《增值税计算》课件

增值税的先征后返政策
符合条件的软件企业增值税先征后返
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财 税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩 大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中 减除。
飞机维修劳务增值税即征即退：飞机 维修劳务增值税实际税负超过6%的 部分实行即征即退。
跨年度老合同分次确认收入增值税即 征即退：自2019年1月1日至2023年 12月31日，对纳税人在2018年12月 31日前签订的不动产、土地使用权出 让或转让合同，在合同实际履行完毕 或具备履行完毕的条件下，向土地所 在地主管税务机关提出退还已缴纳增 值税的申请，税务机关依据纳税人提 供的合法有效凭证及土地、规划等证 明资料办理退税。
《增值税计算》ppt 课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的优惠政策 • 增值税发票的管理 • 增值税的案例分析
目录
Part
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以 商品和服务的增值额为征 税对象。
增值税是对商品和服务的 销售环节中新增加的价值 征收的税。
总结词
出口退税的增值税计算案例重点介来自了出口退税的计算方法和流程，包括免抵退税额、应退税额和免 抵税额的计算。
详细描述
出口退税的增值税计算中，需要关注免抵退税额的计算，即出口货物的离岸价与退税率之积。同时， 还要注意应退税额和免抵税额的计算，以确定实际退还给出口企业的税额。此外，还需了解出口退税 的申报流程和相关单证要求。
计算销项税额和进项税额
根据销售额和购进额计算销项税 额和进项税额。
Part
03
增值税的申报与缴纳
增值税的申报时间
纳税期限
根据纳税人的应纳税额大小，分 别规定不同的纳税申报期限，确 保税收征管工作的顺利进行。
申报时间
纳税人应在纳税期限内，将当期 应纳税额及时、如实向主管税务 机关申报。
增值税的缴纳方式
进项税额。
Part
02
增值税的计算方法
增值税的税率
01
02
03
增值税税率
根据不同的应税项目，增 值税税率有所不同。一般 纳税人适用的税率包括 13%、9%、6%和0%等 。
增值税征收率
对于小规模纳税人，增值 税征收率为3%。
特殊情况
对于一些特定的应税项目 ，如跨境销售、进口等， 增值税税率可能会有所不 同。
发票的开具需规范，包括使用统 一发票格式，加盖发票专用章等
。
增值税发票的真伪鉴别
通过税务机关网站查询
观察发票特征
纳税人可以通过国家税务总局网站或 各省税务局网站查询发票真伪。
真发票印刷清晰，颜色鲜艳；假发票 则可能印刷模糊，颜色暗淡。
扫描发票上的二维码
手机扫描发票上的二维码，可以快速 查询发票真伪。
STEP 01
增值税普通发票
用于纳税人记录交易信息 ，不用于进项抵扣，由各 省税务局管理。
增值税专用发票
用于纳税人进行进项抵扣 和销项征收，由国家税务 总局管理。
增值税发票的开具要求
纳税人需按照规定开具发票，不 得虚开、伪造、变造、转让、抵
扣、撕毁或非法使用发票。
发票的开具需真实反映交易情况 ，包括商品名称、数量、单价、 金额等，不得有任何虚假记载。
增值税的税基是商品和服 务的销售额减去购入原材 料和劳务等所支付的金额 后的增值额。
增值税的特点
征收范围广
增值税几乎涵盖了所有的 商品和服务销售环节，包 括有形和无形资产。
税负公平
增值税采用统一的税率， 对所有纳税人一视同仁， 体现了税负公平的原则。
税收中性
增值税不会对商品和服务 的生产和流通产生扭曲效 应，有利于市场经济的健 康发展。
增值税的免税政策
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪…
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
增值税的即征即退政策
安置残疾人就业单位增值税即征即退 ：对安置残疾人就业的单位，实行由 税务机关按单位实际安置残疾人的人 数，限额即征即退增值税的办法。
Part
06
增值税的案例分析
一般纳税人的增值税计算案例
总结词
一般纳税人增值税计算案例展示了增值税的基本计算方法和步骤，包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算。
详细描述
一般纳税人的增值税计算案例中，需要关注销项税额的计算，即纳税人销售货物或提供劳务时向购买方收取的增 值税额。同时，也要注意进项税额的计算，即纳税人购买原材料或接受劳务时支付的增值税额。最后，根据销项 税额和进项税额计算出应纳税额。
小规模纳税人的增值税计算案例
总结词
小规模纳税人增值税计算案例介绍了小规模纳税人适用的简易计税方法，以及如 何计算应纳税额。
详细描述
小规模纳税人采用简易计税方法，即按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵 扣进项税额。在计算过程中，需要关注销售额和征收率的确定，以确保准确计算 应纳税额。
出口退税的增值税计算案例
增值税的计算公式
销项税额
销项税额=销售额×税率
进项税额
进项税额=购进额×税率
应纳税额
应纳税额=销项税额-进项税额
增值税的计算步骤
确定销售额
销售额是指纳税人销售货物或者 提供劳务所取得的价款和价外费 用之和。
计算应纳税额
根据销项税额和进项税额计算应 纳税额。
确定购进额
购进额是指纳税人购买货物或者 接受劳务所支付的金额。
增值税的类型
消费型增值税
只对商品和服务的最终消费环节 征收增值税，允许抵扣生产过程 中所购买的固定资产的进项税额
。
生产型增值税
对商品和服务的生产环节征收增 值税，不允许抵扣固定资产的进
项税额。
收入型增值税
对商品和服务的销售环节征收增 值税，允许抵扣生产过程中所购 买的原材料、燃料等流动资产的 进项税额，但不包括固定资产的
电子申报
纳税人可以通过电子申报方式，将当期应纳税额信息报送至主管税务机关。
现场申报
对于不具备电子申报条件的纳税人，可以到主管税务机关现场申报纳税。
增值税的缴纳地点
固定业户
固定业户应当向机构所在地主管税务 机关申报纳税。
非固定业户
非固定业户应当向应税劳务发生地主 管税务机关申报纳税。
Part
04
增值税的优惠政策
安置退役士兵就业单位增值税先征后返
对当年安置退役士兵就业达到规定比例（含）的安置退役士兵就业单位，实行由税务机 关按单位实际安置退役士兵的人数，限额即征即退增值税的办法。
Part
05
增值税发票的管理
增值税发票的种类
STEP 02
STEP 03
电子发票
以电子形式出具的发票， 具有同等法律效力，易于 保存和管理。
THANKS
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