会计研究方法借鉴（一）西方会计研究方法的发展1、他山第一石——规范法。
概览西方会计理论发展史，我们注意到，在1968年以前，为探求会计科学真谛，西方会计学家运用规范研究方法形成了一系列描述性理论和指导性观点，诸如美国著名会计学家佩顿的《会计理论》；利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》、《会计理论结构》；佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》；爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》；利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》。
这些经典性规范会计理论著作提出和完善了会计理论的框架，极大地丰富了会计理论体系，推动了会计实务的发展。
在这些著作中，除利特尔顿是归纳学派的代表，绝大部分理论观点都是或者主要是演绎法的产物。
总体而言，这一时期是会计研究方法处于演绎法和归纳法为核心的规范研究方法占主导地位的时期。
2、他山第二石——实证法。
实证研究方法思想最初起源于实证主义哲学思想，会计科研实证法，是指通过提出假设—收集数据—建立模型—统计分析—得出具有数量特征的研究结论的一种会计活动量化研究方法，这主要是受西方经济学中实证经济学的影响。
在这方面，以美国会计学家简·鲍尔和P·布朗于1968年在《会计研究杂志》发表的《会计数据的实证评估》作为起始标志。
经过多年的努力和探索，瓦茨和齐默尔曼在总结会计实证研究文献的基础上，于1986年出版了《实证会计理论》专著，这本专著的发表，标志着会计实证研究开始进入了一个新的阶段。
中外会计比较论文总结以往中外会计比较研究的不足及改进建议
中外会计比较论文总结以往中外会计比较研究的不足及改进建议首先，以往中外会计比较研究缺乏系统性和综合性。
一些研究仅仅关注一些方面或一些国家的会计制度、原则或实践，缺乏整体性的研究视角。
这导致了很多研究的结论缺乏比较分析的依据和广泛适用性。
为了解决这个问题，研究人员应该从整体的角度出发，深入研究中外会计制度、原则和实践的异同，并提出相应的比较分析方法和框架。
其次，以往中外会计比较研究过于注重制度和规则的比较，忽视了文化与社会因素对会计理论和实践的影响。
会计是一门社会科学，其理论和实践不仅受制度和规则的影响，还受到文化、社会价值观等因素的制约。
因此，研究人员应该加强对这些因素的研究，深入探讨它们对中外会计的异同造成的影响。
再次，以往中外会计比较研究方法单一，多采用定性研究方法，缺乏定量研究的支持。
定性研究方法可以深入挖掘问题的内涵和背后的含义，但缺乏可比性和普遍适用性。
为了加强中外会计比较研究的科学性，研究人员应该采用定量研究方法，结合定性研究方法进行综合研究，提供更具说服力和可持续性的研究结论。
最后，以往中外会计比较研究在实践应用方面存在不足。
很多研究只停留在理论层面，缺乏对实践的指导和支持。
为了提高中外会计比较研究的实践应用价值，研究人员应该重视理论与实践的结合，将研究成果应用到实际的会计工作中，并与实际实践相互反馈，不断优化研究结论和方法。
综上所述，以往中外会计比较研究存在系统性和综合性不足、忽视文化与社会因素、方法单一及缺乏实践应用等问题。
为了改进中外会计比较研究，研究人员应该从整体性的角度进行研究，加强对文化与社会因素的研究，采用定量和定性综合的研究方法，并注重理论与实践的结合。
通过这些改进，中外会计比较研究将更加全面、科学和实践导向。
中外会计比较论文总结_销售会计半年总结
中外会计比较论文总结_销售会计半年总结中外会计比较中外会计比较是一种将中国会计制度与西方国家会计制度进行比较评估的研究方法。
在处理企业间交流与贸易的过程中，相对于国际会计准则的基础上，中外会计比较更加注重中西方会计差异性的比较研究，对公司在全球市场竞争中所遇到的财务会计问题具有独特的分析价值。
首先，在资产负债表方面，中国会计制度在固定资产方面的折旧和摊销计算方式与国外的做法相差较大。
中国是采用年度平均法计算折旧和摊销的，而国外的会计制度是采取相应年限法计算的。
其次，在利润表方面，中国会计制度将营业税及附加计入营业收入，而国外会计准则则是将营业税及附加计入营业费用。
且在国内企业会计实践中，往往存在利润虚增和进行不合理会计处理的情况。
这种现象在西方发达国家相对较少发现。
销售会计半年总结销售会计半年总结主要针对企业销售业务及相关财务报表显著变化和问题，进行会计上的分析和总结，以便更好地掌握销售领域的运作和经营情况。
以下是本企业销售会计半年总结的主要内容：1.销售收入和成本上升：本企业销售收入和成本呈上升趋势，这主要是由于销售额的增加和成本的提高。
为了更好地管理销售业务，本企业需要进一步完善销售结构和提高费用控制效率。
2. 库存呈下降趋势：半年内，本企业出售了大量的存货，因此库存量呈现下降趋势。
这一现象使得我们可以更好地掌握库存和资金流的情况，以此更好地管理销售和资产。
3. 销售支出占比增加：企业销售支出占比逐渐提高，主要是由于从事销售市场中的竞争激烈、促销力度加大等因素导致的。
为了降低成本，在市场营销和推广方面，应加强合作与共同发展。
且需要结合现实情况，采取合理的财务管理手段，做好资金控制和会计策划等方面的工作。
4. 财务报表准确性：本企业在半年内财务报表上的准确性逐步提高，这主要是由于改进了财务部门的管理和制度，以及各部门之间协作和沟通加强。
然而，还需要在细节管理方面更加精细，以便更好地掌握企业的经营状况和资金流动。
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Assets (Cash, receivables, etc.) 9,000,000
Goodwill
2,000,000
Liabilities
1,000,000
Cash
10,000,00
Recording goodwill in the accounts (P334/212)
Because of the difficulties in objectively estimating the value of goodwill, this asset is recorded only when it is purchased.
Types of Intangible assets
• Patents • Copyright • Trademarks and trade names (brand names) • Franchise/License • Research and development costs (R&D) • Goodwill
Intangible assets（P333-337/211-215）
Long-lived assets that are not physical in nature.
Operating expenses versus Intangible Assets
Intangible Assets: reasonable evidence of future benefits
Goodwill is recorded only by the acquiring company.
If the use of the trademark is discontinued or its contribution to earning becomes doubtful, any unamortized cost should be written off immediately.
(know-how)
Dr. patens Cr. Cash and cash equivalents
Amortization: ≤17 years
Dr: Amortization expense- Patents Cr: Patents
depreciation of plant and equipment（折旧） depletion of natural resources（折耗） amortization of intangible assets(摊销）
Wal-Mart has expanded into Mexico. Suppose Wal-Mart acquired Maxana Company at a cost of $10 million. The sum of the market values of Mexana’s net assets was totaled $9 million and its liabilities $1. million.
The cost of developing a trademark or brand name often consist of advertising campaigns, which should be treated as expense when incurred.
If a trademark or brand name is purchased, however, the cost may be substantial. Such cost should be capitalized and amortized to expense over a period of not more than 40 years.
Expenditures for advertising campaigns? trae duration of the benefit is uncertain. --- expensed
When the cost is insignificant—revenue expenditure significant—intangible assets
Franchises/Licenses 334/212
Franchises and licenses are privilege granted by a private business or a
government to sell a product or service in accordance with specified conditions, such asKFC
Goodwill (P334/212)
acquisition price market value of net assets
goodwill (greater-than-normal level
of profitability)
book value of net assets
Example (P334/212)
GE Page 49 Coco-cola Page 31
Patents(P333/211)
Patent are federal government grants giving the holder the exclusive right for 17 years to
produce and sell an invention.