会计基础第七章会计账簿

2. 编制销毁清册
将需要销毁的会计账簿编制成销毁清册，列明账簿名称、数量、保管期限等信息 。
会计账簿的销毁程序与注意事项
3. 审批
将销毁清册提交给相关部门负责人审 批，获得批准后方可进行销毁。
4. 监销
在销毁过程中，应有专人负责监销， 确保销毁过程的安全、彻底。
会计账簿的销毁程序与注意事项
1. 保密性
对账的内容与方法
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账实核对
是指将各项财产物资、债权债 务等账面余额与实有数额进行
核对，以确保账实相符。
对账的方法
包括日常核对和定期核对。
日常核对
是指在日常工作中，随时对账 簿记录进行核对，以确保数据
的准确性。
定期核对
是指在一定时期内，对账簿记 录进行全面核对，以确保数据
的完整性和准确性。
编辑会计报表的主要依据
作用 有效发挥会计的监督职能 进行会计分析的重要依据
会计账簿的种类与内容
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按用途分类
序时账簿、分类账簿、备 查账簿
按账页格式分类
三栏式账簿、多栏式账簿、 数量金额式账簿
按外形特征分类
订本式账簿、活页式账簿、 卡片式账簿
会计账簿的设置原则
与记账凭证相结合原则
企业应根据记账凭证的种类和格式设 置相应的账簿，以确保账簿记录的准 确性和完整性。
明细分类账的设置与登记
明细分类账的概念
明细分类账是根据二级账户或明细账户 开设账页，分类、连续地登记经济业务 以提供明细核算资料的账簿，其格式有 三栏式、多栏式、数量金额式和横线登 记式（或称平行式）等多种。
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明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管 理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总 原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定 资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登 记；库存商品、原材料、产成品收发明细 账以及收入、费用明细账可以逐笔登记， 也可定期汇总登记。
分类账登记的注意事项
必须根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿；登记会计账簿必须按照记账规则进行； 实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规
定；禁止账外设账。
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错账更正方法
划线更正法
适用范围
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。
更正方法
在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并 由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得 只更正其中的错误数字。
结账的程序与方法
结账的程序 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应本年利润”科目，结 平所有损益类科目。
结账的方法：包括日 结、月结和年结。
结算出资产、负债和 所有者权益科目的本 期发生额和余额，并 结转下期。
银行存款日记账的概念
银行存款日记账是专门用来记录企业银行存款每 日收入、支出和结存情况的账簿。
银行存款日记账的格式
一般采用三栏式或多栏式，包括收入栏、支出栏 和余额栏。
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银行存款日记账的登记方法
按照银行存款实际收付的日期和金额，逐日逐笔 进行登记。
日记账的登记方法与注意事项
日记账的登记方法
一般采用逐日逐笔登 记的方法，即按照经 济业务发生的先后顺 序，逐日逐笔进行登 记。
结账的程序与方法
日结
月结
每日终了时，应结出“现金日记账” 及“银行存款日记账”的本日余额， 并与库存现金数及银行存款账户余额 进行核对。
每月终了时，应在各账户本月份最后 一笔记录下面划一通栏红线，表示本 月结束；然后，在红线下面结出本月 发生额和月末余额；如果没有余额， 在余额栏内写上“平”或“0”符号 ；并在摘要栏内注明“本月合计”或 “本月发生额及余额”字样；最后， 再在下面划一通栏红线，表示完成月 结工作。
企业应指定专人负责会计账簿 的保管工作，确保账簿的安全 、完整。
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2. 妥善存放
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会计账簿应存放在安全、干燥、 通风的地方，避免潮湿、霉变等 损坏。
3. 严格借阅
非经授权人员不得随意借阅会计 账簿，确需借阅时应履行相应的 借阅手续。
会计账簿的销毁程序与注意事项
1. 鉴定
在销毁前，需要对会计账簿进行鉴定，确认其是否达到销毁条件。
简明实用原则
企业应根据自身经济业务的特点和规 模大小，设置简明实用的会计账簿， 避免过于繁琐和复杂。
便于检查原则
企业应设置便于检查的会计账簿，以 便及时发现和纠正错误，确保会计信 息的真实性和可靠性。
依法设置原则
企业应按照国家有关法律、法规和会 计制度的规定设置会计账簿，确保会 计信息的合法性和规范性。
4. 过账
将旧账簿中的余额或发生额过 入新账簿的相应账户中，确保 数据连续性。
会计账簿的保管期限与要求
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保管期限
根据《会计档案管理办法》规 定，不同种类的会计账簿有不 同的保管期限，一般分为永久 、定期两类。其中，现金和银 行存款日记账需要保管25年， 明细账和总账需要保管15年。
02 1. 专人负责
总分类账的设置与登记
总分类账的概念
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的 账簿，其格式通常采用三栏式，外表形式一般采用订本式账 簿。
总分类账的登记方法
总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算 形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把 记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总 记账凭证等，然后，据以登记。
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日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记
现金日记账的概念
现金日记账是专门用来记录企业库存 现金每日收入、支出和结存情况的账 簿。
现金日记账的格式
现金日记账的登记方法
按照现金实际收付的日期和金额，逐 日逐笔进行登记。
一般采用三栏式，包括收入栏、支出 栏和余额栏。
银行存款日记账的设置与登记
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会计账簿的更换与保管
会计账簿的更换时间与程序
1. 结账
在更换账簿前，需要对旧账簿 进行结账处理，确保所有账目 清晰、准确。
3. 启用新账簿
按照会计制度要求，启用新的 会计账簿，并注明启用日期、 账簿名称等信息。
更换时间
通常在会计年度结束时进行更 换，即每年的12月31日。
2. 编制目录
将旧账簿中的账户名称、页码 等信息编制成目录，方便后续 查阅。
红字更正法
适用范围
记账后在当年内发现记账凭证所 记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额 ，从而引起记账错误。
更正方法
用红字填写一张与原记账凭证完 全相同的记账凭证，以示注销原 记账凭证，然后用蓝字填写一张 正确的记账凭证，并据以记账。
补充登记法
适用范围
记账后发现记账凭证填写的会计科目 无误，只是所记金额小于应记金额。
会计基础第七章会计账簿
• 会计账簿概述 • 日记账的设置与登记 • 分类账的设置与登记 • 错账更正方法 • 对账与结账 • 会计账簿的更换与保管
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会计账簿概述
会计账簿的定义与作用
定义：会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所 组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济 业务事项的会计簿籍。 提供系统、完整的会计核算资料
对账与结账的注意事项
• 对于往来款项的清查结果，应及时与对方单位或个人进行 核对并确认。
对账与结账的注意事项
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结账的注意事项
结账前必须将本期内所发生的 各项经济业务全部登记入账。
结账时应当根据不同的账户记 录分别采用不同的方法。
结账后应检查相关的资产负债 表和利润表是否平衡。
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及时登记
经济业务发生后，应 及时在日记账中进行 登记，避免漏记或错 记。
内容完整
在登记日记账时，应 确保所记录的内容完 整、准确，包括日期、 摘要、金额等要素。
定期核对
应定期将日记账与总 账、明细账进行核对， 确保账账相符。
保管妥善
日记账是重要的会计 档案，应妥善保管， 防止丢失或损坏。
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分类账的设置与登记
年结
年度终了时，应在12月份月结下面划 一通栏红线，表示年度终了；然后， 在红线下面结算出全年12个月份的发 生额和年末余额；并在摘要栏内注明 “本年合计”或“本年发生额及余额 ”字样；最后，再在下面划双红线， 表示完成年结工作。
对账与结账的注意事项
对账的注意事项 对账工作每年至少进行一次。
对于财产清查中发现的盘盈、盘亏和毁损情况，应及时查明原因并按照规定程序报批处理。
更正方法
按少记的金额用蓝字编制一张与原记 账凭证应借、应贷科目完全相同的记 账凭证，以补充少记的金额，并据以 记账。
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对账与结账
对账的内容与方法
对账的内容
包括账证核对、账账核对、 账实核对。
账证核对
是指将账簿记录与会计凭 证进行核对，以确保二者 相符。
账账核对
是指将不同账簿之间的相 关数字进行核对，以确保 各账簿之间的数据一致。
在销毁过程中，应注意保密性要 求，避免泄露企业机密信息。
2. 环保性
销毁方式应符合环保要求，避免对 环境造成污染。
3. 存档备查
在销毁前，应对需要存档备查的会 计账簿进行复印或扫描存档，以便 后续查阅。
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分类账的登记方法与注意事项
分类账的登记方法
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿 应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期
装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。