第七章 印花税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件

会计处理
企业缴纳的印花税，通过“税金及附加”科目核算，纳税人购买印 花税票或通过缴款书缴税时，借记“税金及附加”科目，贷记“库 存现金”“银行存款”等科目。
贷款所书立的合同免税 （六）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 （七）对农牧业保险合同免税 （八）对特殊货运凭证免税
征收管理
一、印花税的纳税方法
（一）自行贴花 （二）汇贴或汇缴 （三）委托代征
征收管理 二、核定征收的情形
征收管理 三、违章处理
征收管理 三、违章处理
Part seven
印花税纳税筹划实务
印花税特点分析
印花税特点分析
征税范围比较广泛，经济 活动中的大部分凭证都属 第一
于印花税的征税范围
税负较轻，在我国现行的各 税种中，印花税的税率是最
低的
第二
第三
对印花税的处罚与其应纳 税额相比是比较重的，即
轻税重罚
第四
在征收管理方面，印花税 主要实行自行完税
税收优惠
（一）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 （二）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免
税 （三）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收
购合同免税 （四）对无息、贴息贷款合同免税 （五）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠
计税依据 二、特殊规定
计税依据 二、特殊规定
税率
一、比例税率
（一）0.5‱适用于借款合同。 （二）3‱适用于购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 （三）5‱适用于加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输
合同、产权转移书据和记载资金的营业账簿。 （四）1‰适用于财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同和股
计税依据 一、一般规定
（四）建筑安装工程承包合同
（五）财产租赁合同
（六）货物运输合同
计税依据 一、一般规定
（七）仓储保管合同
（八）借款合同
（九）财产保险合同
（十）技术合同
计税依据 一、一般规定
（十一）产权转移书据 （十二）营业账簿
（十三）权利、许可证照
计税依据 二、特殊规定
筹划对象法律规定
纳税人
印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列 举的应税凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税义务人根据书立、使用、领受应税凭证的不同，可以
纳税人
据 一、一般规定
（一）购销合同
（二）加工承揽合同
（三）建设工程勘察设计合同
权转让书据。
税率
二、定额税率
定额税率为每件5元，适用于权利、许可证照和记载资金以外的其他 账簿。
应纳税额
印花税应纳税额的计算比较简单，以应税凭证计税金额和适用税率 或以应税凭证件数和定额税率相乘即可计算出应纳税额。
计算应纳税额需要注意以下事项：
纳税期限
印花税在合同签订时、账簿启用时和证照领受时即发生纳税义务， 实行自行贴花纳税办法的纳税人，应在书立或领受时即时贴花。以 汇缴方式缴纳印花税的，纳税期限为1个月。