会计事务所行政处罚机制对审计质量影响研究刘方微

会计事务所行政处罚机制对审计质量影响研究刘方微
发布时间：2021-10-20T03:20:18.208Z 来源：《中国经济评论》2021年第6期作者：刘方微[导读] 在现阶段我国经济发展背景下，在政府方面，想要对社会众多企业进行指导和监督，就需要借助会计事务所这一机构，借助快速事务所，也可以起到与企业管理者、经营者进行连接的作用。

和信会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所
摘要：在当前阶段我国社会、经济快速发展背景下，在中间业务方面也逐渐产生了更高的需求，会计事务所逐渐得到了快速发展，但同时也逐渐产生了一些问题。

在会计事务所运行过程中，审计质量会受到行政处罚机制的影响，针对这一问题我们需要予以重视，并开展相关研究工作。

关键词：会计事务所；行政处罚机制；审计质量影响
引言
在现阶段我国经济发展背景下，在政府方面，想要对社会众多企业进行指导和监督，就需要借助会计事务所这一机构，借助快速事务所，也可以起到与企业管理者、经营者进行连接的作用。

在当前市场环境下，会计事务所是一个独立的机构，主要承担着监督企业经营、对宏观调控政策予以推动等方面作用。

在当前我国社会主义市场经济快速发展背景下，逐渐对中间业务产生了更高的需求，对于会计事务所的发展而言，也予以了极大的促进。

1会计事务所发展情况
随着会计事务所得到了快速的扩张和发展，一些隐患也逐渐产生，在我国当前阶段经济发展过程中，相比于一些国外发达国家仍然存在一定差距，并且市场诚信没有得到同步的提升；在当前市场环境下，存在较多资本乱象，在企业运营过程中，时常会产生于会计发生勾结的现象，在很大程度上影响了我国社会经济的发展，并且对于投资者的利益也带来了一定损害，导致投资者处于长期观望的状态。

针对这一问题，我们需要对会计事务所的不正当行为进行相应的处罚，保证对相应的法律责任予以落实。

在我国法律中，需要对会计事务所、会计师等方面的违法行为进行明确规定，并对各项惩罚措施进行相应的制定。

经过相关研究发现，通过对会计行政处罚予以实施，可以对我国会计审计工作质量予以显著提升，在会计监督工作方面可以发挥出有效的成效。

因此，通过归纳并总结这些研究文献，针对会计事务所承受的相应行政处罚机制，我们可以予以相应的理解，通过分析会计事务所受到这些处罚的影响，我们可以对这些处罚所带来的警告作用、效果进行分析，以此作为基础，对我国会计事务所审计工作质量予以不断提升。

另外，我们还需要分析行政处罚为会计事务所客户流量所嗲来的影响，将客户作为出发点，对各项行政处罚措施所带来的影响予以有效掌握。

2目前我国会计事务所行政处罚机制对审计质量带来的影响
在相关研究学者的观点中，认为对于会计事务所的客户而言，对行政处罚信号具有较高的敏感度，在审计客体方面，如果由于自身不当行为而受到相应的处罚，在客户对会计事务所进行选择过程中，针对会计事务所的印象并不理想，从而导致对于会计事务所而言，处罚信息会带来一定的负面影响，客户为了对自身损失予以避免，会对事务所进行针对性的选择，从而导致一些缺乏良好信誉的会计事务所逐渐丢失掉客户。

针对一些接受行政处罚的会计事务所，相关人员对审计质量进行了分析，并将两项指标作为出发点进行了相应的实证分析，首先将非标意见比例作为审计标准，以此来衡量审计质量；其次，在会计事务所方面，审计质量指标是当年出具非标意见数的比例，借此可以有效判断审计工作质量。

通过有效判断会计事务所审计工作质量，经常将非标准意见比例这一指标作为依据进行判断，将这项指标利用起来，针对会计事务所受到的处罚，可以详细评判会计事务所的前后行为。

针对研究样本可以划分为两个类别，主要包括处罚前、处罚后，之后整理并统计前后出具的非标准意见，对其占据整体的比值进行准确计算。

通过研究相关的统计结果可以发现，在会计事务所工作中，进行审计的非标比例并没有得到提升，借助结果所显示出来的处罚效果并不全面，针对当前会计事务所审计质量，难以进行彻底改善。

将以上得出的数据作为依据，相关研究人员对Logistic模型进行了构建，针对2001到2012年之间的会计事务所数据进行了汇总分析，针对行政处罚、会计事务所这两个方面存在的联系进行了研究。

虽然采取的这些样本，在时间上已经较为久远，但是对于现阶段行业的相关性而言，由于研究方法的创新性和结论仍然具备较高的借鉴价值。

在实验过程中，借助Logistic系统进行回归分析获得，并且可以产生较为理想的样本回归分析效果。

针对测试变量Sanction，如果在接受行政处罚以后，在会计事务所中，审计质量产生明显的上升，通过对会计事务所审计质量进行积极提升，这一预期符号，会相应变成正值，但是这也体现出来，在会计事务所方面，并没有进行深刻的反省，审计质量也没有得到明显的提升。

在这一结果中显示，行政处罚并没有发挥出相应的积极作用，对于会计事务所而言，并没有发挥出实际的成效，并且难以切实有效提升会计事务所的审计质量，对于整体市场经济发展而言，也会带来一定的负面影响。

在当前阶段我国审计市场发展过程中，缺乏较强的行政处罚措施效果，相应的作用并不明显。

在进行上述的论证工作以后，相关研究人员总结出，在当前我国会计事务所运行过程中，普遍存在行政处罚作用较低的现象，导致这一问题的主要原因就是缺乏较强的市场监督管理力度，在相关部门方面，也没有对此予以高度的重视，并且还会受到人员缺乏、监管体系不成熟等方面因素的影响，针对所有会计事务所，不能一一进行审核，主要采用抽查的审核方法。

在这一背景下，一些会计事务所虽然在抽查过程中被发现存在不正当的行为，但是在后续工作中仍然会哦存在一定的侥幸心理，认为并不会每一次都会检查到自己，在部分会计事务所工作中，根本就没有重视行政处罚，相关内部整改工作也没有及时开展。

在客户实际进行选择过程中，相关研究学者分析行政处罚分别是IPO市场和二级市场的情况；在IPO市场中，针对用户对会计事务所的选择，经常采用的标准就是"IPO审计市场份额"，以此来进行计算；将这一理论作为依据，在年报审计市场中，相关研究人员选取"客户流失比例"作为客户选择的评价标准。

并得出了相应的结论：在审计客户方面，通常会非常重视会计事务所是否曾经或者近期受到过行政处罚，而在年报审计会计事务所、IPO审计会计事务所中，通常会适用这一结论。

通常情况下，在一些大型会计事务所机构中，具备较为稳定的IPO审计市场份额，哪怕受到了一些行政处罚，也会对份额产生较为严重的影响，但是在年报审计市场份额方面，会更容易受到行政处罚带来的影响，在会计事务所受到行政处罚以后，市场份额会显著降低。

我们发现在会计事务所机构中，在IPO审计市场份额方面，并不会受到行政处罚力度大小的影响；但是如果行政处罚力度有所提升，就会造成会计事务所的年报审计市场份额产生明显降低，行政处罚力度的加大会导致会计事务所客户出现严重的流失。

通过分析这一研究结果我们可以详细掌握行政处罚带来的效果，在会计事务所方面，在受到行政处罚以后，是否进行了实际的改善，需要进行严格的质量把关工作，并在此基础上对行政处罚对客户选择方面带来的影响进行探究，对于会计事务所不同市场份额带来的影响。

律师事务所在受到处罚后没有出现非标准审计意见数量增多的情况，这代表行政处罚的效果较低，未起到实际作用。

首先行政处罚没有及时的被执行，其次惩罚力度严重不足，对会计事务所仅进行罚款，罚款数额不大，对于会计事务所未造成实质影响，导致会计事务所对于违法行为不重视，没有意识到处罚的严重性，因此出现行政处罚效果低的情况。

结语
在当前阶段我国发展过程中，经济、科技等方面发展水平快速提升，同时对中间业务的需求量也有所提升，在这一背景下，我国会计事务所得到了会计扩张和发展，同时也逐渐显现了一些问题，因此我们需要针对会计事务所行政处罚机制对审计质量的影响进行分析。

参考文献：
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