现金流量表
【10】现金流量表
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
14
典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
1
一、现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和
现金等价物流入和流出的报表。
2
二、现金和现金等价物 （一）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的
存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金
3
（二）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、
如应收账款与应付账款的对冲； ④“应交税金－－应交增值税（销项税额）”账户
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
15
【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1） 应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
购买商品、接受劳务支付的现金=（4 000+600）+ （100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）（10+100+55）+10=4 435（万元）。
现金流量表(2019新版)
纳税人名称：
报税日期：
项目
一、经营活动生产的现金流量：
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
支ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的职工薪酬
支付的税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金
分配利润支付的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、现金净增加额
加：期初现金余额
五、期末现金余额
现金流量表_月
税款所属期 行次
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20 21 22
至 本年累计金额
本月金额
小企03表 单元：元
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
取得借款收到的现金
吸收投资者投资收到的现金
偿还借款本金支付的现金
偿还借款利息支付的现金
现金流量表
成本/股数 成本/股数 房产： 总成本：
Hale Waihona Puke 收入状况 收入 工资： 房产： 利息： 4000
资产负债表 资产 手头现金： 做空现金： 股票/共同基金/存单 股票股数 期权张数 头期款： 首期支付：
股息： 期权：（剩余天数） 事业： 房地产： 企业投资： 总收入： 支出 信用卡支出 购车贷款: 零售支出: 银行贷款支出: 其他支出: 孩子支出： 电话费支出： 车旅费支出： 房租支出： 税金： 信用卡支出： 餐费支出： 住房抵押贷款： 教育贷款： 额外支出： 总支出： 每月净现金流 1 4001 企业投资： 负债： 住房抵押贷款： 教育贷款： 信用卡： 额外负债： （企业） 负债： 房地产抵押贷款： 银行贷款： 购车贷款：
现金流量表
什么是现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。
依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。
其基本格式与内容如表5-11所示。
表5-11 现金流量表现金流量表的主要作用有哪些现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。
例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。
因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。
企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
现金流量表
(一.)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入)-收回的代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余额)+(预收帐款期末余额-预收帐款期初余额)-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐(不含租金-当期核销的坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额) 若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。
2、收到的租金=其他业务收人中的租金收入+(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)+(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额)-接受非现金资产而减少的应收帐款(租金)和应收票据(租金)+当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收帐款(租金)坏帐损失3、收到退回的增值税款＝补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+[应收补贴款(出口退税)期初余额-应收补贴款(出口退税)期末余额]4、收到的除增值税以外的其他税费返还=补贴收入-出口退税款+[应收补贴款(不含出口退税)期初余额-应收补贴款(不合出口退税)期末余额]5、收到的其他与经营活动有关的现金＝财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金6、购买商品、接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本)(含进项税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付帐款期末余额-预付帐款期初余额)-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用)-代垫运杂费7、经营租赁所支付的现金＝管理费用(租金)+其他业务支出(租金)+[其他应付款(租金)期末余额-其他应付款(租金)期初余额]-接受非现金资产而减少的租金8、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、营业费用(或销售费用)、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-应付工资期末余额)+应付福利费当期减少额+[其他应收款(代职工支付的费用)期末余额-其他应收款(代职工支付的费用)期初余额+住房周转金当期减少额]9、支付的增值税款＝应交税金中已交增值税10、支付的所得税=应交税金中已交所得税11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费=应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目支付的税款12、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用(或销售费用)+营业外支出-当期计入管理费用营业费用或(销售费用)中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+[其他应付款(不含租金)期初余额其他应付款(不含租金)期未余额]+代垫运杂费-管理费用、营业费用(或销售费用)、营业外支出中未支付现金的费用。
现金流量表分析的目的和内容
5 从会计恒等式“资产＝负债＋股东权益”出发，可以推导出现金流量变化的公式，
具体如下所示：
其中， 表示会计科目从上一期间到本期间的变化。
6
从资产负债表上看，我们可以计算所有非现金流动资产和流动负债项目在该会计期
间内的变化。调整的基本原理就是从净利润出发，调整非现金流动资产和流动负
债项目的变化。基本公式为：
①
②
③
④
企业投资方面的信息
关注企业是否擅自改变 资金用途、企业投资效益是否 满足其最低必要报酬率，以及 企业投资活动对企业未来的影 响等。
与企业战略有关的信息
企业在不同的战略情况 下，经营活动、投资活动和筹 资活动的现金流会呈现不同的 特征。
财务分析 9
从动态上了解企业现金的变动情况和变动原因 判断企业获取现金的能力 评价企业盈利的质量
8
1.4 现金流量表分析的内容
企业生产经营活动创造现金 的能力
生产经营活动是企业现 金的主要来源，其产生现金能 力的大小直接关系到企业的生 死存亡。
企业筹资能力的大小
吸收投资、借款偿还债 务、支付股利和利息等直接反 映了企业筹资能力的大小。
现金流量
现金流量是指某一段时期内企业现金和现金等价物流入流出的数量。
3 现行企业会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。
4
1.2 现金流量表和资产负债表、利润表的关系
现金在现金流量表三个部分之间是如何流动的？
• 与经营活动现金流变动相关的是资产负债表上的流动资产和流 动负债项目及相应的利润表项目； • 与投资活动现金流变动相关的是资产负债表上的长期资产的变 动及相应的利润表项目； • 与融资活动相关的是资产负债表上的长期负债和股东权益的变 动及相应的利润表项目。
现金流量表
现金流量表会政财04 表编制单位：年月日单位：元【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。
（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。
本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。
（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。
（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。
本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表讲解
广义：货币资金,包括现金、银行存款、 其他货币资金。
确认标准：是指随时可以支付的，如不 能随时支付的定期存款等，不应作为现金。
（2）现金等价物
现金等价物：指企业持有的投资在满足下 列四个条件：
A、期限短（三个月到期）
B、流动性强
C、易于转换为已知金额现金
D、价值变动风险很小的投资
以上四个条件必须同时具备
会计调整分录
借：经营活动现金流量---销售商品收到现金 借：应收账款（期末＞期初）
贷：应收票据（期末＜期初） 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
例：A企业为一般纳税人，本年
度的利润表和资产负债表有关资料如 下：主营业务收入180万元，比较资 产负债表中应收账款期末比期初多 52.65万元。应收票据期末比期初少 35.10万元。要求：计算销售商品收 到的现金为多少？
Ｂ.固定资产的购建与处置； Ｃ.无形资产的购建与处置。
1.投资活动产生的现金流入项目
（1）收回投资所收到的现金：
反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资的本金和 收益部分；
借：现金/银行存款
贷：短期投资/长期股权投资
投资收益
❖长期债权投资本金部分。
内容：就工商企业来说包括销售商品、 提供劳务、经营性租赁、购买商品等。
（2）投资活动现金流量
范围：投资活动是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定 资产、无形资产和其他长期资产等。
投资概念：广义的投资，包括
对内投资：长期资产的购建与处置
2021/5/18
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现金流量表编制
经济业务
权责发生制
收付实现制
1.销售产品一批，价 应确认银存50万元，应收 只确认银行存
值100万元。收到对 账款50万元，营业收入100 款和收入50万
方交来50万元
万元
元
2.支付下一年度财产 不能确认本期费用，列入 确认费用1200
保险费1200万元
待摊费用1200万元
万元
3.计提固定资产折旧3 应确认为管理费用或制造 不确认为费用，
资产负债表、利润表和现金流量 表之间的比较
（一）、资产负债表、利润表和现金流量表 的关系 这三张表之间存在着密切的联系。 从计算利润的角度看，只要将两期资产负债 表进行对比，剔除投资和利润分配因素可得 本期利润。 现金流量表揭示了企业的现金从哪里来，到 何处去，进一步说明了资产负债表的结果。
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
• 三、现金流量的分类及列示
• （一）现金流量的分类
• 现金流量是指企业某一段时期内 现金的流入和流出的数量。
• 在现金流量表中，现金和现金等 价物被视为一个整体，企业现金 （含现金等价物，下同）形式的 转换不会产生现金的流入和流出 。
• 根据 企业业务活动的性质和现 金流量的来源，现金流量表准则 将企业一定期间产生的现金流量 分为三类：经营活动现金流量、 投资活动现金流量、筹资活动现 金流量。
第二节 现金流量表正表的编制
一、一般企业现金流量表的编制
• （一）经营活动产生的现金流量有 关项目的编制
• 1、销售商品、提供劳务收到的现金 • 本项目反映企业销售商品、提供劳
务收到实际收到的现金，包括销售 收入和收取的增值税销项税额。
• 具体包括：本期销售商品、提供劳务收 到的现金，以及前期销售商品、提供劳 务本期收到的现金和本期预收的款项， 减去本期销售本期退回的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。企业销
现金流量表的含义与作用
现金流量表的含义与作用（一）现金流量表的含义现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）的能力。
（二）现金流量表的作用现金流量表提供了一定期间的现金流入和流出信息，汇总说明企业在一定会计期间的营业活动、投资活动和筹资活动的动态情况。
其主要作用可概括为以下几点：1.现金流量表说明企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力。
企业能否偿还到期债务，能否向投资者支付股利，不能仅以获得利润的多少作为衡量标准，利润不能代表企业真正具有偿债和支付能力。
在实际经济生活中，有的企业有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的企业没有盈利却有足够的现金偿付能力。
之所以产生这种情况，最主要的是由会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素所致。
现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力不确切的影响，使投资者和债权人等报表使用者真正了解企业获取现金的能力和现金偿付能力，为其决策提供更为确切有用的信息。
2.现金流量表说明了企业现金收支产生差异的原因。
通过现金流量表，能够看出企业在一定期间内有多少现金流入企业，从何渠道流入，又有多少现金流出企业，用于何处以及现金流入与流出的差异。
它反映了企业现金流入与流出的全貌。
3.现金流量表能够评估企业未来获取现金的能力。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间经营活动、投资和筹资活动的动态情况。
现金流量表中反映的经营活动、投资和筹资活动中产生和获取的现金流量表明了其营业、投资和筹资活动产生和获取现金流量的能力。
通过现金流量表及其他财务信息，可以评估企业未来获取现金的能力。
4.现金流量表能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。
资产负债表是一张静态报表，只能反映企业一定日期的财务状况，不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业的投资、筹资给企业带来多少现金，又用去多少现金。
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
现金流量表分析
现金流量表分析现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定期间内现金流入和流出的情况，对于评估企业的偿债能力、经营活动的稳定性以及投资价值具有重要意义。
在本文中，我们将对现金流量表进行深入分析，探讨其应用和价值。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量反映了企业投资活动所产生的现金流入和流出；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动所产生的现金流入和流出。
二、经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是衡量企业经营能力和盈利能力的重要指标。
通过分析经营活动现金流量，我们可以了解企业的经营状况和盈利能力是否良好，以及现金流入和流出的主要原因。
首先，我们可以通过经营活动现金流量的净额来判断企业的盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正值，说明企业的盈利能力较强，能够通过经营活动获得足够的现金流入；如果经营活动现金流量净额为负值，说明企业的盈利能力较弱，可能存在经营亏损或者收入结构不合理的问题。
其次，我们可以通过经营活动现金流量的组成部分来了解企业的经营状况。
比如，经营活动现金流入的主要来源是销售收入和服务收入，如果这两项收入的比例较高，说明企业的经营状况较好；而如果经营活动现金流入的主要来源是其他经营活动，比如债务返还或者资产处置，可能意味着企业的经营状况不太理想。
此外，我们还可以通过经营活动现金流量的变动情况来判断企业的经营稳定性。
如果企业的经营活动现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业的经营稳定性较高，能够持续产生现金流入；而如果企业的经营活动现金流量波动较大，可能意味着企业的经营不够稳定，需要进一步关注。
三、投资活动现金流量的分析投资活动现金流量反映了企业在一定期间内进行投资活动所产生的现金流入和流出。
通过分析投资活动现金流量，我们可以了解企业的投资状况和投资策略的合理性。
手把手教你编现金流量表-实例
现 金 流 量 表
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。
1362500
840500
支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000 +1750+700 =356450元
356450
300000
1362500
现 金 流 量 表
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
现金流量表
一、现金流量表主表项目（一)经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数）+(预收帐款期末数-预收帐款期初数）—当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类"科目，则减去. ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）〈即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值—存货期初价值）] +应交税金（应交增值税—进项税额）+(应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类）,贷方不是“现金类"科目，则减去，如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税"科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+(应付工资期初数—期末数）+（应付福利费期初数—期末数) 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。
现金流量表
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表样
编制单位:
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
现金的期末余额
53
-
减：现金的期初余额
54
-
加：现金等价物的期末余额
55
减：现金等价物的期初余额
56
-
现金及现金等价物净增加额
复核:
制表:
行次
57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75
76 77 78
79 80 81 82 83
会企03表 单位：元 金额
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
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（适用执行企业会计准则的一般企业） 所属时期: 纳税人识别号： 编制单位： 项 目 本期金额 上期金额 年 月 日 至 年 月 日 会企03表 单位：元
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现 金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付 的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物 的影响 额 六、期末现金及现金等价物余额