公司固定资产内部控制制度

公司固定资产内部控制制度
1.目的
1.1为了加强公司对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种过失和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，特制定本制度。

2.适用范围
2.1使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、办公设备等生产经营主要设备。

2.2单位价值在2000元以上、使用年限在一年以上的，不属于生产经营主要设备的。

不同时具备以上条件的，列为低值易耗品。

临时简易工棚、办公房以及各类属于周转性的生产工具及设施，不管价值大小及使用期限，都不列为固定资产。

3.关注的风险和关键环节
3. 1公司在固定资产管理过程中，至少应关注涉及固定资产的以下风险：
固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处分、经济损失和信誉损失。

固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大过失、舞弊、欺诈而导致资产损失。

8.9对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产
管理部门和使用部门应及时地提出处理措施，报公司财务部、财务总监、总经理批准后实施。

8. 10对由于使用人或保管人使用不当或管理失职造成固定资产受损的，使用人或保管人应承当相应的赔偿责任。

8.11对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。

9.处置与转移控制9.1固定资产报废处理。

9. 1. 1固定资产报废条件。

（1）机器设备、生产装置的报废条件。

使用年限已满，丧失使用效能，无修复价值的；使用年限未满，但因生产条件改变，已丧失原有使用价值的；使用年限未满，但缺乏配件无法修复使用的；因受自然灾害毁损无修复使用价值的; 城建规划，必须撤除且再无利用价值的；装置更新改造必须撤除更换的；因技术落后必须淘汰的；经国家质量监督部门、环保部门鉴定，不符合安全环保要求又不能修复利用的整套设备撤除时不能利用的局部其他符合报废条件的固定资产。

（2）房屋、建筑物的报废条件。

划入整体规划或阻碍交通要道的；年久失修，承重墙风化，结构强度不符合抗震标准，也不
能修复的；地质条件或自然灾害，损坏严重有倒塌危险的。

9.1.2固定资产报废程序。

(1)固定资产因毁损而报废者，应由使用部门填制“固定资
产报废申请单”一式四联，注明毁损原因，经技术鉴定小组
鉴定后，送固定资产管理部门及财务部门签注处理意见后呈
报公司领导批准。

经核准后，第一联送固定资产管理部门；
第二联送财务部门；第三联送市场部；第四联自存。

(2)对已批准报废的固定资产，由市场部统一处理，各使
用部门不得自行处理。

(3)固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其账面
净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。

固定资产变价净收入是指转让或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费用后的净额。

固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

9.2固定资产的处置。

9.2.1对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或
人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等。

9.2.2固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使
用部门的其他部门或人员办理。

固定资产处置价格应报经公司财会部门和财务总监审批后确定。

对于金额重大的固定资产处置，应考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估, 并应由公司总经
理办公会或董事会采取集体审议制度审批, 并建立集体审批记录
机制。

9.2.3固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。

9.2.4公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会
同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。

9.2.5对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。

9.2.6公司对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。

固定资产调拨的价值应由公司财会部门按账面净值审核批准，并做好相关账务处理。

公司对外闲置设备调拨, 实行有偿调拨，由公司总经理批准。

1.1.11.3固定资产购买、建造决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费。

3.1.4固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成公司资产使用效率低下或资产损失。

3.1.5固定资产处置不当，可能造成公司资产损失。

3. 1.6固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产损失。

3. 2公司在建立与实施固定资产内部控制过程中，至少应强化对以下关键方面或关键环节的控制
1.1.11职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

1.1.2固定资产取得依据应充分适当，决策过程应科学规范。

1.1.3固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰严密。

1.1.4固定资产确实认、计量和报告应符合企业和国家的相关规定。

4.职责分工与授权批准.1固定资产业务的岗位责任制。

4. 1. 1业务归口办理。

(1)固定资产的采购由采购部门办理。

(2)固定资产的建造由公司工程部门归口办理。

(3)固定资产管理由公司工程部门归口办理。

(4)在用固定资产的保管由使用部门负责。

(5)未经授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。

4. 1.2部门职责。

(1)使用部门：提出固定资产的购置、大修申请；固定资产的保管、日常维修、维护和保养；固定资产处置申请；建立本部门的固定资产台账。

(2)工程部门：提出固定资产购置预算；下达固定资产购置计划；固定资产建造管理，包括建造过程、工程物资的管理组织固定资产验收办理固定资产处置和转移；建立固定资产台账和卡片；组织编制固定资产目录；定期对固定资产安全和使用情况进行检查。

(3)财务部门：建立固定资产台账；对固定资产进行会计核算；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作; 每年年底组织固定资产盘点。

(4)审计部门：对采购或建造合同进行审计；参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作；参与工程工程审计决算。

4.2固定资产不相容岗位。

4.2.1固定资产投资预算的编制与审批。

4.2.2固定资产投资预算的审批与执行。

4.2.3 2. 3固定资产的采购、验收与款项支付。

4.2.4固定资产投保的申请与审批。

4.2.5固定资产处置的审批与执行。

4.2.6固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

4. 3授权批准制度。

4. 3. 1授权方式。

(1)公司对董事会的授权由公司章程和股东大会决议。

(2)公司对董事长、总经理的授权，由公司章程规定和公司董事会决议。

(3)总经理对其他人员的授权，年初以授权文件的方式明确。

(4)对经办部门的授权，在部门职能描述中进行规定或临时授权。

4. 3. 3审批方式。

(1)股东大会、董事会以决议的形式批准，董事长根据股东大会决议、董事会决议签批。

(2)董事会、总经理以及其他被授权审批人员，以书面批准的方式直接签批。

4. 3. 4批准和越权批准处理。

(1)审批人根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权
范围内进行审批，不得超越审批权限。

(2)经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。

(3)对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时地向审批人的上一级授权部门报告。

5.4固定资产增加业务流程及控制要求。

5.固定资产投资预算审核审批
5.1固定资产使用部门根据实际使用情况，编制本部门固定资产投资预算，对于重大的固定资产投资工程，应考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价。

5.2资产管理部门固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算，汇总整理成企业固定资产总投资预算, 经资产管理经理审核确认后，交财务部审核。

5.3财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务部经理提供审核意见, 交财务负责人及总经理审核后，提交董事会批准。

5.4各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产, 并将固定资产投资严格控制在预算之内。

6.固定资产购置申请审批固定资产使用部门填写固定资产采
购申请单。

6.2
采购申请单的批准。

6.1.1工程部审核采购申请单，审查是否在采购预算范围之内，如果在采购预算范围之内，由工程局部管副总审批。

采购预算外金额在XX万元以下的固定资产采购申请，由总经理审核批准。

6. 2. 3投资预算外金额在X义万元至义义万元的固定资产购置应报董事长审批。

7.2.4投资预算外金额在XX万元以上的固定资产购置应报
董事会集体审批。

6.3经审批的采购单交到采购部门，采购部门根据采购申请单，按公司采购相关规定进行采购。

6.4质量管理部和技术部相关人员应参与购货订单或购货合同在技术和质量方面的条款的制定。

6.5对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，应由不同专业技术人员如采购专家、工程师、生产人员、法律顾问、财务专家组成的小组做最后的审查。

7.取得与验收控制
7.1公司应建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。

固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。

7.1.1公司外购固定资产，应根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。

验收合格后方可投入使用。

7.1.2公司自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单, 验收合格后移交使用部门投入使用。

7.1.3 1.3公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、公司合并、非货币性资产交换、外公司无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。

7.1.4公司对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，防止与本公司财产混淆，并应及时地归还。

7.1.5 1.5对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。

由固定资产管理部门办理验收入库手续，设立固定资产台，填写“固定资产入库单”一式三联，第一联由资产管理部门留存，第二联送财务部门记账，第三联由使用部门留存。

7.1.6财会部门应按照公司及国家的相关规定，及时地确认固定资产的购买或建造本钱。

7.1.7要办理产权登记手续的固定资产，公司资产管理部门应及时到相关部门办理。

8.使用与维护控制
1.11公司应加强固定资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整。

公司应定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。

1.2公司应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和实施固定资产目录制度。

1.3公司应依据国家有关规定，结合公司实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。

折旧政策一经确定，不得随意变更。

确需变更的，应按照规定程序审批。

1.4公司应建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。

固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。

固定资产大修应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。

固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。

1.5公司应根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策。

投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。

公司应严格遵照固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产工程按规定程序进行审批，办理投保手续。

对于重大固定资产工程的投保，应考虑采取招标方式确定保险公司。

已投保的固定资产发生损失的，应及时办理相关的索赔手续。

1.6公司应定期对固定资产进行盘点。

盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。

公司应组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘点，至少每年1次。

根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。

1.7固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同制定盘盈、盘亏处理意见，经公司授权
部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。

1.8公司应至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析。

检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异进行及时分析与调整。

固定资产存在可能发生减值迹象的，应计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应按照相关规定计提减值准备、确认减值损失。