对实现行政事业单位内部控制目标的思考

规 范、健康 、可持续发展 ， 是加快社会事业发展 、满足人民群众 日 益增长的公益服务 需求的重要任务 。２ ０ １ ４ 年１ 月１ 日 起， 《 行 政 事业单位 内部控制规范 （ 试行 ） 》（ 财会 ［ ２ ０ １ ２ ］２ ｌ 号 ）将在全国各地贯彻执行。文章就如何按 照规 范的要 求加强行政事业单位
流于形式 。
的职： ［ 能更加洋细地 知道 自己的工作范Ｉ ＿ １ ； Ｉ 和权限 ， 防止 岗位 蜀 窜现象。即决策岗位 与经办 岗位 、 经办 岗位 与审核岗位 、 经办 岗 位与记录岗位、 保 管岗位与记录 岗位等要严格分离 。在具体业
内部分工较 ， 对外关系复杂， 因此要设计严密完善的 内部控 制 制度 ， 找准失控环 节， 明确 位 的风 险点并进行重 点布控 ， 增 强 着 重以下七项风 险点 的制度建设。 （ 一） 岗位分工控制制度 行政事业单位要对单位各项经济业务进行细化 ， 按照不卡 ¨ 容职务棚分离的要求来进行 岗位设置 ， 同时要 明确村ｌ 应 的岗位
一
的决策方式 ， 以防止 “ 一支笔” 造成 的决策风险和腐败现象 。⑤
建立决策 问责制度，对经济 活动 中的重大经济决策 的执行进行 追踪 ， 对 决策失误 的相关人员予 以问责。 二、 紧扣控制风险点， 构建科学完善的 内部控制制度体系是 实现行政事业单位内部控制 目标 的关键 内部控制制度体系就是在行政事业单位 内部形成一系列具 有控制职能的方法 、 措施、 程序， 通过规范化和 系统化之后 ， 使之 成 为一个严密 的、 完整的内部管理体系 。 一般地 说， 内部控制 制 度 的范围应 当涉及行政事业单位的各项经济 业务，范Ⅲ扩展得
法合规 、 资产 安全 和 使 用 仃 效 、 贝 于 务信息真实完整， 有 效 防 范 舞
目的。④建 立健全议 事决策制度 ， 对行政事 单位 的重大经济
事项、 大额资金使用、 对外投资业务、 大宗资产采购 以及预算 调 整等重大经济决 策， 采取集体研究、 专家 论汪和 技术 询棚结合
业单位 改革、 财政规范化、 科学化和信 息化管理 、 治 “ 小金
库” 、 打击“ 假发票” 的要求 ， 加强廉政风 险防范控制机制 的建设 ， 进 一步 规范行政事业单位 内部控制 ， 提 高其 内部管理水平 ， 财政
部 ｒ ２ ０ ｌ ２年 ｌ １ 印发了《 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 规 范 （ 试行 ） 》 （ 财会 （ ２ ０ １ ２ ） ２ ｌ号） ， 并儿 要 求 从 ２ ０ １ ４ 年 １ 月ｌ Ｅ ｛ 起在全 国 地
扣的动态ｊ 督机制， 也没有意 识到管 者和十 ¨ 关业务部门在内
部控制过程 ｒ Ｉ １ 应 当 承 的 责 任 ， 仪 仪把 内部 控 制 当作 是 Ｌ 级 对 下 级 的 一 种 管 于段 ， 导敛 将 财 会 邮 门当 成 “ 钱包” ， 把 会 计 人 员
当成 “ 付款员” ； ③ 止 匕 单位负责人 认为单位 的内 控制足财务 部 门的事 ， 有财政 部门、 财政 嘣库支付 中心 （ 原县级 的会计’ 核算 『 十 Ｉ 心， 现在 的代 记账机构） 把关， ． 位不需要进行 内部控制， 把 内部控制降格为“ Ｅ Ｉ 】 在纸上， 挂在墙上” 以应付检查 ， 使内部控制
弊和预防腐败 ， 提高公共服务的效率和效果” 的内部控制 目标 以 及“ 通过 制定制度 的、 实施措 施和执行程序 ， 对 经济 活动 的风险 进行防 范和管控”的婴求 。怎样按照内控规范的要求加强行政 业单位 内部控制 ， 顺利实现 内部控制的 目标 就成 了所有行政 业单位 当前 面临的一个实际 问题 。 文章就行 政事业单位 内部 控制 日标 的实现谈几 点石法 。
内部控 制 ，顺利 实现 内部控 制 目标 的 前 提 、关键 与保 障 提 出 了看 法。
关键词 ：行政事业单位 ；内部控 制 ；目标
为了建 设廉洁高效、 人 民满意的服务 政府， 适应分类推进 事业 位的主要负责人及十 ¨ 关领导举 办内部控 制研 讨班 ， 使他 们不仪 了解 内部控制的基本知识，而且还 能 认识到 单位 内部控 制建设的重要性， 从而培养其 良好 的内控意识， 打造 良好的内部
越大 ， 控制就越是严密 ， 作 用 也 就 越 大 。经 济 业 务 的 种 类 繁 多 ，
、
良பைடு நூலகம் 内部控制环境的建设是实现行政事业单位 内部控
制 目标 的前 提 内部控制环境足指一个单位对 内部控制 的一种氛Ⅲ，即该
位 的 内 控 制 价 值 观 ，主婴 表 现 为 单 位 领 导层 对 内 部 控 制 的 照 视程 度 。 有 渊查 数 据 显 示 ，目前行 政 事 业 单 位 领 导层 不 同 程 度地 在
职 责和 权 限 ， 针对 各 岗位 量 体 裁衣 地 制 定 岗位 职 责 ， 让每 个 岗位
认识水平或思想意 识上存在下列三种 问题 。 ①有些行政事业单
＿ ｌ Ｙ Ｌ 位负责人没 认识到 内部控 制是一种业务活动过程 【 ｝ １ 环环相
位 的领导 以权代法， 领导说了算 ， 排斥 内部控制的约 束； ②有些 单位 的 自我约求控制能力 。 科学完善的内部控 制制度体系应 该
对实现行政事业 单位 内部控制 目标 的思考
白 桦 ‘ 俞 向军
（ １ 连 云港财经高等职业技 术学校
摘 ２ ２ ０ ０ ３ ； ２连 云 港 市 财 政 局 江 苏 ・ 连 云港 江苏 ・ 连云港 ２ ２ ２ ２ ０ ０ ３ ） 要 ：行政事业单位是 经济社会发展 中 提供公益服务的重要栽体 ，是我国社会 主义现代化建设 的重要力量。促进行政事业单位
控制环 境： ③在行政 事业 单位 尝试 将内控责任风险直接和 决策
层人事任免 以及经济效益挂钩 。 按照单位领导的卡 Ｉ Ｉ 应分工进 行
授权 ， 明确 职 责 ， 以 便 实现 棚 互 协 调、 相互制约、 各 尽 其 职 的 控 制
执行 。规范埘行政事业单位提 出了 “ 合理保 证单位经济活动合