浅谈如何提高审计质量
浅谈如何进一步提高审计质量
第4期 山西焦煤科技 No.4 2008年4月 Shanxi Coking Coal Science&Technology Ap r.2008 问题探讨浅谈如何进一步提高审计质量王晋梅①(汾西矿业集团公司审计处) 摘 要 审计工作质量是审计工作的生命,是审计工作的立足之本。
随着审计工作的深化和审计影响的扩大,如何提高审计工作质量,是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。
论述了影响审计工作质量的因素,并提出了提高审计质量的方法,希望能进一步提高审计工作质量。
关键词 审计工作;审计质量;审计方法;制度;管理;人员素质中图分类号:T D[-9] 文献标识码:B 文章编号:1672-0652(2008)04-0033-03 随着审计工作的深化和审计影响的扩大,如何提高审计工作质量,是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。
笔者将影响审计工作质量的因素与提高审计质量的方法与大家探讨,希望能进一步提高审计工作质量。
1 影响审计工作质量的因素1)审计人员质量风险意识淡薄。
近年来,随着审计监督领域的不断拓展,审计项目越来越多。
由于人员少、任务重,部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,在一定程度上忽视了审计质量要求。
2)审前准备工作不充分。
a)对被审计单位基本情况了解太少。
尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查。
b)审计方案过于简单。
内容不详细,分工不合理,对审计工作缺乏指导作用。
c)对审计的目的不明确。
对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求。
3)审计队伍素质不适应工作需要。
从审计人员知识结构来看,现有人员中懂一般财务审计的多,掌握现代管理知识、科技知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少,知识结构相对陈旧,比较单一,整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱,加大了审计风险,降低了审计质量。
4)审计质量管理工作力度不强。
浅谈新时期如何提升审计工作质量
腮躐国町国国徊徂 曰鼢昌 厨垦 一 徐州 空军学院研究生管 理大队 队 ， 江苏
注 ． 为 影响 审计 事 业 生存 和 发展 的 重要 因素 。 成 本 文 从 分 析 审 计 工作 质 量 的现 状 八 手 ．总 结 出 制 约 审 计 工 作 质 量 的 关键 因素 ．进 而 提 出相 应 的对 策 来提 升 审计 工作 质 量 关 键 词 ： 计 质 量 ： 控 ； 任 审 管 责
二 、 高 审计 工 作 质 量 的对 策 提 二 十一 世 纪 是 信 息化 和 知 识 经 济 的 时代 ． 技进 步 日新 月 科 异 ， 识 创 新 空前 加 快 ． 合 实 力竞 争 日益激 烈 。 适 应社 会 经 知 综 为
差 距 ．审计 部 门仍 存 在 一 些 影 响 审 计 工 作 质 量 提 高 的 因 素 和 问题 （ ） 审计 质 量 的认 识 不 到位 ， 一 对 责任 意 识 淡 薄
果 。 目前 ， 计 机关 人员 队伍 素质 明显 提 升 ， 审 组
计条例》 和相 关 审 计规 定 不 相符 ， 不适 应 现 代 审计 的需 求 比如 说． 在质 量 考 核 上 ， 有 《 计 “ 典 案 例 ” 虽 审 经 评定 办法 》 《 计 工 和 审 作 质 量 考评 制 度 》 但如 何 进 行 考 评 的 思路 和措 施 并 不 多 ， 处 。 还 于下 级推 荐 上 级 表 彰 阶段 ． 能达 到 评 优 奖 优 的实 效 。具 体来 不 说 ， 是 缺乏 统 一 的 、 统 的 审 计 质 量考 评 指 标 和具 有 针 对 性 、 一 系
（ ） 审计 单 位 缺 乏配 合 ， 议 落 实难 度 大 三 被 建
审 计 工作 是 一硕 需要 责任 双 方 相 互 配 合 的工 作 ． 非 是 由 并
浅谈审计质量影响因素及提升方式
浅谈审计质量影响因素及提升方式审计质量一直是财务审计工作的关键问题之一，审计质量的高低直接关系到审计的实效性和实用性，影响着审计工作的可信度和专业性。
审计质量并非是一个孤立的概念，其受到各种因素的影响，包括审计程序的设计、审计人员的素质、企业内部控制的完善度等多个方面。
如何提升审计质量，需要全方位地考虑影响因素，并针对这些因素提出具体的改进方式。
一、审计质量的影响因素1.审计程序的设计审计程序的设计是影响审计质量的重要因素之一。
审计程序设计的不当会导致审计过程中遗漏重要的审计程序或审计程序的安排不合理。
审计程序包括风险评估程序、内部控制评价程序和财务报表分析程序等。
如果审计程序设计不当，可能会导致重要的审计证据被遗漏，从而影响审计结论的准确性和可信度。
2.审计人员的素质审计人员的素质直接关系到审计的专业性和可信度。
审计人员应具备良好的专业知识和扎实的审计技能，能够独立思考和分析问题，对审计对象的内部控制和业务流程有全面的了解，并能熟练运用审计工具和技术进行审计工作。
如果审计人员的素质不高，可能导致审计过程中的瑕疵和错误，从而影响审计质量。
3.企业内部控制的完善度企业内部控制的完善度是影响审计质量的重要因素之一。
企业内部控制的完善度直接关系到审计程序的设计和实施。
如果企业的内部控制不完善，可能导致审计对象无法提供充分的审计证据，审核程序难以有效实施，从而影响审计质量。
4.审计机构的规范管理审计机构的规范管理是影响审计质量的关键因素之一。
审计机构应建立完善的质量管理体系，规范审计流程和程序，加强对审计人员的培训和考核，确保审计工作的规范和专业。
如果审计机构的管理不规范，可能会导致审计工作的混乱和失控，从而影响审计质量。
5.行业和市场环境行业和市场环境是影响审计质量的外部因素之一。
不同的行业和市场有不同的特点和规律，审计人员需要充分了解和把握行业和市场的发展动向，结合具体的行业和市场特点进行审计工作，确保审计结论的准确性和可信度。
浅谈如何提高审计质量
量。
弃 、 删 改 等 现 象 ，严 重 影 响 审 计 工 作 日记 和 审 计 工 作 底 稿 的真实性和 完整性。 ５审 计 报 告 层 次 有 待 提 高 。 由 于 对 审 计 发 现 挖 掘 不 ． 够 ，审 计 结 论 不 准 确 ， 难 以 提 出 建 设 性 的 审 计 意 见 和 建 议 ，降 低 了 审计 信 息 的 价 值 ，影 响 了 审 计 报 告 的 层 次 。 ６审 计 档 案 管 理 是 审 计 基 础 工 作 的 有 机 组 成 部 分 。 审 ． 计 档 案 质 量 的 高 低 ，不 仅 体 现 审 计 机 关 基 础 工 作 的 水 平 ， 同 时也能 反映 审计业 务工 作质量 的高低 。审计档 案质量 的 目前 在 审 计 实 践 中 审 计 项 目 质 量 不 高 的 高 低 对 审 计 项 目质 量 起 着 至 关 重要 的 作 用 。 原 因 （ ） “ ” 的 因 素 ，审 计 人 员 本 身 素 质 不 高 ，责 任 二 人 （ ）审 计 程 序 方 面 。 审 计 项 目质 量 控 制 实 行 的 是 审 一 心 不强 而导致 工作 中没 有查 出被 审计 单位 的财政 收支 、财 计全过程质量控 制。主要是从 以下方面考虑 ： 务 收 支 中 存 在 的 重 大 错 弊 或 者 是 审计 人 员 经 验 不 足 ，专 １审 前 调 查 不 充 分 。 审 前 调 查 是 审 计 工 作 的 重 要 环 ． 业 判 断不 准 确 而 导 致 做 出 不 恰 当的 审计 结 论 。 节 ， 随 着 经 济 的 快 速 发 展 、信 息 化 的 不 断 深 入 ，审 前 调 查 二 、对 影 响审 计 工作 质 量 的 因素 的对 策 与思 考 工作 已显得 尤 为重 要 。 审前 调 查 不充 分 直 接 影 响 审计 质 （ ）从 审 计 全 过 程 控 制 审计 质量 ： 一
浅谈审计质量控制的措施
审 计质 量 控 制 的重 点在 于 审计 工 作规 范 化 。一 是加 强 审计 规 范体 系 建设 。审计 机 关在 审 计准 则 和操 作 办法
的贯 彻 执 行 方 面 ， 通 过学 习 、 会 和运 用 ， 审计 过 程 要 领 在
第 三 ， 级 审 计 机 关 的领 导 干部 ， 认 真 研 究 制 定 各 要 审计 质 量 控制 的措施 和 目标 ， 为加 强 审 计 质量 控 制 创 并 造 一 个 良好 的 工作 环境 。领导 干 部尤 其 是 一把 手 要更 新 理 念 ， 头贯 彻 执行 与 审 计 质 量控 制 有关 的法 律 法 规 和 带
积极 试 行 主 审竞 争 上 岗等 制 度 ， 造 条 件 ， 步 建 立 与 创 逐 审计 职责 和 能力 相 适 应 的干 部考 评 制度 。 其次 ， 审计 质 量 控 制作 为 各 级 审计 机 关 共 同面 临 的
四是 把 好 审计 结 果 的跟 踪落 实 关 。审 计 意见 建议 和 审计 决 定 能够 得 到 全 面落 实 和 执行 ， 审 计 成效 的具 体 是 体 现 。要强 化措 施 ， 大力 度 ， 全 审计 结 果跟 踪 检查 和 加 健 督 促 落 实 办法 ，疏 通 审 计 落 实情 况 的信 息 反馈 渠 道 ， 使
环 节
制 度化 、 范 化 。要 制定 相应 的质 量控 制 标准 ， 规 并根 据 不
同时期 的不 同要 求适 时予 以调 整 和完 善 。
二 是加 强 审计 质 量 控制 的制度 建 设 。以审 计质 量 责 任 为 核 心 ， 立 和 完 善 以审计 复 核 审 理 、 计 检 查 考 核 建 审
起 来 ， 一 步 增 强 审 计 监 督 的权 威 ， 是 提 高 审 计 质 量 进 这
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策发布时间：2021-06-29T11:04:09.953Z 来源：《基层建设》2021年第6期作者：刘春雪[导读]栖霞市经济责任审计服务中心审计质量是审计工作的“生命线”，是衡量审计机关履行审计监督职责是否到位的标尺，所以加强审计质量管理，防范审计风险，在审计工作中至关重要。
近年来，自审计署至地方基层审计机关都非常重视审计质量，法规部门每年自上而下组织审计质量检查，各地之间审计质量差距较大，存在不同程度的审计质量问题。
本文通过分析当前存在的审计质量问题，提出了基层审计机关加强审计工作质量的主要措施和对策。
一、审计质量存在的主要问题。
根据近年来署、省、市等上级审计机关对基层审计质量检查反馈的意见，结合基层审计机关本级审理情况，总结审计项目质量主要存在下述问题：一是总体质量管理方面。
各审计机关大都存在项目计划编报不完整，存在未上计划和统计，但是组织实施的审计项目；审计报告质量不高，尤其是经济责任审计，部分项目出具零问题审计报告；审计成果开发不到位，对审计揭示反映的问题层次不高，提出的建议空泛、笼统，缺少制度性机制性的问题，操作性不高；审计移送存在移送主体错误，或者避重就轻，将应移交公安或纪检监察部门处理的案件线索移送到行业主管部门处理。
二是审计依法履职方面。
未按照审计实施方案确定的内容实施审计，即应审计未审计，存在现场审计漏项问题；审计工作超越职责权限，对审计职责权限外的事项进行审计，对审计职责权限外的领导经济责任进行评价；对审计发现的问题浅尝辄止，未采取必要措施查深查透，未对深层次问题进行挖掘剖析，导致出现应发现未发现问题或应排除未排除风险隐患的问题出现；部分已经发现的问题未在审计报告中反映，也无重要管理事项记录予以说明；三是审计结论方面。
法律法规引用不恰当，审计发现的问题引用已失效的法律法规，或者是引用错误定性、错误处理处罚意见的法律法规；处理意见不恰当，对审计期间已整改的问题提出处理意见，对既成事实且无法整改的问题，提出错误的处理意见；对经济责任审计发现的问题缺少定责理由或定责理由不充分，责任界定不准确；对经济责任评价不规范，评价缺乏事实或证据支持，并对审计范围之外的事项进行审计评价。
浅谈如何进一步提高审计质量
浅谈如何进一步提高审计质量审计质量是审计机关赖以生存和进展的基础，是审计工作的生命线。
讲究审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望和要求，审计质量的高低表现出审计机关和人员的政治素养、业务水平汉工作能力。
随着审计机关审计信息化建设和运算机审计AO系统的运用，审计质量在整体上呈现出不断提高的趋势，但不可讳言，目前部份审计项目质量低下的问题仍然存在。
究其缘故，既有主观因素，又有客观因素。
一、审计项目质量不高的缘故一、审计预备工作不充分。
一是被审计单位大体情形了解太少。
尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内操纵度等未作审前调查；二是忽略了制定审计方案时的前置工作。
如在了解被审计单位大体情形后，未对所取得的资料进行初步性复核，在编制审计方案前对重要性水平好审计风险未进行初步评估；三是审计方案过于简单。
内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用；四是、对审计的目的不明确。
对审计后应该达到什么目的、取得什么成效没有十分明晰的思路要求。
二、财会业务知识不熟练。
一些审计人员财会业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手腕作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。
3、对法律法规不熟悉。
在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规把握不全面，知其一，不知其二；二是对相关的行业规章及其政策规定平常不注重搜集和学习，待到审计碰着问题后，有的回避疑点，轻易绕过，有的临时抱佛脚，现学现用。
4、审计方式不妥。
有的审计人员审计方式运用不妥或方式单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，尽管下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。
五、审计责任感不强。
一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。
二、提高审计质量的几点计谋一、精心部署，周密安排审前预备工作。
浅谈审计质量的提高
犹如产品质量是 企业的生命一样 ， 审计质量是审计 职业 的生命 。 审
计 质 量 的 高 低 ， 审 计 赖 以 生存 和 发 展 的 基 础 ， 接 影 响 到审 计 职 能 作 是 直 用 的 发 挥 。 为 社 会 中介 机 构 ． 计 质 量 也 是 注 册 会 计 师 与 会 计 师 事 务 作 审 所 自我保 护 避 免 法律 纠 纷 的一 道堤 防 。 本 文 从 项 目审 计 全 过 程 质 量 管 理 方 面谈 谈 审 计 质 量 控 制 与 提 高 的 几 个 环 节 。 所 谓 全 过 程 质 量 管理 是 指 对 项 目审 计 从 业 务 安 排 到 审 计 报 告 出 具 全 过 程 的质 量 管 理 ．包 括 制 定 选择 和 确定 审 计 项 目— — 计 划 — — 实 施 — — 报 告 — — 后 续 工 作 等 各 个 环节 ， 体如下 ： 具
审计广角
浅谈审计质量的提高
上 海 文会会 计 师事务 所有 限公 司 张丽 雯
摘 要 ： 如 产 品 质 量 是 企 业 的 生命 一 样 。 计 质 量 是 审计 职 业 的 生 犹 审 命 。 审 计 质 量 的 高低 ， 审 计 赖 以生 存 和 发 展 的基 础 ， 接 影 响 到 审 计 是 直 职 能 作 用的 发 挥 。作 为社 会 中介 机 构 ， 审计 质 量 也 是 注册 会 计 师 与会 计
二 、 好 现场 外 勤质 ■ 关 把
应 该 说 审 计 是 一 种 技 术 性 的 较 量 。 高 审 计 人 员 素 质 ， 提 升 审 计 提 是 质 量 的 内在 保 证 。 在 队 伍 建设 上 ， 但 要 具 备 一 定 的 量 ， 要 注 重 质 的 不 更 提 高 ， 到 质 和 量 的 有 机 统 一 ， 计 才会 出成 果 、 档 次 、 水 平 。 以 ， 做 审 上 上 所 审 计 主 体 内部 应 采 取 各 种 措施 ，强 化 审 计 职 业 培 训 ，加 强 职 业 道 德 教 育 ， 断 更 新 知 识 ， 立 新 的 审计 思 维 方 式 ， 高 审 计 人 员 的 综 合 素 质 。 不 确 提 目前 我 国审 计 人 员 年 龄 结 构 老 化 ， 术 职 称 偏 低 ， 险 意 识 淡 薄 的 现 象 技 风 比较 普 遍 。２ 世 纪 已经 进 人 了 网络 经 济 的 时 代 ， １ 信息 技 术 高 度 发 展 ， 网 络 经 济 逐 步 扩 大 。 对 的 市 场 竞争 更 加激 烈 。 些 新 的变 化 要 求 审 计 人 面 这 员 积 极 借 鉴 先 进 理 念 和 经 验 ， 握 最 新 的 审 计 技 术 与 方 法 ， 断 拓 宽 知 掌 不 识 面 ．提 高 自身 的 业 务 素 质 。 我 所 定 期 开 展 项 目经 理 业 务 沟 通 交 流 活 动 ， 于 典 型 性 案 例 及 好 的 经 验 和 处 理 方 法 ， 全 所 范 围 内公 开 培 训 推 对 在 广 。 内 部 管理 及 队伍 建 设 上 ， 所 坚 持 以 人 为 本 的 思 想 ， 导人 ， 重 在 我 引 尊 人 、 心 人 ， 造 教 育 氛 围 ， 高 审 计 人 员 对 审 计 职 业 道 德 价 值 的认 识 ， 关 营 提 养 成 自觉 遵 守 职 业 道 德 的习 惯 ，使 审 计 人 员 把 审 计 看 作 实 现 人 生 价 值
浅谈审计质量提升的方法和成效
浅谈审计质量提升的方法和成效摘要：现阶段，随着经济社会的快速发展和大数据审计环境给审计工作提出的更高要求，做好新形势下内部审计工作和审计质量的全面提升，使审计质量成为审计工作的生命线，让审计工作更好的服务企业内部管理，有着非常重要的意义。
关键词：国家电网；大数据；审计质量；提升引言审计质量管理是指审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定的目标和规定程序运作，以达到规定的质量水平，是实现审计目标的重要手段。
广义的审计质量管理指的是全面质量管理。
主要包括审计独立客观公正原则、科学的审计项目计划、审计人员的专业胜任能力、完善的审计准则等法律规范。
侠义的审计质量管理包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度，也就是本文重点讨论的项目审计质量管理。
一、优化审计模版强化审计项目督导促进经济责任审计质量提升一是充分应用省公司审计标准化成果，以省公司审计记录模版为参照，制定县公司经济责任审计记录模版，规范经济责任审计各类文本标准模板，科学制定审计方案，建立审计记录清单；二是结合国网公司“三库两模”建设，精心抽调中介机构成员和公司业务骨干组成审计组，集中过滤审计方案和审计内容，同时规范审计问题定性、审计底稿模版、审计报告模版，并将记录清单与审计组专业人员一一对应，落实分工责任，确保审计质量；三是审计标准化全覆盖，在公司开展的县公司经济责任审计过程中，优化审计记录、底稿模版，不断完善和改进模版内容及重点关注点，打造精品审计记录和审计报告；四是推行审计项目管理制，在开展经济责任审计过程中，实行审计组长负责制和主审及小组长集中会审制原则，严把审计记录的完整性、审计报告定性的准确性，有效管控现场审计。
二、优化工程审计流程严控风险隐患促进工程审计质量提升一是制定符合工程项目的审计制度，进一步规范和完善工程项目审计工作管理流程，明确相关部门在工程项目审计管理重点职责及工作衔接与配合。
浅谈企业内部审计质量问题及对策
浅谈企业内部审计质量问题及对策
一、企业内部审计质量问题
1.审计人员素质不高
企业内部审计需要具备一定的专业素养和职业道德，但是一些审计人员可能存在专业能力不足、水平参差不齐的情况，导致企业内部审计质量较低。
2.审计流程不规范
审计需要遵循一定的程序和流程，但有些企业内部审计的流程控制不够到位，审计资料不全面、审计过程操作不规范等问题较为突出。
3.管理层不重视审计工作
一些企业管理层对内部审计的重要性认识不足，导致内部审计工作的开展受到限制，审计人员缺乏资源支持和足够的重视。
4.审计责任不明确
在一些企业内部，审计责任划分不明确，审计人员对自己的责任和工作范围不清楚，难以做到心无旁骛地完成审计任务。
三、企业内部审计质量问题的对策实施
1.建立健全的内部审计制度
在企业内部建立健全的内部审计制度，明确审计工作的流程和程序，确保审计工作的规范性和科学性。
2.加强内部审计管理
企业应加强对内部审计工作的管理，建立健全的评价机制，对审计工作进行有效的监督和评估，及时发现并解决问题。
3.加强内部审计培训
对审计人员进行专业培训和知识更新，提高审计人员的专业素质和工作水平，确保审计质量的有效提升。
4.营造良好的审计工作氛围
企业应营造良好的审计工作氛围，加强对审计工作人员的激励和引导，激发其工作热情和发挥潜力，确保审计工作的顺利开展。
结语：
企业内部审计质量问题的发生，既影响了企业内部管理的规范性和有效性，也损害了企业的声誉和利益。
企业需要正确认识内部审计的重要性，加强对内部审计质量问题的分析和解决，提出相应的对策并切实加以实施，提高企业内部审计的质量和效益，为企业的可持续发展提供有力支持。
浅谈当前加强审计质量控制的措施及建议
要性。
出合 格 的 、 专 多 能 的 复 合 型 审计 人 员 ， 范 审 计 行 为 ， 力 提 高 一 规 着 审计 工 作 质 量 ． 效 规 避 审 计 风 险 。 有 （ ） 住 关键 环 节 ， 行 审 计 质 量 全过 程 控 制 。 量 是 审 计 工 二 抓 实 质 作 的生 命 线 ， 的好 坏 直 接 关 系 审 计 工 作 的 可信 度 和 权 威 性 ， 高 它 要 度 重 视 审计 工 作 质 量 ， 低 审计 风 险 ， 实 际 工 作 中来 看 ， 先 严 降 从 首 格 按 照 审计 署 六 号 令 《 计 项 目质 量 控 制 办 法 （ 行 ） 规 定 执 行 ， 审 试 》 其 次 是 要 把 审 计 质 量控 制 贯 穿 于审 计 工 作 的 全 过 程 。具 体要 做 到
二是 制 定 审 计 方 案 做 到 科学 合理 ， 出 重 点 。 定科 学 合 理 的 突 制 审 前 调查 工 作 方 案 。这 个 方 案 体 现在 ： 符 合 项 目规模 、 质 的 实 它 性 际 。 调查工作具有指导 性可操作性 ； 对实现调 查工作 目的、 对 要 任 务 和 内 容 做 出 人 员 、 法 、 骤 、 术 保 障 、 费 、 间等 方 面 的 符 方 步 技 经 时 合项 目实 际的 周 密 安 排 。 三 是 规 范 审计 实施 阶段 的质 量 管 理 是 整 个 审 计 过程 质量 保 证 的核 心 。 审计 组 必 须 按 照 审 计 准 则 的 要 求 ， 保 审 计 实 施 方 案 制定 确 的审 计 步 骤 、 计 内容 实 施 到 位 ； 审 当实 际 情 况 与 审计 实施 方案 产 生 差 异 时 ． 及 时 围绕 审 计 目标 做 出相 应 对 策 。 计人 员在 工作 底 稿 应 审
新时期如何提升审计工作质量
浅谈新时期如何提升审计工作质量摘要：近年来，随着国家审计工作的深入开展和审计影响的不断提高，各级党委领导和人民对审计工作的期望也越来越高，审计质量问题引起了审计机关和社会各界人士的高度关注，成为影响审计事业生存和发展的重要因素。
本文从分析审计工作质量的现状入手，总结出制约审计工作质量的关键因素，进而提出相应的对策来提升审计工作质量。
关键词：审计质量；管控；责任审计质量是审计工作的永恒主题，是审计工作的生命线，已成为各级审计机关和审计人员的共识，现阶段如何增强“精品”意识，提升审计工作质量，实现审计工作的跨越式发展，已成为当前审计理论研究的一项重大课题。
一、审计工作质量现状及影响因素分析审计质量是指审计工作业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度，是指处在一定环境中，由审计人员素质、审计实施程度和先进的审计方法等多种要素共同作用的结果。
目前，审计机关人员队伍素质明显提升，组织体制逐步健全，法规体系日趋完善，促进了审计工作质量进一步提高。
各级审计机关通过加强研究、建立制度、完善机制，在审计人员、审计组织机构、审计质量标准、审计程序、审计方法等方面都取得了较好成绩和明显进步，这是得到大众认可的。
但同时也要看到这些成绩和进步，与国家审计署的要求相比还存在着不小的差距，审计部门仍存在一些影响审计工作质量提高的因素和问题。
（一）对审计质量的认识不到位，责任意识淡薄当今，在审计部门中仍存在着对审计质量认识不全面、不到位的现象，审计人员质量意识不强，有着对审计质量不正确的理解。
比如，“只要审出问题，审计质量就是好的”“狠抓审计质量，管理出不了业绩”“审计不能太突出、太显眼”等错误观念和认识，制约了审计工作的开展，这同时也反映出了审计人员自身对工作的责任意识不强。
责、权、利相统一，是审计制度有效运作的基本前提，建立和完善责任制度是提升审计质量的重要保障，就审计工作实际而言，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度却没有认真贯彻执行。
浅谈审计质量
审计成果 的质量是审计工作 的核心 。提高审计成果的利用水平 ，
应抓 好三 个 环 节 。
（ ） 好成果的综合分析 ，提升审 计成果 的质量和水平 。综 １ 抓
分析是指在查实问题后对 其进行定性 、定量分析 ，看提出的问题是否 符 合客观情 况 ，是否抓住 了事物的本质 ，是否从 体制 、机制上和 制 定 、修改 、完善法规的高度上提 出解决和预防问题的办法 。提高综合 分析 水平 ，应抓住三个要 点：一是要抓住问题的本质 ；二是提高分析 研 究的综合性 ；三是提高解决问题 的水平 。 （ ） 好成果的利用 ，扩大审计成果 的影 响。要抓好审 计成果 ２ 抓 的利用 ，必须要从以下几个方面下功夫 ：一是做好审计成果的上报 工 作 ，重点是提高审计报告 的质量 ；二是向其他管理部门、监督 部门通 报审计成果 ，如向财政部 、 税总 、发改委 、银监会 、证监会 等部门通
２ 加强审计成果的利用 。是提 高审计质量的关键
环节 。一是审计 立项 ；二 是审计实施 。审计对 象的情况往 往 比较复 杂 ，仅凭一次审汁就 把全部问题都查出来几乎是不可能的。要在制定 好审计 方案的基 础上 ，抓 住主攻方 向实施突破 ，切忌面 面俱到 。此
外 ， 应关注审计人 力成本 。 还
心帮助同学们战胜 目前的斟难。Ｉ 时，Ｉ学们也应该相信 自己有战胜 训 困难的能力 ， 最终会 实现物理考试成绩提 高的那 一天。
（ 收稿 日期 ：２ １ 一 １ １ ） ００ Ｏ－ ５
办法 （ 试行 ）》，其核心就是对审计项 目 实行全过程的质量控制 。贯 彻落实 《 办法 》规定 ，要做好五个方面的工作 ：一是必须提高审计风
报审计情况 ，促进监督管理主体之间的信息共享 ；三是加大对 审计成
浅谈如何提高企业内部审计工作质量
营 管 理 的 复 合 型人 才 较 为 短 缺 。高 、 精、 尖 复 合 型 审 计人 才 的
缺 乏 已成 为提 升审 计 质 量 的 瓶 颈 。
（ 三） 内 部 审计 质 量 控 制 制 度 不 健 全 ， 质 量 控 制 缺 乏 科 学
合 理 的标 准 目前 ， 企 业 内部 审 计 多 依 据 国家 审计 法 律 规 范 和 审 计 职 业道 德规 范 ，未 建 立 起 适 合 企 业 自身 特点 的质 量 控 制体 系 ， 各 项 制 度 尚不 健 全 ，各 个 审 计 环 节 的质 量 控 制 内容 不 明确 ， 缺乏 科 学 合 理 的质 量 标 准 。 审计 人 员 要 做 哪些 工 作 、 达 到 什 么 样 的 标 准 不 明 确 ，往 往 导 致 所 取 得 的 审 计 证 据 证 明 力 不
（ 一） 企 业 内部 审 计 的 独 立 性 普 通 较 低 ， 忽 视 机 构 职 能 的
顶 层设 计
～
是 内 部 审 计 机 构 不 够 独 立 。从 机 构 设 置 模 式 来 看 ， 企
业 内部 审计 机构 的设 置没 有 统 一 标 准 多 数 企 业 设 置 了专 职 的 内部 审计 机 构 ， 也 有 部 分 企 业 将 内 部 审 计 机 构 并 人 企 业 纪
开展审计活 动需 要一定的经费保 障， 由于多数企业 的公 司章
程 对此未作具 体规定 ， 也未 设立独立 的经费 预算 ， 导 致 工 作 开 展起 来 受 制 于 经 费 的限 制 ， 直 接 影 响 到 审计 工 作 质量 。 四
浅谈进一步提高审计质量和成效
对 审计工作 认识 上也 存在 偏 差，认 为经审是 形式 ，审计 会 得罪人 ，不愿 认认真真地 开展审计工作 。 ２ 、审计 能力较低 。从 现有经审人员 的知识 结构来 看，
一
部 分 经审人 员没 有从 业 资格 证书 ，对工会 财 务审计 知 之
甚少； 也有 的经 审人 员虽有资格证 书，但 缺 乏继续 学习 ，一 些 新 的政策 规 定不能 尽快 熟悉 ，因此 ，在 整体上 应对 复杂
会 审计 条例 》规 定 。严格执 行 审计程 序 ，严 谨 对待 审计 证
据 ，编 制 观 点 明 确 、 条 理 清 楚 、格 式 规 范 、 手 续 完 备 的 审
４ 、工会 的审计质 量 无章可循 。评 判审计质 量 的高 低，
计工作底 稿 ，真 实 、完 整 地记 录 审计 日记 ，实事 求是 地 出
审 计 工 作 局 面 的 能 力 比 较 弱 。 另外 ，还 有 的 经 审 人 员 开 拓 创
２ 、搞好 审前调查 和编 制审计实 施方案 。审计人 员应 了 解被 审单位 基本情 况，确定 审计工作 重点内容 、审计范 围，
选择审计 方法，通过 统 筹计 划和 安排 ，编制审计 实施方案 ， 审计人 员依 据审计 方案制定 的审计程 序和方 向 ， 开始 实施审
２ １ 年第９ ０ １ 期
浅 谈 进 一 步 提 高 审 计 质 量 和 成 效
河南省 总工 会 经审办
随着工运 事业 的发展 和工 会经 济活 动 的拓展 。工会 经 首先 要有标 准 ，要有 审计 业务 的作业 规 范。工会 经 审质 量
审工作越 来 越显 示出特 殊 的地位 和 作用 ，而 审计质 量是 审 控制 标准不 明确 ，这也 是造 成审计质量不 高的原 因之一 。 计工作 的生命，没 有审 计质 量 的提 高作保 证 ，我们 的审计
浅谈如何提高建设项目跟踪审计的质量
【 要】 摘 实施建设项 目跟踪审计对规范建设程序、加强建设 管理、节约建设 资金 、提高 资
金使 用效益 以及 反腐倡廉等 方面具有积极作 用。现阶段 影响建设项 目跟踪 审计 质量的 因
素 主要包括跟踪 审计人 员、跟踪审计 的重点和跟踪 审计 介入 的时间。要提高建 设项 目跟 踪 审计的质量 ，必须提高 审计人员素质 ，明确窜计 目标和把握审计重点 ，并适时介入 。
ＳＥ Ｓ
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浅谈 如何提 高建设项 目跟踪 审计 的质 量
口 苏 海 花 一Ｓ ａｈ ａ ｕ Ｈ ｉｕ
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建设项 目跟踪 审计 ，是 审计机 关
对国家建设项 目的前期准备 阶段 、建
会 中介机构或者具 有与审计事项相关 专业知识 的人 员参 与审计工作 。审计 机关对审计结果负责 。
踪审计 的 工作质量 和效 率 ，保 证建设 项 目的质 量和 进度 。而一 些跟 踪审计 人 员还 是抱着 官僚 思想 和敷 衍的 工作 态度 ，没 有服 务意识 ，使 跟踪 审计 的工作 质量和效率大大降低 ，跟踪审计 的作用大打折扣 。 １ ． 跟 踪 审计 人 员越位 现 象严 重 ．３ １
ｆｒｃ ｎ ｔ ｃｉｎｐｏｅ ｔ ｙｃ ｍｐｅ ｅ ｓ ｅ ｑ ａｉ ｆ ｕ ｉ ｒ ｎ ｂｅ ｔ ｅ ， ｏ ｏ ｓｒ ｔ ｒｊｃ ｏ ｒｈ ｎ ｉ ｕ ｌｙｏ ｄｔ ｄ ｏ ｊｃｉ ｓ ｕ ｏ ｂ ｖ ｔ ａ ｏ ａ ｖ
浅谈如何提高审计工作质量和水平
要是财经法规 ，进而实现结论和决定的随意性降低 ，进而保 证审计结果 的公道。审计相关机关在进行监督的过程中 ，需要 自觉的接 受来 自人 民 代表大会以及相关部门的法律方面的监督 ，进而只有坚持众 人平等才能 够实现法律 的公平 ，实现 自我约束能力的提高 ，为审计机关 树立 良好 的 形象 。此外 ，在审计方式上 ，转变传统 的审计方式 ，采用信 息化 的方式 来进行审计 ，由点代面的进行联动式的审计 ，进而通过责任 的明确 和多 方面的配合来实现审计模式高效化。 ２ ．３通过审计质量的管理和控制 ，实现监督质量的提 高 个审计质量 的好与坏的评估是依靠一个 系统 的、连续 的质量 管理 来实现流程的鉴定 ，因此相关部 门需要更加重视 自身法律法 规框架 的构 建 ，进而打造一个统一 的质量控制法律体系 。同时在不 同的审计 阶段 还 需要保证根据各专业 的实 际特点来制定更加符合实 际工作 的质量控 制办 法 ，为实现审计工作 的监督与管理 的加强来实现科学 的划分 。另外 一个 方面则是需要建立与健全审计责任追究制度 ，通过严格 的立项来实 现工 作责任 的明确 ，避免 出现越权立项等 问题 的出现 ，进 而一 旦发生 问题立 刻能够实现责任 的落实 与问题 的补救 ，进而按 照审计相关 条例来进 行规 范 的处理 ，避免 出现相互 推诿 责任的行 为 ，进而保 证工作效 率 。此 外 。 还需要对于参审人员实现责任 的明确 ，进而 给予每一个参 审人员 以具体 的任务 ，实现个人 责任 的明确划 分 ，进 而实 现问题 发生时能够严 格追求 相关 的责任人 ，督促相 关审计人 员能够 把握好 每一个 审计环节 。例如 ， 在项 目的实施过程 中，通过项 目责任 的明确来 实现 审查流程和审查 法律 法规完善 ，进而实 现实施方案 的审定 ，进而通 过相关 部门的审批来 实现 严格 规范 的责任落 实。
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浅谈如何提高审计质量
作者：王卿
来源：《大观》2014年第05期
摘要：审计质量是审计工作的生命线，随着审计工作的不断深化和审计影响的不断扩大，对审计工作和审计质量也提出了新的更高的要求，如何才能更好地做好新形势下的审计工作全面提升审计质量，以便让审计工作能够与快速发展的现代经济社会相适应。
关键词：审计工作；队伍建设；依法审计；风险控制；审计质量
一、审计质量是审计工作的生命线
一要牢固树立审计干部的质量意识。
审计质量意识教育要常抓不懈，审计风险意识要警钟长鸣。
一个有质量的审计项目是审计“成品”，高质量的审计项目才是“精品”；忽视审计质量和审计风险控制，就有可能出“废品”，给审计事业带来损失。
二要建立健全审计质量控制机制。
要建立一整套从审计项目立项调研、审前调查和编制审计方案、审计目标确定、审计实施、审计报告复核审理、审计成果运用等各个环节的全过程质量控制体系，并保证这些过程控制体系正常运转发挥作用。
三要加大对审计质量的检查考核力度。
定期对完成的审计项目质量进行检查考核和“后评估”，重点是找出项目质量存在的“瑕疵”，总结经验教训以利再战，亡羊补牢，犹未晚矣。
四要重视主审人员综合能力的培养。
主审的业务能力特别是宏观判断和综合分析能力，是决定审计项目质量的优劣，甚至决定审计项目成败的关键因素。
二、抓好队伍建设是提升审计质量的重要前提
首先，要提高审计人员的综合素质，加强对审计人员的思想政治教育、职业道德教育、廉政纪律教育等，使每一位审计工作者牢记党的审计工作宗旨、审计工作职责和审计工作纪律，切实做到“坚持宗旨、严守纪律、尽职尽责”。
只有具有良好政治综合素质的审计人员才能在具体审计工作中做到严格坚持宗旨、严守纪律、尽职尽责，才能对被审计对象的经济活动做出客观公正的审计评价，也才能对被审计单位违纪违规问题作出公正的审计处理意见或建议，从而保证审计工作的质量和效果。
其次，要提高审计人员的业务水平，必须加大培训教育力度。
要在审计人员培训上舍得投入，本着以考促学的原则，积极组织审计人员参加各级审计部门和审计行业学会举办的综合性和专业性的审计业务培训等，力争通过抓骨干带全员，抓重点带一般，实行定期轮岗轮训，让审计人员系统地学习掌握审计相关法律法规和审计、财税、计算机辅助审计知识。
拓宽审计人员的思路和视野，转变审计理念，弥补自身不足，提升综合素质，全面提高审计业务水平。
三、坚持依法审计，严格遵守审计程序
首先，随着依法治国方针的深入贯彻，要求审计人员必须牢固树立依法办事、严格执法的法律意识。
其次，审计在社会公众心中的地位日益提高，群众要求审计监督的愿望空前强烈，要求审计人员具有更强的执法责任感。
审计工作者必须严格按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国行政许可法》等法律赋予的职权和范围进行审计。
四、强化审计实施过程管理，是审计质量控制的核心
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。
加强审计质量控制就要对审计项目的一个总体把握。
首先，要对审计项目全过程的把握。
即从编制审计方案、收集审计证据、编制审计日记和审计工作底稿、公布审计报告、建立审计档案各个环节的把握。
其次，明确审计项目质量是一个体系，其涉及审计工作的诸多方面，审计组织、人员、素质、经费和时间保证等。
最后，加强集体审定。
对重大事项要求必须进行集体审定，不经审定，不得实施。
五、优化审计报告编制，是审计质量控制的关键
审计报告是审计监督活动的"成果"，审计项目结束后，要求审计小组要高度重视审计文书质量，特别是要注意提高审计报告的质量。
审计工作底稿记录了审计工作中实施的审计手续和审计测试所收集到的审计证据以及据此而得出的审计结论，集中体现了审计人员所作的全部工作。
因此，它可以作为审计组织的监督部门检查审计工作实施情况的依据。
对审计底稿纪录的内容要认真进行分析研究和加工提炼，有针对性地提出对策和建议，对被审计单位提出的意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性，能够促进被审计单位建章立制、加强管理。
努力打造高素质的审计队伍，切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑。
六、审计处理要适度，审计技术手段要提高
审计处理只是一种手段，促进规范和提高才是审计的目的。
所以审计处理既要符合法律法规的规定，又要结合被审计单位存在问题的客观情况和历史背景，科学地分析和选择处理方法，有利于被审计单位整改，达到促进规范管理和提高效益的目的，从而提高审计工作效率。
特别是需要移送处理的事项，必须慎重处理，既不能放纵任何问题，也绝不能提供虚假审计信息。
放纵了问题，审计失去了监督作用；提供了虚假信息，必将产生负面影响，制造混乱，后果严重，并势必降低审计工作效率。
随着被审计单位计算机技术的普及应用，审计技术手段应得到更进一步的提高，特别是OA技术的应用要常规化。
除计算机审计技术之外，摄像、录音、速记等取证技术也应得到普及，将有利于审计取证的完整、及时和有效，从而确保审计质量，提高工作效率。
审计人要对更新的和新生的法律法规要及时掌握，熟练应用。
七、审计工作要与时俱进，不断实践探索
一是面对愈加繁重的审计重任，审计机关只有根据形势不断发展变化需要，与时俱进，勇于改革创新，不断实践探索，积极采取有效办法，努力实现审计监督方式方法的快速有效转型，用科学、改革、创新和发展的眼光去分析、研究和解决实际工作中遇到的各种新情况新问题。
二是面对愈加繁重的审计重任，审计机关要在积极探索审计理念、审计方式创新的基础上，进一步加大创新实践力度，努力做到外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合、责任审计与法纪审计相结合。
用改革创新实践成果确保审计目标的实现。
三是面对愈加繁重的审计重任，审计机关要在创新审计方法、技术和内容的基础上，提高审计质量，降低审计风险，促进依法行政，遏制腐败现象。
审计机关要根据审计对象和审计内容来确定对会计资料进行详细检查还是抽样检查及抽样方法；审计技术要从手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统计算机辅助审计。
要在全面提升审计质量、降低审计风险的同时，积极探索对行政事业单位全过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上着力预防和遏制经济腐败。
四是面对愈加繁重的审计重任，审计机关要在创新审计工作思路、更新观念的基础上，进一步加大创新服务实践力度。
审计机关要正确处理好审计监督与审计服务的关系，本着以提升审计质量为核心，以民生和绩效审计为重点，以审计业务管理服务为基础，全面提高审计工作水平和服务质量，用改革创新的实际成效推动审计工作法制化、规范化、科学化目标的顺利实现。