高速公路审计技术方案

审计方案
根据审计工作计划、《中华人民共和国招标投标法》、《工程建设项目招标投标管理规定》、《建设工程项目管理试行办法》及有关的法律、法规的规定，为了进一步把握审计重点，确保审计工作质量，切实做好基本建设项目审计工作，制定本工作方案，具体如下：
一、审计的范围、控制目标及审计依据
（一）审计范围
审计范围：武汉客车厂整体搬迁建设项目工程造价全过程跟踪审
计和竣工结算审计。

（二）审计控制目标
通过审计摸清建设项目基本情况，掌握项目建设规摸、工程管理、造价咨询情况。

及时发现问题，分析问题，解决问题，规范管理行为，防止损失浪费，提高建设的管理水平和投资效益。

具体审计工作目标：
1．发现项目建设的重大问题，及时提供造价方面的咨询服务。

2．分析项目建设领域存在问题的原因，特别是管理体制上的原因，提出有针对性的改进意见和建议，促进投资体制和管理体制改革。

3．调查项目建设效益情况，了解项目建设的规划布局和投资结构，发现项目建设领域普遍存在的具有代表性的问题，计算有关效益指标。

（三）审计依据
1、《中华人民共和国招标投标法》；
2、《工程建设项目招标投标管理规定》；
3、《建设工程项目管理试行办法》；
4、其他与工程建设有关的相关法律、法规。

二、审计工作重点内容和难点分析
（一）审计工作重点内容
1、工程造价控制情况
(1)合同内项目审核。

复核合同内建设项目工程量计量的准确性，必要的情况下进行现场复测以核实工程量；检查结算单价套取是否与合同一致。

(2)工程变更审核。

设计变更的提出、审查、确认等是否符合规定的程序，变更的依据是否充分，有关手续是否完整；重大设计变更是否履行了报批程序；设计变更涉及工程价款调整的，套用的定额、采用的费率水平是否与合同一致，是否经过严格审查；变更内容是否突破了原设计规模，是否存在以设计变更名义变相提高建设标准、扩大建设规模，造成损失浪费或转移资金等。

(3)关注对工程造价有重大影响的事项。

一是材料价差补偿是否合理，是否符合合同约定；二是土方运距是否发生变化，发生了变化的是否调整了价格；三是土方调配是否真实，相关资料是否齐备；四是工期延误及窝工补偿是否真实；五是总价包干的项目结算是否符合合同约定；六是工程量偏离超范围项目的清单单价是否需要重新核定。

2、材料设备采购及管理情况
（1）检查按规定需要进行招标的材料采购是否进行了招标；材料设备的采购数量与金额是否控制在批准的预算范围内。

（2）检查设备材料价格的组成与合同是否相符，代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理。

（3）采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的损失浪费问题。

（4）检查购进设备和材料验收记录的真实性、完整性和有效性。

是否按合同签订的质量进行验收，设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。

（5）检查设备和材料领用手续是否完备。

列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生，照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

（6）检查剩余设备及材料的处理是否予以上缴退库。

（7）对甲供材料订货指令的下达、入库及验收、放货过程、结算时的扣除、余料的退回、采保费的计算与支付、采保费的分配等进行审核。

（二）审计难点分析
在前述审计重点内容的基础上，我们认为以下方面为审计过程中的难点，应重点加以分析。

1．勘察、设计和监理的工作失误，造成工程的损失浪费。

在审计中经常会遇到由于地质勘察不细造成地基工程加固处理的
索赔，但是通常是施工单位向业主索赔，很少有业主向勘察设计单位索赔的，由于勘察设计失误造成的损失全部由甲方来承担了。

2.工程变更设计的提出、审查、确认等是否符合规定的程序，有关手续是否完整，变更设计的依据是否充分；变更设计类别、项目的划分是否符合规定；各类变更设计涉及工程价款调整的，是否符合规定和合同的约定，所附工程数量和费用增减对照表是否真实、准确；有无以变更设计名义变相提高建设标准、扩大建设规模，造成资金浪费等问题。

3.对前期造价咨询机构的成果文件仅供参考使用，特别是对文件的编制说明部分需结合实际情况重点分析。

三、审计风险评估
对于基本建设项目的审计风险评估，我们应该从定性与定量两方面相结合进行评估。

定性方面的风险，根据我们以往的审计经验，基本建设项目往往会在以下方面存在风险：
1．项目管理方面
内部控制管理和专业人员的配备方面存在一定的固有风险。

2．专业方面
基本建设项目审计，特别是较大的建设工程，会涉及到很多专业，如地下地质情况处理等，这些项目的审计对专业性要求非常高，对审计人员也提出了更高的要求，同时也增大了审计风险。

定量方面：根据以往我公司参与基本建设项目的审计经验，为使审计保证水平达到95%，确定可接受的审计风险水平为5%，检查风险
控制在10%-15%。

根据项目的进展情况，及时调整风险评估系数。

四、审计工作建议
1．充分利用计算机审计、提高审计质量和效率
目前在使用计算机审计时，建议组织力量加大计算机审计力度，融合各环节数据，完善审计软件。

2．书面材料与实地勘察相结合
基本建设项目的审计中，实地勘察非常重要，设计和实际施工是否相吻合，只有通过实地勘察才能发现，而且通过实地勘察可以发现有无违规的行为。

五、审计质量控制措施
1、完善的制度保证和可靠的技术保证
本公司严格按照《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求，制
定了完备的质量控制制度体系：设立了质量内核部，由专职人员负责
检查质量把关；设立了检查标准委员会，对各类业务设计了专门的检
查程序和检查工作底稿，便于风险的控制和质量的复核；设立后续教
育培训委员会，及时了解了由于各项制度的健全和人才的保障，执业
过程中能够实时提供强大的后台技术支持，为完成各项检查咨询业务
提供了可靠的制度和技术保证。

2、素质高、业务精的人才团队保证
参与本次审计的人员均为我公司专门从事基本建设审计的专业
人员，项目负责人及主要审计人员均为造价工程师或注册造价员，近
年来一直对多项大型重点建设项目进行了跟踪咨询及结（决）算审计，具有丰富的经验；参与审计的团队常年协作参与审计工作，对各项业务均较为熟悉，是高质量完成审计任务的可靠保证。

3、切实落实三级复核制度
本项目实行三级复核制度，每一级复核均在底稿中保留相应轨迹备查，确保审计工作质量。

具体包括：
（1）现场负责人底稿复核：确保现场检查人员按审计方案执行了相应的审核程序，重要检查事项无遗漏；检查底稿完整、检查证据充分、检查结论正确。

（2）审计项目负责人复核：项目负责人对审核中遇到的重点、难点问题提出统一处理意见，对审核结论进行复核，对重大事项的处理结果进行把关，确保最终形成的审核结论定性准确全面公允。

（3）质量监管质量控制复核人总复核：对审核报告及其档案资料全面独立复核。

六、竣工结算工作程序：
根据本项目的实际情况，我公司拟采用全面审查的编审方法进行审核，审计的基本内容如下：
（一）审计方法
1、审核验证应提供的资料：
（1）施工合同、补充合同或施工协议书。

（2）全套施工图及竣工图、设计变更签证单。

（3）工程预结算书及工程量计算书（并加盖送审单位，编制单位
公章，预算员专用章）。

（4）经认定的材料价格的原始凭证复印件。

（5）施工单位投标书(包括承诺书、施工组织设计或施工方案等)。

（6）建设单位预付工程款、预付材料款说明。

（7）建设单位供料明细表。

（8）招标文件、招标答疑纪要。

（9）工程隐蔽资料。

（10）施工日记。

（11）现场签证的工程量核定单。

（12）设计变更及图纸会审纪要。

（13）开工报告及工期延期联系单。

（14）工程竣工验收资料。

（15）施工企业资质等级证书，经济所有制证明，税务登记证书。

（16）其他有关影响工程造价、工期等资料。

（17）前期咨询公司成果文件，含清标记录、现场照片、进度款支付证书、跟踪日志、变更单签证单审核书等。

2、进行现场勘察其主要内容为：
（1）施工情况是否与竣工图相符。

（2）施工情况是否与送审结算书内容相符。

（3）工程项目是否按图纸做到位。

（4）施工用料的品种、规格、数量，是否与送审结算书一致。

（5）对勘查的内容与送审结算书不符的要做好勘查记录，建设单位、施工单位和审核单位的代表要在勘查记录上签字，作为结算审核依据。

（6）审核人在实施审核验证前应要求委托人、建设单位、施工单位参加审核前会商，相互沟通情况、具体议定审核验证中有不明确和
待落实的问题。

3、审核验证的主要内容：
（1）审阅双方签订的施工合同、协议，认真领会施工合同、签证单及所有涉及工程造价的资料。

（2）实施现场勘测：在熟悉资料的前提下到施工现场实地勘测，核实变更签证是否与实际相符，避免重算多算。

注意发现与资料有差异的问题并认真填写勘测记录。

对隐蔽工程的工作量的认定，以有效的签证单为依据，并可根据现场实际，针对重大疑点进行现场检测。

（3）核对和落实隐蔽工程记录，检查其与图纸是否有区别。

如有区别，要询问造成的原因，在现场进行重点实地勘测。

（4）计算工程量：依据甲方提供的资料及现场实测记录，根据《工程量计算规则》计算工程量，并在指定的地点与乙方核对工程量。

（5）审核材料价格的合理性，对主要建筑材料进行市场询价。

（6）准确地套用定额：定额套用力求准确合理，定额分析要清晰规范，取费标准严格按国家有关规定或依据施工合同计算。

（7）计算和核对量、价、费。

（8）确定工程造价：本着公平、公正、公开的原则，与施工方在量、价、费方面进行核对，出示合理的计算依据，以充分的理由说服对方。

有争议的问题应与甲方协商或由甲方招集三方协商解决，形成“会议纪要”，作为结算依据。

最后在审核定案表上三方签字盖章予以确认，形成该工程实际造价。

（9）提交审核报告：审核报告的出具，意味该项目的审计工作的结束，审核报告的内容将全面地反映整个审核过程，以及审核结果。

（二）审计进度计划
本项目计划服务时间2012年10月15日，至本招标项目通过国家审计及竣工验收后结束。

（三）审计结果的提供形式
以审核后并经三方签字认可的结算书为基础，我公司将出具具有法律性、公正性的审计报告；并附审定后的竣工结算书。

同时我公司对出具的工程咨询报告书的合法性、公正性承担法律责任。

注：以上审计进度计划是在资料齐全情况下的计划。

七、审计项目人员安排
我公司将派出最精干的人员、最强的力量，高质量地完成本次审核任务，为业主提供优质尽责的专业化服务。

为确保本次审计工作卓有成效和优质质量，我公司拟安排7人参与本项目的审计工作，其中项目负责人1名，造价审核人6名。

这些人员均具有造价工程师和造价员资格，专业涉及建筑装修、钢结构、安装、设备、绿化、市政等，常年参与国家大型重点建设工程项目的结（决）算审计。

我公司将根据审计工程量及进度情况及时调增审核人员，保证按时、高质量完成编审任务。

审计组人员职责
1、审计组设项目负责人一名，负责项目的全面工作，对现场审核工作进行领导和重大事项的协调，负责编制总体审核计划、项目培训、组织协调、解难答疑、决策把关，汇总审核结果，编写审计总结与审计报告，向委托人汇报检查情况，与建设单位交换意见。

2、审核组成员职责：实施相关审核程序，开展具体的审计工作，编制审计工作底稿，向项目负责人汇报工作情况。

八、审计实施的组织协调及措施
本所将严格遵守投标文件、编审业务约定内容以及编审计划，按时、保质、保量的完成编审工作。

1、充足的人员配备
我公司将按具体项目检查工作量，配备足够的专业人员参与项目的检查，并根据进度情况随时准备增加人员，以保证按时完成检查工作。

2、高素质的人员保证高检查效率
参与本次审计项目的工程造价审计人员均是具有多年相关业务经验、具有相关执业资格的中高级审计人员，在本公司良好的企业文化下，参审人员能够发扬出良好的团队精神，有利于工作中的沟通、提醒、启发和配合，能顺利地实现信息资源共享，保证现场审计工作的高效率。

3、充分利用计算机检查技术提高工作效率
工程造价审核方面充分利用AUTO CAD软件、算量软件、计价软件提高核量、核价效率。

4、加强沟通与联系，提高办事效率
在检查进场前及检查过程中加强与被审计单位的沟通，取得被审计单位对审计工作的理解与支持，以利于审计工作的顺利进行；审计中遇到困难及时与业主汇报，通过业主与被审计单位的沟通尽快解决困难。

在检查中涉及资料交接、检查意见回复等影响检查进度的事项，采取书面方式进行交接并规定办理时间的办法，尽量减少等待时间，提高办事效率。

服务承诺
（一）廉政承诺
1、不对贵单位相关评委进行干扰；
2、遵守“独立、客观、公正、实事求是”的审计原则；
3、绝不泄漏任何与审计相关的信息。

如果发现我公司有违反上述三条的行为，我公司愿按贵单位的规定接受处罚，由此造成的损失由我公司承担，情节严重的，移交司法机关处理。

我公司还将对行为责任人作出相应的处罚。

（二）咨询承诺
1、审计质量的承诺：
（1）加强对执业工程人员的管理，强调执业工程技术人员与审计人员必须做到独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的工作作风。

（2）审核人员必须有符合技术要求的、完整的审计工作底稿。

（3）严格地实施由主审人员、部门负责人、技术负责人组成的三级复核制度。

（4）审核工作结束后，审核人员应整理完整的审核资料存档，接受监审部门的抽查。

2、违约责任的承诺：
（1）我公司慎重承诺凡参与审核的全体工作人员，均能严格遵守《湖北省建设工程造价咨询执业准则》，认真执行各项纪律，确保审计时间及审计质量。

如果咨询结论误差超过2%，除对直接责任人员按我公司的管理制度严加处罚外，我公司愿接受贵院对我公司的赔偿要求，由此造成的损失由我公司承担，情节严重的，移交司法机关处理。

（2）如果非我方原因，造成不能按时完成审核工作，我公司将承担中标项目收费金额的百分之十的赔偿。

（3）发生转包或联营情况，业主将有权无条件终止合同，并由我
公司承担全部损失。

（4）公司承诺对经过审核，并提交的咨询报告承担相应的法律责任。

**项目工程造价咨询人员汇总表
***总负责人简历表
***技术负责人简历表。