行政事业单位内部控制专题课件

机构汇总。 (2)工作机构及时向业务部门传达财政部门
对预算编制的最新政策及实物定额标准等，保证 预算编制的合规性。
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(3)各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出 需求进行测算，以此为依据编制预算。
(4)财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上 报的预算草案，将预算控制数分解至各部门。
(四)预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。
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(五)财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
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(六)会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
审批程序和相关责任，建立重大事项集体 决策和会签制度。相关工作人员应当在授 权范围内行使职权、办理业务。
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(三)归口管理。
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
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设置三个机构： 1、决策机构，也可称预
算管理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编
制草案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取
决算执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由
单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责
202人3/10/为17成员建立的集体决策制度。
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2、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部 门编制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审 批，对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业 务部门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编 制决算报告。一般设在财务科。
计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会 计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强 会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序。
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(七)单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活
动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经 济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员 按照规定填制、审核、归档、保管单据。
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• 第四、 编报财务信息的要求 (一)严格按照法律规定进行会计机构建立和人
员配备：会计人员要有会计从业资格证、会计机构负 责人要有会计师以上专业技术资格或者从事会计工作 三年以上。
(二)落实岗位责任制，确保不相容岗位相分离
(三)加强会计基础工作管理，按法定要求编制 和提供财务信息：学习新《事业单位会计制度》等
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二、制定内部控制制度的步骤 (一)梳理单位各类经济活动的业务流程 (二)明确业务环节 (三)系统分析经济活动风险 (四)确定风险点 (五)选择风险应对策略
(六)在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 (七)督促相关工作人员认真执行。
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• 三、控制方法
3、成立由单位领导和资产归口部门、财会部门和相关业务 部门的负责人组成的资产领导小组，负责对单位的资产事 项进行决策，资产归口部门负责具体执行资产业务。
4、成立由单位领导、内部审计部门、纪检监察部门等相关 部门的负责人组成的内部监督领导小组，负责统一领导对 内部控制的监督检查和自我评价。
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• (四)建立健全内部控制关键岗位责任制
1、内部控制关键岗位
主要包括预算编制、决算编制、绩效 评价、资金管理、票据管理、账户管理、 印章管理、采购及验收管理、资产保管、 建设项目的设计施工管理、债务管理、合 同管理、档案管理、信息系统管理、会计 管理、内部审计等岗位。
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• 第一、行政事业单位内控规范的组织 架构
单独设置内部控制职能部门或者确定牵 头部门，各经济活动相关部门和岗位积极 配合，内部审计和纪检监察部门进行有力 监督。
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• 第二、行政事业单位内控规范的工作 机制
决策、执行和监督相分离 议事决策机制 关键岗位责任制 对关键岗位工作人员的要求 财务信息编报的要求
按照决策、执行、监督相互分离的原理，结合单位 的实际情况，建立联合工作机制。
1、成立由单位领导、财会部门等内部相关部门的负责人组 成的预算管理委员会，负责对预算和资金使用方面重要事 项进行决策。
2、成立由单位领导、政府采购归口部门、财会部门和相关 业务部门的负责人组成政府采购领导小组，负责对单位的 政府采购事项进行决策，政府采购归口部门负责具体执行 政府采购业务。
(5)工作机构将预算控制数下达至各业务部门后， 各业务部门将预算分配至各项具体工作。
(6)归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度 合理性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审 核。
(7)对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重 大事项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。
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固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
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内部管理制度
财务管理总制度 经费支出管理办法
出国费管理细则
交通费管理细则
政府采购管理办法
固定资产管理办法
基本建设项目财务管理规定
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四、单位层面内部控制
. 组织架构 . 工作机制 . 关键岗位
. 编报财务信息的要求 . 信息化手段
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• 四、预算执行业务环节控制
1、主要风险点：未按规定的额度和标准执行 预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生 无预算支出、超预算支出等情形。
2、控制措施：(1)明确预算执行方式，对 业务内容相对明确的支出事项，工作机构可直接 限定支出标准和方向，甚至是资金来源和执行方 式，如对教师讲课费规定执行标准和现金授权支 付方式；对业务具体内容需进一步明确的支出事 项，可以下达预算总额度，在执行过程中随时进 行执行申请与审批。
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(三)行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范(试行)
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面内 部控制(5)
业务层面 内部控制(6)
评价与监督
组织、机制、关键岗位、 预算 收支 政采 资
人员、信息技术
业务 业务 业务
产
建设 合 项目
同
内部 监督
外部 监督
信息化手段
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. 第二、行政事业单位内控规范的工作机制
(一)单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离
•
过程分离：即决策过程、执行过程和监督过
程应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制
约的；
• 岗位的分离：即不相容岗位相互分离。
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• (二)建立联合工作机制。
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• (三)建立健全议事决策机制
1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，包 括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决 规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策 实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确 试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。
在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
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3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作 对重大经济事项的内部决策，要形成书面决
策纪要，并要求议事成员进行核实、签字认可， 并将决策纪要及时归档、妥善保管。
4、加强对决策执行的追踪问效 对决策执行的效率和效果实行跟踪，建立决
策问责制度，对重大决策失误、未履行集体决策 程序和不按照决策执行业务的人员，追究责任。
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一、行政事业单位内部控制架构
• (一)定义：内部控制规范—是指单位为 实现经济活动控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控，对经济活动的表达准确 真实的一整套制度和程序。
• (二)内部控制与各项管理制度的关系： 各项管理制度是对内控规范的具体落实， 各单位可通过完善管理制度来实施内控。
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2、落实岗位责任制 应当以书面形式(岗位责任手册)明确岗位 职责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系， 并按照岗位责任要求进行人事考核，对于不符合 岗位要求、不能胜任岗位的工作人员，应当及时 暂停其工作，安排再培训，或者调整工作岗位， 安排转岗培训。 3、实行轮岗制度
关键岗位要定期轮岗，单位轮岗制度要根据 本单位实际确定轮岗周期。
(四)财会部门与其他业务部门的沟通协调机制： 财会部门与资产管理部门定期对账，确保资产账实相 符；财会部门与各业务部门定期核对预算执行情况。
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• 第五、运用现代科技手段加强内部控制 (一)内部控制信息化：信息化固化了经济活
动流程，自动实现了对各项经济业务的约束，任 何违背内控管理规定的行为都能够得到制止；信 息化提高了信息的准确性、时效性和相关性。
(八)信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
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内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵
流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险
(4)确需追加调整预算的，需提出书面申请，说明 理由、方法等，经财会部门和归口管理部门审核交预算管 理委员会审批。
(5)工作机构定期(如每季度)检查各业务部门的 执行情况，及时纠正发现的偏差。
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(二)内控信息化的实现：一是一般计算机控 制，包括数据中心运行(工作计划、备份和恢复 程序)、系统软件控制、访问安全、应用系统开 发和维护控制。二是具体应用控制。
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五、业务层面之一——预算业务控制
. 业务流程
预算编制
未通过
预算编制
预算审批 通过
预算下达
预算执行 与分析
预算指标分解及责任落实 预算执行
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• 第三、对内部控制关键岗位工作人员的要求 (一)把好人员入口关：关注任用人员的知
识、技能、专业背景、从业资格、职业道德等。 (二)加强业务培训：对关键岗位工作人员
进行定期业务培训，使其及时了解和认真执行国 家的有关法律法规政策。
(三)强化职业道德教育：制定内部控制关键 岗位职业道德准则，加强职业道德教育。
3、执行机构，即各业务部门，主要岗位和职责是 编制本部门预算，根据工作机构下达的部门总预算分解到 各个具体工作，执行预算，提出追加预算申请。
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• 三、预算编制业务环节控制： 1、主要风险点：业务部门不参与，仅由财务
部门编制；业务活动与财力支持脱节。
2、控制措施： (1)各业务部门自行编制预算草案，报工作
(一)不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划
分职责权限，实施相应的分离措施，形成相 互制约、相互监督的工作机制。例如财务部 门必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款 调节表不能由出纳做，预算审批和预算使用 管理必须分开，收支二条线等。
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(二)内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、
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2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合
重大决策实行领导班子集体研究决定， 领导班子由党委、行政和纪检的主要领导 组成，坚持民主集中原则。
对于建设项目、政府采购等复杂、专 业性强的经济活动，应当听取专家的意见， 必要时可以组织技术咨询。专家可以是单 位内部专业人员，也可以是外部专家。
预算调整
预算调整
决算
进行决算
绩 效 考 20
7
23/1 0/1
绩效考核
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五、业务层面之一——预算业务控制
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一、预算业务有四个环节：预算编制、预算
审批、预算执行、决算和绩效评价
•Hale Waihona Puke 二、 不相容岗位包括：预算编制与预算审批，
预算审批与预算执行，预算执行与分析评价
控制措施： 合理设置预算业务管理机构和岗位
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(2)工作机构对预算执行申请进行审核，包括：业 务部门的执行申请与其预算指标、工作计划是否相对应； 是否提交相应的文件和单据，如会议申请单、接待审批表 等；是否按照规定的支出标准和支出方向提出申请。
(3)设置审批权限，如多少金额以下由分管领导审 批，多少金额以上由局长审批，多少金额以上由预算管理 委员会集体审批。