第八章 公共预算与财政管理《公共管理学》ppt 课件

第一节 公共预算概述
8.1.3公共预算的作用
公共预算
调节收入分配
配置资源
稳定经济
公共服务或物品的存在
外部性的存在
效用的 不可分
割性
消费的 非竞争
性Leabharlann Baidu
受益的 非排他
性
不完全竞争的存在
第一节 公共预算概述
8.1.4主要预算理论和方法
1．零基预算
零基预算(zero base budget)是起源于美国的一种预算编制方法。零基预算是一种从总 体上控制公共预算支出的预算编制理论,其基本特征是当期预算收支计划不受以往预 算收支情况的影响，一切预算收支都建立在成本—效益分析基础上,一切从零开始来 编制预算。从本质上讲,零基预算是一种对政府提供公共服务的先后顺序做出安排的 一种思维方式。
２．公共预算的特征
公开性
公共预算
权威性
同一性
第一节 公共预算概述
8.1.1公共预算的内涵
3．公共预算的分类 (1) 形式上的划分：单式预算与复式预算。单式预算指政府的财政收支
计划通过统一的表格来反映，不区分经费预算和资本预算。复式预算 指预算收支计划通过两个或两个以上的计划表格来反映，一般通过经 费预算和资本预算两个独立的预算表格来表示，由于我国是发展中国 家，将对应的复式预算分别称为经常性预算和建设性预算。
(3)倡导结果取向。了激励下级政府预算管理部门或政府部门有效完成支出目 标或项目，中央权力机关及其预算管理部门将与下级政府预算管理部门或政 府部门签订绩效合同，列出后者所要达到的目标，并将目标细化，根据重要 性进行排列，然后明确绩效测量指标并进行量化以测量这些目标是否达到或 达到的程度。
第一节 公共预算概述
(2)内容上的划分：增量预算与零基预算。增量预算指新的预算收支计 划的确定建立在以往年度预算收支的数额之上，结合当期预算年度社 会经济发展状况加以调整后确定。零基预算指新的预算收支计划目标 的确定，只以当期预算年度社会经济发展状况为依据，而不考虑以往 年度预算收支的数额，强调预算支出项目间的优先排序。
8.1.4主要预算理论和方法
３．绩效预算
与传统的预算相比，绩效预算具有明显的优点：
(1)有助于公共预算支出手段与目标的合理结合。公共预算支出是为了 解决一定的社会问题，为公众提供有效的公共服务或物品。因此，它 需要达到支出目标，即政府支出资金后要求实现某种公众所期望的结 果。
(2)有效地建立了公共预算支出部门的良好支出动机。过去的公共预算 支出部门具有支出冲动，在那种预算模式下，公共资金的供给者并不 要求支出部门提供相应的产出或结果，即公共支出的目标没有达到的 保障机制。
财政收入（亿元人民 国内生产总值（亿元
币）
人民币）
1 366.95 1 642.86 2 004.82 2 111.01 2 199.35 2 357.24 2 664.90 2 937.10 3 149.48 3 483.95 4 348.95 5 218.10 6 442.20 7 407.99 8 651.14 9 875.95 11 444.08 13 395.23 16 386.04 18 903.64 21 715.25 26 396.47 31 649.29 38 760.20 51 321.78
例做到收支平衡、略有结余。这是传统的预算平衡原则。在功能预算和充分就 业预算思想的指导下，预算不一定追求当期年度内的平衡而是追求周期性的平 衡。 2．年度性原则 公共预算与国民经济和社会发展计划相互制约、相互促进，国民经济和社会发 展计划具有年度周期性特点。因此，为了协调政府收支计划与国民经济和社会 发展计划的关系，方便权力机关等评估主体对政府在某一年度的绩效进行评估 ，公共预算需要具有年度性。这也是世界上绝大多数国家的预算普遍具有的特 征。 3．可靠性原则 公共预算的可靠性指预算所反映的情况要真实可靠，不得虚假编造，更不能肆 意粉饰，否则要依法追究相关责任人的法律责任。 4．完整性原则 预算的完整性是出于国家权力机关的监控需要，反映了公共预算是一个法律性 文件。
财政收入占 国内生产总值的 比重（%）
23.00 22.90 22.40 20.70 18.40 15.79 15.76 15.84 14.57 13.08 12.56 11.19 11.06 10.90 11.62 12.61 13.90 15.00 16.84 18.60 16.06 16.54 17.19 18.19 19.80
第一节 公共预算概述
8.1.4主要预算理论和方法
３．绩效预算
绩效预算(performance budget)是一种强调对公共预算支出项目和活动的业 绩进行计量的预算编制方法。通过编制绩效预算,可以对公共预算支出的成 本和效益进行比较。它可以为下一步公共预算支出决策提供依据，从而提高 公共预算资金的使用效益。绩效预算本身也在随着经济、社会和预算管理的 实践不断发展着，目前处于新绩效预算阶段(new performance budget)。
公共预算收入(public budget revenue)，指政府为行使其职能，为公众提供 公共服务而依法地、有计划地取得的资金或资源。预算收入的主要原则为受 益原则和支付能力原则。
8.2.1公共预算收入的分类
收入的形式 税收收入 债务收入 其他收入
是否税收
编制方法
税收收入
经常性预算收入
国有资产收益 资本性预算收入
3．债务收入的作用 (1)债务收入的基本功能是弥补预算赤字。 (2)作为税收的替代。 (3)调节宏观经济运行和支持国家建设。
第二节 公共预算收入
8.2.3债务收入
4．债券的种类 (1)按照发行范围可将债务划分为国内公债和国外公债。 (2)按照偿还期限，可将债务划分为短期债务、中期债务和长期债务。 (3)按照债务的举借主体，可将债务划分为中央政府的债务和地方政府的 债务。 (4)按照可否流通，可将债务收入划分为可转让债券和不可转让债券。
(3)简便易行。绩效预算有助于降低公共预算支出的管理成本，它不像 零基预算要求对所有支出项目都进行审查和效益评估，并进行优先性 排序；也不像计划—项目预算那样在编制预算的过程中要求仔细分析 和建立项目，只需确定一个宏观的支出目标和总额，根据绩效合同进 行检查验收，然后做出奖惩决策。
第二节 公共预算收入
5．债券的发行与偿还 (1)债券的发行方式：固定收益出售方式，公募拍卖方式，连续经销方式 ，直接推销方式，组合方式。 (2)债券的价格：平价发行，减价发行，增价发行。 (3)债务的付息方式：按期分次付息，到期一次付息。 (4)债务的偿还方式：分期偿还，抽签轮次偿还，到期一次偿还，市场回 购偿还，以新代旧偿还。 (5)债务偿还的资金来源：设立偿还基金，财政盈余偿还，预算列支偿还 ，举借新债偿还。
第二节 公共预算收入
8.2.3债务收入
1．债务收入的定义 债务收入是政府为了筹集资金而凭借自身信用向国内外组 织和个人举借的债务，其主要形式是各种债券，是一种发 生在金融市场上的信贷交易。
2．债务收入的特征 (1)债务的发行与认购建立在买卖自由的基础上 (2)债务发行是一种有偿信贷交易 (3)债务收入的数额较少受法律限制
第二节 公共预算收入
8.2.2公共预算收入的规模与结构 ２．公共预算收入的结构
公共预算收入的主要内容为：各类税收(增值税、消费税、营业 税、企业所得税、个人所得税等税收收入)，国有资产收益，行 政性收费收入，罚没收入，海域场地矿区使用费收入，专项收 入、一般预算调节收入等。2001年和2008年国家财政分项目收 入见表8—2。
绩效预算的基本特征有以下几点:
(1)强调公共预算支出的目标和总额的集中控制。权力机关和预算管理部门只 对支出目标和支出总额进行控制，
(2)公共预算支出手段上的分权。在权力机关和上级政府预算管理部门确定公 共预算支出的目标和总额后，下级预算管理部门或政府部门可以像私人部门 一样追求资金使用效益的最大化，灵活地使用公共预算资金
5 934.5 7 171.0 8 964.4 10 202.2 11 962.5 14 928.3 16 909.2 18 547.9 21 617.8 26 638.1 34 634.4 46 622.3 58 260.5 67 884.6 74 462.6 78 345.2 82 607.5 89 403.6 97 314.8 101 632.47 13 5174.0 159 586.7 184 088.6 213 131.7 259 258.9
(3)根据预算编制主体做出的划分：政府预算和部门预算。政府预算指 一级政府自身的预算和所辖各部门预算的总和。部门预算指作为一级 政府的组成部门的一个部门所辖各单位预算的总和。
(4)根据预算与国民经济运行的关系：扩张性预算和紧缩性预算。
第一节 公共预算概述
8.1.2公共预算的原则
1．平衡原则 公共预算的编制要注意该预算年度收支的综合平衡，所谓综合平衡，就是按比
国债收入
其他收入
预算收入分类
预算层级
中央预算收入 地方预算收入
第二节 公共预算收入
8.2.2公共预算收入的规模与结构 1．公共预算收入的规模 公共预算收入的规模指纳入预算编制的收入占当期国内生
产总值(GDP)或国民生产总值(GNP)的比重，它反映了预算 年度内社会资源在政府和私人部门之间的配置格局。衡量 公共预算收入的主要标准是绝对指标和相对指标，前者是 对公共预算收入规模的纵向衡量，是一个动态指标；后者 是对公共预算收入规模的水平衡量，是一个静态指标。
对于我国而言，改革开放以来，公共预算收入占国内生产 总值的比重长期以来处于偏低水平。
如表8—1所示，财政收入(不含国债收入)占国内生产总值 的比重徘徊在10.71%～25.70%之间，显示了这一情况。
表8—1财政收入占国内生产总值的比重
年份
1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
我国推行零基预算的主要做法是： (1)确立公共预算支出目标。在保证优先支出项目，如农业、教育、科学等支出 项目资金需求的前提下，调整支出结构，优化资源配置，提高资金使用效益。 (2)全面掌握公共预算支出的资金需求，为合理排序公共预算支出需求做好准备 。 (3)重新核定公共预算支出项目的资金定额，主要包括人员经费定额和公用经费 定额。 (4)核定专项拨款。凡到期的项目该取消则取消，经济、社会效益不大的项目重 新审核,保证重点在建项目资金及时足额到位，扶持农、科、教等事业发展,本着 轻重缓急的原则予以安排。 (5)在上述基础上编制综合预算，实现综合平衡。总支出预算中留出3%～5%做 机动预备费,预防重大突发事件发生。在预算编制中强化定额管理,强化预算的约 束力。
第一节 公共预算概述
8.1.4主要预算理论和方法
２．部门预算
部门预算(department budget)是指编制政府预算的一种具体制度和方法，它 由各级政府的各个部门编制，经财政部门审核后提交国家权力机关通过的, 反映部门所有收入和支出的预算。 部门预算的积极意义有以下几点： (1)强化了政府预算的计划性。通过提前预算编制时间，使预算程序更符 合程序逻辑，改变中央政府预算先执行后审批的做法。通过部门预算的 编制，可以细化政府的整体预算，使编制详细的政府预算有了科目依据 。同时，部门预算对规范预算外资金管理也有积极作用。 (2)加强了政府预算的统一性。部门预算相对完整地反映了各个主管部门 及其所属单位各类收支的全貌，相对全面地反映了各个部门的收支活动 ，起了统一和集中政府财力的作用。 (3)提高了政府预算的集中性。编制部门预算使每个政府部门都分别编制 自己的财力收支计划，改变了原有的各部门缺乏一本完整预算的状态。 (4)增强了政府预算的法治性。部门预算的编制是依据相关法律和法规进 行的，是政府自觉遵循法律而采取的行动。
公共管理学
第八章 公共预算与财政管理
第一节 公共预算概述
8.1.1公共预算的内涵
1．公共预算的概念
公共预算(public budget) ，指由预算职能部门编制 的经各级国家权力机关审 批的某一年度内政府的收 支计划，是对政府在该年 度内全部活动的较为全面 、准确的安排，是一个具 有法律效力的文件。